Quản lý thu thuế thông qua mối quan hệ giữa kế toán tài chính và kế toán thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN VĂN CƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THÔNG QUA MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN THUẾ LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN VĂN CƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THÔNG QUA MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN THUẾ Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số ngành: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: NGND.GS.TS NGUYỄN THANH TUYỀN Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: đề tài “Quản lý thu thuế thông qua mối quan hệ kế tốn tài kế tốn thuế” cơng trình nghiên cứu tơi thực hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học: NGND.GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền Các số liệu kết nghiên cứu Luận án trung thực chưa có cơng bố cơng trình khoa học khác, ngoại trừ số kết cơng bố cơng trình khoa học Tác giả Tất nội dung kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác Tác giả trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể Danh mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN ÁN NGUYỄN VĂN CƯƠNG ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu để thực chuyên đề luận án Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM Tôi xin trân trọng cảm ơn: Lời cảm ơn chân thành xin gửi đến quý thầy, cô Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM, đặc biệt thầy, cô khoa Tài cơng tận tình giảng dạy, hướng dẫn, truyền đạt cho kiến thức quý giá suốt thời gian học tập nghiên cứu Tôi xin gửi lời trân trọng đặc biệt cảm ơn đến Quý Thầy: NGND.GS.TS NGUYỄN THANH TUYỀN, người quan tâm, hướng dẫn tơi từ q trình thực chuyên đề đến việc hoàn thành luận án nghiên cứu sinh Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô trường Đại học, Cao đẳng, anh, chị quan thuế, cơng ty kiểm tốn doanh nghiệp số tỉnh TP.HCM… theo phụ lục đính kèm, hỗ trợ tơi hồn thành việc khảo sát góp ý cho tơi nhiều thời gian thực luận án Cuối cùng, Tơi xin kính chúc q thầy, ln dồi sức khỏe, hạnh phúc thành công nghiệp giảng dạy cao q Kính chúc q anh, chị mạnh khỏe, hạnh phúc thành công công việc sống Xin chân thành cảm ơn NGUYỄN VĂN CƯƠNG iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ x DANH MỤC CÁC HÌNH xi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .xii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC xiii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT xv LỜI GIỚI THIỆU xvii CHƯƠNG TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu .3 Mục tiêu nghiên cứu tổng thể Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu .4 1.5 Ý nghĩa khoa học ý nghĩa thực tiễn Ý nghĩa khoa học Ý nghĩa thực tiễn CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT NGHIÊN CỨU 2.1 Khung khái niệm Chính sách thuế, quản lý thuế quản lý thu thuế Kế tốn tài & kế toán thuế .12 iv 2.2 Mối quan hệ kế tốn tài & kế toán thuế 15 Mục tiêu thuế kế toán .15 Mối quan hệ kế toán tài kế tốn thuế 16 Quản lý thu thuế mối quan hệ kế toán tài kế tốn thuế 18 Phân tích mối quan hệ kế tốn tài & kế toán thuế 19 Sự khác biệt kế toán tài & kế tốn thuế ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế 28 Hệ thống lý thuyết có 28 2.3 Lược khảo nghiên cứu trước .31 Các nghiên cứu giới 31 Các nghiên cứu Việt Nam .41 Đánh giá nghiên cứu khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế 54 Những kết đạt từ nghiên cứu trước vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 62 3.1 Phương pháp nghiên cứu 62 3.2 Phương pháp nghiên cứu định tính 62 Lựa chọn phương pháp 62 Quy trình nghiên cứu 64 Nguồn liệu, phương pháp thu thập phân tích liệu .66 Đối tượng khảo sát nghiên cứu 67 Các bước thực phân tích liệu 67 Các bước khảo sát 68 3.3 Phân tích phương sai ANOVA (Analysis of Variance) 72 3.4 Mơ hình Logit Probit 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 v CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THÔNG QUA MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN THUẾ 79 4.1 Thực trạng mối quan hệ kế tốn tài & kế tốn thuế quản lý thu thuế 79 Thực trạng môi trường hoạt động kế toán thuế 79 Thực trạng mối quan hệ kế toán tài & kế tốn thuế quản lý thu thuế 81 4.1.3 Thực trạng liên kết quản lý thu thuế kế tốn tài & kế toán thuế 83 4.2 Những kết quản lý thu thuế thơng qua quan hệ kế tốn tài & kế tốn thuế 83 4.3 Những ảnh hưởng quản lý thu thuế tồn khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế 87 Những rủi ro bắt nguồn từ khác kế toán tài & kế tốn thuế 87 Ảnh hưởng khác biệt kế tốn tài & kế toán thuế đến hiệu quản lý thu thuế 88 Nguyên nhân dẫn đến khác biệt kế tốn tài & kế toán thuế 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TỐN TÀI CHÍNH & KẾ TỐN THUẾ TRONG QUẢN LÝ THU THUẾ 95 5.1 Kết nghiên cứu theo phương pháp định tính 95 Đánh giá chung đối tượng khảo sát theo số năm kinh nghiệm .95 Tổng hợp chung xác định khác biệt kế tốn tài & kế toán thuế 96 vi Tổng hợp mức độ ảnh hưởng khác biệt kế toán tài & kế tốn thuế 98 Phân tích kết khảo sát xu hướng liên kết kế toán - thuế 101 Phân tích kết khảo sát Thời gian thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 104 Nhận xét chung kết nghiên cứu định tính 105 5.2 Kết nghiên cứu theo phương pháp định lượng 107 Kết phân tích phương sai ANOVA 107 Kết mơ hình Probit Logit 109 Nhận xét chung kết nghiên cứu theo phương pháp định lượng 111 5.3 Đánh giá chung kết khảo sát 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 116 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 117 6.1 Nhận xét chung, lý thuyết đề xuất đóng góp nghiên cứu 117 Nhận xét chung 117 Bàn luận kết nghiên cứu 118 Khuyến nghị xu hướng liên kết kế tốn tài kế tốn thuế 121 Một số gợi ý mặt sách .125 Đóng góp Luận án .126 6.2 Tổng kết nghiên cứu hướng xử lý đề xuất nhóm khác biệt 129 Đánh giá nghiên cứu khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế 129 Các yếu tố tạo khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế 129 vii Các tiêu điển hình tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế 130 Tổng hợp dạng khác biệt - Các trường hợp điển hình .130 Tổng hợp nhóm yếu tố tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế 131 Các hướng xử lý đề xuất 131 6.3 Giải pháp liên kết kế tốn tài & kế tốn thuế 133 Giải pháp liên kết trực tiếp .133 Giải pháp liên kết gián tiếp 135 6.4 Các giải pháp khắc phục khác biệt kế tốn tài & kế tốn thuế ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế .136 Các quan quản lý nhà hoạch định sách 136 Vai trò quan quản lý nhà nước đơn vị khác 137 6.5 Hàm ý sách .137 Đối với phủ 137 Đối với Bộ Tài .138 Đối với quan quản lý thu thuế đơn vị khác 139 6.6 Giới hạn nghiên cứu hướng nghiên cứu 140 KẾT LUẬN CHƯƠNG 141 KẾT LUẬN CHUNG 143 CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ 145 TÀI LIỆU THAM KHẢO 146 PHỤ LỤC 157 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 So sánh nội dung quản lý thuế quản lý thu thuế 11 Bảng 2.2 Tổng hợp số khái niệm liên quan đến mối quan hệ KTTC & KTT 16 Bảng 2.3 Các trường hợp liên kết KTTC & KTT 17 Bảng 2.4 Thuyết minh yếu tố tạo khác biệt KTTC & KTT 22 Bảng 2.5 Tổng hợp nghiên cứu giới 40 Bảng 2.6 Tổng hợp nghiên cứu Việt Nam 50 Bảng 2.7 Các dạng khác biệt KTTC & KTT 55 Bảng 3.1 Các bước thực phân tích liệu .67 Bảng 3.2 Thống kê số phiếu khảo sát theo số năm kinh nghiệm 90 đối tượng tham gia khảo sát sơ 68 Bảng 3.3 Thống kê số phiếu khảo sát theo số năm kinh nghiệm đối tượng tham gia khảo sát bước 69 Bảng 3.4 Thống kê số phiếu khảo sát theo số năm kinh nghiệm 131 đối tượng tham gia khảo sát bước 72 Bảng 4.1 Thời gian nộp thuế ASEAN-6 so với Việt Nam 80 Bảng 4.2 Tiến độ mức độ giảm thời gian nộp thuế từ ngày 01/9/2014 85 Bảng 5.1 Thống kê số phiếu khảo sát theo số năm kinh nghiệm 230 đối tượng tham gia khảo sát 03 bước .95 Bảng 5.2 Tổng hợp mức độ xác định khác biệt KTTC & KTT 97 Bảng 5.3 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng khác biệt KTTC & KTT 98 Bảng 5.4 Tổng hợp khác biệt KTTC & KTT theo mức độ ảnh hưởng từ kết khảo sát 100 Bảng 5.5 Thống kê số phiếu khảo sát theo xu hướng liên kết kế toán thuế .103 Bảng 5.6 Thống kê số phiếu khảo sát theo thời gian thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 105 13 5.1.5 Result analysis of the survey on the duration of tax obligations of enterprises is shown in Table 5.6 5.1.6 General comments on the results of qualitative research 5.2 Research results in terms of quantitative method 5.2.1 ANOVA analysis results: type of work; working area; working experience 5.2.2 Probit and Logit model results Estimation results from the probit and logit models in the study showed stability and sustainability In particular, the log likelihood values of the estimates that comprise the full range of factors given by the author in the model are higher than the maximum likelihood value when eliminating these elements out of the model In addition, statistic values of wald chi2 in the logit and probit models are statistically essential at the significance level of 1% Thus, the author has sufficient statistical evidence to reject the assumption that the coefficients of simultaneous estimation are zero Therefore, the models used in the study show certain suitability 5.3 Overall assessment of the survey results The vast majority of inspections and audits of the tax agencies with the results of tax arrears are related to the deduction of expenses which are not deductible when the taxable income is determined for the purposes of accounting and taxation Difference in determining deductible expenses is based on tax and costs are accounted according to accounting Different forms with heavy influence are as follows: (1) the tax principle regarding non-deductible expenses; (2) The time and method of determining taxable income and deductible expenses 14 CHAPTER CONCLUSION AND POLICY IMPLICATIONS 6.1 General comments, proposed theory and research contributions 6.1.1 General comment Differences between FA and TA will pose difficulties for management of tax administration agencies as well as the observance of the tax and accounting law regime in enterprises At the same time, this difference will increase the compliance costs of taxpayers and management costs of the tax agencies Based on the results of the survey and the above analyzes, the procedure for limiting differences between FA and TA will be implemented in the direction of accounting and tax accounting 6.1.2 Result discussion 6.1.2.1 The existence of different types of financial accounting and tax accounting: 6.1.2.2 Regarding the linkage between accounting and taxation 6.1.2.3 Time of paying tax 6.1.2.4 Regarding the influence of the difference between financial accounting and tax accounting on the efficiency of tax administration: 6.1.3 Research hypothesis Hypothesis 1: Accounting and taxation are essentially the same, combined with tax-based accounting (In the case of value adjustments, changes in accounting policies, the choice of inventory valuation 15 methods and methods of accounting for deductible or non-deductible expenses) or accounting is the basis of the tax or accounting tax (in the case of recognition of long-term assets, depreciation, revaluation, provisions) Rate of acceptance in the survey: 33% (= 12% + 2% + 19%) Hypothesis 2: The link between accounting and taxation is primarily tax accounting (In the case of value adjustments, changes in accounting policies, choice of inventory valuation methods and methods of accounting for deductible or non-deductible expenses) or tax based on accounting (in the case of recognition of long-term assets, depreciation, revaluation, preventive) Rate of acceptance: 82% (= 61% + 2% + 19%) Hypothesis 3: The link between accounting and taxation is essential, but there is a need for relative independence between FA and TA in a number of distinct forms to ensure the specific goals of each system Combined with tax-based accounting (In the case of value adjustments, changes in accounting policies, choice of methods of inventory valuation and accounting methods of deductible expenses or non-deductible) or tax based on accounting (in case of recognition of long-term assets, depreciation, revaluation, provisions) Rate of acceptance: 88% (61% + 6% + 2% + 19%) 6.1.4 Some policy implications Hypothesis had an acceptable survey rate of 88% This hypothesis has the advantage of: "Restricting the difference between the FA and the TA but still ensures most of the goals of taxation and accounting Overcome the similarities between accounting and taxation " Disadvantage of the hypothesis: "There must be a synergy 16 between the drafting and taxation and accounting laws, the need to increase exchanges and workshops to identify and gradually narrow the gap between the two systems in a reasonable way Strengthening the feedback channels, policy comments of researchers with the participation of enterprises and units is necessary to ensure the policy adherence to reality and harmony in the development process applied" In order to limit the differences between the FA and the TA, while maintaining the individual objectives of each system, the best way to manage tax collection is to develop the theory: "Formulating the linkage between accounting and taxation requires relative independence between FA and TA in a number of distinct forms to ensure the specific objectives as well as the tax and accounting system in accordance with the characteristics and objectives of each system In some cases, accounting should be based on tax (in the case of value adjustments, changes in accounting policies, choice of inventory valuation methods and methods of accounting for deductible expenses partial or non-deductible) Taxes should also be based on accounting (in case of recognition of long-term assets, depreciation, revaluation, provisions) There is a need for a coordinated approach between the drafting and taxation and accounting authorities, regular exchanges and workshops to identify and gradually narrow the gap between the two systems Strengthening the feedback channels, policy comments of researchers with the participation of enterprises and units to ensure the policy adherence to reality and harmony in the development process applied" 17 6.1.5 Contribution of the thesis 6.1.5.1 New contributions in academic and reasoning aspects - Contribute to the system, consolidate and clarify the theoretical background of the difference between financial accounting and tax accounting, and the impact of their difference on the efficiency of tax administration in Vietnam This is the basis for proposing solutions to link the two systems so as to be in line with the realities of developing countries with similar economic conditions as in Vietnam; - Contribute to strengthening, consolidating and perfecting the theory of risk management in tax administration and analyzing financial reports of enterprises in service of tax inspection and examination - Develop some policy implications in the direction: "Limit the difference between fiscal accounting and tax accounting but still ensure the individual objectives of each system, towards the most effective tax collection management." - Identify the objective and subjective reasons that make the difference between financial accounting and tax accounting due to the target of each system In particular, revenue and expense norms of accounting and tax tend to be contradictory - Fill the gaps in previous studies by proposing joint solutions between financial accounting and tax accounting but still ensure the simultaneous performance of the individual objectives of each system 18 - Use fair value to align the financial accounting and tax accounting, as an indirect solution to narrow the gap between accounting profit and taxable income 6.1.5.2 New contributions in practice - Identifying the difference between financial accounting and tax accounting for each impact group: according to the economic content, according to the time of determination of turnover and expenses, over time - Evaluating the level of difference between financial accounting and tax accounting, resulting in the difference between pretax accounting profit (PAP) and taxable income (TI) affecting tax collection management at the following levels: very high, high, low, very low - Proposing solutions to overcome differences between financial accounting and tax accounting affect the effectiveness of tax collection management, limiting the risk of association between financial accounting and tax accounting Increased compliance with laws, reduced compliance costs of taxpayers, prevented behavior of adjusting profits causing losses to the state budget - Suggesting a number of policies to limit the difference between financial accounting and tax accounting affecting the efficiency of tax collection management for each enterprise scale: micro, small, medium and large 19 - Suggesting a number of tax relief policies to support the development of small and medium enterprises in Vietnam with a view of reducing tax burden and compliance costs - Satisfying some of the requirements to address the limitations of previous studies such as: (i) Clarification of the content of nondeductible and deductible expenses This is always an issue for accountants because it gives rise to temporary differences and permanent differences; (ii) Limit the difference between financial accounting and tax accounting to reduce the factors that make up the difference between PAP and TI as a direct link between accounting and taxation - Synthesizing and setting up six typical indicators to create the difference between the accounting profit before tax and the taxable income - Proposing some basic solutions to improve and enhance the role of financial accounting in the service of compliance with tax law and analyze the impact of tax accounting on the implementation of standards and accounting regime - Improving satisfaction from tax relief measures to promote voluntary compliance of taxpayers 20 6.2 Research summary and solutions to deal with proposals for different groups 6.2.1 Assessment of previous study on the difference between FA and TA - Analysis in terms of activity - Analysis in terms of form - Analysis in terms of content 6.2.2 Factors creating the difference between pre-tax accounting profit and taxable income 6.2.3 Typical indicators creating the difference between pre-tax accounting profit and taxable income 6.2.4 Combination of different types - Case studies 6.2.5 The combination of factors formulating the difference between PAP and TI 6.2.6 Suggested processing directions 6.2.6.1 Factors creating the difference between FA and TA 6.2.6.2 Solutions to deal with different types of influential factors 6.3 The linkage between FA and TA 6.3.1 Direct linkage solution 6.3.1.1 The linkage between accounting and tax For the purpose of creating a legal corridor for enterprises The degree of alignment is expressed in terms of the scale from non-linkage to the full linkage 21 6.3.1.2 Constructing the tax legal system On the basis of adhering to accepted accounting regimes and standards, creating stability in accounting activities 6.3.1.3 Tax agencies applying risk management 6.3.2 Indirect linkage solution Use fair value to associate the legality of tax law and the validity of accounting to form the rationality in accounting that formulate the application to both tax and accounting in order to limit the difference between the two systems 6.4 Solutions to overcome the differences between FA and TA affecting the efficiency of tax collection management 6.4.1 Regulators and policy makers It is necessary to regularly review and examine the impact of the relationship between accounting and taxation to assess the feasibility of associated objectives in order to issue appropriate decisions and policies 6.4.2 The role of state management agencies and other units State agencies and independent auditing companies, accounting service practice companies, professional accounting and auditing associations as well as business association organizations must regularly and periodically exchange information to reach the possible unification, ensure the highest harmony between tax policy, corporate finance and accounting 22 6.5 Policy implications 6.5.1 Regarding the government Directly promulgate or submit to the National Assembly for promulgation legal documents to limit the difference between the pretax profit and taxable income in the direction of narrowing the differences between FA and TA to reduce the effect of tax collection management 6.5.2 Regarding the Ministry of Finance Propose the implementation of the following contents: (1) Advise the government on the contents mentioned in Section 6.5.1); (2) limit the tax discrepancies created by its authority; (3) Assigning Centralized and unified leaders: Taxation, accounting and corporate finance; 6.5.3 Regarding agencies in tax administrations and other entities Tax administration agencies should: (1) Advise the Ministry of Finance on the contents of Section 6.5.2; (2) Strengthening propaganda to support taxpayers in understanding the differences between tax and accounting for the most effective tax law enforcement; (3) Promoting the inspection of enterprises which commit acts of adjusting incomes for the purpose of causing losses in tax and budgets 6.6 Limitations of the research and recommendations The main focus of the study was to examine the differences between pre-tax accounting profit and taxable income derived from the differences between FA and TA that affect the efficiency of tax administration restricted in the corporate tax At the same time, the difference in revenue is usually related to the basis of consumption or indirect taxes, including value added tax, excise tax, environmental 23 protection tax and export tax The inequality in cost is usually related to the direct tax base or property tax and income tax calculation The inequality in revenue and expenses between accounting and tax arising in the transfer phenomenon only introduces the basic content Therefore, further studies in the future should focus on the relationship of FA and TA and how it affects the management of revenue collection for indirect taxes and the transfer pricing activities between the parties using associated transaction PUBLICATIONS OF PREVIOUS RESEARCH Participated Research No Title Year of Đề tài cấp commencement (NN, Bộ, / Year of ngành, completion trường) Study on transfer pricing of FDI enterprises in Ho Chi 2012 – 2013 Minh City: Current situation and solutions HCMC University of Economics & Department of Science and Technology, Ho Chi Minh City Role Member (Head of the research: Dr Ngo Thi Ngoc Huyen) 24 Published scientific papers: No Title Year Price transfer and price control at Journal of FDI enterprises in Ho Chi Minh City Development and 2013 Integration (Authors: Prof Dr Võ Thanh Thu vol 13 (23), pages & MA Nguyễn Văn Cương) 51 – 58 The difference between financial Journal of accounting and tax accounting Development and The case of Vietnam 2016 Integration vol 31 (41), pages (Author: Nguyễn Văn Cương) Journal 57 – 64 Tax collection management Journal of through the relationship between Development and financial accounting and tax accounting: The case of Vietnam (Author: Nguyễn Văn Cương 2017 Integration vol 35-36 (45-46) pages 129 – 143 CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ Các đề tài nghiên cứu khoa học và tham gia: TT Năm bắt Đề tài cấp (NN, đầu / Năm Bộ, ngành, hoàn thành trường) Tên đề tài nghiên cứu Trách nhiệm tham gia đề tài Nghiên cứu vấn đề Đại học Kinh tế Thành viên chuyển giá Thành doanh nghiệp FDI địa bàn thành phố Hồ 2012 – 2013 phố Hồ Chí Minh & Sở Khoa học Chí Minh: Thực trạng Cơng nghệ Thành giải pháp phố HCM (Chủ nhiệm đề tài: TS Ngô Thị Ngọc Huyền) Các cơng trình khoa học cơng bố: TT Tên công trình Năm công bố Tên tạp chí Chuyển giá kiểm soát chuyển giá Doanh nghiệp FDI địa bàn TPHCM 2013 (Tác giả: GS.TS Võ Thanh Thu & Tạp chí Phát triển & Hội nhập số 13 (23) , trang 51 – 58 ThS Nguyễn Văn Cương) Sự khác biệt KTTC & KTT Trường hợp Việt Nam 2016 Tạp chí Phát triển & Hội nhập số 31 (41), trang 57 – 64 (Tác giả: Nguyễn Văn Cương) Quản lý thu thuế thông qua mối quan hệ KTTC & KTT: Trường hợp Việt Nam (Tác giả: Nguyễn Văn Cương) Tạp chí Phát triển & Hội nhập 2017 số 35-36 (45-46), trang 129 – 143 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP Hồ Chí Minh, ngày 14 tháng 12 năm 2018 TRANG THƠNG TIN VỀ NHỮNG ĐĨNG GĨP MỚI VỀ MẶT HỌC THUẬT, LÝ LUẬN CỦA LUẬN ÁN Tên luận án:Quản lý thu thuế thông qua mối quan hệ kế tốn tài kế tốn thuế Chun ngành: Tài – Ngân hàng (Tài cơng) Mã số: 9340201 Nghiên cứu sinh: Nguyễn Văn Cương Khóa: 2011 Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn luận án: NGND.GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền Nội dung ngắn gọn đóng góp mặt học thuật, lý luận, luận điểm rút từ kết nghiên cứu, khảo sát luận án Góp phần hệ thống, củng cố làm rõ hệ thống lý thuyết khác biệt kế tốn tài kế tốn thuế với tác động khác biệt đến hiệu quản lý thu thuế Việt Nam Đây sở để đề xuất giải pháp liên kết hai hệ thống phù hợp với thực tiễn nước phát triển có điều kiện kinh tế tương đồng Việt Nam; Góp phần bổ sung, củng cố hoàn thiện lý thuyết quản lý rủi ro quản lý thuế Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ hoạt động tra, kiểm tra thuế; Xây dựng số gợi ý mặt sách theo hướng: “Hạn chế khác biệt kế tốn tài kế toán thuế đảm bảo mục tiêu riêng có hệ thống, hướng đến cơng tác quản lý thu thuế đạt hiệu tốt nhất”; Minh định nguyên nhân khách quan chủ quan tạo khác biệt kế toán tài kế tốn thuế mục tiêu hướng đến hệ thống Trong đó, tiêu doanh thu chi phí kế tốn thuế thường có xu hướng ghi nhận trái chiều nhau; Lấp đầy phần lỗ hổng nghiên cứu trước thông qua việc đề xuất giải pháp liên kết kế tốn tài kế tốn thuế đảm bảo thực đồng thời mục tiêu riêng có hệ thống; Sử dụng giá trị hợp lý để hướng đến việc liên kết kế tốn tài kế tốn thuế, xem giải pháp liên kết gián tiếp để thu hẹp chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế./ Nghiên cứu sinh ký tên Nguyễn Văn Cương SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness Ho Chi Minh City, December 14th, 2018 INFORMATION REGARDING ACADEMIC AND REASONING CONTRIBUTIONS OF THE THESIS Title: Management of tax collection through the relationship between financial accounting and tax accounting Major: Finance – Banking (Public Finance) Code: 9340201 Candidate: Nguyen Van Cuong Course: 2011 Training Institution: University of Economics, Ho Chi Minh City Scientific Advisor: NT Prof Dr Nguyen Thanh Tuyen Briefly stating new contributions in terms of academic, theoretical, and new points derived from the results of the thesis Contribute to the system, consolidate and clarify the theoretical background of the difference between financial accounting and tax accounting, and the impact of these differences on the efficiency of tax administration in Vietnam This is the basis for proposing solutions to link the two systems in order for them to be in line with the realities of developing countries with similar economic conditions as in Vietnam Contribute to strengthening, consolidating and perfecting the theory of risk management in tax administration and analyzing financial reports of enterprises in service of tax inspection and examination Develop some policy implications in the direction: "Limit the difference between fiscal accounting and tax accounting but still ensure the individual objectives of each system, towards the most effective tax collection management." Identify the objective and subjective reasons that make the difference between financial accounting and tax accounting due to the target of each system In particular, revenue and expense norms of accounting and tax tend to be contradictory Fill the gaps in previous studies by proposing joint solutions between financial accounting and tax accounting but still ensure the simultaneous performance of the individual objectives of each system Use fair value to align the financial accounting and tax accounting, as an indirect solution to narrow the gap between accounting profit and taxable income Candidate Signature Nguyen Van Cuong ... Mục tiêu thu kế toán .15 Mối quan hệ kế tốn tài kế toán thu 16 Quản lý thu thuế mối quan hệ kế tốn tài kế toán thu 18 Phân tích mối quan hệ kế tốn tài & kế tốn thu 19... lý thu thuế kế tốn tài & kế tốn thu 83 4.2 Những kết quản lý thu thuế thơng qua quan hệ kế tốn tài & kế toán thu 83 4.3 Những ảnh hưởng quản lý thu thuế tồn khác biệt kế toán. .. TỔNG QUAN LÝ THUYẾT NGHIÊN CỨU 2.1 Khung khái niệm Chính sách thu , quản lý thu quản lý thu thuế Kế tốn tài & kế tốn thu .12 iv 2.2 Mối quan hệ kế tốn tài & kế tốn thu