Kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH một thành viên thủy nông Đồng Cam.doc

Kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH một thành viên thủy nông Đồng Cam

Lời Cảm Ơn

Lời đầu tiên Em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến các Thầy giáo,cô giáo của trường CĐXD Số 3 và nhất là các Thầy giáo, Cô giáo của tổ nghiệp vụ đã trang bị cho Em những kiến thức vô cùng quí báu về quản lý kế toán.

Xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của ban Giám Đốc, các Anh, các Chị trong phòng Tài Chính – Kế Toán Công ty TNHH một thành viên Thủy Nông Đồng Cam đã nhiệt tình giúp đỡ Em trong thời gian thực tập tại Công ty để Em có điều kiện hoàn thành tốt bản báo cáo thực tập tốt nghiệp này.

Xin chân thành cảm

Sinh viên thực tập

Vương Thị Thuy

Kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với tư cách là công cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, tổ chức hệ thống thông tin hữu ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính nhà nước, mà còn rất cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chính doanh nghiệp của mọi thành phần kinh tế.

Đảng và nhà nước ta chủ trương thực hiện nhất quán và lâu dài chính sách phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận động theo cơ chế thị trường, có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa, đưa nước ta trở thành một nước công nghiệp.

Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn vận động, nâng cao năng lực tiếp cận thị trường, đổi mới qui trình công nghệ, đầu tư máy móc thiết bị Trong nền sản xuất hàng hóa, việc mua sắm hoặc quản lý tư liệu lao động phải dùng tiền tệ Vì vậy mỗi doanh nghiệp muốn tiến hành sản xất kinh doanh cần phải có tiền vốn nhất định để đầu tư về tư liệu lao động trong đó phần lớn là TSCĐ Do đó mỗi công ty cần phải biết cách sử dụng và quản lý một cách hợp lý tài sản của Doanh Nghiệp mình.

Với yêu cầu trên đòi hỏi kế toán TSCĐ ở các đơn vị sản xuất kinh doanh nói chung và công ty TNHH một thành viên Thuỷ Nông Đồng Cam nói riêng là không thể thiếu, và để nắm bắt được tầm quan trọng của vấn đề nên em chọn đề tài thực tập tốt nghiệp là “Kế toán TSCĐ” Mục đích em nghiên cứu đề tài này là muốn biết rõ công tác quản lý TSCĐ sao cho đạt hiệu quả cao nhất và việc tính khấu hao TSCĐ cũng như việc đầu tư vốn trong thực tế của công ty Đồng thời qua đề tài này Em muốn vận dụng những kiến thức đã học ở trường đem áp dụng vào thực tiễn với niềm mong muốn rằng qua thời gian thực tập, nghiên cứu đề tài “Kế toán TSCĐ” của công ty TNHH một thành viên thủy nông Đồng Cam, với sự giúp đỡ tận tình của các Thầy, các cô giáo hướng dẫn của khoa kinh tế

Trường CĐXD Số 3 cùng với sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty và phòng Kế Toán công ty nên em đã năm bắt được phương pháp hoạch toán kế toán TSCĐ của công ty Nội dung chuyên đề gồm 3 chương:

- Chương 1: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán tài sảm cố định.

- Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH một thành viên Thuỷ Nông Đồng Cam.

- Chương 3: Nhận xét và kiến nghị công tác kế toán tài sản cố định của công ty TNHH một thành viên Thuỷ Nông Đồng Cam.

Khi hoàn thành xong nội dung của đề tài này sẽ giúp Em có thêm những kinh nghiệm quí báu làm nền tảng cho những năm kế tiếp khi Em đã tốt nghiệp và qua đó giúp em gặt hái được những thành công hơn trong công việc sắp tới của mình.

Xin chân thành cảm

Tuy Hòa, Ngày 02 tháng 6 năm 2008

Sinh viên thực hiện Vương Thị Thuy

* Các TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể được gọi là TSCĐ hữu hình* Các TSCĐ chỉ tồn tại dưới hình thái giá trị được gọi là TSCĐ vô hìnhTheo qui định hiện hành, tiêu chuẩn và nhận biết được TSCĐ được xác định như sau :

* Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ hữu hình :

1) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.

2) Nguyên giá tài sản phải được xác định 1 cách tin cậy.3) Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.

4) Có giá trị từ 10.000.000đ trở lên.* Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ vô hình :

Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra thỏa mãn đồng thời cả 4 điều kiện trên mà không hình thành TSCĐ hữu hình được coi là TSCĐ vô hình.

1.1.2 Đặc điểm của TSCĐ:

Trong quá trình tham gia vào hoạt động SXKD, TSCĐ có những đặc điểm sau:

+Về mặt hiện vật : Tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD nhưng không làm

thay đổi hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng.

+Về mặt giá trị : Trong quá trình tham gia vào hoạt động SXKD, giá trị

TSCĐ bị giảm dần và chuyển dịch từng phần vào giá trị của sản phẩm mới sáng tạo ra.

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định:

- Ghi chép, phản ảnh kịp thời, chính xác, đầy đủ số liệu hiện có và tình hình biến động TSCĐ theo nguyên giá.

- Tính toán chính xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD theo từng bộ phận sử dụng TSCĐ đồng thời quản lý sử dụng khấu hao luỹ kế một cách có hiệu quả cao nhất.

- Phản ảnh và kiểm tra chặt chẽ các khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tham gia lập dự toán về chi phí sửa chữa lớn và đôn đốc đưa TSCD được sửa chữa vào sử dụng 1 cách nhanh nhất.

- Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chặt chẽ quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ nhằm đảm bảo việc quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả.

- Tham gia kiểm kê đánh giá theo TSCĐ theo quy định của Nhà nước, lập báo cáo về TSCĐ, phân tích tình hình trang bị, sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp.

1.1.4 Ý nghĩa của kế toán TSCĐ:

Tổ chức công tác kế toán ở DN là một trong các giải pháp quan trọng nhằm tăng cường công tác quản lý, kiểm soát quá trình kinh doanh, sử dụng các loại vốn nhằm đạt hiệu quả cao Qua các số liệu kế toán đặc biệt là báo cáo tài chính, doanh nghiệp thường xuyên biết được số vốn hiện có về mặt giá trị lẫn hiện vật trong kỳ, khả năng thanh toán Nhờ đó doanh nghiệp đã đề ra những giải pháp đúng đắn để đảm bảo cho quá trình SXKD thuận lợi.

1.2 PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH:

1.2.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện

Theo tiêu thức phân loại này TSCĐ trong doanh nghiệp được chia thành hai loại:

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: gồm phương tiện vận tải đường sắt , đường thuỷ, đường bộ, đường không Thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện, băng tải…

- Thiết bị dụng cụ quản lý: là các thiết bị dụng cụ dùng trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như máy tính phục vụ quản lý , máy hút ẩm, hút bụi…

- Các loại TSCĐ khác: là loại TSCĐ chưa tính vào các loại trên như tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật.

*TSCĐ vô hình bao gồm:

- Quyền sử dụng đất - Quyền phát hành

- Bản quyền bằng sáng chế.- Nhãn hiệu hàng hoá

- Giấy phép, giấy phép nhượng quyền- TSCĐ vô hình khác.

Phương pháp phân loại này giúp cho người quản lý thấy rõ toàn bộ cơ cấu đầu tư của doanh nghiệp để có quyết định đúng đắn về đầu tư hoặc phương án đầu tư cho phù hợp với tình hình thực tế.

1.2.2 Phân loại theo công dụng và tình hình sử dụng:

- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh:

Là những TSCĐ dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Những TSCĐ này doanh nghiệp phải trích khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐ.

- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, an ninh, quốc phòng.- TSCĐ chờ xử lý.

- TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ cho nhà nước

Phương pháp phân loại này giúp cho ngưòi quản lý thấy trình độ quản lý, sử dụng TSCĐ doanh nghiệp từ đó kiểm tra được mức độ đảm bảo đối với nhiệm vụ sản xuất và có phương hướng cải tiến tình hình trang bị kỹ thuật nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.

1.2.3 Theo quyền sở hữu và tính pháp lý:

Toàn bộ TSCĐ được chia ra làm 2 loại:

+ TSCĐ tự có: Là những TSCĐ được mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở

hữu và mua sắm bằng nguồn vốn vay dài hạn.

+ TSCĐ thuê ngoài: Là những TSCĐ doanh nghiệp thuê ở bên ngoài về

để sử dụng.

Phân loại theo cách này giúp cho người quản lý thấy được năng lực thực tế của DN, nhằm khai thác, sử dụng hợp lý TSCĐ của doanh nghiệp nâng cao hiệu quả của đồng vốn

1.3 ĐÁNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH :

Là xác định giá trị để ghi sổ và lập báo cáo của TSCĐ, việc đánh giá của TSCĐ là điều kiện cần thiết để hạch toán tính khấu hao vào phân tích có hiệu quả Trong mọi trường hợp thì TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá Tuỳ

theo đặc điểm và tính chất phát sinh của TSCĐ trong từng trường hợp cụ thể mà nguyên giá của TSCĐ được xác định như sau:

1.3.1 Đánh giá theo nguyên giá:

Nguyên giá của TSCĐ là giá trị nguyên thuỷ ban đầu khi TSCĐ xuất hiện tđôânh nghiệp hoặc chi phí thực tế chi ra để xây dựng TSCĐ đó.

1.3.1.1 Đối với TSCĐ hữu hình:

* Đối với TSCĐ mua sắm kể cả cũ và mới:

Nguyên giá = Gía trị mua trên hoá đơn hay giá

Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử (nếu có) +

thuế phí,

lệ phí - các khoản giảm giá

* Do Xây Dựng cơ bản hoàn thành bàn giao:

Nguyên giá = Giá trị công trình XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng được duyệt + Chi phí có liên quan trước khi sử dụng

* Đối với TSCĐ được cấp, được chuyển đến:

Nguyên giá = Giá trị ghi trên sổ của đơn vị cấp; đơn vị

Chi phí liên quan trước khi đưa vào sử dụng

* Nguyên giá TSCĐ tăng do nhận góp vốn liên doanh cổ phần

Nguyên giá = Giá trị hội đồng liên doanh thống nhất đánh giá (HĐ giao nhận xác định) + Chi phí liên quan trước khi đưa vào sử dụng

1.3.1.2 Đối với TSCĐ vô hình:

Nguyên giá TSCĐ vô hình là toàn bộ những chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ vô hình:

- Quyền sử dụng đất : Là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra có liên

quan trực tiếp đến đất sử dụng bao gồm: Tiền chi ra để có quyền sử dụng đất, chi phí đền bà giải phóng mặt bằng, lệ phí trước bạ nếu có.

- Chi phí thành lập doanh nghiệp : Là toàn bộ giá trị thực tế hợp lý, hợp

lệ cần thiết đã được người tham gia thành lập doanh nghiệp bỏ ra trong quá trình thành lập doanh nghiệp.

- Chi phí nghiên cứu phát triển:

- Chi phí bằng phát minh, sáng chế, bản quyền tác giả - Chi phí về lợi thế kinh doanh

1.3.1.3 Đối với TSCĐ thuê tài chính:

các chi phí sửa chữa, tân trang trước khi đưa vào sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế và lệ phí trước bạ (nếu có).

Nguyên giá =Tổng tiền thuê phải trả theo hợp đồng-Lãi chậm trả

1.3.2 Đánh giá theo giá trị còn lại của TSCĐ:

Là xác định phần giá trị chưa thu hồi đủ của TSCĐ để tiến hành tính khấu hao.

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế

1.4 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH :1.4.1 Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ:

 Khái niệm về kế toán chi tiết:

Kế toán chi tiết là việc phản ánh giám đốc cụ thể tỷ mỷ thêo yêu cầu quản lý của đối tượng kế toán.

 Đặc điểm:- Sử dụng tài khoản cấp 2, sổ hoặc thẻ kếtoán chi tiết.- hoạch toán chi tiết sử dụng chỉ tiêu tiền tệ và hiện vật.

1.4.1.1 Kế toán chi tiết tăng TSCĐ.

Trình tự thủ tục hoạch toán tăng TSCĐ

- Chứng từ dùng để hoạch toán chi tiết tăng TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ

Hoá đơn mua tài sản và các chứng từ khác có liên quan đến vận chuyển, lắp đặt chạy thử.

Thẻ TSCĐ(mẫu số 02-TSCĐ /BB)- Lập thẻ TSCĐ.

Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Các tài liệu kĩ thuật

1.4.1.2 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ

Trình tự thủ tục hoạch toán giảm TSCĐ.

- Chứng từ dùng để hoạch toán chi tiết giảm TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ

Biên bản giao nhận TSCĐ Báo cáo kiểm kê TSCĐ

- Sổ kế toán chi tiết giảm TSCĐ

Căn cứ vào các chứng từ giảm TSCĐ để ghi TSCĐ giảm vào thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ

1.4 2 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ:

 Khái niệm về kế toán tổng hợp:

Kế toán tổng hợp là việc xác định các tài khoản tổng hợp để ohản ánh và giám đốc các đối tượng kế toán có cùng nội dung kế toán có cùng nội dung tổng quát.

 Đặc điểm:- Kế toán tổng hợp được sử dụng tài khoản cấp 1-Sử dụng chỉ tiêu tiền tệ để phản ánh

Tài khoản sử dụng: TK 211, 212, 213.

• Tài khoản 211 “tài khoản cố định hữu hình”

* Công dụng: TK này phản ánh số hiện có và tình hình biến động củaTSCĐ hữu hình theo nguyên giá.

* Kết cấu:

- Bên Nợ: + Nguyên giá TSCĐ tăng do mua sắm, do được cấp phát, được biếu tặng, do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao, do nhận góp vốn liên doanh

+ Điều chính tăng nguyên giá TSCĐ khi xây dựng thêm, khi sửa chữa nâng cấp

+ Điều chỉnh tăng nguyên giá khi có quyết định đánh giá lại của nhà nước (đánh giá tăng)

- Bên Có: + Nguyên giá TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán, do đưa đi góp vốn liên doanh hoặc chuyển đến cho đơn vị bán.

+ Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ khi tháo gỡ bớt 1 số bộ phận

+ Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ khi có quyết định đánh giá lại của Nhà nước (đánh giá giảm).

Số Dư Nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hiện có ở cuối kỳ

* Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 2:

- TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc- TK 2112: Máy móc, thiết bị.- TK 2113: Phương tiện vận tải.- TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý.

- TK 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.- TK 2118: TSCĐ khác.

* Công dụng: TK này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ vô hình của doanh nghiệp.

• Tài khoản 212: - "Tài sản cố định thuê tài chính".

* Công dụng: Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động toàn bộ TSCĐ thuê tài chính cua đơn vị.

SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

1.5 KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ:

1.5.1 Khái niệm và phương pháp tính khấu hao TSCĐ:

1.5.1.1 Khái niệm:

Khấu hao TSCĐ là việc tính toán chính xác có hệ thống phần giá trị của TSCĐ được tính chuyển vào chi phí SXKD theo thời gian sử dụng.

1.5.1.2 Chế độ tính khẩu hao và trích khấu hao TSCĐ hiện hành.

-Mọi tài sản hiện có của công ty bao gồm cả TSCĐ chưa cần dùng, chờ thanh lý đều phải trích khấu hao theo qui định hiện hành và hoạch toá vào chi phí sản xuất kinh doanh.Đối tài sản chưa cần dùng, chợ thanh lý thì mức trích khấu hao được tính vào chi phí khác.

-Những tài sản chưa khấu hao hết đã hư hỏng mất mát thì phải quyết định trách nhiệm của tập thể, cá nhân để xử lý theo nhà nước và bắt bồi thường Hội đồng quản trị, giám đốc công ty (nếu không có hội đồng quản trị) sẽ quyết định mức bồi thường phần chênh lệch còn lại củaTSCĐ với giá trị bắt bồi thường được tính vào chi phí khác.

-TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn còn đang sử dụng thì không phải trích khấu hao.

1.5.1.3.Phương pháp tính khấu hao TSCĐ

Hiện nay các doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng vì phương pháp này đơn giản dễ tính và xác định đầy đủ khấu hao của TSCĐ.

* Phương pháp khấu hao đường thẳng:

Phương pháp này căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, thời gian sử dụng của TSCĐ để xác định mức trích khấu hao bình quân hằng năm cho TSCĐ theo công thức:

* Mức trích khấu hao hằng

Nguyên giá TSCĐThời gian sử dụng

* Mức trích khấu hao hằng tháng của TSCĐ =

Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ

12 tháng

* Mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ =

Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ

Thời gian xác định lại (thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ)

* Mức khấu hao phải tính trong kỳ = Mức khấu hao 1 đơn vị khối lượng công tác xSản lượng thực hiện trong

* Kết cấu:

- Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do giảm TSCĐ.

- Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ hoặc do điều chuyển các đơn vị thành viên.

- Số dư Bên Có: Ghi hao mòn TSCĐ hiện có ở cuối kỳ * Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình.- TK 2142: Hao mòn TSCĐ đi thuê.- TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình.

1.6 KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ:1.6.1 Khái niệm:

Sửa chữa TSCĐ là việc duy trì, bảo dưỡng, sửa chữa những hư hỏng phát sinh trong quá trình hoạt động nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động bình thường của TSCĐ Có 2 loại sửa chữa TSCĐ là: sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn.

1.6.2 Tài khoản sử dụng:

1.6.2.1 Tài khoản 2413: - "Sửa chữa lớn TSCĐ".

* Kết cấu: - Bên Nợ: Tập hợp các chi phí sửa chữa lớn phát sinh.

- Bên Có: Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành vào tài khoản liên quan.

- Số dư bên Nợ: Phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ dở dang.

1.6.2.2 Phương pháp hạch toán sửa chữa TSCĐ:

Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ.

* Chú ý: Các công trình cải tạo, nâng cấp làm tăng năng lực và kéo dài thời gian hoạt động của TSCĐ được coi là TSCĐ không hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh.

1.7 KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ LẠI TSCĐ:1.7.1 Khái niệm:

- Đánh giá lại TSCĐ nhằm đảm bảo cho giá trị của TSCĐ phù hợp với mặt bằng giá có sự thay đổi lớn do tình hình lạm phát gây ra Ngoài ra việc đánh giá lại còn được thực hiện khi đem TSCĐ làm vốn góp liên doanh, góp vốn cổ phần.

- Kế toán đánh giá lại TSCĐ sử dụng chứng từ kế toán là “Biên bản đánh giá lại TSCĐ” do hội đồng đánh giá lập.

1.7.2 Tài khoản sử dụng: TK 412 – “Chênh lệch, đánh giá lại tài sản”.

*Kết cấu tài khoản:

Hàng tháng trích trước chi phí sửa chửa lớn TSCĐ

Phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cho kỳ

nàyKết chuyển chi phí sửa

chữa lớn khi hoàn thành

Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ thực tế phát sinh

-Chênh lệch giảm do đánh giá lại.

-Kết chuyển khoản chênh lệch tăng khi có quyết định xử lý.

-Chênh lệch tăng do đánh giá lại.

-Kết chuyển khoản chênh lệch giảm khi có quyết định xử lý.

SD: Khoản chênh lệch giảm chưa được xử lý.

Khoản chênh lệch tăng chưa được xử lý.

1.8 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN:

Tùy theo điều kiện, qui mô cụ thể của từng dự án và điều kiện quản lý của từng doanh nghiệp để thực hiện các hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản

Có thể chọn một trong bốn hình thức sau:- Hình thức chủ nhiệm điều hành dự án.

- Hình thức chủ đầu tư quản lý thực hiện dự án.- Hình thức chìa khóa trao tay.

- Hình thức tự làm.

1.8.1 Nhiệm vụ của kế toán đầu tư xây dựng cơ bản:

- Ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời vốn đầu tư xây dựng cơ bản đã hình thành và tình hình sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản Thông qua đó sẽ phản ánh, kiểm tra giám sát việc sử dụng hợp lý tiết kiệm vốn đầu tư việc thực hiện kế hoạch đầu tưỡây dựng cơ bản.

- Kiểm tra việc chấp hành dự toán chi phí, tiến độ và chất lượng công trình để phản ánh sự tăng lên của TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản mang lại.

- Tính toán chính xác kịp thời giá trị công trình đã được hoàn thành bàn giao Quyết toán vốn đầu tư khi công trình hoàn thành.

Trong trường hợp thi công theo phương thức tự làm: Kế toán có nhiệm vụ tính toán phản ánh chính xác kịp thời các chi phí phát sinh và tính giá thành các hạng mục công trình đã hoàn thành; Kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn; Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thi công và kế hoạch khác; Tính toán phản ánh chính xác kịp thời kế

hoạch tài chính (nếu có tổ chức hạch toán, xác định kết quả kinh doanh).

* Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản: Theo qui định hiện hành, chi phí đầu tư XDCB bao gồm: chi phí xây lắp, thiết bị, chi phí khác, dự phòng chi.

1.8.2 Tài khoản sử dụng: TK 241-“Xây dựng cơ bản dở dang”.

*Kết cấu tài khoản:

-Giá trị công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành kết chuyển khi quyết toán.

SD: Chi phí xây dựng cơ bản

và chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dở dang, hoặc.

-Giá trị công trìnhỡây dựng cơ bản và sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng, hoặc quyết toán chưa được duyệt

Khoản chênh lệch tăng chưa được xử lý.

* Quá trình khai thác và quản lý hệ thống Thủy Nông Đồng Cam:

Hệ thống Thủy Nông Đồng Cam đưa vào sử dụng năm 1932 cho đến nay trải qua 4 thời kỳ:

+Thời kỳ từ năm 1932 đến 1945 : Do Pháp quản lý, đối tượng phục vụ

tưới là cây lúa và cây mía, đảm bảo nước cho toàn bộ diện tích thiết kế.

+Thời kỳ từ năm 1945 đến 1954 : Do Ủy ban kháng chiến tỉnh Phú Yên

quản lý, đối tượng phục vụ tưới là cây lúa Nhằm thực hiện âm mưu phá hoại nền kinh tế nước ta, thực dân Pháp đã đánh phá nhiều công trình trọng điểm trong đó có Hệ thống Thủy Nông Đồng Cam Làm cho hệ thống gần như bị tê liệt, chỉ cung cấp nước cho một số diện tích gần đầu mối.

+Thời kỳ 1955 đến 1974 : Chính quyền Sài Gòn đã cho sửa chữa lại một

số công trình để phục hồi hệ thống Thủy Nông Đồng Cam phục vụ tưới cho cánh đồng lúa Tuy Hòa nhưng vẫn không tưới đạt hiệu quả như thiết kế.

+Thời kỳ sau giải phóng cho đến nay: Được UBND tỉnh giao cho Sở thủy

lợi mà trực tiếp là Công ty TNHH Thủy Nông Đồng Cam quản lý, đối tượng phục vụ tưới chủ yếu là cây lúa Xuất phát từ yêu cầu đó, tỉnh ta đã bỏ ra kinh phí để đầu tư, sửa chữa và nâng cấp hệ thống Thủy Nông Đồng Cam, đưa hệ thống từ chỗ bị tê liệt trở lại hoạt động bình thường và phục vụ tốt yêu cầu sản xuất nông nghiệp.

2.1.1.2 Quá trình hình thành của Công ty:

Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng, hệ thống thủy nông Đồng Cam được UBND tỉnh giao cho Sở thủy lợi mà trực tiếp là Công ty Thủy Nông Đồng Cam quản lý Trải qua một thời gian dài(1975-1996), qua nhiều lần thay đổi hình thức quản lý cho phù hợp với từng thời kỳ phát triển của đất nước.

Tháng 12 năm 2006 UBND Tỉnh Phú Yên ra quyết định số UBND ngày 14 /12/2006chuyển Công Ty Thuỷ Nông Đồng Cam thành công ty TNHH một thành viên thuỷ Nông Đồng Cam Giấy chún nhận đăng ký kinh doanh số 3604000045 do phòng đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Phú Yên cấp ngày 01/8/2007.

1966/QĐ-Tên gọi đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Thuỷ Nông Đồng Cam.

Tên viết tắt tiếng việt:Công Ty Thuỷ Nông Đồng Cam.

Trụ sở chính : 79 Lê Trung Kiên –Thành phố Tuy Hòa –tỉnh Phú Yên

◊ Ngành nghề kinh doanh:

Quản lý khai thác các công trình thuỷ lợi , thuỷ nông , cung úng nước phục vụ sản xuất nông nghiệp,xây dựng công trình dân dụng, thuỷ lợi, giao thông,khai thác cát,sỏi, đá dân dụng.mua bán vật liệu xay dựng, khảo sát thiết kế, tư vấn giám sát công trình:thuỷ lợi, dân dụng, thi công.

◊ Phân bổ cán bộ-công nhân viên:

- Tổng cán bộ nhân viên toàn Công ty là 195 người, trong đó: nhân viên quản lý là 33 người, nhân viên sản xuất gián tiếp là 11 người, công nhân sản xuất trực tiếp là 151 người.

2.1.1 3 Sự phát triển của Công ty :

Hệ thống Thủy nông Đồng Cam là mạch máu sống còn của nền sản xuất nông nghiệp tỉnh Phú Yên Đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp nước, phục vụ cho sản xuất nông nghiệp mà chủ yếu là lúa nước, có khả năng tưới hơn 30.000 ha lúa hai vụ ở vùng trọng điểm của tỉnh, góp phần thúc đẩy tỉnh nhà ngày càng phát triển Vì thế các cấp lãnh đạo trong tỉnh luôn quan tâm và tạo điều kiện cho Công ty thường xuyên tu bổ, sửa chữa, hoàn thiện và nâng cấp kênh tưới để đảm bảo nguồn nước tưới, tiêu đủ cho cả tỉnh, chủ động được thời vụ gieo trồng, đưa năng suất lên cao Với phương hướng đưa nền nông nghiệp từng bước tiến lên sản xuất lớn theo yêu cầu phát triển toàn diện của nền kinh tế hàng hóa gắn liền với thị trường, đảm bảo tốt đời sống cho bà con nông dân địa phương, Công ty TNHH một thành vên thủy nông Đồng Cam càng được sự quan tâm của trung ương cũng như của UBND tỉnh Phú Yên trong việc đầu tư xây dựng, hoàn thiện, nâng cấp và phục hồi năng lực của hệ thống,tạo điều kiện cho công ty ngày càng phát triển, đảm bảo yêu cầu phục vụ nền sản xuất nông nghiệp của tỉnh nhà

Tổng số vốn ban đầu:1.500.000.000 đồngTrong đó:

Vốn cố định:500.000.000 đồngVốn lưu động:1.000.000.000 đồng

Từ khi thành lập đến nay.Vốn của công tyđược bổ sung thêm từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tổng nguồn vốn hiện có của công ty: 3.290.000.000 đồng Nguồn vốn cố định:1.200.000.000 đồng

Trong đó:

Vốn tự có: 500.000.000 đồngVốn tự bổ sung: 700.000.000 đồng

 Nguồn vốn lưu động: 2.090.000.000 đồngTrong đó:

Vốn tự có: 1.800.000.000 đồngVốn tự bổ sung: 290.000.000 đồng

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và công tác tổ chức kế toán của công ty TNHH thuỷ nông đồng cam.

2.1.2.1 .Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên thuỷ nông Đồng Cam.

Công ty kinh doanh dựa trên lĩnh vực xây dựng cơ bản thực thầu các công trình thuỷ lợi, các đê điều, các kênh mương, dường ống lớn trong toàn

Quản lý sản xuất kinh doanh trực tuyến chức năng, giám đốc chỉ huy trực tiếp tới các phòng ban, đội trưởng các phòng ban chức năng, đội trưởng lãnh đạo theo nhiệm vụ của mình để hoàn thành nhiệm vụ được giao.

Bảo toàn phát triển vốn linh doanh.Trích dủ khấu hao TSCĐ.

Trả lương cho công nhân tối thiểu bằng mức lương bình quân của các doanh nghiệp cùng địa bàn.

Không có nợ quá hạn.

Nộp đủ thuế vá các khoản trích nộp khác.Kinh doanh có lãi và lập quĩ cho doanh nghiệp.

Là đơn vị kinh doanh, công ty hoạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con đấu riêng, tài khoản riêng.

2.1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH một thành viên thuỷ nông Đồng Cam.

*Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Để tổ chức và điều hành mọi hoạt động kinh doanh, các công ty, các doanh nghiệp đều tổ chức quản lý, tuỳ thuộc vào qui mô, loaih hình công ty, doanh nghiệp cũng như đặc điểm và điều kiện sản xuất cụ thể mà công ty thành lập ra bộ máy quản lý thích hợp được gọi là cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.

Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng, tức là theo chế độ một thủ trưởng chịu trách nhiệm trực tuyến, từng nhân viên chịu trách nhiệm trong công việc được giao Các bộ phận phòng ban nghiệp vụ giúp việc, tham mưu cho giám đốc, chịu trách nhiệm báo cáo kết quả công việc thực hiện và đề xuất các vấn đề có liên quan đến nhiệm vụ và hiệu quả kinh doanh của công ty Bao gồm:

◊ Chủ tịch kiêm giám đốc, kiểm soát viênvà phó giám đốc.

◊ 3 phòng chức năng,1 chi nhánh và 6 văn phòng đại diện Được thể hiện qua sơ đồ bộ máy quản lý sau.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỶ NÔNG ĐỒNG CAM

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp công tác

* Nhiệm vụ cụ thể của bộ máy quản lý công ty:

- Chủ tịch kiêm Giám đốc : Là người đại diện theo pháp luật, điều hành

mọi hoạt động ở công ty theo đúng mục tiêu, kế hoạch và các quyết định của chủ sở hữu Chịu trách nhiệm trước đại diện chủ sở hữu Và là người có trách nhiệm về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao

P.Tổ chức hành chính

P KẾ HOẠCH KỸ

P.Tài chính kế toán

VPĐD Trạm Thủy nông kênh Bắc

VPĐD Trạm Thủy nông

Tuy An

VPĐD Trạm Thủy nông Phú Xuân

VPĐD Trạm

bơm điện Nam Bình

C.nhánh XN Tư vấn ĐT và XD

Đồng Cam

CHỦ TỊCH KIÊM GIÁM ĐỐCKIỂM SOÁT VIÊN,

PHÓ GIÁM ĐỐC

Các Cụm Thủy nông

VPĐD Trạm Thủy nông Đồng Tròn

Các Cụm Thủy nông

Các Cụm Thủy nông

Các Cụm Thủy nông

Các Cụm Thủy nông

Các Cụm Thủy nông

Tổ đội sản xuất

- Phó Giám Đốc : Giúp Giám Đốc điều hành công ty theo sự phân công

và uỷ quyền của Giám Đốc Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và pháp luật về nhiệm vụ được phân công hay uỷ quyền.

- P.tài chính kế toán: Giúp Giám Đốc thực hiện công tác tài vụ, quản lý

các loại vốn của công ty theo đúng chế độ thể lệ và kỷ luật tài chính của Nhà nước Tổ chức chỉ đạo mạng lưới kế toán ở công ty và hướng dẫn các đơn vị thực hiện lập kế hoạch thu chi tài chính hàng tháng, quí, năm sau khi được duyệt, có trách nhiệm quản lý thực hiện, thống kê, ghi chép đầy đủ các thông tin kinh tế phối hợp các ngành tài chính, cục thuế và chính quyền địa phương, các hợp tác xã, tổ chức thu thuỷ lợi phí nhanh gọn, đúng chính sách.

- P.Kế hoạch- kỹ thuật: Theo dõi việc xây dựng, bổ sung qui hoạch hệ

thống công trình thủy lợi, khảo sát địa hình, địa chất, sửa chữa thường xuyên công trình, kênh mương, máy móc thiết bị ,lâp kế hoạch định mức tưới tiêu, điều hoà phân phối nước phục vụ sản xuất kịp thời vụ, phòng chống các thiệt hại do thiên tai gây ra mức thấp nhất Hướng dẫn cách vận hành và bảo dưỡng công trình, quản lý khai thác tốt các hồ chứa nước.

- P tổ chức- hành chính: Giúp Giám Đốc tổ chức quản lý lao động tiền

lương và hành chính quản trị, quản lý bộ máy tổ chức và biên chế được duyệt của công ty Giúp GĐ quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên và giải quyết các vấn đề nhân lực của công ty theo đúng chính sách, chế độ hiện hành, theo dõi công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật của công ty Quản lý các công tác hành chính văn thư, tổ chức quản trị đời sống và bảo vệ công ty.

- Các VPĐD (văn phòng đại diện): Là đơn vị trực tiếp sản xuất , theo dõi

việc ký kết hợp đồng kinh tế với các đơn vị dùng nước thuộc trạm quản lý Điều hoà, phân phối nước vận hành gồm hồ chứa nước và các máy móc thiết bị, nghiệm thu tưới tiêu và đôn đốc thuỷ lợi phí, phòng chống bão lụt, úng hạn và khắc phục thiên tai đồng thời phối hợp cùng với địa phương bảo vệ tốt công trình kênh mương

- Các tổ thuỷ nông: Trực tiếp điều hành công trình, kiểm tra công trình

hàng ngày và quan sát mực nước, bảo dưỡng công trình máy móc và thiết bị, hướng dẫn đội thuỷ nông và hội xã viên thực hiện tưới tiêu một cách khoa học, phòng chống bão lụt và báo cáo kịp thời khi có sự cố công trình.

- Chi nhánh XN (Xí nghiệp) tư vấn ĐT (đầu tư) vàXD ( xây dựng) Đồng Cam:

Là bộ phận sản xuất kinh doanh trực thuộc công ty, có nhiệm vụ tổ chức

thi công công trình, kênh mương, tham gia đấu thầu thi công các công trình thuỷ lợi theo sự uỷ quyền của công ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc công ty và trước pháp luật về kết quả hoạt động kinh doanh của mình

2.1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn Của công ty :

* Chức năng, nhiệm vụ của Công ty :

- Tổ chức quản lý và khai thác tổng hợp hệ thống thủy nông nông Đồng Cam, Hồ chứa nước Hóc Răm, Hồ chứa nước Phú Xuân, hệ thống thủy nông Tam Giang, vận hành hệ thống đúng quy trình kỹ thuật trong luận chứng kinh tế kỹ thuật Duy trì năng lực công trình đảm bảo an toàn, lâu dài.

- Là chủ đầu tư trong việc sửa chữa, bổ sung, tu bổ, nâng cấp và hoàn thiện hệ thống công trình thủy lợi và hồ chứa nước thuộc hệ thống công ty quản lý.

- Tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế về cấp nước và thu thủy lợi phí đúng qui định của nhà nước và kế hoạch hàng năm của UBND tỉnh.

*Quyền hạn của công ty :

- Kiến nghị cơ quan có thẩm quyền hỗ trợ tài chính trong các trường hợp hư hỏng công trình và mất mùa do thiên tai, lũ lụt, hạn hán, bơm nước chống hạn, đại tu, sửa chữa nâng cấp công trình vượt quá khả năng của Công ty.

- Kiến nghị UBND tỉnh, địa phương nơi có hệ thống công trình đi qua phối hợp với Công ty có biện pháp cần thiết để đảm bảo an toàn cho công trình, huy động các hộ dùng nước đóng góp lao động để tu bổ, sửa chữa công trình thủy lợi theo qui định của pháp luật

- Kiến nghị UBND địa phương hoặc kiến nghị lên các cơ quan ban ngành chức năng xử lý theo pháp luật đối với các hộ dùng nước cố tình không trả đủ thủy lợi phí.

Từ chối phục vụ cấp nước nếu hộ dùng nước không ký hợp đồng hoặc không thanh toán đủ thủy lợi phí Đình chỉ các hành vi vi phạm trong quản lý khai thác và bảo vệ công trình, lập biên bản và kiến nghị các cơ quan có chức.

2.1.3 Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thuỷ nông đồng cam năm 2007.

Đơn vị báo cáo : CÔNG TY TNHH M ỘT THÀNH VIÊN THUỶ NÔNG ĐỒNG CAM

Năm 2006Năm 2007

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ01VI.25 2.419.330.224 2.839.115.255

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch

 Doanh thu bán hàng tại công ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 419.785.031 đồng(2.839.115.225-2.419.330.224)tương ứng tỷ lệ tăng 17.35%(419.785.031/ 2.419.330.224) Đây là biểu hiện rất tốt góp phần tăng lợi nhuận củacông ty.

 Lợi nhuận kinh doanh năm 2007 so với năm 2006 tăng 334.541.858 đồng(777.516.724 - 442.974.866) ứng với tỷ lệ tăng 75.52%, điều này chứng tỏ công ty làm ăn có hiệu quả.

2.1.4 Phân tích tình hình tài chính tại công ty.

BẢNG PHÂN TÍCH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY

Chỉ tiêuNăm2006Năm 2007Chênh lệchMứcTỉ lệ(%)

A.Tài sản ngắn hạn8.519.888.189 11.257.145.900 2.737.257.71132.13B.tài sản dài hạn965.057.5921.010.202.58645.144.9944.68trong đó:TSCĐ938.868.6381.000.122.58661.253.9486.52a.Nợ phải trả(nợ ngắn hạn)5.300.146.9025.926.489.159626.342.25711.82b.Nguồn vố chủ sở hữu4.184.687.8766.340.859.327 2.156.171.45151.53trong đố:vốn quỹ4.080.000.0006.080.000.000 2.000.000.00049.02

 Phân tích tổng tài sản:

Năm 2006: 8.519.888.189 + 965.057.592 = 9.484.945.781 đồng.Năm 2007: 11.257.145.900 +1.010.202.586 =12.267.348.486 đồng.

Tổng tài của công ty năm 2007 so năm 2006 tăng 2.782.402.705 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 29,33%, điều này chứng tỏ quy mô sản xuất của công ty tăng chủ yếu do các nguyên nhân sau:

- Do tài sản ngắn hạn tăng 2.737.257.711 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 32.13%.

- Do tài sản dài hạn tăng 45.144.994 tương ứng tỷ lệ tăng 4.68 % sự gia tăng trên là một biểu hiện tốt thích hợp với xu hướng mở rộng sản xuất của kinh doanh công ty

 phân tích tỷ suất đầu tư của công ty TNHH thuỷ nông đồng cam.Năm 2006: 938.868.638 * 100 = 97.29 %

965.057.592

Năm 2007: 1.010.202.586 * 100 = 99% 11.257.145.900

Tỷ suất đấu tư của công ty năm 2007 so 2006 tăng 1.71%chứng tỏ công ty đã tăng cường đầu tư vào các công trình nhăm đem lại lợi

 Hệ số thanh toán hiện hành:

Năm 2006: 8.519.888.189=1.6 (lần) 5.300.146.902

Năm 2007: 11.257.145.900=1.9 (lần) 5.926.489.159

Hệ số thanh toán hiện hành tại công ty TNHH thuỷ nông đồng cam năm 2007tăng so năm 2006 điều này chứng tỏ công ty đã có khả năng thanh toán cao, chúng tỏ tình hình tài chính còn ổn định

 Phân tích nguồn vốn chủ sở hữu tại công ty:

Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty năm 2007 so năm 2006 tăng 2.156.171.451 tỉ lệ tăng tương ứng là 51.53%

Tóm lại: qua bảng phân tích trên cho ta thấy kết cấu tài sản có thay đổi,

nhưng không đáng kể.điều này chứng tỏ, công ty sử dụng vốn chiếm dụng cho quá trính sản xuất kinh doanh của mình.