CÂU HỎI CỦNG CỐ 1.Các trường hợp hàng hóa, dịch vụ khơng đối tượng chịu thuế nhóm thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ: -Hàng hóa, dịch vụ bị cấm kinh doanh -Hàng hóa, dịch vụ hàng giả, hàng nhái Bởi hàng hóa, dịch vụ đối tượng chịu thuế phải hàng hóa, dịch vụ hợp pháp, phép lưu thông thị trường Khi Nhà nước tiến hành thu thuế tức nhà nước thừa nhận tính hợp pháp hành vi chịu thuế Thuế xuất khẩu, nhập thuế gián thu Người tiêu dùng người chịu thuế thuế xuất khẩu, nhập Những đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu: -Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo qui định Chính phủ =>Bởi hàng hóa khơng hội đủ điều kiện để nhà nước thu thuế Cụ thể, hàng hóa mang qua biên giới Việt Nam không tiêu thụ thị trường Việt Nam khơng có nguồn gốc từ Việt Nam -Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại =>Bởi đối tượng tiêu dùng hàng hóa chủ thể cần hưởng sách đãi ngộ từ nhà nước Đối với hàng hóa viện trợ khơng hoàn lại, chủ thể tiếp nhận chúng quan nhà nước theo cam kết viện trợ phủ, thu thuế đối tượng nộp thuế nhà nước -Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi, hàng hóa nhập từ nước ngòai vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa dưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác =>Bởi quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa khu phi thuế quan với bên ngoại quan hệ xuất khẩu, nhập Nhưng hàng hóa từ khu phi thuế quan đưa nước ngồi, hàng hóa từ nước ngồi đưa vào khu phi thuế quan, hàng hóa giao dịch khu phi thuế quan với không coi hành vi xuất khẩu, nhập khơng phải chịu thuế xuất khẩu, nhập -Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên nhà nước xuất =>Bản thân phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên bị đánh thuế nặng, chịu thêm thuế xuất khẩu, nhập dẫn đến tượng thuế trùng thuế 4 Thuế xuất khẩu, nhập không điều tiết vào hành vi xuất khẩu, nhập dịch vụ qua biên giới Việt Nam sở để nhà nước thu thuế dựa vào thời gian dịch chuyển chúng qua cửa khẩu, biên giới nước ta, mà dịch vụ không xác định thời điểm dịch chuyển nên thu thuế xuất khẩu, nhập hành vi Câu Những trường hợp miễn thuế xuất khẩu-nhập khẩu? Tại lại quy định miễn thuế xuất – nhập mà khơng quy định trường hợp khơng thuộc diện chịu thuế xuất khẩu- nhập dù hệ pháp lý hai trường hợp không nộp tiền thuế cho nhà nước? Trả lời: *Những trường hợp miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc tời hạn định; Hàng hóa tài sản di chuyển theo quy định Chính phủ; Hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng uyền uu đãi, quyền miễn trừ ngoại giao Việt Nam theo định mức Chính phủ uy định phù hợp với điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; 4.Hàng hóa nhập để gia cơng cho nước ngồi xuất hàng óa xuất cho nước ngồi để gia cơng; Hàng hóa uất khẩu, nhập tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh Chính phủ quy định; Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA), bao gồm: a) Thiết bị, máy móc; b)Phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ phương tiện vận chuyển đưa đón cơng nhân; c)Linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng, gắ lắp, khuôn mẫu, phụ kiện kèm thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng quy định điểm a điểm b khoản này; d)Nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo thiết bị, máy móc nằm dây chuyền công nghệ để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời,phụ tùng, gắ lắp, khuôn mẫu, phụ kiện kèm thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng quy định điểm a khoản này; đ) Vật tư xây dựng nước chưa sản xuất được; e) Hàng hóa trang thiết bị nhập lần đầu theo danh mục Chính phủ quy định dự án đầu tư khách sạn, văn phòng, hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, sở khám chữa bệnh, đào tạo, văn hóa, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, liểm toán, dịch vụ tư vấn việc miễn thuế nhập hàng hóa nhập quy định điểm a, b, c, d đ khoản áp dụng cho trường hợp mở rộng dự án, thay thế, đổi công nghệ; Hàng hóa nhập để phục hoạt động dầu khí, bao gồm: a) Thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng cần thiết cho hoạt động dầu khí; b)Vật tư cần thiết cho hoạt động dầu khí nước chưa sản xuất được; Hàng hóa nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển cơng nghệ, bao gồm máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải nước chưa sản xuất được; tài liệu, sách báo khoa học; Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhạp để sản xuất dự án thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư danh mục địa àn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn miễn thuế nhập thời hạn lĩnh vực 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất; 10 Hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước;trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước ngồi nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập phần nguyên liệu, linh kiện nhập cấu thành hàng hóa đó; 11 Các trường hợp cụ thể khác Thủ tướng Chính phủ định *Quy định miễn thuế xuất – nhập mà khơng quy định trường hợp khơng thuộc diện chịu thuế xuất khẩu- nhập dù hệ pháp lý hai trường hợp không nộp tiền thuế cho nhà nước vì: Trường hợp đối tượng không thuộc diện chịu thuế quy định điều 03 luật thuế xuất khẩu, nhập khơng có khả tác động chi phối thị trường Còn chế độ miễn thuế có khả tác động lên thị trường mức độ nhỏ hàng phi mậu dịch Vậy nên cần phải phân trường hợp cụ thể để có phương pháp điều chỉnh phù hợp dù hậu pháp ý Câu Trình bày xác định đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu? việc xác định đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập có bị yếu tố quốc tịch chủ thể thực hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa chi phối không? Tại sao? Trả lời: Căn xác định đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu: - Phải có hành vi trực tiếp thực xuất khẩu, nhập hàng hóa qua biên giới - Hành vi phải hành vi hoàn tất Việc xác định đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập không bị yếu tố quốc tịch chi phối mà phụ thuộc vào Câu Sự khác quyền nghĩa vụ chủ thể thực hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa theo quy định Điều 02, Điều 10, Điều 16 Điều 17 Luật thuế xuất – nhập khẩu? Trả lời: -Sự khác hậu pháp lý +Đối tượng chịu thuế( điều 02) phải thực nghĩa vụ nộp thuế +Đối tượng miễn thuế(điều 16),đối tượng xét miễn thuế(điều 17) thực nghĩa vụ nộp thuế - Sự tác động ảnh hưởng đến thị trường nước +Đối tượng chịu thuế tác động đến thị trường, đối tượng xét miễn thuế tác động đến thị trường mức độ nhỏ hình thức hàng phi mậu dịch, đối tượng miễn thuế khơng tác động đến thị trường -Vai trò định quan thuế +Ở đối tượng chịu thuế, đối tượng miễn thuế quy định rõ luật thuế xuất khẩu, nhập quan thuế thực nghĩa vụ vào điều luật để áp dụng Còn đối tượng xét miễn thuế việc quy định khơng chi tiết cụ thể đối tượng xét miễn thuế muốn miễn phải có đồng ý quan thuế trường hợp quyền định phụ thuộc vào quan thuế Câu Sự khác việc xác định thuế suất thuế nhập thuế suất thuế xuất khẩu? Yếu tố đóng vai trò định việc xác định thuế suất thuế xuất trường hợp cụ thể? Trả lời: *Sự khác việc xác định thuế suất thuế xuất thuế suất thuế nhập thuế xuất vào chủng loại hàng hóa thuế nhập bên cạnh vào chủng loại hàng hóa vào nguồn gốc xuất xứ dựa vào quan hệ ngoại giao quốc gia khác việc quy định thuế suất khác *Yếu tố đóng vai trò định việc xác định thuế suất thuế xuất -Đối với thuế suất thơng thường yếu tố đóng vai trò định vào biểu thuế nhà nước quy định -Đối với thuế suất ưu đãi yếu tố đóng vai trò định dựa vào chế độ đối xử tối huệ quốc nhà nước quốc gia khác mức thuế suất khác NHẬN ĐỊNH aCâu v: thuế chống trợ cấp áp dụng hàng nhập tăng thêm so với tờ khai hải quan Đây nhận định sai Vì thuế chống trợ cấp loại thuế nhập bổ sung, áp dụng hàng hóa nhập nhận hỗ trợ tài Chính phủ quan Chính phủ nước xuất xứ hàng hóa cho cá nhân, tổ chức sản xuất hàng hóa việc trợ cấp gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước Như vậy, hàng hóa nhập tăng thêm số lượng so với tờ khai hải quan việc tăng thêm khơng hỗ trợ Chính phủ quan Chính phủ khơng gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước không bị áp thuế chống trợ cấp Câu vi: có quan thuế có thẩm quyền thu thuế xuất khẩu-nhập Đây nhận định sai Đối với thuế xuất nhập quan đứng thu thuế quan thuế (tổng cục thuế, cục thuế, chi cục thuế) mà quan hải quan (điểm a K2 Đ2 LQLT) Câu vii: hàng hóa xuất bị điều tiết thuế tự vệ khơng bị điều tiết thuế xuất Đây nhận định sai Vì thuế tự vệ thuế nhập bổ sung, áp dụng hàng hóa nhập có đủ điều kiện để áp dụng thuế tự vệ, thuế xuất loại thuế đánh vào hành vi xuất hành vi nhập khẩ xuất hoàn toàn khác nên việc áp dụng loại khơng có liên quan j với Tình 3: Vũ trường M vào hoạt động từ ngày 01.02.2008 Để phục vụ cho hoạt động mình, vũ trường có kinh doanh, bán lẻ mặt hàng rượu, bia, thuốc cho khách Ngoài để mở rộng hoạt động, vũ trường xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi máy jack pot quan nhà nước có thẩm quyền đồng ý Ngày 10/04/2010, vũ trường M nhập 10 máy jack pot để phục vụ mục đích nói Cơ quan thuế u cầu M nộp thuế nhập thuế TTĐB 10 máy jack pot nói 10/05/2010, quan thuế yêu cầu Vũ trường M kê khai nộp thuế TTĐB hoạt động vũ trường, trò chơi máy jack pot, kinh doang rượu bia, thuốc Hỏi: Xác định hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp Thuế? Là nhà tư vấn, anh chị cho biết Vũ trường M phải thực nghĩa vụ thuế cho hoạt động mình? Thủ tục thực nghĩa vụ thuế Vũ trường M nào? ( đăng kí, kê khai, nộp, tốn) Giả sử khơng có tiền tốn lơ hàng trên, nên Vũ trường M xuất cho phía đối tác cà phê tương đương với giá trị 10 máy jackpot) theo phương thức hàng đổi hàng M lập luận việc nhập thực theo phương thức hàng đổi hàng nên thực nghĩa vụ thuế Lập luận M hay sai? Tại sao? Yêu cầu Vũ trương M nộp thuế TTĐBcủa quan thuế sai? Tại sao? Xác định giá tính thuế loại thuế phát sinh tình Giả sử nhân ngày 30.04.2010, Vũ trường M có tổ chức tiệc cho nhân viên mình, có tiêu thụ 100 két bia Hỏi việc tiêu thụ 100 két bia có phat sinh nghĩa vụ Thuế Vũ trường M không? Giá tính thuế trường hợp này? Trả lời: Các hành vi làm phát sinh nghĩa vụ Thuế là: Hành vi kinh doanh với thuế TNDN thuế TNCN Thuế TTĐB hoạt động: + kinh doanh vũ trường ( điểm a, khoản 2, luật Thuế TTĐB + Trò chơi jackpot Thuế nhập khẩu, hoạt động: + nhập 10 máy Jackpot ( khoản 1, điều 2, luật Thuế nhập khẩu, xuất khẩu) Thuế GTGT hoạt động: + kinh doanh rượu, bia thuốc ( điều 3, luật Thuế GTGT) + kinh doanh vũ trường ( điều 3, luật thuế GTGT) Vũ trường M phải thực nghĩa vụ Thuế cho hoạt động là: Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất khẩu, nhập Thuế giá trị gia tăng Thuế TNDN thuế TNCN Thủ tục thực nghĩa vụ Thuế Vũ trường M: a Đăng kí thuế: M đăng kí thuế phải đăng kí TTNDN TNCN, TTTĐB, TGTGT thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày: cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh giấy phép đăng kí thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư ( khoản 1, điều 22, luật Quản lí thuế) thực yêu cầu theo điều khoản hợp lí Chương 2, luật Quản lí thuế) Và ĐK tờ khai HQ máy jackpot b Kê khai Thuế: Thực theo yêu cầu việc kê khai thuế xá c, trung thực, đầy đủ theo mẫu mà BTC quy định Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp trừ trường hợp CQT tính thuế theo quy định CP ( chương 3, luật quản lí thuế.) c Nộp Thuế: Chương 5, luật quản lí thuế ( thời hạn nộp thuế, địa điểm hình thức nộp thuế…) • TTNDN TTNCN, TTTĐB, TGTGT nộp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp người nộp thuế tính thuế • Hoặc thời hạn CQ thuế thông báo trường hợp CQT tính thuế • TNK nộp trước nhận hàng thời hạn 30 ngày kể từ đăng ký tờ khai hải quan M đáp ứng đk K2, Đ15 LTXK-NK d Quyết toán thuế: TTNDN TTNCN, TTTĐB, TGTGT thường thực kết thúc năm tài năm dương lịch TNK thường toán sau chấm dứt hành vi NK nhằm kt số thuế nộp xem có với hành vi chịu thuế không Lập luận M sai, theo việc xuất lô hàng cà phê chịu phạm vi điều chỉnh Luật thuế xuất khẩu, nhập Cụ thể: điều 1, luật Xuất khẩu, nhập quy định rõ: “Luật quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam, hàng hoá mua bán, trao đổi cư dân biên giới Việt Nam hàng hoá mua bán, trao đổi khác coi hàng hoá Xuất khẩu, nhập khẩu.” Yêu cầu quan thuế việc buộc Vũ trường M phải nộp thuế TTĐB 10 máy jackpot nói sai, bởi, đối tượng chịu thuế Luật thuế TTĐB hàng hố, máy Jackpot khơng nằm danh mục phải chịu thuế Yêu cầu quan thuế việc buộc Vũ trường M phải nộp thuế TTĐB việc kê khai nộp thuế việc kinh doanh rượu, bia, thuốc sai, vi hành vi dịch vụ kinh doanh rượu bia, thuốc chịu thuế TTĐB, mà đối tượng chịu Thuế đánh vào hàng hoá rượu bia, thuốc khâu sản xuất nhập ( điều 2, luật Thuế TTĐB) Giá tính Thuế TTĐB hoạt động: + kinh doanh vũ trường: DT từ kd vũ trường hoạt động vũ trường + Trò chơi jackpot: DT trừ (-) tiền thưởng trả cho khách hàng + Giá tính Thuế nhập khẩu, xuất hoạt động: Là trị giá HQ nhập 10 máy Jackpot: Giá tính Thuế GTGT hoạt động: + kinh doanh rượu, bia thuốc lá: giá tính thuế = Giá bán chưa có thuế GTGT phần tăng thêm +Giá tính thuế thu nhập DN Doanh thu – chi phí hợp lý trừ Hoặc + Giá tính thuế TNCN thu nhập – khoản trừ Việc tiêu thụ 100 két bia làm phát sinh nghĩa vụ thuế Vũ trường M, trường hợp này, Nhân viên Vũ trường M đóng vai trò người tiêu dùng, đối tượng chịu thuế Thuế GTGT Giá tính Thuế GTGT việc tiêu thụ 100 két bia là: Giá tính Thuế GTGT=Giá tốn / 1+ thuế suất 10% Tình 19: Với việc cho th nhà ơng Bằng phải thực nghĩa vụ thuế: • Thuế TNCN theo Điểm a, K1, Đ3 Đăng ký thuế thời hạn 10 ngày kể tư ngày cho thuê nhà theo k4, Đ22 LQLT Kỳ tính thuế theo năm Điểm a, K1, Đ7 LTTNCN Thực kê khai toán thuế theo năm, hàng quý tạm nộp thuế theo kết kinh doanh K1, Đ 31 NĐ100 • Thuế GTGT theo Đ LTGTGT Đăng ký thuế thời hạn 10 ngày kể tư ngày cho thuê nhà theo k4, Đ22 LQLT Ông Bằng phải thực nghĩa vụ thuế TNDN phần giá trị triệu theo K1, Đ10 LTTNCN Và thuế GTGT giá trị triệu Điểm a, K1, Đ7 LTGTGT Vì triệu giá trị thực tế thỏa thuận hợp đồng thuê nah2 ô Bằng bà Cúc Việc tố cáo bà Cúc không thề cho phép Chi cục thuế xác định Bằng có hánh vi trốn thuế Bởi muốn xác định Ơ Bằng trốn thuế Chi cục thuế phải có trách nhiệm chứng minh sở kiểm chứng lời tố cáo Bà Cúc Việc khai giá thấp với giá thuê thực tế ô Bằng biểu hành vi trốn thuế vì: • Ơ Bằng có thống ý chí hành vi việc khai giá thấp • Hành vi Bằng vi phạm pháp luật thuế theo quy định Điểm n, K1, Đ14 NĐ 98 Để củng cố cho lập luận quan thuế theo k3, Đ81, áp dụng biện pháp tra theo Đ88 LQLT Và so sánh với giá thuê nhà cấp tương đương chất lượng địa phương để củng cố cho lập luận Chi cục thuế có thẩm quyên xử phạt theo thẩm quyền Chi cục trưởng quy định điểm c, K3, Đ18 NĐ98 Tiền phạt đồng thời với việc truy thu thuế không xem hành vi mà chịu xử phạt hai lần truy thuê thuế khơng phải hình thức xử phạt mà hành vi thu lại khoản thuế chưa thu Nên truy thu thuế không đồng với xử phạt thuế Khơng bời nói hành vi inh doanh bà Cúc trái phép khơng xem vi phạm pháp luật thuế c ũng khơng bị truy thu Vì Thu nhập bà Cúc có khơng hình thành từ hành vi kinh doanh hợp pháp TN khơng xem đối tượng điều chinh PL thuế TN khơng chịu tác động PL thuế nên không xem vi phạm PL thuế không bị xử phạt vi phạm thuế hay truy thu thuế mà HV bà Cúc chịu trách nhiệm vi phạm PLHC hoạt động kinh doanh ĐKKD vi phạm PLHS hành vi kinh doanh trái PL ... sai, theo việc xuất lô hàng cà phê chịu phạm vi điều chỉnh Luật thuế xuất khẩu, nhập Cụ thể: điều 1, luật Xuất khẩu, nhập quy định rõ: Luật quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá xuất khẩu,... quan thuế +Ở đối tượng chịu thuế, đối tượng miễn thuế quy định rõ luật thuế xuất khẩu, nhập quan thuế thực nghĩa vụ vào điều luật để áp dụng Còn đối tượng xét miễn thuế việc quy định khơng chi... động: + kinh doanh vũ trường ( điểm a, khoản 2, luật Thuế TTĐB + Trò chơi jackpot Thuế nhập khẩu, hoạt động: + nhập 10 máy Jackpot ( khoản 1, điều 2, luật Thuế nhập khẩu, xuất khẩu) Thuế GTGT hoạt