Phân tích nhu cầu sử dụng vốn cố định tại công ty công nghệ phẩm đà nẵng.doc

Phân tích nhu cầu sử dụng vốn cố định tại công ty công nghệ phẩm đà nẵng

Lời mở đầu

Kinh doanh thương mại là nhịp cầu nối liềngiữa sản xuất và tiêu dùng lợi nhuận, và việc sửdụng nguồn vốn là khâu quan trọng nhất và cũnglà khâu đầu tiên của quá trình kinh doanh, qua đóviệc sử dụng vốn mới thực hiện được khâu sảnxuất, doanh nghiệp tự khẳng định được vị trícủa mình trong cuộc cạnh tranh gay gắt trên thịtrường Sử dụng nguồn vốn có hiệu quả thì sẽtrở thành nguồn động lực thúc đẩy kinh doanhphát triển, cải thiện kỹ thuật, cải tiến công táctối đa hoá lợi nhuận Để hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp đạt hiệu quả, các doanh nghiệpphải tìm ra những biện pháp quản lý, điều hành vàsử dụng nguồn vốn một cách hợp lý nhất.

Qua thời gian kiến tập tại Công ty Công nghệphẩm Đà Nẵng kết hợp kếin thức đã học ởtrường, nhận thức được tầm quan trọng của côngtác kế toán sử dụng nguồn vốn cùng với sựmong muốn học hỏi của bản thân cũng như mongmỏi được góp ý kiến của mình tìm ra biện phápnhằm nâng cao quá trình kinh doanh sử dụng vốnđể cung cấp kịp thời đầy đủ thông tin về việc nhucầu sử dụng vốn cố định cho nhà quản lý xemxét, ra quyết định kinh doanh Vì vậy em quyết định

chọn đề tài : "Phân tích nhu cầu sử dụng vốncố định tại Công ty Công nghệ phẩm ĐàNẵng"

Vì thời gian kiến tập có hạn, nhận thức cònmang tính lý thuyết, sự hiểu biết cho sự hoànthiện trước thực tế nên chuyên đề không tránhkhỏi những thiếu sót Kính mong thầy cô giáo, cáccô chú, anh chị phòng kế toán Công ty góp ý phêbình để chuyên đề hoàn thiện hơn.

- Quyết định tớI năng lực sản xuất

- sử dụng vcđ thường gắn liền vớI hoạt động đầu tư dài hạn- thu hồI vốn chậm

1.1 TSCĐ của doanh nghiệp & VCĐ của doang nghiệp:

a TSCĐ của doanh nghiệp : là những tư liệu lao động chủ yếumà đặc điểm của chúng là tham gia vào nhiều chu khỳ sản xuấtkinh doanh , trong quá trình đó giá trị của TSCĐ không bị tiêu haohoàn toàn trong lần sử dụng đầu tiên mà nó được chuyển dịch dầnvào giá trị của sản phẩm

b VCĐ của doanh nghiệp : là số vốn đầu tư ứng trước để muasắm , xây dựng hay lắp đặt các TSCĐ hữu hình và vô hình

1.2 Phân loạI TSCĐ của doanh nghiệp :

a Phân loạI TSCĐ theo hình thái biểu hiện :

- TSCĐ hữu hình ( tài sản có hình thái vật chất cụ thể : máymóc )

TSCĐ vô hình : là những TS không có hình thái vật chất cụ thể màthường là những chi phí đầu tư cho sản xuất kinh doanh : lợI thếthương mạI , bằng phát minh sáng chế

b Phân loạI TSCĐ theo mục đích sử dụng : - TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh

- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợI , sự nghiệp , an ninh , quốcphòng

- TSCĐ bảo quản hộ , giữ hộ , cất giữ hộ Nhà nước c Phân loạI TSCĐ theo công dụng kinh tế :

- Nhà cửa , vật kiến trúc - Máy móc , thiết bị

- Phương tiện vận tảI , thiết bị truyền dẫn

- Vườn cây lâu năm , súc vật làm viẹc hoặc cho sản phẩm- Các loạI TSCĐ khác

d Phân loạI TSCĐ theo tình hình sử dụng :- TSCĐ đang sử dụng

- TSCĐ chưa cần dùng

- TSCĐ không cần dùng chờ thanh lý - TSCĐ đang sử dụng

- TSCĐ chưa cần dùng

- TSCĐ không cần dùng chờ thanh lý

1.3 VCĐ và các đặc điểm luân chuyển :

a VCĐ : là số vốn đầu tư ứng trước để mua sắm , xây dựng cácTSCĐ nên qui mô cuả VCĐ nhiều hay ít sẽ quyết định qui môcủa TSCĐ , ảnh hưởng rất lớn đến trìng độ trang bị kỹ thuật vàcông nghệ , năng lực của doanh nghiệp

b Đặc điểm luân chuyển:

- VCĐ tham gia nhiều chu kì sx sản phẩm

- VCĐ được luân chuyển dần dần từng bước trong các chu kỳsx

- Sau nhiều chu kỳ sx VCĐ mới hoàn thành một vòng luânchuyển

III khấu hao TSCĐ :1.1 Hao mòn TSCĐ :

a hao mon TSCĐ hữu hình : Đó là HM về vật chất làm giảm giátrị và giá trị sử dụng của TSCĐ

 Nguyên nhân :

- do TSCĐ tham gia vào hoạt động SX kinh doanh mức độ HM phụ thuộc vào thời gian sử dụng và cường độ sử dung của TSCĐ

- Do tác động của các yếu tố tự nhiên mức độ HM phụ thuộc vào công tác bảo quản của người sử dung chỉ xảy ra đốivới TSCĐ HH

b HMTSCĐ vô hình : Là sự suy giảm thuần tuý giá trị của TSCĐ  Nguyên nhân :

- Do năng suất lao động XH tăng lên làm cho giá thành sản phẩm giảm dẫn đến giá bán giảm

- Do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật - Do kết thúc chu kì sống của sản phẩm

+ HMVH loai 1:Là TSCĐ bị giảm giá trị trao đổi do đã có những TSCĐ như cũ song giá mua lại rẽ hơn

Gđ - Gh V1 = *100% Gt

V1 : Tỷ lệ HMVH loại 1Gđ : Giá mua ban đầu Gh : Giá mua hiện tại

 Hao mòn vô hình loạI 2: Do có nhữngTSCĐ mớI tuy vớI giá trị như cũ nhưng lạI hoàn thiện hơn về mặtkỹ thuật

Gk V2 = 100%*

1.2 Khấu hao TSCĐ và các phương pháptính toán TSCĐ :

a Khái niệm : là 1 phương thức thu hồI VCĐ bằng cách tính giá trịhao mòn của TSCĐ vào chi phí sản xuất và cấu thành trong giáthành sp của doanh nghiệp dướI hình thức tiền tệ gọI là tiền khấuhao khi sp hàng hoá được tiêu thụ thì số tiền khấu hao này đượctrích lạI và tích luỹ thành quĩ khấu hao

b Phương pháp khấu hao TSCĐtrong doanh nghiẹp :

+ Phương pháp khấu hao bình quân : ( pp đường thẳng)công thức :

NG KH =

NG - (Gst - Ptt) KH =

NsdHay :

Giá trị còn lại của TSCĐ trên sổ kế toán KH =

Thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sửdụng còn lại

Gst : là giá trị sa thảI

Ptt : là giá trị thanh lý TSCĐ (Gst - Ptt) : là thu biến giá TSCĐ

+ Phương pháp khấu hao theo số dư giảm đần :

n-1 NGn KH = Ngo (1 - Tk) Tk , với Tk = 1 -

NGoKH : số tiền khấu hao ở năm n

NGo : nguyên giá của TSCĐ

NGn : giá trị còn lạI của TSCĐ ở cuốI năm n Tk : tỷ lệ khấu hao hàng năm

n : thờI diểm năm tính khấu hao

+ Phương pháp khấu hao tổng số :

( N - n + 1 )

KH = * ( Ngo - NG st ) N ( N + 1 )

- Xác định phạm vi TSCĐ phải tính khấu hao và tổng nguyên giá TSCĐ phải tính khấu hao đầu kì kế hoạch

- Xác định giá trị TSCĐ bình quân tăng , giảm trong kỳ kế hoạch và nguyên giá bình quân TSCĐ phải trích khấu hao trong kỳ

NGt * Tsd NGt =

12

NGg * ( 12 - T sd ) NGg =

NGđk: Tổng giá trị TSCĐ phải tính khấu hao đầu kỳ kể hoạch

III QUẢN TRỊ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VCĐ CỦA DOANH NGHIỆP

1.1 Nội dung quản trị VCĐ:

a khai thác và tạo lập nguồn VCĐ của doanh nghiệp- Quy mô và khả năng sử dụng quĩ đầu tư phát triển - khả năng ký kết các hợp đồng liên doanh với các doanh nghiệp khác để huy động nguồn vốn góp liên doanh

- khả năng huy động vốn vay dài hạn từ các ngân hàng thươngmại

- các dự án đầu TSCĐ tiền khả thi và khả thi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt

b Bảo toàn và nâng cao hiệu quả sd VCĐ :

- Thông thương có 3 phương pháp đánh giá chủ yếc Phân cấp quản lý VCĐ :

 theo quy chế tài chính hiện hành các doanh nghiệp nhànước được quyền

- chủ động trong sử dụng vốn - chủ động thay đổI cơ cấu TS - D.n cũng được quyền

1.2 Hệ thống chỉ tiêu hiệu suất sử dụng VCĐ

 Thuộc các chỉ tiêu tổng hợp có :- chỉ tiêu hiệu suất sử dụng VCĐ - chỉ tiêu hàm lượng VCĐ

- chỉ tiêu tỷ suất lợI nhuận VCĐ

CHƯƠNG 2

PHẦN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNHTẠI CÔNG TY CÔNG NGHỆ PHẨM DÀ NẴNG I Địa điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý tạI công ty công nghệ phẩm ĐN

2 1 Quá trình hình thành phát triển và tổ chức bộ máyquản lý tạI công ty công nghệ phẩm ĐN :

a Quá trình hình thành và phát triền :

Công ty công nghệ phẩm ĐN được thành lập vào ngày miềnnam hoàn toàn giảI phóng theo quyết định số 38/QĐ - UB ngày 10-11-1975 của UBND CM Quảng nam - ĐN dướI sự chỉ đạo trực tiếpcủa công ty thương mạI (nay là sở thương mạI ĐN ) hoạt động theocơ chế tập trung bao cấp

Sau một thờI gian hoạt động, công ty tách thành 2 công ty:Công ty Bách Hoá VảI SợI QN-ĐN và Công ty Gia Công Mua QN-ĐN,ngày 20-3-1998 UBND Tỉnh QN-ĐN ra quyết định số 526/QĐ-UBhợp nhất thành công ty công nghệ phẩm Công ty được bộ ThươngmạI và UBND tỉnh QN-ĐN quyết định thành lập doanh nghiệp nhànước theo quy định số 2900/QĐ ngày 9-10-1992 và được trọng tàikinh tế QN - ĐN cấp dăng kí kinh doanh số 103618 ngày 20-11-1992

Công ty CNPĐN là doanh nghiệp nhà nước có trụ sở tạI 57 lêduẩn -ĐN , được chọn thi điểm trao quyền sử dụng và trách nhiẹmbảo hoà vốn sản xuất kinh doanh theo chỉ thị số 361/CT ngày 01-9-1990 của chủ tịch hộI đồng bộ trưởng theo QĐ cuă UBND tỉnh QN-ĐN số 2266/QĐ-UB ngày 11-12-1991.

Trải qua 28 năm hình thành và phát triển trong linh vựcthương mạI , cong ty CNP hiện nay là một doanh nghiệp có tầmvóc trên thị trường luôn hoan thành nghĩa vụ vớI nhà nước tích luỹ

bổ sung nguồn vốn được Bộ thương mạI , UBND và sở thương mạItặng cờ thi đua xuất sắc và nhiều bằng khen qua các năm

Công ty thực hiện chế độ hạch toán độc lập , tự chủ về tàichính , có tư cách pháp nhân ,mở tài khoản tạI NH nhà nước và cácNHTM Công ty được vay vốn tạI NH trong nước , được tổ chức bộmáy quản lý,mạng lướI kinh doanh,bố trí và sử dụng hợp lí áp dụngcác hình thức trả lương theo đúng qui định của Bộ thương mạI vànhà nước

Công ty chịu sự thanh tra , kiểm tra của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền và được tố tụng khiếu nạI cơ quan pháp luật nhà nước đốI vớI các tổ chức cá nhân vi phạm hợp đồng

Trong quá trình hoạt động kinh doanh , công ty CNPĐN đã bảo tồn và tăng trưởng được nguồn vốn đến nay

Tổng vốn của công ty là :6.321.835.714đ- vốn NS cấp :4.051.234.956đ- vốn tự bổ sung : 2.261.591.758đ

b chức năng và nhiệm vụ của công ty CNPĐN : chức năng :

Công ty là một doanh nghiệp thương mạI có địa bàn hoạtđộng rộng chuyên cung cấp các mặt hàng , các loạI NVL ,hàng tiềudùng cho nhân dân thông qua các hệ thống cửa hàng và chi nhánhcủa công ty ở trong và ngoài thành phố Tổ chức khai thác tiếpnhận các nguồn hàng từ các tổ chức sản xuất gia công phảI liêndoanh liên kết vớI các đốI tác trong và ngoài nước về các mặthàng thực phẩm công nghệ , vật liệu xây dựng , phương tiện đi laỊtham gia hoạt động kd dv du lịch

Tạm nhập ,tái xuất và chuyển khấu hàng hoá ,kinh doanhhàng tiêu dùng và lương thực thực phẩm để góp phần đáp ứng nhucầu tiêu thụ và công ăn việc làm cho nhân dân

Nhận làm đạI lí cho các hãng trong nước và ngoài nước vềmặt hàng thuộc diện kinh doanh của ct như :xe máy , điệnmáy ,vật liệu xây dưng , bánh kinh đô …

VớI những chức năng trên công ty hoạt động trên cơ sở bảotồn và sử dụng vốn có hiệu quả , thực hiện chế độ kế toán hoạchtoán theo qui định của bộ TC và công ty chỉ đạo các đơn vị trựcthuộc hoạt động trong khuôn khổ của pháp luật nhà nước qui định.

 Nhiệm vụ :

Bảo tồn à phát triển nguồn vốn NS cấp , kinh doanh theođúng nghành nghề qui định trong giấy phép KD ,sử dụng vốn tiếtkiệm Kinh doanh phảI tự bù đắp được chi phí ,tự trang trãi vốn

Hoàn thành các nhiệm vụ TC đã đặt ra nhằm góp phần thựchiện các chỉ tiêu kt-xh

- Duy trì và ổn định hoạt động và kinh doanh để đảm bảo đờIsống cho ngườI lao động

- Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách ,chế độ pháp luậtcủa nhà nước , đào tạo cán bộ công nhân viên ,thực hiện phânphốI theo lao động và công bằng xã hộI ,nâng cao trình độ văn hoávà nghiệp vụ cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn côngty để đáp ứng nhu cầu trong cơ chế kinh doanh đầy khắc nghiệthiện nay

- Công ty luôn mở rộng kinh doanh ,liên kết vớI các đốI tácnước ngoài cũng như trong nước , phát huy vai tro chủ đạo củanền kinh tế quốc doanh , góp phần tích cực tổ chức nền sản xuấtxã hội.

2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Công nghệphẩm Đà Nẵng :

2.2.1 Đặc điểm tổ chức mạng lưới của công ty:

Công ty Công nghệ phẩm có mạng lưới kinh doanh rộng, cóchi nhánh tại Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Tam Kỳ, Quảng Ngãi Công

ty luôn thay đổi nâng cấp sắp xếp mạng lưới kinh doanh nhằm đápứng nhu cầu của từng thời điểm như: cải tạo nhà kho, khách sạndịch vụ, tổ chức nhiều điểm bán hàng trong thành phố Đà Nẵng vàtỉnh Quảng Nam Ngòai ra công ty còn liên doanh với tập đoànMULPHA (MALAYSIA) xây dựng khách sạn INDOCHINA tiêu chuẩnba sao

Mạng lưới công ty bao phủ trên cả nước, chú trọng cả thịtrường nông thôn, miền núi Hệ thống mạng lưới bao gồm:

Tên cơ sở kinh doanh: Văn Phòng công ty Địa chỉ : 57 Lê Duẩn - Đà Nẵng Có 6 trung tâm trên địa bàn Đà Nẵng

Có 4 chi nhánh tại Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Tam Kỳ, QuảngNam

Hệ thống các cửa hàng tại TP Đà Nẵng 2.2.2 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh:

Vì mặt hàng kinh doanh chính của công ty là xi măng, phânbón, xe máy Đặc điểm của những mặt hàng này là rất kỵ ẫm.Trong điều kiện thời tiết thất thường tại Đà Nẵng, lũ lụt hầu nhưnăm nào cũng có nên công tác bảo quản hàng hóa cần được coitrọng, nhất là độ cao, độ khô ráo của các nhà kho cần phải đượctheo dõi chặt chẽ

II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VCĐ CỦA CÔNG TY:

2.1 Trình tự các phương pháp phân tích diễn biến nguồnvốn và sử dụng vốn:

Bước 1: Xác định diễn beíen thay đổi nguồn vốn và sử dụngvốn được thực hiện như sau:

+ Lập bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn bằngcách chuyển tòan bộ các khoản mục trên bảng cân đối kế tóanthành cột dọc

+ Tính tóan sự thay đổi của từng khoản mục trên bảng cânđối kế tóan và phản ánh vào cột sử dụng nguồn vốn hoặc nguồnvốn theo nguyên tắc sau:

- Sử dụng vốn tương ứng với tăng tài sản hoặc giảm nguồnvốn

- Diễn biến nguồn vốn sẽ tương ứng với tăng nguồn vốn hoặcgiảm tài sản

Bước 2: Lập bảng phân tích và thực hiện việc phân tích sửdụng vốn và diễn biến nguồn vốn trong kỳ

Lập bảng phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốnbằng cách sắp xếp các khoản liên quan đến việc sử dụng vốn vàcác khoản liên quan đến việc thay đổi nguồn vốn thành 2 phầnnhư hình thức bảng cân đối kế tóan

Đánh giá tổng quát số vốn trong kỳ sử dụng vào việc gì, vàtình hình huy động vốn trong kỳ dẫn đến sự tăng, giảm tài sảntrong kỳ

Khả năng luân chuyển vốn nhanh, sinh lời có thể có khả năngrũi ro cao Vốn là vấn đề trước tiên cho đầu tư, mở rộng phạm vihoạt động Vì vậy muốn quy mô kinh doanh được mở rộng thìkhông những huy động từ các khoản cũ có sẵn phát huy mà cònphải tăng nguồn vốn chủ sở hữu, đó là điều cần thiết

Có thể nói hai khoản tiền và TSCĐ là những khoản để manglạI lợI nhuận , thu hồI vốn nhanh và ít rủI ro ,khả năng sinh lờI caohơn so vớI TSCĐ kịp cho sự đầu tư mớI Nhưng ở công ty hai khoảnnày lạI giảm ,vấn đề này nên xem xét , điều chỉnh cho phù hợp đểmở rộng phát triển của công ty

Bước 3 : Định hướng cho việc sử dụng vốn và huy động vốncho kỳ tiếp theo như sau : Từ sự phân tích ở trên có thể thấy côngty nên tiếp tục huy động tốI đa nguồn vốn bên trong , giảm càngnhiều lượng hàng càng nhiều càng tồn kho càng tốt , nên tănglượng vốn bằng tiền đảm bảo khả năng thanh toán của công ty , để

tăng TSCĐ , mở rộng phạm vi hoạt động Đồng thờI giảm bớtnhững khoản vay ngắn hạn và nên co những khoản vay dài hạn đểphát triển qui mô kinh doanh của công ty.

2.2Phân tích tình hình sử dung VCĐ :

a phân tích hiệu qua sử dụng VCĐ :

Để đánh giá hiệu quả sử dụng VCĐ ngườI ta có thể dùng cácchỉ tiêu sau :

+ hiệu suất sử dụng :

Doanh thu thuần VCĐ =

VCĐ sử dụng bình quân ( VCĐbq )Định hướng cho việc sử dụng vốn và huy động vốn cho kỳtiếp theo

Công ty công nghệ phẩm có bảng cân đốI kế toán như sau :

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày 31 tháng 12 năm 2003

I TÀI SẢN

1 tiền 2.869.694.931 2.259.333.2892 Hàng tồn kho 45.471.358.296

5 Tài sản lưu động khác 3.092.085.545 6.048.085.4716 TSCĐ 2.828.749.383 2.576.197.783Nguyên giá 5.082.419.927 5.094.882.969Hao mòn luỷ kế (2.253.670.

1 Vay ngắn hạn 78.688.461.667 117.210.236.468

3 phảI trả cho ngườI bán 18.441.749.819 5.605.075.0364 ngườI mua trả tiền trước 11.743.126.636 7.262.799.413

5 thuế và các khoản phảInộp NN

6.850.360.782,50tổng nguồn vốn 123.046.988.12

Dựa vào bảng số liệu cân đối kế toán trên có thể tiến hànhphân tích diển biến nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn CĐ

năm 2003 như sau :

Bảng 1 : Bảng kê diển biến nguồn vốn và sử dụng vốn của công ty

Khoản mục20022003sử dụngvốn

nguồn vốn

I TS

1 Tiền 2.869.694.931

(610.361.642)2 hàng tồn kho 45.471.358.2

(10.151.481.039,4)3 các k/ phải thu 67.035.499.9

5 TSL Đ khác 3.092.085.545

2.955.999.9266 TSC Đ 2.828.749.38

(252.551.600)

a NG 5.082.419.927

12.463.042b HM luỹ kế (2.253.670.54

(265.014.642)7 Các khoản đtư

08 các khoản kí

quĩ ,kí cược DH

0 162.393.160 162.393.160Tổng NV 123.046.988.1

139.784.646.655,5II NV

1 Vay NH 78.688.461.667

(38.521.774.801)2 nợ DH đến hạn

3 phải trả cho người bán

12.836.674.7834 ng ười mua trả

tiền trước

(5.519.672.777)5 thuế và các

khoản phải nộpNN

47.764.455 1.623.657.4916 phải trả CNV 324.500.000 323.289.434 1.210.5667 phải trả các

đơn vị nội bộ

8 Các khoản phảinộp khác

3.009.254.8829 nợ khác 382.000.000 406.890.000 (24.890.000)

nguồn vốn CSH 6.708.242.103,9

(142.118.678,6)tổng nguồn

(6.049.270.126)