Phân tích nhu cầu sử dụng vốn cố định tại Công ty Công nghệ phẩm Đà Nẵng.doc

Phân tích nhu cầu sử dụng vốn cố định tại Công ty Công nghệ phẩm Đà Nẵng

Lời mở đầu

Kinh doanh thương mại là nhịp cầu nối liền giữa sản xuất và tiêudùng lợi nhuận, và việc sử dụng nguồn vốn là khâu quan trọng nhất vàcũng là khâu đầu tiên của quá trình kinh doanh, qua đó việc sử dụng vốnmới thực hiện được khâu sản xuất, doanh nghiệp tự khẳng định được vịtrí của mình trong cuộc cạnh tranh gay gắt trên thị trường Sử dụngnguồn vốn có hiệu quả thì sẽ trở thành nguồn động lực thúc đẩy kinhdoanh phát triển, cải thiện kỹ thuật, cải tiến công tác tối đa hoá lợinhuận Để hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả, cácdoanh nghiệp phải tìm ra những biện pháp quản lý, điều hành và sử dụngnguồn vốn một cách hợp lý nhất.

Qua thời gian kiến tập tại Công ty Công nghệ phẩm Đà Nẵng kếthợp kếin thức đã học ở trường, nhận thức được tầm quan trọng của côngtác kế toán sử dụng nguồn vốn cùng với sự mong muốn học hỏi của bảnthân cũng như mong mỏi được góp ý kiến của mình tìm ra biện phápnhằm nâng cao quá trình kinh doanh sử dụng vốn để cung cấp kịp thờiđầy đủ thông tin về việc nhu cầu sử dụng vốn cố định cho nhà quản lýxem xét, ra quyết định kinh doanh Vì vậy em quyết định chọn đề tài :

"Phân tích nhu cầu sử dụng vốn cố định tại Công ty Công nghệ phẩmĐà Nẵng"

Vì thời gian kiến tập có hạn, nhận thức còn mang tính lý thuyết, sựhiểu biết cho sự hoàn thiện trước thực tế nên chuyên đề không tránh khỏinhững thiếu sót Kính mong thầy cô giáo, các cô chú, anh chị phòng kếtoán Công ty góp ý phê bình để chuyên đề hoàn thiện hơn.

CHƯƠNG 1.

CƠ SỞ L LUẬN VỀ NHU CẦU SỬ DỤNG VCĐ TRONG DOANH NGHIỆP

I Ý NGHĨA VĂ NHIỆM VỤ CỦA PHĐN TCH NHU CẦU SỬ DỤNG VCĐ 1.1 Ý nghĩa :

- Quyết định tớI năng lực sản xuất

- sử dụng vcđ thường gắn liền vớI hoạt động đầu tư dăi hạn- thu hồI vốn chậm

1.1 TSCĐ của doanh nghiệp & VCĐ của doang nghiệp:

a TSCĐ của doanh nghiệp : lă những tư liệu lao động chủ yếu mă đặc điểmcủa chng lă tham gia văo nhiều chu khỳ sản xuất kinh doanh , trong quâ trnh đ giâtrị của TSCĐ khng bị tiíu hao hoăn toăn trong lần sử dụng đầu tiín mă n đượcchuyển dịch dần văo giâ trị của sản phẩm

b VCĐ của doanh nghiệp : lă số vốn đầu tư ứng trước để mua sắm , xđy dựnghay lắp đặt câc TSCĐ hữu hnh vă v hnh

1.2 Phđn loạI TSCĐ của doanh nghiệp :

a Phđn loạI TSCĐ theo hnh thâi biểu hiện :

- TSCĐ hữu hnh ( tăi sản c hnh thâi vật chất cụ thể : mây mc )

TSCĐ v hnh : lă những TS khng c hnh thâi vật chất cụ thể mă thường lă những chiph đầu tư cho sản xuất kinh doanh : lợI thế thương mạI , bằng phât minh sâng chế b Phđn loạI TSCĐ theo mục đch sử dụng :

- TSCĐ dng cho mục đch kinh doanh

- TSCĐ dng cho mục đch phc lợI , sự nghiệp , an ninh , quốc phng - TSCĐ bảo quản hộ , giữ hộ , cất giữ hộ Nhă nước

c Phđn loạI TSCĐ theo cng dụng kinh tế :- Nhă cửa , vật kiến trc

- Mây mc , thiết bị

- Phương tiện vận tảI , thiết bị truyền dẫn

- Vườn cđy lđu năm , sc vật lăm viẹc hoặc cho sản phẩm- Câc loạI TSCĐ khâc

d Phđn loạI TSCĐ theo tnh hnh sử dụng :- TSCĐ đang sử dụng

- TSCĐ chưa cần dng

- TSCĐ khng cần dng chờ thanh lý - TSCĐ đang sử dụng

- TSCĐ chưa cần dng

- TSCĐ khng cần dng chờ thanh lý

1.3 VCĐ vă câc đặc điểm luđn chuyển :

a VCĐ : lă số vốn đầu tư ứng trước để mua sắm , xđy dựng câc TSCĐ nín quim cuả VCĐ nhiều hay t sẽ quyết định qui m của TSCĐ , ảnh hưởng rất lớn đếntrng độ trang bị kỹ thuật vă cng nghệ , năng lực của doanh nghiệp

b Đặc điểm luđn chuyển:

- VCĐ tham gia nhiều chu k sx sản phẩm

- VCĐ được luđn chuyển dần dần từng bước trong câc chu kỳ sx- Sau nhiều chu kỳ sx VCĐ mới hoăn thănh một vng luđn chuyển

III khấu hao TSCĐ :1.1 Hao mn TSCĐ :

a hao mon TSCĐ hữu hnh : Đ lă HM về vật chất lăm giảm giâ trị vă giâ trị sửdụng của TSCĐ

- Do năng suất lao động XH tăng lín lăm cho giâ thănh sản phẩm giảm dẫn đến giâ bân giảm

- Do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật - Do kết thc chu k sống của sản phẩm

+ HMVH loai 1:Lă TSCĐ bị giảm giâ trị trao đổi do đê c những TSCĐ như cũ song giâ mua lại rẽ hơn

Gđ - Gh V1 = *100% Gt

V1 : Tỷ lệ HMVH loại 1Gđ : Giâ mua ban đầu Gh : Giâ mua hiện tại

 Hao mn v hnh loạI 2: Do c những TSCĐ mớI tuyvớI giâ trị như cũ nhưng lạI hoăn thiện hơn về mặt kỹ thuật

Gk V2 = 100%*

1.2 Khấu hao TSCĐ vă câc phương phâp tnh toân TSCĐ :

a Khâi niệm : lă 1 phương thức thu hồI VCĐ bằng câch tnh giâ trị hao mn củaTSCĐ văo chi ph sản xuất vă cấu thănh trong giâ thănh sp của doanh nghiệp dướIhnh thức tiền tệ gọI lă tiền khấu hao khi sp hăng hoâ được tiíu thụ th số tiền khấuhao năy được trch lạI vă tch luỹ thănh quĩ khấu hao

b Phương phâp khấu hao TSCĐ trongdoanh nghiẹp :

+ Phương phâp khấu hao bnh quđn : ( pp đường thẳng)cng thức :

NG KH =

Nsd

KH : lă mức trch khấu hao trung bnh hăng năm TSCĐ NG : lă nguyín giâ của TSCĐ

Nsd : lă thờI gian sử dụng

Ngoăi ra nếu TSCĐ c nguyín giâ thay đổI , thờI gian sử dụng thay đổI th cng thứcsẽ lă :

NG - (Gst - Ptt) KH =

NsdHay :

Giâ trị cn lại của TSCĐ trín sổ kế toân KH =

Thời gian sử dụng xâc định lại hoặc thời gian sử dụng cn lại

Gst : lă giâ trị sa thảI

Ptt : lă giâ trị thanh lý TSCĐ (Gst - Ptt) : lă thu biến giâ TSCĐ

+ Phương phâp khấu hao theo số dư giảm đần :

n-1 NGn KH = Ngo (1 - Tk) Tk , với Tk = 1 -

NGoKH : số tiền khấu hao ở năm n

NGo : nguyín giâ của TSCĐ

NGn : giâ trị cn lạI của TSCĐ ở cuốI năm n Tk : tỷ lệ khấu hao hăng năm

n : thờI diểm năm tnh khấu hao + Phương phâp khấu hao tổng số :

( N - n + 1 )

KH = * ( Ngo - NG st ) N ( N + 1 )

2KH : số tiền khấu hao ở năm năo đ n : thờI điểm cần tnh khấu hao

NGo:nguyín giâ của TSCĐ N: số năm sử dụng TSCĐ

NGst: giâ trị sa thảI của TSCĐ khi hết thờI hạn phục vụ ( N - n + 1 )

Tkn = :lă tỷ lệ khấu hao hăng năm ở thứ n N ( N + 1 )

- Xâc định giâ trị TSCĐ bnh quđn tăng , giảm trong kỳ kế hoạch vă nguyín giâbnh quđn TSCĐ phải trch khấu hao trong kỳ

NGt * Tsd NGt =

12

NGg * ( 12 - T sd ) NGg =

NGđk: Tổng giâ trị TSCĐ phải tnh khấu hao đầu kỳ kể hoạch

III QUẢN TRỊ VĂ NĐNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VCĐ CỦA DOANH NGHIỆP

1.1 Nội dung quản trị VCĐ:

a khai thâc vă tạo lập nguồn VCĐ của doanh nghiệp- Quy m vă khả năng sử dụng quĩ đầu tư phât triển

- khả năng ký kết câc hợp đồng liín doanh với câc doanh nghiệp khâc để huy động nguồn vốn gp liín doanh

- khả năng huy động vốn vay dăi hạn từ câc ngđn hăng thương mại

- câc dự ân đầu TSCĐ tiền khả thi vă khả thi đê được cấp c thẩm quyền phí duyệt

b Bảo toăn vă nđng cao hiệu quả sd VCĐ :

- Thng thương c 3 phương phâp đânh giâ chủ yếc Phđn cấp quản lý VCĐ :

 theo quy chế tăi chnh hiện hănh câc doanh nghiệp nhă nước được quyền

- chủ động trong sử dụng vốn - chủ động thay đổI cơ cấu TS - D.n cũng được quyền

1.2 Hệ thống chỉ tiíu hiệu suất sử dụng VCĐ

 Thuộc câc chỉ tiíu tổng hợp c :- chỉ tiíu hiệu suất sử dụng VCĐ - chỉ tiíu hăm lượng VCĐ

- chỉ tiíu tỷ suất lợI nhuận VCĐ

CHƯƠNG 2

PHẦN TCH TNH HNH SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH TẠI CNGTY CNG NGHỆ PHẨM DĂ NẴNG

I Địa điểm hoạt động kinh doanh vă tổ chức bộ mây quản lý tạI cng ty cng nghệ phẩm ĐN

2 1 Quâ trnh hnh thănh phât triển vă tổ chức bộ mây quản lý tạI cng ty cngnghệ phẩm ĐN :

a Quâ trnh hnh thănh vă phât triền :

Cng ty cng nghệ phẩm ĐN được thănh lập văo ngăy miền nam hoăn toăngiảI phng theo quyết định số 38/QĐ - UB ngăy 10-11-1975 của UBND CM Quảngnam - ĐN dướI sự chỉ đạo trực tiếp của cng ty thương mạI (nay lă sở thương mạIĐN ) hoạt động theo cơ chế tập trung bao cấp

Sau một thờI gian hoạt động, cng ty tâch thănh 2 cng ty: Cng ty Bâch HoâVảI SợI QN-ĐN vă Cng ty Gia Cng Mua QN-ĐN, ngăy 20-3-1998 UBND TỉnhQN-ĐN ra quyết định số 526/QĐ-UB hợp nhất thănh cng ty cng nghệ phẩm Cngty được bộ Thương mạI vă UBND tỉnh QN-ĐN quyết định thănh lập doanh nghiệpnhă nước theo quy định số 2900/QĐ ngăy 9-10-1992 vă được trọng tăi kinh tế QN -ĐN cấp dăng k kinh doanh số 103618 ngăy 20-11-1992

Cng ty CNPĐN lă doanh nghiệp nhă nước c trụ sở tạI 57 lí duẩn -ĐN , đượcchọn thi điểm trao quyền sử dụng vă trâch nhiẹm bảo hoă vốn sản xuất kinh doanhtheo chỉ thị số 361/CT ngăy 01-9-1990 của chủ tịch hộI đồng bộ trưởng theo QĐcuă UBND tỉnh QN-ĐN số 2266/QĐ-UB ngăy 11-12-1991.

Trải qua 28 năm hnh thănh vă phât triển trong linh vực thương mạI , cong tyCNP hiện nay lă một doanh nghiệp c tầm vc trín thị trường lun hoan thănh nghĩa vụvớI nhă nước tch luỹ bổ sung nguồn vốn được Bộ thương mạI , UBND vă sởthương mạI tặng cờ thi đua xuất sắc vă nhiều bằng khen qua câc năm

Cng ty thực hiện chế độ hạch toân độc lập , tự chủ về tăi chnh , c tư câchphâp nhđn ,mở tăi khoản tạI NH nhă nước vă câc NHTM Cng ty được vay vốn tạINH trong nước , được tổ chức bộ mây quản lý,mạng lướI kinh doanh,bố tr vă sử

dụng hợp l âp dụng câc hnh thức trả lương theo đng qui định của Bộ thương mạI vănhă nước

Cng ty chịu sự thanh tra , kiểm tra của câc cơ quan nhă nước c thẩm quyền vă được tố tụng khiếu nạI cơ quan phâp luật nhă nước đốI vớI câc tổ chức câ nhđn vi phạm hợp đồng

Trong quâ trnh hoạt động kinh doanh , cng ty CNPĐN đê bảo tồn vă tăng trưởng được nguồn vốn đến nay

Tổng vốn của cng ty lă :6.321.835.714đ- vốn NS cấp :4.051.234.956đ- vốn tự bổ sung : 2.261.591.758đb chức năng vă nhiệm vụ của cng ty CNPĐN : chức năng :

Cng ty lă một doanh nghiệp thương mạI c địa băn hoạt động rộng chuyíncung cấp câc mặt hăng , câc loạI NVL ,hăng tiều dng cho nhđn dđn thng qua câc hệthống cửa hăng vă chi nhânh của cng ty ở trong vă ngoăi thănh phố Tổ chức khaithâc tiếp nhận câc nguồn hăng từ câc tổ chức sản xuất gia cng phảI liín doanh liínkết vớI câc đốI tâc trong vă ngoăi nước về câc mặt hăng thực phẩm cng nghệ , vậtliệu xđy dựng , phương tiện đi laỊ tham gia hoạt động kd dv du lịch

Tạm nhập ,tâi xuất vă chuyển khấu hăng hoâ ,kinh doanh hăng tiíu dng vălương thực thực phẩm để gp phần đâp ứng nhu cầu tiíu thụ vă cng ăn việc lăm chonhđn dđn

Nhận lăm đạI l cho câc hêng trong nước vă ngoăi nước về mặt hăng thuộcdiện kinh doanh của ct như :xe mây , điện mây ,vật liệu xđy dưng , bânh kinh đ …

VớI những chức năng trín cng ty hoạt động trín cơ sở bảo tồn vă sử dụng vốnc hiệu quả , thực hiện chế độ kế toân hoạch toân theo qui định của bộ TC vă cng tychỉ đạo câc đơn vị trực thuộc hoạt động trong khun khổ của phâp luật nhă nước quiđịnh

 Nhiệm vụ :

Bảo tồn ă phât triển nguồn vốn NS cấp , kinh doanh theo đng nghănh nghềqui định trong giấy phĩp KD ,sử dụng vốn tiết kiệm Kinh doanh phảI tự b đắp đượcchi ph ,tự trang trêi vốn

Hoăn thănh câc nhiệm vụ TC đê đặt ra nhằm gp phần thực hiện câc chỉ tiíu xh

kt Duy tr vă ổn định hoạt động vă kinh doanh để đảm bảo đờI sống cho ngườIlao động

- Nghiím chỉnh chấp hănh câc chnh sâch ,chế độ phâp luật của nhă nước ,đăo tạo cân bộ cng nhđn viín ,thực hiện phđn phốI theo lao động vă cng bằng xê hộI,nđng cao trnh độ văn hoâ vă nghiệp vụ cho toăn thể cân bộ cng nhđn viín trongtoăn cng ty để đâp ứng nhu cầu trong cơ chế kinh doanh đầy khắc nghiệt hiện nay

- Cng ty lun mở rộng kinh doanh ,liín kết vớI câc đốI tâc nước ngoăi cũngnhư trong nước , phât huy vai tro chủ đạo của nền kinh tế quốc doanh , gp phần tchcực tổ chức nền sản xuất xê hội.

2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của cng ty Cng nghệ phẩm Đă Nẵng :

2.2.1 Đặc điểm tổ chức mạng lưới của cng ty:

Cng ty Cng nghệ phẩm c mạng lưới kinh doanh rộng, c chi nhânh tại Hă Nội,TP Hồ Ch Minh, Tam Kỳ, Quảng Ngêi Cng ty lun thay đổi nđng cấp sắp xếp mạnglưới kinh doanh nhằm đâp ứng nhu cầu của từng thời điểm như: cải tạo nhă kho,khâch sạn dịch vụ, tổ chức nhiều điểm bân hăng trong thănh phố Đă Nẵng vă tỉnhQuảng Nam Ngai ra cng ty cn liín doanh với tập đoăn MULPHA (MALAYSIA)xđy dựng khâch sạn INDOCHINA tiíu chuẩn ba sao

Mạng lưới cng ty bao phủ trín cả nước, ch trọng cả thị trường nng thn, miềnni Hệ thống mạng lưới bao gồm:

Tín cơ sở kinh doanh: Văn Phng cng ty Địa chỉ : 57 Lí Duẩn - Đă Nẵng C 6 trung tđm trín địa băn Đă Nẵng

C 4 chi nhânh tại Hă Nội, TP Hồ Ch Minh, Tam Kỳ, Quảng Nam Hệ thống câc cửa hăng tại TP Đă Nẵng

2.2.2 Đặc điểm mặt hăng kinh doanh:

V mặt hăng kinh doanh chnh của cng ty lă xi măng, phđn bn, xe mây Đặcđiểm của những mặt hăng năy lă rất kỵ ẫm Trong điều kiện thời tiết thất thường tạiĐă Nẵng, lũ lụt hầu như năm năo cũng c nín cng tâc bảo quản hăng ha cần được coitrọng, nhất lă độ cao, độ kh râo của câc nhă kho cần phải được theo di chặt chẽ

II PHĐN TCH TNH HNH SỬ DỤNG VCĐ CỦA CNG TY:

2.1 Trnh tự câc phương phâp phđn tch diễn biến nguồn vốn vă sử dụng vốn:

Bước 1: Xâc định diễn bẻen thay đổi nguồn vốn vă sử dụng vốn được thựchiện như sau:

+ Lập bảng kí diễn biến nguồn vốn vă sử dụng vốn bằng câch chuyển tan bộcâc khoản mục trín bảng cđn đối kế tan thănh cột dọc

+ Tnh tan sự thay đổi của từng khoản mục trín bảng cđn đối kế tan vă phảnânh văo cột sử dụng nguồn vốn hoặc nguồn vốn theo nguyín tắc sau:

- Sử dụng vốn tương ứng với tăng tăi sản hoặc giảm nguồn vốn

- Diễn biến nguồn vốn sẽ tương ứng với tăng nguồn vốn hoặc giảm tăi sản Bước 2: Lập bảng phđn tch vă thực hiện việc phđn tch sử dụng vốn vă diễnbiến nguồn vốn trong kỳ

Lập bảng phđn tch diễn biến nguồn vốn vă sử dụng vốn bằng câch sắp xếpcâc khoản liín quan đến việc sử dụng vốn vă câc khoản liín quan đến việc thay đổinguồn vốn thănh 2 phần như hnh thức bảng cđn đối kế tan

Đânh giâ tổng quât số vốn trong kỳ sử dụng văo việc g, vă tnh hnh huy độngvốn trong kỳ dẫn đến sự tăng, giảm tăi sản trong kỳ

Khả năng luđn chuyển vốn nhanh, sinh lời c thể c khả năng rũi ro cao Vốnlă vấn đề trước tiín cho đầu tư, mở rộng phạm vi hoạt động V vậy muốn quy mkinh doanh được mở rộng th khng những huy động từ câc khoản cũ c sẵn phât huymă cn phải tăng nguồn vốn chủ sở hữu, đ lă điều cần thiết

C thể ni hai khoản tiền vă TSCĐ lă những khoản để mang lạI lợI nhuận , thuhồI vốn nhanh vă t rủI ro ,khả năng sinh lờI cao hơn so vớI TSCĐ kịp cho sự đầu tưmớI Nhưng ở cng ty hai khoản năy lạI giảm ,vấn đề năy nín xem xĩt , điều chỉnhcho ph hợp để mở rộng phât triển của cng ty

Bước 3 : Định hướng cho việc sử dụng vốn vă huy động vốn cho kỳ tiếp theonhư sau : Từ sự phđn tch ở trín c thể thấy cng ty nín tiếp tục huy động tốI đa nguồnvốn bín trong , giảm căng nhiều lượng hăng căng nhiều căng tồn kho căng tốt , níntăng lượng vốn bằng tiền đảm bảo khả năng thanh toân của cng ty , để tăng TSCĐ ,mở rộng phạm vi hoạt động Đồng thờI giảm bớt những khoản vay ngắn hạn vă nínco những khoản vay dăi hạn để phât triển qui m kinh doanh của cng ty.

BẢNG CĐN ĐỐI KẾ TOÂN

Ngăy 31 thâng 12 năm 2003

I TĂI SẢN

1 tiền 2.869.694.931 2.259.333.2892 Hăng tồn kho 45.471.358.296,40 35.319.877.2573 Câc khoản phảI thu 67.035.499.965,50 91.669.159.695,504 đầu tư tăi chnh ngắn hạn 0 05 Tăi sản lưu động khâc 3.092.085.545 6.048.085.4716 TSCĐ 2.828.749.383 2.576.197.783Nguyín giâ 5.082.419.927 5.094.882.969Hao mn luỷ kế (2.253.670.544) (2.518.685.186)

8 Câc khoản đầu tư TC dăi hạn 1.749.600.000 1.749.600.0009 Chi ph đầu tư XD dở dang 0 010 Câc khoản k quĩ k cược 0 162.393.160tổng tăi sản 123.046.988.120,90 139.784.646.655,50II nguồn vốn

1 Vay ngắn hạn 78.688.461.667 117.210.236.468

3 phảI trả cho ngườI bân 18.441.749.819 5.605.075.0364 ngườI mua trả tiền trước 11.743.126.636 7.262.799.4135 thuế vă câc khoản phảI nộp NN 1.671.421.946 47.764.4556 phảI trả cng nhđn viín 324.500.000 323.289.4347 phảI trả câc đơn vị nộI bộ 0 08 Câc khoản phảI nộp khâc 5.087.485.949 2.078.231.067

10 Nợ khâc 382.000.000 406.890.00011 nguồn vốn chủ sở hữu 6.708.242.103,90 6.850.360.782,50tổng nguồn vốn 123.046.988.120,90 139.784.646.655,50

Dựa văo bảng số liệu cđn đối kế toân trín c thể tiến hănh phđn tch diển biếnnguồn vốn vă sử dụng nguồn vốn CĐ năm 2003 như sau :

Bảng 1 : Bảng kí diển biến nguồn vốn vă sử dụng vốn của cng ty

Khoản mục20022003sử dụng vốnnguồn vốn

I TS

2 hăng tồn kho 45.471.358.296,4 35.319.877.257 (10.151.481.039,4)3 câc k/ phải thu 67.035.499.965,5 91.669.159.695,5 2.463.365.970

1.749.600.000 1.749.600.000 08 câc khoản k quĩ ,k

cược DH

0 162.393.160 162.393.160Tổng NV 123.046.988.120,9 139.784.646.655,5

11.743.126.636 7.262.799.413 (5.519.672.777)5 thuế vă câc khoản