Báo cáo thực tập tại công ty kiểm toán tư vấn thuế (ATC)

Ngoài lời mở đầu và kết luận, Báo cáo thực tập tổng hợp gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế Phần 3: Đánh giá khái quát công tác kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế

LỜI MỞ ĐẦUCùng với sự phát triển như vũ bão của khoa học và công nghệ, nền kinh tế Việt Namcũng có những sự phát triển mới làm thay đổi bộ mặt nền kinh tế quốc dân Tuy nhiên, nềnkinh tế mở cũng đặt ra nhiều yêu cầu mới cho các doanh nghiệp Một doanh nghiệp hoạtđộng hiệu quả hay không chủ yếu phụ thuộc vào sự quản lý của các nhà quản trị cũng như

sự vận hành của các bộ phận, đặc biệt là công tác kế toán- tài chính với vai trò then chốt.Cùng với đó, trước sự đòi hỏi của nền kinh tế, hoạt động kiểm toán đã được công nhận ởViệt Nam nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết về tài chính,

kế toán trong bối cảnh mới Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam đánhdấu một bước ngoặt quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chonhững người quan tâm đến các số liệu kế toán ở Việt Nam

Nhận thức được các vấn đề nêu trên, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHHKiểm toán - Tư vấn thuế, em đã cố gắng tìm hiểu tình hình tài chính, sự vận hành của bộmáy kế toán cũng như tình hình hoạt động kinh doanh, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán củacông ty để có thể lựa chọn được nội dung phù hợp định hướng cho khóa luận tốt nghiệp có

ý nghĩa thực tiễn giúp cho sự phát triển của công ty

Bước đầu trong giai đoạn thực tập em đã tìm hiều về lịch sử hình thành, cơ cấu tổchức, hoạt động kinh doanh của công ty cũng như cách thức tổ chức công tác kế toán tạiCông ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế (ATC) Ngoài lời mở đầu và kết luận, Báo cáothực tập tổng hợp gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn thuế

Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn thuế

Phần 3: Đánh giá khái quát công tác kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn thuế

Do thời gian thực tập ngắn và hạn chế về nhận thức nên báo cáo tổng hợp của em cònnhiều hạn chế và thiếu sót Em rất mong nhận được sự hướng dẫn và chỉ bảo của PGS/TSNguyễn Vũ Việt

I. Đặc điểm tình hình chung của Công ty về tổ chức kinh doanh

và quản lý ở Công ty.

I.1 Quá trình hình thành và phát triển của DN.

Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Thuế (ATC) là doanh nghiệp kiểm toán độc lập,tiền thân là Công ty Cổ phần Kiểm toán - Tư vấn thuế, thành lập ngày 05/08/2003 theoGiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103002678, đến ngày 04/10/2006 được Sở KH

& ĐT Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102028349 chuyển đổi môhình hoạt động từ công ty cổ phần sang công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy địnhtại Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 và Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày29/06/2004 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 củaChính phủ về tiêu chuẩn, điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểmtoán

Hoạt động của ATC tuân thủ theo Chuẩn mực nghề nghiệp, chịu sự quản lý của Hộikiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và Bộ tài chính nước CHXHCN Việt Nam

Nguyên tắc hoạt động: “Độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng”

Phương châm hoạt động: “ Luôn là nhà kiểm toán và tư vấn tận tâm”

Slogan: “Do our best!” – “Chúng tôi sẽ làm tốt nhất!”

Sứ mệnh của chúng tôi: “Xây dựng một Hãng Kiểm toán, tư vấn có uy tín lớn, một đối

tác tín nhiệm của khách hàng; một Doanh nghiệp phát triển và có đóng góp tích cực cho xãhội; một gia đình hội tụ của những thành viên tâm đức và tài năng, cùng cống hiến và thụhưởng một cuộc sống đầy đủ về vật chất, phong phú về tinh thần”

Tầm nhìn: “Chúng tôi cam kết sẽ đưa Công ty tiên phong trong việc cung cấp và liên kết

cung cấp cho khách hàng chuỗi dịch vụ luôn tạo nên giá trị gia tăng Trở thành một hãngKiểm toán điển hình của Việt Nam nhờ sự năng động, sáng tạo cùng với lòng nhiệt huyết

trường làm việc hiện đại và khoa học, coi trọng và khích lệ sự phát huy năng lực của mỗithành viên nhằm đạt được sự phát triển vượt trội trong ngành”.

Giá trị cốt lõi:

• Mọi thành viên đều trở thành người Sáng tạo

• Mọi hành động đều thể hiện lòng Nhiệt huyết

• Mọi dịch vụ đều đạt tới sự Hoàn thiện

• Mọi ý kiến đều đảm bảo Khách quan

Cam kết dịch vụ: “ATC đã và đang thực hiện việc cung cấp các dịch vụ Kiểm toán và tư

vấn cho hàng trăm khách hàng truyền thống hoạt động trên phạm vi toàn lãnh thổ ViệtNam thuộc nhiều lĩnh vực hoạt động Với sự am hiểu về hệ thống luật pháp của Việt Namcùng với thái độ làm việc nghiêm túc để có được những sự hiểu biết sâu sắc về đặc điểmhoạt động kinh doanh của mỗi khách hàng”

ATC cam kết luôn cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.

ATC được sáng lập và điều hành bởi đội ngũ lãnh đạo và kiểm toán viên có trình độ,giàu tâm huyết, được đào tạo bài bản và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và

tư vấn cho các Doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, hoạt động trong nhiều lĩnhvực khác nhau trong nền kinh tế

Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế (ATC)

Biểu tượng:

Trụ sở chính:Phòng 201, tầng 2, Tòa nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng,

Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội

Văn phòng đại diện:

-Tại Vinh: Phòng 507, tầng 5, Toà Nhà Techco, Đường Quang Trung, Thành Phố Vinh,

Tel : +844 62 662 284 Fax : +844 62 662 285

Website: http://www.atc-audit.com Email: atc@atc-audit.com

Quy mô công ty ATC

Quy mô vốn : công ty ATC có vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng.

Quy mô lao động: gồm 60 nhân viên

Trong đó số nhân viên có trình độ trên đại học, đại học và cao đẳng lần lượt là 30, 25 và 5

Số nhân viên có chứng chỉ hành nghề kiểm toán quốc gia (CPA): 5

Chức năng: “Cung cấp các dịch vụ sau cho khách hàng: dịch vụ kiểm toán độc lập; dịch

vụ tư vấn tài chính, thuế; dịch vụ kế toán; dịch vụ đào tạo, hướng nghiệp, dạy nghề tronglĩnh vực kế toán; dịch vụ định giá”

Nhiệm vụ của công ty ATC:

+ Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch hoạt động, khai thác và sử dụng có hiệuquả các nguồn lực cả về nhân lực và vật lực để phục vụ tốt cho hoạt động của công ty

+ Nâng cao thu nhập cho người lao động, hoàn thành nghĩa vụ đối với ngân sáchNhà nước và tạo điều kiện cho công ty phát triển ngày càng vững mạnh

Ngành nghề kinh doanh của công ty ATC:

+ Dịch vụ kiểm toán: nội dung của hoạt động này là kiểm toán báo cáo tài chính,kiểm toán quyêt toán vốn đầu tư hoàn thành

+ Dịch vụ tư vấn gồm có: tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế, tiết kiệm chi phíthuế, tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế; tư vấn lập Báo cáo, quyết toán thuế…

+ Dịch vụ kế toán gồm: mở và ghi sổ kế toán, lập các Báo cáo tài chính định kỳ, xâydựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán vàbáo cáo tài chính phù hợp với các yêu cầu của khách hàng

+ Dịch vụ định giá: đáp ứng nhu cầu cho các doanh nghiệp với mục đích như cổphần hóa, sáp nhập, giải thể, chia, tách công ty…

+ Dịch vụ đào tạo gồm có: hướng nghiệp, day nghề trong lĩnh vự kế toán, kiểm toán,

I.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế

1.2.1 Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh

Mô hình tổ chức được xây dựng theo theo các phòng ban chức năng, mỗi phòng cótrách nhiệm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao và phải phối hợp chặt chẽ với các phòngnghiệp vụ khác Cơ cấu tổ chức của Công ty gồm các bộ phận sau:

Ban cố vấn: Bao gồm những thành viên đã từng công tác tại Công ty có kinh

nghiệm chuyên sâu trên các lĩnh vực: Kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế có nhiệm vụ tưvấn cho Công ty trong hoạt động, trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Hội đồng Thành viên: Là bộ phận có quyền quyết định cao nhất trong công ty, có

nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh, lựachọn cơ cấu tổ chức cho Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định nhữngvấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty

Ban kiểm soát: Được lập ra nhằm mục đích kiểm soát các hoạt động của Công ty,

nhằm phát hiện ra những sai sót và những yếu điểm trong cơ cấu tổ chức của Công ty

Ban Giám Đốc: Ông Lê Thành Công là Giám đốc Công ty điều hành mọi hoạt động

hàng ngày của Công ty, là đại diện của công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật và trướchội đồng thành viên về thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao

Phòng Kiểm toán Nghiệp vụ I, II: Phòng kiểm toán tài chính Trưởng phòng là

người quản lý kiểm soát, soát xét quy trình tiến hành kiểm toán, cũng như chất lượng kiểmtoán của các nhân viên cấp dưới

Phòng tư vấn: Nghiệp vụ chính là tư vấn cho khách hàng các trong lĩnh vực kế toán, tài

chính, thuế…

Phòng Kiểm toán XDCB: Chức năng của phòng Kiểm toán XDCB là thực hiện Kiểm

toán các công trình xây dựng

Phòng thẩm định giá: Chức năng của phòng thẩm định giá là thực hiện định giá các

dự án, công trình

PHÒNG NGHIỆP VỤ I

HỘI ĐỒNG

THÀNH VIÊN BAN GIÁM ĐỐC

BAN CỐ VẤN

PHÒNG NGHIỆP VỤ II

PHÒNG KIỂM TOÁN XDCB

PHÒNG

TƯ VẤN

PHÒNG H.CHÍNH –T.HỢP BAN KIỂM SOÁT

VPĐD QUẢNG NGÃI

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO ATC

PHÒNG THẨM ĐỊNH GIÁ

VPĐD

TP VINH

Phòng Hành chính – Tổng hợp: Có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của

công ty, tổ chức nhân sự, công tác đào tạo, bảo vệ tài sản,… Ngoài ra phòng cũng đảmnhiệm việc theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kếtoán, thanh toán lương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên

Phòng đào tạo: Nhiệm vụ đào tạo học viên về kế toán.

1.2.2 Mô hình tổ chức

I.3 Các loại hình dịch vụ của Công ty

Các dịch vụ của Công ty được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp

có kinh nghiệm và kỹ năng chuyên sâu cả về chuyên môn và văn hoá, với các chuyênngành kế toán, kiểm toán, thuế và xây dựng cơ bản Dưới đây là chi tiết một số dịch vụ màCông ty kiểm toán ATC đang cung cấp:

 Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên

 Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế;

 Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành;

 Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏathuận trước;

 Kiểm tra soát xét báo cáo tài chính theo thời gian thỏathuận

 Kiểm toán xác nhận nguồn vốn

 Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toánnội bộ

 Định giá doanh nghiệp cho các mục đích: cổ phần hóa,mua bán, sáp nhập, giải thể ;

 Định giá bất động sản và tài sản hữu hình của doanhnghiệp;

 Xác định giá trị tài sản phi vật chất: thương hiệu, lợithế thương mại

 Tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế, tiết kiệm chi phíthuế;

 Tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế, tư vấn hoàn thuế;

 Tư vấn lập Báo cáo, quyết toán thuế;

 Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế

 Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ; xây dựng cácquy chế kiểm soát nội bộ phù hợp với mô hình doanhnghiệp

 Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp;

 Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứngkhoán;

 Ghi chép và giữ sổ sách kế toán cho doanh nghiệp;

 Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán;

 Tư vấn xử lý các vướng mắc trong nghiệp vụ kế toán;

 Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng;

 Tư vấn lập Báo cáo tài chính theo yêu cầu của Công tymẹ;

 Tư vấn cho doanh nghiệp chuyển đổi Báo cáo tài chính

 Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầuquản lý (bao gồm cả lựa chọn phần mềm kế toán phùhợp)

 Tổ chức các khóa học về kế toán, kiểm toán, quản trị tàichính cho doanh nghiệp

 Đào tạo cấp chứng chỉ Kiểm toán thực hành

 Đào tạo về quản trị Doanh nghiệp

Nhóm khách hàng là các Doanh nghiệp Nhà nước (hơn 70 khách hàng truyền thống)gồm các doanh nghiệp thuộc các Tập đoàn kinh tế và Tổng công ty lớn của Việt Nam như:Tổng công ty lương thực miền Bắc (VNF1), Tổng công ty VINACONEX, Tổng công tyLILAMA, Tổng công ty dầu khí Việt Nam,

Nhóm khách hàng là các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài gồm các doanhnghiệp hoạt động trong nhiều lĩnh vực đến từ Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc, như:

Khách hàng Nhật Bản: Công ty TNHH Kỹ thuật R Việt Nam, Công ty Pacific

Hòa Bình, Công ty Kyoei Dietech Việt Nam,

Khách hàng Trung Quốc, Đài Loan: Công ty thức ăn chăn nuôi và nông

nghiệp EH, Công ty Chyun Jaan, Công ty TNHH Dragon Jet, Công ty Haoshing ViệtNam,

Khách hàng Hàn Quốc: Công ty TNHH Kor – Vi Pack, Công ty TNHH

WooWon Vina, Công ty TNHH DECOVIL, Công ty Vi Vid, Công ty TNHH Daejin ViệtNam,

Khách hàng nước ngoài khác: Công ty liên doanh xây dựng Việt Nam – Thụy

Điển, Công ty ASIA Song, Công ty TNHH Blanco Việt Nam, Công ty Tillike, Công ty SSBuilder,

Nhóm khách hàng là các công ty TNHH, cổ phần trong nước với hơn 80 khách hàngtruyền thống, như: Công ty thang máy Thăng Long, Công ty cổ phần phát triển bóng đá,Công ty xây dựng Phúc Khánh, Công ty TNHH Bảo Long, Công ty Cổ phần đầu tư TrungDũng,

Các dự án trong nước và quốc tế, như: Dự án phòng chống sốt rét do EC tài trợ, Dự

án nghiên cứu lao động nữ - NOVIB, Dự án xây dựng trường tiểu học xã Dũng Phong,huyện Cao Phong, tỉnh Hòa Bình,

Các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành (hơn 200 công trình), như: Công trìnhQuốc lộ 39, Dự án nâng cấp QL13 tỉnh Bình Phước, Quốc lộ 32, Đường giao thông liêntỉnh xã Bắc Ninh,

Để đạt được sự tin tưởng của gần 300 khách hàng truyền thống, ATC không chỉ đảm bảonguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan và bí mật số liệu với phương châm coi uy tín và

chất lượng là tiêu chí khẳng định thương hiệu của ATC mà còn không ngừng đa dạng hóatrong các dịch vụ cung cấp.

I.5 Tình hình hoạt động kinh doanh và chiến lược phát triển của ATC

Với phương châm hoạt động “Sự phát triển của khách hàng là sự phát triển củaATC” cùng với đội ngũ nhân sự với phong cách chuyên nghiệp, có chiều sâu về kiến thứcchuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp, được đào tạo bài bản trong và ngoài nước, tốtnghiệp đại học và sau đại học chuyên ngành về kế toán, kiểm toán, tài chính, ngân hàng,chứng khoán, bảo hiểm, kinh tế xây dựng và luật kinh tế, Công ty TNHH Kiểm toán – Tưvấn thuế đã mở rộng được lĩnh vực hoạt động, thu hút thêm nhiều khách hàng trong cácngành nghề khác nhau và gặt hái được nhiều thành tựu, đáp ứng được nhu cầu ngày càngcao của khách hàng trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế

Sự phát triển của ATC được thể hiện qua số liệu về kết quả kinh doanh trong vàinăm trở lại đây

Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh 3 năm từ 2010 đến 2012 của ATC

Trong năm 2012, tuy còn gặp nhiều khó khăn do sự cạnh tranh ngày càng gay gắt của các công ty kiểm toán khác, song cả công ty ATC vẫn đặt ra cho mình những mức chỉ tiêu cao Toàn thể nhân viên ATC đang ngày càng nỗ lực để đưa công ty phát triển ngày một vững mạnh, đạt được các mục tiêu đã đề ra

II. TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN –

TƯ VẤN THUẾ

II.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty ATC

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty ATC

2.1.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty ATC

Theo mô hình tập trung, tức là toàn bộ công tác kế toán trong Công ty được tiến hành tập trung tại phòng kế toán của Công ty

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty ATC

Kế toán trưởng: Tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính,

thông tin kinh tế trong toàn công ty theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kếtoán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành.Ngoài ra kế toán trưởng còn hướng dẫn, kiểm tra việc chỉ đạo hạch toán, lập kế hoạch tàichính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và ban lãnh đạo về công tác kế toán tài chính tạiCông ty

Kế toán viên: Là người thực hiện việc xử lý các nghiệp vụ kế toán, ghi sổ kế toán,

tổng hợp số liệu, lên báo cáo tài chính trình kế toán trưởng phê duyệt

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm giữ tiền, thực hiện thu chi theo yêu cầu khi có sự phê

duyệt của kế toán trưởng và Ban Giám đốc

2.1.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty ATC

+ Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

+ Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết

định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Kế toán viên

+ Hình thức kế toán áp dụng: công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung

+ Phương pháp kế toán Hàng tồn kho

Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiệnđược thấp hơn giá gốc thì phải ghi nhận theo giá trị thuần có thể thực hiện được Hàng tồnkho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp ghi nhận tài sản cố định

TSCĐ vô hình, TSCĐ hữu hình được ghi nhận theo giá gốc Khấu hao trích theophương pháp đường thằng được quy định tại Thông tư 45/2013 /TT-BTC ngày 25 tháng 4năm 2013 của Bộ Tài chính Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10/06/2013 và

áp dụng từ năm tài chính năm 2013

2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán

2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu

* Các loại chứng từ mà công ty sử dụng

- Công ty đã đăng ký sử dụng chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất

do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định 48

- Tùy theo nội dung phần hành kế toán các chứng từ công ty sử dụng thuộc hệthống chứng từ bắt buộc hoặc hệ thống chứng từ hướng dẫn

+ Nhóm chứng từ về tiên mặt : phiếu thu, phiếu chi

+ Nhóm chứng từ tiền gửi ngân hàng : ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy báo có,chứng từ thanh toán,sổ phụ ngân hàng, sao kê ngân hàng,

+ Nhóm chứng từ lương: Bảng chấm công, phiếu kế toán, phiếu chi, ủy nhiệm chi,chứng từ thanh toán, hợp đồng lao động, khế ước tập thể

+ Nhóm chứng từ tập hợp chi phí: hóa đơn, phiếu chi, báo nợ, ủy nhiệm chi,

+ Nhóm chứng từ bán hàng cung cấp dịch vụ : hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng,phiếu kế toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có

+ Nhóm chứng từ TSCĐ: thẻ tài sản, phiếu kế toán, bảng tính và phân bổ khấu hao

* Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại Công ty ATC gồm các bước sau:

+ Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ

+ Kiểm tra chứng từ kế toán;

+ Ghi sổ kế toán;

+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

* Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán

Việc kiểm tra chứng từ được công ty tiến hành nghiêm túc và hiệu quả tuân thủ theocác quy đinh kế toán về trình tự kiểm tra chứng từ kế toán

2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hiện nay, công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp kê

khai thường xuyên do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 48/2006/ QĐ – BTC ( phụ

lục 1)

2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Công ty sử dụng các sổ tổng hợp : Sổ nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản

Sổ chi tiết được mở cho từng đối tượng theo dõi

Các sổ được ghi hằng ngày gồm : Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiêt, sổ cái các tài khoản phátsinh trong ngày

Các sổ ghi định kỳ : sổ cái các tài khoản 142, 242, 214, 911, 821, 4212,

Trình tự ghi sổ kế toán: (Xem phụ lục 2 Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức

NKC)

2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính

Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính của công ty tuân theo quyết định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính Cụ thể, Báo cáo tài chính bao gồm:

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B-02/DNN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp) Mẫu số B-03/DNN

+ Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu B-09/DNN

II.2 Tổ chức các phần hành kế toán cụ thể

2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Tại Công ty ATC Vốn bằng tiền có 2 loại là tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Tiền mặt: Tiền mặt được quản lý tại quỹ của Công ty, chỉ gồm tiền Việt Nam, không

có ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên liên quan đến tiền mặt với giá trị lớn,chủ yếu là các nghiệp vụ tạm ứng, thanh toán lương, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹtiền mặt Định kỳ, cuối mỗi tháng, Công ty tiến hành kiểm kê quỹ một lần Quá trình kiểm

kê quỹ từ khi phát lệnh kiểm kê đến khi lập biên bản kiểm kê được thực hiện đúng với quyđịnh hiện hành

Tiền gửi ngân hàng: Các nghiệp vụ thanh toán của Công ty chủ yếu thực hiện qua

ngân hàng Tiền gửi ngân hàng của Công ty gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ nhưng chủyếu là giao dịch bằng đồng Việt Nam Trong quá trình thực hiện các giao dịch với ngânhàng, Công ty phải trả một số dịch vụ ngân hàng và việc thanh toán phí này cũng đượcthực hiện qua tài khoản tiền gửi Cuối tháng, căn cứ vào sổ phụ do ngân hàng lập, kế toántiến hành đối chiếu với sổ cái và sổ chi tiết TK 112 để kiểm tra biến động tăng giảm củatiền gửi ngân hàng

 Chứng từ sử dụng

- Giấy đề nghị thanh toán,

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

- Hợp đồng kinh tế,

- Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng

- Phiếu thu, phiếu chi, Ủy nhiệm chi, séc

A. Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt

Ghi sổ kế toán

Nhập vào dữ liệu vào máy, lưu chứng từ

Phiếu chi liên 2 Phiếu chi

Phiếu chi (3 liên)

Viết Phiếu chi (3 liên)

Kí duyệt Phiếu chi

Trưởng phòng, TGĐ

trưởng

Thủ quỹ Người

nhận tiền

Diễn giải :

(1) Người nhận tiền viết giấy đề nghị : giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán theo mẫu quy định tại công ty rồi chuyển giấy đề nghị cho trưởng phòng, tổng giám đốc kí duyệt

(2) Căn cứ giấy đề nghị kế toán viết phiếu chi làm 3 liên

(3) Chuyển phiếu chi cho kế toán trưởng kí duyệt

(4) Kế toán trưởng chuyển lại cho kế toán

(5) Kế toán lưu liên 1, chuyển liên 2,3 cho thủ quỹ

(6) Thủ quỹ kí nhận và xuất tiền thanh toán đồng thời chuyển liên 2,3 cho người nhận tiền kí

(7) Người nhận tiền giữ liên 3, chuyển liên 2 cho thủ quỹ Thủ quỹ ghi sổ quỹ

(8) Chuyển phiếu chi liên 2 cho kế toán Kế toán nhập liệu chứng từ vào phần mềm và lưu lại

 Ví dụ các nghiệp vụ chủ yếu

- Chi hàng ngày, hàng tháng: Điện thoại, điện thắp sáng, VPP, gửi xe… thường hạch

toán vào TK 642, 111, 112

Minh họa: Ngày 03/12/2013 thanh toán tiền văn phòng phẩm tháng 11/2013 cho bà

Đặng Phương Anh 5.869.000VNĐ theo phiếu chi PC12/03

Nợ TK 64281 5.335.500

Nợ TK 1331 533.500

Chứng từ đính kèm (phụ lục 04)

 Kế toán trên máy : Công ty sử dụng phần mềm máy tính CADS

Giao diện1:màn hình chính

VD: nghiệp vụ phát sinh : ngày 18/02/2013 tạm ứng công tác Công ty công trình giao thông 422 cho ông Phan Đăng Quang phòng Tư Vấn theo phiếu chi PC02/20 10.000.000 VNĐ

Giao diện 2:Màn hình nhập liệu phiếu chi tiền mặt

B. Quy trình luân chuyển thu tiền tại công ty kiểm toán- tư vấn thuế

Phiếu thu liên 2.3

Nhập dữ liệu vào máy, lưu CT

Phiếu thu liên 2

Ghi sổ quỹ

Phiếu thu liên 2

Phiếu thu

liên 2.3

Phiếu thu liên 2.3

Thu tiền kí nhận Nộp tiền

phiếu thu (3 liên)

Kí duyệt phiếu thu (3 liên)

thu (3 liên)

Thủ quỹ

Kế toán trưởng

Kế toán Người nộp

tiền

Diễn giải :

Người nộp tiền mang tiền tới nộp

(1) Kế toán viết phiếu thu gồm 3 liên

(2) Chuyển cho kế toán trưởng kí duyệt

(3) Chuyển lại phiếu thu cho kế toán

(4) Kế toán chuyển liên 2,3 cho thủ quỹ

(5) Người nộp tiền nộp tiền cho thủ quỹ, thủ quỹ kí vào phiếu thu liên 2, 3

(6) Chuyển phiếu thu liên 2, 3 cho người nộp tiền kí duyệt và người nộp giữ liên 3

(7) Chuyển liên 2 cho thủ quỹ và ghi sổ quỹ

(8) Chuyển liên 2 cho kế toán

(9) Kế toán nhập liệu chứng từ vào phần mềm kế toán và lưu chứng từ

C. Kế toán trên máy

Nghiệp vụ: Ngày 06/02/2013 phiếu thu PT02/08A Nguyễn Thị Thuỳ Linh rút

séc MSB về nhập quỹ tiền mặt 110.000.000 VNĐ

Giao diện 3: màn hình nhập liệu phiếu thu tiền mặt

Các mẫu chứng từ khác :

Giấy đề nghị thanh toán ( phụ lục 04)

 Các sổ kế toán liên quan đến kế toán tiền mặt.

Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tình hợp lệ đươc ghi chép, phản ánh vào các sổ

kế toán liên quan bao gồm:

o Sổ quỹ tiền mặt

o Các sổ kế toán tổng hợp như sổ cái tài khoản 111

o Sổ kế toán chi tiết tiền mặt

Ngày,

tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Đã ghi

sổ cái

STT dòng

Số hiệu TKĐƯ

Địa chỉ: P201, Đơn nguyên 2, toà nhà 262, Nguyễn Huy

Tưởng, Thanh Xuân Hà Nội

SỔ CÁINăm 2013 Tên tài khoản: Tiền mặt

Số hiệu: 1111

ĐVT: đồng Ngày

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Chứng từ sử dụng trong kế toán ngân hàng

- Giấy báo có, giấy báo nợ, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sổ phụ

Mẫu 1 số chứng

CÔNG TY KIỂM TOÁN- TƯ VẤN THUẾ

Địa chỉ: P201, đơn nguyên 2, toà nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân

GIẤY BÁO NỢ Ngày 03 tháng 05 năm 2013

Họ tên người nhận tiền: Viettin_ Viettinbank

Địa chỉ: 275- Thanh Xuân- Hà Nội

Lý do nộp: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Sài Đồng thanh toán tiền phí kiểm

toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành dự án xây dựng các tuyến đường xung quanh

và đi qua khu đô thị sinh thái tại các phường Phúc Đồng, Phúc Lợi, Việt Hưng, Giang

Biên- Quận Long Biên_ Phần bổ sung

Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp

CÔNG TY KIỂM TOÁN- TƯ VẤN THUẾ

Địa chỉ: P201, đơn nguyên 2, toà nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân

GIẤY BÁO CÓ Ngày 14 tháng 01 năm 2013

Mẫu sổ: 02

Số : BC 01/14

TK Có 511 4.000

TK Có 1121Viettin 48.000

Họ tên người nhận tiền: Viettin_ Viettinbank

Địa chỉ: 275- Thanh Xuân- Hà Nội

Thủ quỹ Người nộp

2.2.2 Hạch toán nghiệp vụ Tạm ứng

Đây là nghiệp vụ diễn ra chủ yếu tại công ty ATC

Hạch toán vào TK 1411(nếu tạm ứng cho lãnh đạo), vào 1412(nếu tạm ứng cho nhân viên)

và TK 111

Nghiệp vụ 1:

Mẫu số: 05a-TT CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ

( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )

<Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng >

Hà Nội, ngày 16 tháng 12 năm 2013

TGĐ Phê duyệt Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người đề nghị

<Ký, họ tên> <Ký, họ tên> <Ký, họ tên> <Ký, họ tên>

Giấy đề nghị tạm ứng trên chỉ được thanh toán cho khoản chi phí có hoá đơn, chứng từ