* Kế tốn chi tiết giảm TSCĐ ..
Nội dung kế tốt chi tiết giảm TSCĐ tương tự kế tốn chi tiết tăng TSCĐ ở mục 1.1 của mục IV chương II của báo cáo.
* Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ.
- Qúi IV năm 2007 cĩ phát sinh giảm TSCĐ tại cơng ty.
Ngày 8/12/2007 thanh lý một xuồng máy tại phú xuân nguên giá: 15.000.000 đồng đã khấu hao đủ.
- Qui trình hoạch tốn tại cơng ty như sau:
Khi cơng ty cĩ quyết định thanh lý TSCĐ thì kế tốn tiến hành lập “Biên bản thanh lý TSCĐ “:
ĐƠN VỊ:Cơng ty thuỷ nơng đồng cam Mẫu số :02-TSCĐ
ĐỊA CHỈ:79 Lê Trung Kiên, Tuy Hồ (Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
Số : 06 Nợ 214 Cĩ 2113
- Căn cứ Quyết định số :01/QĐ-TC ngày 10 tháng 10 năm 2007của giám đốc cơng ty TNHH một thành viên Thuỷ Nơng Đồng Cam về việc thanh lý TSCĐ
I- Ban thanh lý TSCĐ gồm :
- Ơng/Bà :Huỳnh Dục Chức vụ : T.Phịng KH-KT - Trưởng ban - Ơng/Bà :Võ Văn Thao Chức vụ : P.Phịng TC-KT -Ủy viên - Ơng/Bà :Vương tấn An Chức vụ : T.Phịng TC-HC -Ủy viên
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ :
- Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ : XUỒNG - Nước sản xuất (xây dựng ): Liên xơ (cũ)
- Năm sản xuất : 1985
- Năm đưa vào sử dụng 1998 - Số thẻ TSCĐ : 15
- Nguyên giá TSCĐ : 15.000.000
- Giá trị hao mịn đã trích đến thời điểm thanh lý : 15.000.000
- Giá trị cịn lại của TSCĐ : 0
III- Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ :
-Xuồng đã lạc hậu về kỹ thuật, hư hỏng sửa chữa nhiều lần, khơng đảm bảo an tồn khi tham gia giao thơng. Đề nghị cho thanh lý.
Ngày ……….. tháng ………. năm ………
Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên)
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ :
- Giá trị thu hồi : 750.000 (viết bằng chữ) :Bảy trăm năm mươi nghìn đồng. - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày8 tháng 12 năm 2007
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
Giám đốc Kế tốn trưởng
(Ký họ tên, đĩng dấu) (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
“Cĩ biên bản thanh lý TSCĐ” kế tốn tiến hành lập “thẻ TSCĐ” ghi giảm TSCĐ của cơng ty.vì TSCĐ này đã khấu hao đủ nên khơng làm giảm số khấu hao TSCĐ trong quí IV/2007.
ĐƠN VỊ:Cơng ty thuỷ nơng đồng cam Mẫu số S23 - DN
ĐƠN VỊ : 79 Lê trung Kiên, Tuy Hịa (Ban hành theo QĐ số 5/2006/QĐ - BTC Ngà 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số : 010
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ Số : 01/QĐ-UB ngày 10/10/2007 của UBND Tỉnh Phú Yên “ Về việc thanh lý tài sản”
Tên,ký mã hiệu, qui cách TSCĐ : XUỒNG Số hiệu TSCĐ :15 Nước sản xuất (Xây dựng): LIÊN XƠ Năm sản xuất : 1985 Bộ phận quản lý sử dụng : Trạm TN Phú Xuân.
Năm đưa vào sử dụng : 1998
Đình chỉ sử dụng TSCĐ : ngày ... tháng... năm... Lý do đình chỉ :... Số hiệu chứng từ
Nguyên giá Tài sản cố định Giá trị hao mịn tài sản cố định Ngày,tháng,
năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mịn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 Xuồng 15.000.000 7 15.000.000 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày...tháng...năm ... Lý do giảm:...
Ngày...tháng...năm ...
Căn cứ vào Biên bản thanh lý TSCĐ , thẻ TSCĐ kế tốn tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ.
ĐƠN VỊ :CƠNG TY THUỶ NƠNG ĐỒNG CAM Mẫu sốS02A-DN ĐỊA CHỈ :79 LÊ TRUNG KIÊN ,TUY HỒ (Ban hành t6heo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/02/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 8 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VND Trích yếu Số hiệu tài khoản NỢ CĨ Số tiền Ghi chú A B C 1 D
Thanh lý TSCĐ- xuồng máy
CỘNG 214 - 2113 - 15.000.000 15.000.000
Kèm theo chứng từ gốc: Biên bản thanh lý TSCĐ
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
Kế tốn chi tiết Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng
ĐƠN VỊ : CƠNG TY THUỶ NƠNG ĐỒNG CAM Mẫu số S03a-DN ĐỊA CHỈ : 79 LÊ TRUNG KIÊN, Tuy Hồ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm : 2007
Tên tài khoản : TSCĐ hữu hình Số hiệu : 211 Ngày, tháng ghi sổ chứng từ ghi sổ Số hiệu ngày tháng DIẼN GIẢI Số hiệu TK đ.ứng Số tiền Nơ Cĩ Gh i ch ú A B C D E 1 2 G
Số dư đầu quí IV/ 2007 59.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số phát sinh trong tháng 11
31/12 05 17-11 Mua máy bơm HL700-22KW 111 38.680.000 Số phát sinh trong tháng 12
07 8-12 Thanh lý xuồng máy 214 15.000.000
Cộng số phát sinh 38.680.000 15.000.000
Số dư cuối quí IV/ 2007 82.680.000
Giám đốc Kế tốn trưởng Người nhận Người giao
bên nhận bên nhận
2.2.2.3. Kế tốn khấu hao TSCĐ.
Trong 2007 cơng ty chỉ dùng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng của cơng ty tương tự mục1 phần V chương I của báo cáo.
Theo trường hợp cơng ty mua máy bơm ngày 17/11.2007 số khấu hao được tính như sau:
Số khấu hao quí của máy =38.680.000 * 14 = 644.677 đồng 7*4 30
Theo trường hợp cơng ty thanh lý xuồng máy số khấu hao giảm trong quí của cơng khơng tính vì TSCĐ này đã khấu hao đủ.
Trong quí IV cơng ty dã phát sinh tình hình tăng giảm TSCĐ nên ta tiến hành tính và phân bổ khấu hao trong quí này.
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ QUÍ IV/2007 STT Chỉ tiêu Tỉ lệ KH Tồn DN Bộ phận SD NG Số KH Pxưởng QLDN 1 I. Số KH trích quí trước *** - 5.200.00 0 3.750.00 0 1.450.000
2 II.Số KH tăng trong quí 38.680.000 644.667 644.667
Ngày 17/11/07 mua
máy bơm HL700-22KW 7 Năm 38.680.000 644.667 644.667
3 III. Số KH giảm trong quí 15.000.000 - -
Ngày 8/12/07 thanh lý
xuồng máy 15 Năm 15.000.000 - -
4 IV.Số KH trích quí này *** ***
5.844.66 7
3.750.00
ĐƠN VỊ : CƠNG TY THUỶ NƠNG ĐỒNG CAM Mẫu số S03a-DN
ĐỊA CHỈ : 79 LÊ TRUNG KIÊN, Tuy Hồ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm : 2007
Tên tài khoản : Hao mịn TSCĐ Số hiệu : 214 Ngày, tháng ghi sổ chứng từ ghi sổ Số hiệu ngày tháng DIẼN GIẢI Số hiệu TK đ.ứng Số tiền Nơ Cĩ Gh i ch ú A B C D E 1 2 G (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư đầu quí IV/ 2007 5.200.000
Số phát sinh trong tháng 11
31/12 05 17-11 Mua máy bơm HL700-22KW 6424 644.667 Số phát sinh trong tháng 12
07 8-12 Thanh lý xuồng máy 211 15.000.000
Cộng số phát sinh 15.000.000 644.667
Số dư cuối quí IV/ 2007 5.844.667
Giám đốc Kế tốn trưởng Người nhận Người giao
bên nhận bên nhận
2.2.2.4. Kế tốn sửa chữa tài sản cố định :
Sửa chữa TSCĐ tại cơng ty được chia thành 2 loại: Sửa chữa thường xuyên và sữa chữa lớn.
* Sửa chữa thường xuyên(SCTX) TSCĐ:
Sửa chữa thường xuyên TSCĐ của cơng ty là tu sửa, nạo vét, bồi trúc, thay thế đối với các bộ phận cơng trình, kênh mương, nhà xưởng, máy mĩc thiết bị của cơng ty bị hư hỏng nhỏ, chưa ảnh hưởng lớn đến năng lực hoạt động nhưng phải tu sửa để chống xuống cấp và đảm bảo cho cơng trình hoạt động bình thường, khơng ảnh hưởng đến sản xuất.
Sửa chữa thường xuyên là một khoản chi phí trong tổng chi phí hoạt động tuới tiêu và được chi từ nguồn thủy lợi phí.
** Trình tự sửa chữa thường xuyên ( SCTX)TSCĐ
- Kế hoạch tiền vốn SCTX của năm sau được lập từ tháng 8 đến tháng 10 năm trước
- Hàng năm khi cơng tác tưới tiêu phục vụ sản xuất nơng nghiệp hồn thành cơng ty tiến hành lập hố sơ thiết kế gồm bản vẻ thi cơng và dự tốn các cơng trình SCTX trình Sở Nơng nghiệp và phát triển nơng thơn phê duyệt.
- Khi hồ sơ thiết kế được duyệt cơng ty thực hiện các phương thức tổ chức thi cơng : hợp đồng với các HTX, các đơn vị thi cơng để tu sửa cơng trình kịp thời vụ sản xuất.
- Khi cơng trình thi cơng xong tổ chức nghiệm thu,thanh quyết tốn.
* Sửa chữa lớn(SCL) tài sản cố định:
Sửa chữa lớn (đại tu) tài sản cố định là cơng việc sửa chữa, nạo vét theo chu kỳ hoặc xử lý sự cố với khối lượng lớn, SCL TSCĐ được đầu tư từ các nguồn: ngân sách tỉnh cấp, vốn vay và thủy lợi phí. Được thực hiện theo trình tự đầu tư xây dựng cơ bản qui định theo luật xây dựng số 16/2003/QH11 ngày 16-11-2003 của quốc hội khĩa XI; nghị định 16/2005/NĐ-CP ngày7/2/2005, nghị định 112/2006/NĐ-CP của chính phủ về quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình. Việc sửa chữa lớn hệ thống cơng trình thủy lợi để duy trì năng lực hoạt động lâu dài tốn một khoản tiền rất lớn.
Cơng ty TNHH thuỷ nơng đồng cam trong quí IV/2007 khơng phát sinh sữa chữa TSCĐ nên khơng thể phân tích được.
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA CƠNG TY THUỶ NƠNG ĐỒNG CAM 3.1. Nhận Xét Chung :
Qua thời gian thực tập tại cơng ty thủy nơng Đồng Cam, từ tìm hiểu tình hình thực tế, vận dụng lý thuyết đã học trong việc tìm hiểu cơng tác kế tốn Tài Sản Cố Định của cơng ty, bản thân em nhận thấy trong quá trình hoạt động sản xuất cơng ty cĩ những khĩ khăn và thận lợi sau:
3.1.1. Thuận lợi :
- Phú Yên là một tỉnh cĩ sản xuất nơng nghiệp chiếm một tỷ trọng lớn. Cơng ty thủy nơng Đồng Cam là một doanh nghiệp được tỉnh thành lập với nhiệm vụ quản lý, khai thác các cơng trình thủy lợi, cung ứng nước phục vụ sản xuất nơng nghiệp, do đĩ cơng ty được Ủy ban nhân dân tỉnh, các sở, ban, ngành chức năng quan tâm sâu sát, tạo mọi điều kiện thuận lợi trong quá trình hoạt động.
- Cơng ty cĩ bề dày kinh nghiệm đã được khẳng định qua quá trình hình thành và phát triển. Cĩ đội ngũ cơng nhân lành nghề, đội ngũ cán bộ cơng nhân viên với trình độ chuyên mơn vững vàng, cĩ nhiều kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm cao, khơng ngại khĩ khăn, gian khổ. Đĩ là yếu tố vơ cùng quan trọng để cơng ty luơn luơn hồn thành kế hoạch tỉnh giao.
3.1.2. Khĩ Khăn :
- Cơng ty được tỉnh giao nhiệm vụ cung cấp nước tưới, tiêu phục vụ sản xuất nơng nghiệp trên địa bàn rộng lớn gồm 05 huyện : Đơng Hịa, Tây Hịa, Phú Hịa, Tuy An, Đồng Xuân và thành phố Tuy hịa. Do đĩ trong khâu tổ chức và điều hành cơng tác phục vụ sản xuất gặp nhiều khĩ khăn. Hệ thống kênh mương đã trải qua quá trình khai thác sử dụng lâu dài, cơng trình đã lão hĩa, xuống cấp nghiêm trọng.
Cơng ty quả lý một giá trị TSCĐ rất lớn trong đĩ hê thống cơng trình thủy lợi chiếm một tỷ trọng lớn(trên 99% tổng giá trị Tài sản). Đặc điểm của cơng trình thủy lợi là ở ngồi trời luơn chịu sự tác động trực tiếp và tàn phá của thiên nhiên, bên cạnh đĩ ý thức của một số người dân trong việc bảo vệ cơng trình cịn kém đã lấn chiếm sử dụng đất trái phép trong phạm vi bảo vệ cơng trình, đập phá gây hư hỏng cơng trình. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2. Kiến Nghị :
Từ những thuận lợi, khĩ khăn nêu trên, qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế về cơng tác quản lý TSCĐ tại cơng ty kết hợp với những kiến thức cơ bản được nhà trường trang bị và kinh nghiệm cịn hạn chế, em xin mạnh dạn
-Khai thác các hệ thống các cơng trình thủy lợi theo hướng đa mục tiêu: Cung cấp nước tưới, tiêu cho sản xuất nơng nghiệp, cung cấp nước cơng nghiệp, sinh hoạt, nuơi trồng thuỷ sản để tăng doanh thu
-Nghiên cứu ứng dụng các thành tựu khoa học, cơng nghệ vào lĩnh vực khai thác các cơng trình thủy lợi trong tồn hệ thống. Bổ sung và phát triển máy mĩc, thiết bị hiện đại nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cơng tác.
- Đề ra các biện pháp cụ thể, từng bước triển khai pháp lệnh khai thác và bảo vệ cơng trình thủy lợi vào cơng tác quản lý và khai thác hệ thống thủy nơng. Tăng cường cơng tác bảo vệ cơng trình kênh mương. Phối hợp cùng các địa phương và nhân dân tích cực tham gia quản lý hệ thống.
KẾT LUẬN
Cơng ty thủy nơng Đồng Cam là doanh nghiệp khai thác cơng trình thủy lợi là loại doanh nghiệp đặc thù, cĩ nhiệm vụ khai thác cơ sở kinh tế kỹ thuật hạ tầng phục vụ xã hội, dân sinh. Hàng năm cơng ty được Ủy ban nhân dân tỉnh Phú Yên giao nhiệm vụ tưới, tiêu phục vụ sản xuất nơng nghiệp và thu thủy lợi phí theo giá mà UBND tỉnh qui định.
Hệ thống các cơng trình thủy lợi do cơng ty quản lý đã trải qua thời gian khai thác, phục vụ rất dài nhất là hệ thống thủy nơng Đồng cam. Cơng trình tuổi thọ đã cao cùng vào đĩ sự tàn phá của thiên nhiên làm cho cơng trình ngày càng xuống cấp nghiêm trọng dù được sự quan tâm của trung ương và địa phương hỗ trợ đầu tư vốn ngân sách nhằm duy trì năng lực phục vụ của cơng trình. Nhưng trên thực tế vẫn chưa đáp ứng đủ nhu cầu về đầu tư để sửa chữa và nâng cấp tồn hệ thống vì thế cơng ty cần được sự hỗ trợ về mọi nguồn vốn nhất là nguồn vốn vay của nước ngồi để đại tu sửa chữa các cơng trình trong tồn hệ thống.
Với đặc thù của cơng ty hoạt động chủ yếu khơng vì mục tiêu lợi nhuận, nhưng cái lợi ích xã hội mà cơng ty mang lại rất to lớn. Tuy Hịa cĩ cánh đồng rộng mênh mơng trên 19.000 ha sản xuất lúa 2 vụ. Trước đây là cánh đồng khơ cằn, hưởng nước trời, vụ mùa bấp bênh, khơng ăn chắc. Chính hệ thống thủy nơng Đồng Cam đã đưa dịng nước sơng Ba về với cánh đơng rộng lớn này, tạo cho Tuy Hịa cĩ những vụ mùa bội thu, gĩp phần khơng nhỏ trong việc ổn định và nâng cao đời sống của người dân, tạo cho bộ mặt của nơng thơn ngày càng đổi mới . Ban giám đốc và cán bộ cơng nhân viên của cơng ty thủy nơng Đồng cam đã gĩp phần tích cực trong cơng cuộc xây dựng và phát triển của tỉnh nhà.
Qua thời gian thực tập tại cơng ty Thủy Nơng Đồng Cam, với thời gian rất ngắn nhưng được sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn cùng sự giúp đỡ của lãnh đạo cơng ty, các anh chị phịng kế tốn và sự nổ lực của bản thân, Em đã hồn thành đề tài báo cáo tốt nghiệp này.
Với một kiến thức cịn hạn chế, lần đầu tiên được kiểm nghiệm qua thực tế, vì thế cho nên những vấn đề phân tích nhận xét trong bản báo cáo thực tập tốt nghiệp này mang tính chủ quan của cá nhân Em trên cơ sở lý thuyết được trang bị và các tài liệu, thực tiễn thu thập được trong suốt quá trình thực tập. Mặc dù vậy khi thực hiện bản báo cáo tốt nghiệo này, Em luơn mong mỏi là được gĩp một phần nhỏ trong việc hồn thiện cơngtác quản lý TSCĐ của
Em rất mong rằng Cơng ty thủy nơng Đồng Cam ngày càng được sự quan tâm hơn nữa của lãnh đạo tỉnh Phú Yên cũng như của trung ương trong việc đầu tư nâng cấp, duy tu, sửa chữa các cơng trình thủy lợi nhằm nâng cao năng lực phục vụ để Phú Yên mãi mãi là vựa lúa của miền Trung, gĩp phần giữ vững an ninh lương thực của nước ta.
Xin chân thành cảm ơn ./
Tuy Hịa, Ngày 02 tháng 6 năm 2007
Sinh viên thực hiện Vương Thị Thuy
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Các loại báo cáo thuộc chuyên đề kế tốn tài sản cố định tại thư viện trường CĐXD SỐ 3
2. Tài liệu, sổ sách kế tốn tại phịng Tài Chính Kế Tốn của cơng ty Thuỷ Nơng Đồng Cam