Hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử tại cục thuế thành phố hà nội

Sau năm năm triển khai thực hiện, với những nỗ lực cố gắng, Cục Thuế thành phố Hà Nội bước đầu đã đạt được những thành công trong việc ứng dụng kê khai thuế điện tử vào quản lý thuế.. Tr

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

HOẦN THIỆN QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI

CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

TRẦN ĐÌNH VINH

HÀ NỘI - 2017

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

GS.TS NGUYỄN KIM TRUY

HÀ NỘI - 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân, được xuất phát từ yêu cầu phát sinh trong công việc để hình thành hướng nghiên cứu Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng tuân thủ đúng nguyên tắc và kết quả trình bày trong luận văn được thu thập trong quá trình nghiên cứu là trung thực, chưa từng được ai công bố

Hà Nội, tháng năm 2017

Tác giả luận văn

Trần Đình Vinh

LỜI CẢM ƠN

Sau thời gian học tập, nghiên cứu tại Viện Đại học Mở Hà Nội, tôi đã hoàn thành Luận văn Thạc sỹ với kết quả đề tài là “ Hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế thành phố Hà Nội”

Qua Luận văn này, xin được bày tỏ lòng biết ơn tới các Thầy, Cô giáo đang giảng dạy tại Viện Đại học Mở Hà Nội đã trang bị nguồn kiến thức về Quản trị kinh doanh và gợi mở cho tôi những hướng nghiên cứu mới trong quá trình học tập Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn GS.TS Nguyễn Kim Truyđã hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn

Xin được bày tỏ lòng cảm ơn tới các Thầy, Cô đang công tác tại Khoa Đào tạo Sau đại học Viện Đại học Mở Hà Nội; Phòng Kê khai và Kế toán thuế, Phòng Tin học, Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục thuế Thành phố Hà Nội đã cung cấp tài liệu, số liệu, giúp tôi có cơ sở để nghiên cứu và hoàn thành Luận văn của mình

Cuối cùng, xin cảm ơn sự chia sẻ, động viên, ủng hộ của gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã hỗ trợ trong suốt quá trình học tập để tôi đạt được kết quả nghiên cứu này

Tác giả luận văn

Trần Đình Vinh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

MỤC LỤC i

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viiiv

DANH MỤC BẢNG BIỂU v

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ ix

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài: 1

2 Mục tiêu nghiên cứu: 2

2.1 Mục tiêu tổng quát: 2

2.2 Mục tiêu cụ thể: 3

3.Tình hình nghiên cứu trong và ngoài nước: 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: 5

5 Phương pháp nghiên cứu: 5

6 Nội dung của luận văn: 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ: 7

1.1 Khái niệm cơ bản 7

1.1.1 Khái niệm chung về thuế 7

1.1.2 Khái niệm và mục tiêu quản lý thuế 7

1.1.3 Khái niệm kê khai thuế 8

1.2 Quản lý kê khai thuế điện tử 9

1.2.1 Khái niệm về quản lý kê khai thuế điện tử 9

1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý kê khai thuế điện tử 10

1.2.3 Nội dung quản lý kê khai thuế điện tử 13

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế điện tử 19

1.3 Kinh nghiệm thực tiễn trong hoạt động quản lý kê khai thuế điện tử 23

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế điện tử các nước trên thế giới 23

1.3.2 Nhận xét chung và bài học cho Việt Nam 27

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KÊ KHAI VÀ QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 29

2.1 Giới thiệu tổng quát về Cục Thuế Hà Nội 29

2.1.1 Sơ lược về Cục Thuế Hà Nội 29

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế ở thành phố Hà Nội 30

2.1.3 Kết quả thu thuế của Cục Thuế Hà Nội trong giai đoạn 2014-2016 31

2.2 Hoạt động kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế Hà Nội 32

2.2.1 Quá trình triển khai áp dụng khai thuế điện tử tại Việt Nam 32

2.2.2 Cơ sở pháp lý cho việc áp dụng khai thuế điện tử tại Cục thuế Hà Nội 33 2.2.3 Quy trình thủ tục khai thuế điện tử tại Cục Thuế Hà Nội 36

2.3 Thực trạng quản lý kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế Hà Nội 43

2.3.1 Kết quả kê khai thuế điện tử 43

2.3.2 Thực trạng quản lý kê khai thuế điện tử 49

2.3.3 Công tác hỗ trợ kê khai thuế điện tử tại Cục thuế Hà Nội 57

2.4 Đánh giá thực hiện công tác quản lý kê khai thuế điện tử trên tại Cục Thuế Hà Nội 67

2.4.1 Kết quả đạt được 67

2.4.2 Hạn chế và nguyên nhân 68

CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẾN NĂM 2020 VÀ TẦM NHÌN 2025 72

3.1 Định hướng quản lý kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế Hà Nội 72

3.1.1 Định hướng chung của ngành Thuế 72

3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử của Cục Thuế Hà Nội 73

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế Hà Nội 75

3.2.1 Giải pháp từ phía cơ quan quản lý thuế 76

3.2.2 Giải pháp từ phía các tổ chức cung cấp dịch vụ trung gian 85

3.3 Một số kiến nghị 89

3.3.1 Đối với Bộ Tài chính và các Bộ, ngành liên quan 90

3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 90

3.3.3 Đối với UBND thành phố Hà Nội và Sở Tài chính thành phố Hà Nội 92

3.3.4 Đối với doanh nghiệp 92

KẾT LUẬN 94

TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Kết quả thu thuế của Cục Thuế Hà Nội giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 31

Bảng 2.2: Số lượng DN đăng kí và thực hiện KTQM qua từng năm 45

Bảng 2.3 Số thu ngân sách của các doanh nghiệp KTQM 48

Bảng 2.4: Tình hình quản lý người nộp thuế của Cục thuế Hà Nội 49

Bảng 2.5 Tổng số tờ khai nộp qua các năm 52

Bảng 2.6 Tình hình nộp tờ khai thủ công tại Cục Thuế Hà Nội 55

Bảng 2.7 Số lượng tờ khai lỗi tại Cục Thuế Hà Nội các năm 56

Bảng 2.8 Một số phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin đang sử dụng phục vụ mục đích quản lý kê khai thuế tại Cục Thuế Hà Nội 58

Bảng 2.9 Số lượng các sự cố hệ thống mạng 60

Bảng 2.10: Công tác đào tạo và phát triển cán bộ nghiệp vụ và cán bộ tin học 61

Bảng 2.11 Tình hình công tác hỗ trợ người nộp thuế 62

Bảng 2.12: Hoạt động tuyên truyền, phổ biến thông tin người nộp thuế năm 2016 65

Bảng 2.13: Công tác tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế năm 2016 66

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy Cục Thuế Hà Nội 30

Sơ đồ 2.2: Các quy trình của kê khai thuế qua mạng 40

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình nghiệp vụ KTQM tổng thể 41

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình nộp HSKT qua mạng 42

Biểu đồ 2.1: Biểu đồ số lượng DN KTQM tại Cục Thuế Hà Nội qua các năm 44

Biểu đồ 2.2: Biểu đồ tỷ lệ đăng kí qua Tổng cục Thuế so với T-VAN 46

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Những năm qua, cùng với những chính sách đổi mới, mở cửa, tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển ổn định trong giai đoạn kinh tế thế giới đang gặp khó khăn, Đảng

và Nhà nước ta cũng luôn chú trọng đến vấn đề cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin vào các hoạt động quản lý Nhà nước, trong đó không thể không kể đến thuế như một công cụ quan trọng để Nhà nước phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình Ngày 12/3/2015, Chính Phủ ban hành Nghị quyết số 19/2015/NĐ-CP về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015 – 2016 Trong đó, năm 2015, phấn đấu các chỉ tiêu về môi trường kinh doanh của nước ta đạt và vượt mức trung bình của các nước ASEAN-6:

- Rút ngắn thời gian nộp thuế còn không quá 121,5 giờ/năm, thời gian nộp bảo hiểm xã hội không quá 49,5 giờ/năm; tỷ lệ doanh nghiệp kê khai thuế điện tử đạt trên 95%; tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế điện tử đạt tối thiểu 90%; xây dựng và công khai cơ

sở dữ liệu về hoàn thuế, bảo đảm ít nhất 90% hoàn thuế theo đúng thời gian quy định

Theo kế hoạch cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Thuế giai đoạn

2011-2020, mục tiêu của Thuế Việt Nam đến năm 2020 là phấn đấu bắt kịp trình độ của Thuế các nước trong khu vực, thể hiện: lực lượng cán bộ Thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu; hệ thống quản lý thuế phần lớn là tự động hóa; ứng dụng công nghệ thông tin; trang thiết bị

kỹ thuật hiện đại Để đạt được mục tiêu này, trong giai đoạn 2011-2015, ngành Thuế đã

đề ra kế hoạch cụ thể để thực hiện các chương trình lớn, đó là: chương trình cải cách thể chế; chương trình công nghệ thông tin và trang thiết bị nghiệp vụ; chương trình cải cách

tổ chức bộ máy; chương trình chuẩn hóa cán bộ và đào tạo - bồi dưỡng nghiệp vụ Thuế

và chương trình xây dựng trụ sở làm việc, chương trình thực hiện thủ tục thuế điện tử

Triển khai và hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử là một trong những nội dung quan trọng của chương trình cải cách cần phải thực hiện

Quý4/2009, ngành Thuế đã triển khai thực hiện thí điểm khai thuế điện tử tại bốn Cục Thuế: Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng và Bà Rịa – Vũng Tàu Đây

là một bước đột phá quan trọng của ngành Thuế, góp phần tích cực vào công cuộc cải cách thủ tục hành chính nói chung và thủ tục thuế nói riêng Qua một thời gian thực hiện, thực tế cho thấy khai thuế điện tử là bước đi tất yếu, không chỉ giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, thời gian mà còn giảm áp lực cho ngành thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển của xã hội, hội nhập kinh tế quốc tế

Là một trong những Cục Thuế lớn, luôn đi đầu trong các hoạt động của ngành thuế cả nước, cũng là một trong bốn Cục Thuế đầu tiên thực hiện thí điểm kê khai điện

tử, Cục Thuế thành phố Hà Nội luôn xác định việc kê khai thuế điện tử là chủ trương lớn trong chiến lược cải cách thuế của Tổng cục Thuế, nỗ lực tuyên truyền để doanh nghiệp hiểu rõ tiện ích của việc kê khai thuế điện tử, từ đó khuyến khích doanh nghiệp tham gia Sau năm năm triển khai thực hiện, với những nỗ lực cố gắng, Cục Thuế thành phố Hà Nội bước đầu đã đạt được những thành công trong việc ứng dụng kê khai thuế điện tử vào quản lý thuế Tuy nhiên, Cục Thuế thành phố Hà Nội cũng còn gặp phải những hạn chế cần phải khắc phục để hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử, nâng cao hơn nữa công tác cải cách hành chính thuế trong thời gian tới Vì vậy, tác giả đã chọn

đề tài “Hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế thành phố Hà Nội” để làm

đề tài luận văn cao học

2 Mục tiêu nghiên cứu:

2.1 Mục tiêu tổng quát:

Đưa ra kết quả đánh giá, phân tích những bài học kinh nghiệm về những ưu điểm

và những nhược điểm, hạn chế của việc triển khai khai thuế điện tử Cục Thuế thành phố

Hà Nội, các giải pháp đề xuất sẽ giúp ích cho việc triển khai mở rộng khai thuế điện tử các doanh nghiệp tại các tỉnh, thành phố khác trong thời gian tới

2.2 Mục tiêu cụ thể:

- Hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về khai thuế điện tử, hoạt động quản lý kê khai thuế điện tử, khẳng định sự cần thiết phải áp dụng khai thuế điện tử và hoạt động quản lý khai thuế điện tử, nghiên cứu cơ sở pháp lý của hoạt động quản lý khai thuế điện tử, kinh nghiệm quản lý khai thuế điện tử của một số nước

- Phân tích, đánh giá một cách khách quan tình hình thực hiện khai thuế điện tử

và quản lý khai thuế điện tử tại Cục Thuế thành phố Hà Nội Chỉ rõ những ưu điểm, nhược điểm và những nhân tố tác động

- Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý khai thuế điện tử tại Cục Thuế thành phố Hà Nội, nói riêng và phát triển mô hình khai thuế điện

tử tại Việt Nam, nói chung

3.Tình hình nghiên cứu trong và ngoài nước:

Bên cạnh các nghiên cứu nước ngoài về tuân thủ thuế, kê khai thuế điện tử được thực hiện bởi một số tác giả trên thế giới như: Tác giả Ann Dryden Witte (2009) nghiên cứu về “Tax compliance research: Model, Data and Methods”; Tác giả Braithwaite,V (2001) với nghiên cứu “A new approach to Tax compliance”; Hay nghiên cứu “Improving Tax Compliance in Developing Countries via Self - Assessment Systems - What Could Bangladesh Learn from Japan?” của tác giả Tapan

K Sarker (2003), tác giả còn tiếp cận được một số nghiên cứu trong nước về kê khai thuế điển hình như:

Nghiên cứu của Đỗ Thị Sâm (2013) thực hiện về “Các yếu tố quyết định lựa chọn khai thuế qua mạng: nghiên cứu tình huống tại Chi cục thuế quận 7, thành phố Hồ Chí Minh” Trong nghiên cứu, tác giả đã xác định các yếu tố của chất lượng dịch vụ khai thuế qua mạng; Xác định mức độ tác động của các thành phần chất lượng dịch vụ khai thuế qua mạng đến mức độ hài lòng chung của người nộp thuế; Thực hiện đánh giá sự cảm nhận của người nộp thuế đối với dịch vụ khai thuế qua mạng tại Chi cục thuế Quận 7 Từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ khai

thuế qua mạng trong thời gian tới Nghiên cứu đã góp phần cung cấp thông tin các yếu

tố đo lường chất lượng dịch vụ khai thuế qua mạng mà người nộp thuế mong muốn nhận được từ phía cơ quan thuế Từ đó để lãnh đạo cơ quan thuế đề ra các biện pháp cụ thể nhằm nâng cao sự hài lòng của người nộp thuế đối với chất lượng dịch vụ khai thuế qua mạng

Nghiên cứu của tác giả Nguyễn Văn Dũng (2013) về “ Nghiên cứu các yếu tố chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng ảnh hưởng đến sự hài lòng của người nộp thuế tại Chi cục thuế Quận Tân Phú” Nghiên cứu sử dụng dữ liệu sơ cấp được thu thập

từ kết quả khảo sát bằng phiếu thăm do ý kiến tổ chức, cá nhân nộp thuế về vấn đề kê khai thuế qua mạng Với 300 phiếu khảo sát thu được qua phân tích nhân tố khám phá, Nguyễn Văn Dũng (2013) đã xác định được 4 nhân tố vói 24 biến quan sát ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng Kết quả nghiên cứu cho thấy mức độ hài lòng của người nộp thuế với chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng tại Chi cục thuế quận Phú Nhuận không cao Qua đấy, nghiên cứu cũng đã đưa ra các giải pháp, kiến nghị cụ thể theo từng thành phần chất lượng dịch vụ để nâng cao tối đa sự hài lòng của tổ chức, cá nhân nộp thuế qua mạng

Nghiên cứu của tác giả Lèng Hoàng Minh (2016) về “Nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế ở Việt Nam” Đề tài nghiên cứu đã phân tích và trình bày một cách đầy đủ và có hệ thống các vấn đề lý luận về tính tuân thủ thuế của NNT Nghiên cứu chỉ rõ các nội dung tuân thủ thuế của NNT, các tiêu thức đánh giá tính tuân thủ thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của NNT Giới thiệu kinh nghiệm một số nước và rút ra bài học cho Việt Nam về nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT Bên cạnh đó, tác giả cũng thực hiện phân tích một cách toàn diện về thực trạng tuân thủ thuế của NNT ở Việt Nam trong giai đoạn 2011 - 2016 Đánh giá thực trạng các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của NNT ở Việt Nam trong giai đoạn 2011 -

2016 và chỉ ra nguyên nhân của thực trạng các nhân tố ảnh hưởng Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT ở Việt Nam thời gian tới

và các điều kiện cần thiết đảm bảo thực hiện thành công các giải pháp đã đề xuất

Nhận thấy, đã có nhiều nghiên cứu được thực hiện đối với ngành thuế Việt Nam Tuy nhiên, còn ít các nghiên cứu đề cập đến thực trạng quản lý kê khai thuế điện

tử tại nước ta nói chung và trên địa bàn Hà Nội nói riêng Mặc dù, trên thế giới, khai thuế điện tử đã được áp dụng tương đối phổ biến cùng với sự phát triển của internet Tại Việt Nam, khai thuế điện tử được triển khai thí điểm cách đây khoảng 5 năm và được mở rộng trong thời gian gần đây Có nhiều đề tài nghiên cứu về các lĩnh vực của khai thuế điện tử trên thế giới, song còn ít ở Việt Nam, tuy nhiên nghiên cứu về hoàn thiện quản lý khai thuế điện tử tại địa bàn Thủ đô Hà Nội thì chưa có nghiên cứu nào

Dựa trên thực trạng này, tác giả tiến hành nghiên cứu về “Hoàn thiện quản lý

kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế thành phố Hà Nội”

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

- Đối tượng nghiên cứu: hoạt động kê khai thuế điện tử của các doanh nghiệp và quản lý công tác kê khai thuế điện tử của cơ quan thuế

- Phạm vi nghiên cứu về mặt không gian: Đề tài giới hạn nghiên cứu về thực trạng kê khai thuế điện tử của các doanh nghiệp thuộc đối tượng quản lý thuế của Cục Thuế thành phố Hà Nội

- Phạm vi nghiên cứu về mặt thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu khoảng thời gian từ 2009 trở lại đây, đặc biệt khoảng thời gian từ 2010 đến năm 2014 Đây là giai đoạn thực hiện Kế hoạch cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Thuế giai đoạn 2010-2015

5 Phương pháp nghiên cứu:

- Đề tài được nghiên cứu dựa trên cơ sở các tài liệu, lý thuyết mô hình khai thuế điện tử của một số nước, các số liệu, tài liệu thu thập được từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội, các tạp chí nghiên cứu chuyên đề như Tin học Tài chính, Tạp chí Thuế, Tạp chí Tài chính và các website

Từ mô hình lý thuyết và các số liệu thực tế thu thập được, tác giả đã sử dụng các phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp tổng hợp một cách hệ thống, khoa học, biện chứng để thực hiện đề tài

6 Nội dung của luận văn:

Bao gồm phần mở đầu và 3 chương với các phần chính sau đây:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và kê khai thuế điện tử

Chương 2: Thực trạng kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế thành phố Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử tại Cục Thuế thành phố Hà Nội

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KÊ KHAI THUẾ

ĐIỆN TỬ:

1.1 Khái niệm cơ bản

1.1.1 Khái niệm chung về thuế

Ra đời và tồn tại cùng nhà nước, từ khi hình thành đến nay thuế đã trải qua quá trình phát triển và hoàn thiện lâu dài đồng thời người ta đã đưa ra rất nhiều các khái niệm về thuế trên các góc độ khác nhau:

Các nhà kinh điển cho rằng: “ Thuế là cái mà nhà nước thu của dân nhưng không

bù lại” và “ Thuế cấu thành phần thu của Chính phủ, nó được lấy ra từ các sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế” [9]

Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa ra khái niệm thuế như sau:“ Thuế

là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất nhà nước (Quỹ ngân sách nhà nước)

để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng của nhà nước.[12]

Trên góc độ quản lý thuế, người ta đưa ra khái niệm về thuế như sau:

“ Thuế là hình thức huy động nguồn tài chính do nhà nước đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước Nguồn từ thuế là một phần thu nhập của các chủ thể trong xã hội Để có nguồn thu đó, nhà nước dùng quyền lực chính trị của mình để băt buộc các thể nhân và pháp nhân đóng góp thông qua việc ban hành các luật thuế”.[12]

Song kết hợp các nhân tố, các yếu tố hợp lý của các quan niệm về thuế có thể khái quát tổng thể về thuế như sau:

“ Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời gian được pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng”

1.1.2 Khái niệm và mục tiêu quản lý thuế

-Khái niệm: “Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu NSNN thực hiện, bao gồm: Lập kế hoạch thu, tổ chức thu thuế, kiểm tra, thanh tra, xửlý phạt vi phạm nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, kịp thời và đúng luật”.[14]

-Mục tiêu quản lý thuế:

Một là, đảm bảo kế hoạch thu thuế đầy đủ, kịp thời và đúng luật nhằm tài trợ kịp thời cho những chi tiêu công của nhà nước, đồng thời thực hiện chức năng và nhiệm vụ của nhà nước.[14]

Hai là, nâng cao nhận thức của cán bộ thuế cũng như người nộp thuế, cán bộ thuế phải có trách nhiệm giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn về quyền và nghĩa vụ của mình thông qua công tác tiếp xúc, tuyên truyền, tư vấn, giải thích… Vấn đề người nộp thuế chưa nhận thức đúng về thuế là nguyên nhân cơ bản dẫn đến tình trạng thất thu thuế và gian lận thuế.[14]

Ba là, cơ quan thuế và người nộp thuế phải tôn trọng pháp luật về thuế nói riêng

và hệ thống pháp luật nói chung.[14]

1.1.3 Khái niệm kê khai thuế

Kê khai thuế là việc người nộp thuế tính số thuế phải nộp trong kỳ của mình rồi

kê khai theo biểu mẫu quy định và nộp tờ khai thuế cho cơ quan quản lý.[13]

Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn quy định chi tiết cách tính thuế, các mẫu biểu kê khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khai bổ sung hồ sơ khai thuế, xử

lý vi phạm về kê khai thuế.[13]

Mặc dù Thuế rất quan trọng cho hoạt động của bộ máy Nhà nước và sự phát triển của xã hội, nhưng nếu hoạt động thu thuế không triệt để cũng như không hiệu quả thì không những không đem lại lợi ích cho Nhà nước và công dân mà còn gây ra những tác động xấu tới sự phát triển của xã hội Nhà nước ta đã có giải pháp gì để giải quyết vấn đề này? Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào ngành thuế là một giải pháp đầu tiên được Tổng Cục thuế - Bộ Tài chính đưa ra, trong đó có thủ tục kê khai thuế điện tử (Hệ thống iHTKK)

“Kê khai thuế điện tử là việc doanh nghiêp kê khai thuế và gửi tới cơ quan quản

lý thuế qua mạng Internet mà không phải gửi qua đường bưu điện hoặc đến nộp trực tiếp hồ sơ bằng giấy cho cơ quan thuế”

Kê khai thuế điện tử là bước đi tất yếu trong giai đoạn hiện nay nhằm từng bước hiện đại hóa ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, tiết kiệm chi phí và thời gian trong việc kê khai

và nộp HSKT, giảm tình trạng quá tải, áp lực cho các cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp HSKT

1.2 Quản lý kê khai thuế điện tử

1.2.1 Khái niệm về quản lý kê khai thuế điện tử

Khái niệm chung về quản lý đó là sự tác động có tổ chức, có định hướng của chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý nhằm đạt được mục tiêu định trước

Quản lý thuế là một bộ phận của quản lý hành chính nhà nước là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật Như vậy, chủ thể của quản lý thuế là cơ quan thuế các cấp, đối tượng quản lý thuế là người nộp thuế Người nộp thuế theo Luật quản lý thuế được hiểu là: tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật; tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay cho người nộp thuế.[14]

Quản lý kê khai thuế là một nội dung của chu trình quản lý thuế là việc cơ quan thuế thực hiện việc tiếp nhận thông tin, giám sát và kiểm tra việc tính thuế, khai thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật Quản lý kê khai thuế chính là việc xác định cho đúng và đủ người nộp thuế nào phải tự kê khai thuế, kê khai các loại thuế nào

và kê khai như thế nào, xác định NNT đã thực hiện và chưa thực hiện các nghĩa vụ kê khai thuế để đôn đốc nhắc nhở NNT kê khai thuế đúng thời hạn, xác định tính logic,

hợp lý của các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế và cả những trường hợp nào không tự kê khai thuế mà cơ quan thuế phải tính thuế, ấn định thuế và thông báo thuế.[13]

Bản chất của hoạt động quản lý kê khai thuế là hoạt động của của cơ quan thuế ghi nhận, phản ánh, theo dõi tình hình nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế và phân tích, đánh giá tính chính xác, đúng pháp luật của hồ sơ khai thuế.[13]

Vị trí của công tác quản lý kê khai thuế trong chu trình quản lý thuế được thể hiện như sau:

Trước khi người nộp thuế nộp tờ khai thuế, cơ quan thuế có nhiệm vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: phổ biến chính sách pháp luật thuế trả lời vướng mắc của NNT về các chính sách thuế, cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai… Người nộp thuế

có trách nhiệm tự tìm hiểu chính sách pháp luật thuế, tự tính ra số thuế phải nộp, sử dụng phần mềm, công cụ hỗ trợ để lập tờ khai thuế theo đúng mẫu quy định gửi đến cơ quan thuế

Khi người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế, NNT phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai; cơ quan thuế có trách nhiệm ghi nhận, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế

Sau khi tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các chức năng: quản lý nợ, kiểm tra, thanh tra thuế… Người nộp thuế có nghĩ vụ nộp

đủ số tiền thuế theo kê khai; chấp hành các quyết định kiểm tra, thanh tra thuế và quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính qua thanh tra, kiểm tra thuế

1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý kê khai thuế điện tử

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, số lượng DN tăng lên nhanh chóng, cộng thêm là sự gia tăng về các sắc thuế (thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường,…), việc tiếp nhận thủ công tất cả các hồ sơ khai thuế

sẽ cần nhiều cán bộ quản lý thuế tham gia tiếp nhận, nhập các tờ khai lỗi và gây ra tình

trạng ùn tắc tại Cơ quan thuế vào những ngày cao điểm Ngoài ra còn lãng phí về thời gian, công sức và tiềm ẩn các lỗi nhập liệu

Vì vậy, cần có một phương thức kê khai, nộp thuế mới hiện đại hơn, thuận tiện hơn cho DN và cho cơ quan quản lý thuế trên cơ sở tận dụng các tính tăng ưu việt của CNTT nói chung và mạng internet nói riêng, tự động hóa quy trình kê khai thuế nhằm đáp ứng yêu cầu đặt ra của nền kinh tế KTQM góp phần giải quyết tình trạng ùn tắc tại

bộ phận một cửa, giảm áp lực cho cán bộ thuế trong những ngày cuối hạn nộp hồ sơ khai thuế, giảm chi phí, nguồn lực phục vụ việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế

Trước hết cần khẳng định, KTQM là một bước đi đúng đắn, cần triển khai và

mở rộng áp dụng làm tiền đề cho việc thu thập, xử lý thông tin, quản lý rủi ro, kiểm tra, kiểm soát và tự động hóa ngành Thuế; giảm chi phí và nguồn lực trong việc lưu trữ hồ

sơ tại Cơ quan thuế; giúp Cơ quan thuế từng bước theo kịp với trình độ quản lý thuế của các nước trong khu vực; và cũng là tiền đề để chuẩn bị thực hiện nộp thuế qua Internet Các thông tin khai báo từ xa được truyền tới Cơ quan thuế thông qua Công ty dịch vụ truyền nhận chứng từ thuế (T-VAN) Sau khi thông tin khai báo từ xa được truyền tới Cơ quan thuế, cán bộ thuế sẽ kiểm tra thông tin khai báo (trên máy tính) và trên cơ sở hỗ trợ của các hệ thống thông tin quản lý khác để đưa ra quyết định tiếp theo Như vậy, việc KTQM sẽ có lợi cho cả Cơ quan thuế và DN

Đứng trên góc độ NNT, việc quản lý thuế của Cơ quan thuế phải vừa đơn giản, thuận tiện, tiết kiệm chi phí và vẫn đảm bảo việc phối hợp trong quản lý thuế cả Cơ quan thuế NNT được hưởng nhiều lợi ích từ KTQM như:

Thứ nhất, KTQM giúp việc nộp hồ sơ kê khai thuế đơn giản, nhanh gọn và có hiệu quả cao, không giới hạn về thời gian và không gian, có thể gửi hồ sơ kê khai 24/24 giờ trong 7 ngày/tuần, tại mọi địa điểm có kết nối internet

Thứ hai, giảm thời gian, tiết kiệm chi phí của NNT trong việc thực hiện nghĩa

vụ thuế NNT không cần trực tiếp đến cơ quan Thuế, không mất thời gian chờ đợi tại

bộ phận một cửa

Thứ ba, giúp NNT tiết kiệm được chi phí in ấn (đặc biệt đối với NNT có bảng

kê với số lượng hoá đơn sử dụng lớn) vì tất cả dữ liệu đã được gửi qua mạng và có tính pháp lý

Thứ tư, NNT có thể tra cứu được dữ liệu kê khai đã gửi cho Cơ quan thuế Thuận lợi cho việc theo dõi đối chiếu của NNT Dữ liệu của NNT hoàn toàn được bảo mật do đã được mã hoá và xác thực điện tử

Thứ năm, tạo điều thuận lợi cho NNT tiếp cận với giao dịch thương mại điện tử, Chính phủ điện tử

Trước yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, cũng như những xu thế tất yếu đối với công tác thuế, trong đó có nghiệp vụ kê khai thuế qua mạng, đòi hỏi ngành Thuế phải nâng cao năng lực quản lý để đảm bảo thực hiện có hiệu quả chính sách kinh tế của Nhà nước, đảm bảo nguổn thu ngân sách nhà nước; thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho NNT thực hiện chính sách, pháp luật về thuế

Hoạt động quản lý của Cơ quan thuế phải đảm bảo thuận lợi, thông thoáng,…Cụ thể: thủ tục về hồ sơ khai thuế phải đơn giản, minh bạch, nhanh chóng, giảm thiểu chi phí cho DN, cung cấp thông tin nhanh chóng, công khai đảm bảo cân bằng giữa quản

lý và phục vụ KTQM được kì vọng sẽ đem lại hiệu quả cải cách và lợi ích lớn cho DN

và cơ quan quản lý thuế

Nhìn chung việc thực hiện hiện đại hóa công tác quản lý thuế, đặc biệt là KTQM đã và đang ngày càng đi vào cuộc sống, được dư luận hoan nghênh, tạo bước chuyển căn bản trong quan hệ giải quyết công việc giữa Cơ quan thuế với NNT được nhanh chóng, kịp thời đúng pháp luật và nâng cao hiệu quả trong quản lý Từ những yêu cầu cấp thiết về đơn giản hoá thủ tục hành chính thuế, giảm chi phí và tiết kiệm thời gian cho DN, đã đặt ra cho ngành thuế phải có giải pháp cho việc nộp hồ sơ thuế

mà yếu tố có thể tạo ra bước đột phá chính là CNTT Vì lẽ đó, phát triển KTQM

internet là giải pháp mang lại tính tiện ích, giảm chi phí, cải thiện quản lý thông tin đối với DN từ đó đem lại hiệu quả kinh doanh cho DN; đồng thời nó là một trong phương thức quản lý hiện đại đem lại hiệu quả cao cho ngành thuế, là bước đầu cho việc tạo dựng quản lý thông tin tích hợp về CSDL thuế của ngành thuế

Chính vì những lý do trên, cần phải có những biện pháp phù hợp, giúp tăng cường năng lực quản lý đối với hoạt động kê khai thuế nói riêng, và các nghiệp vụ thuế nói chung, để không ngừng cải thiện hiệu quả làm việc của cơ quan thuế, giúp giảm thiểu những khó khăn cho doanh nghiệp, qua đó phần nào giúp cho nền kinh tế có được những bước thuận lợi cho sự phát triển

1.2.3 Nội dung quản lý kê khai thuế điện tử

Theo Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, nội dung của quản lý kê khai thuế bao gồm hai nội dung chính sau: quản lý người khai thuế và quản lý hồ sơ khai thuế Dưới đây, tác giả trình bày cụ thể từng nội dung trong quản lý kê khai thuế

1.2.3.1 Quản lý người khai thuế

Công tác quản lý người khai thuế bao gồm hai nội dụng chính đó là: quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế và quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế

* Một là, quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế

Mục đích của nội dung này là rà soát, cập nhật và tổng hợp"Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế"theo từng sắc thuế, mẫu hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp

hồ sơ khai thuế (tháng, quý, năm, quyết toán) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của NNT

Ở nội dung này, cơ quan thuế phải thực hiện rà soát và xử lý các trường hợp:

1 NNT được cấp MST mới;

2 NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng không làm thay đổi MST và không làm thay đổi cơ quan quản lý thuế trực tiếp;

3 NNT chuyển địa điểm và thay đổi cơ quan quản lý thuế trực tiếp (gồm NNT chuyển đi và NNT chuyển đến);

4 NNT tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp và thay đổi MST; NNT tạm ngừng kinh doanh có thời hạn;

5 NNT giải thể phá sản, chấm dứt hoạt động;

6 NNT bỏ trốn, mất tích, không tìm thấy địa chỉ hoạt động nhưng chưa làm thủ tục chấm dứt MST

Hai là, quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế

Mục đích của nội dung này là cập nhật những thay đổi về kê khai thuế đối với những NNT trong danh sách theo dõi NNT phải kê khai thuế Các nội dung chính cần theo dõi về sự thay đổi kê khai thuế bao gồm:

1 Người nộp thuế thay đổi kỳ kê khai

2 Người nộp thuế thay đổi niên độ kế toán

3 Người nộp thuế chuyển đổi phương pháp tính thuế

1.2.3.2 Quản lý hồ sơ khai thuế

Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan làm căn cứ để NNT khai thuế, tính thuế với cơ quan thuế

Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định, không được thay đổi khuôn dạng, thêm bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế Đối với một số loại giấy

tờ trong hồ sơ khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu thì áp dụng theo quy định của pháp luật hiện hành có liên quan

Người nộp thuế có nghĩa vụ khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ

sơ thuế đúng thời hạn, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế

Công tác quản lý hồ sơ khai thuế gồm 3 nội dung Bao gồm: quản lý tình trạng

hồ sơ khai thuế, quản lý tình hình nhập hồ sơ khai thuế, kiểm tra và xác định lỗi trong

kê khai thuế

Một là, quản lý tình trạng nộp hồ sơ khai thuế

Đây là bước đầu tiên trong việc thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế Ở khâu quản lý người khai thuế, cơ quan thuế đã xác định được đối với mỗi một NNT phải nộp những loại hồ sơ khai thuế nào, theo những kỳ kê khai thuế nào Từ đó, vào các kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế, cán bộ kê khai thuế có thể xác định được NNT do mình quản lý đã nộp các hồ sơ khai thuế phải nộp chưa, còn thiếu hồ sơ khai thuế nào

để có biện pháp đôn đốc nhắc nhở và xử lý

Khi NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế bằng các biện pháp: Thư nhắc nộp hồ sơ khai thuế (áp dụng đối với NNT mới thành lập hoặc mới phát sinh loại hồ sơ khai thuế phải nộp; NNT đã nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn của các kỳ kê khai trước); Thông báo đôn đốc NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế (đối với NNT chưa nộp HSKT khi đến hạn nộp) Quá thời hạn 10 ngày NNT không nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế

Khi NNT nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế là phải xác định được hồ sơ khai thuế đó là chính thức thay thế, điều chỉnh bổ sung và ngày nộp (đúng hạn hay quá thời hạn quy định), mặt khác phải kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ khai thuế, để làm căn cứ xác nhận nghĩa vụ thuế theo kê khai của NNT, trên cơ sở đó hạch toán vào Sổ Thuế Cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế

Hai là, quản lý tình hình nhập hồ sơ khai thuế

Nhập hồ sơ khai thuế là việc cơ quan thuế sau khi tiếp nhận hồ sơ khai thuế của NNT tiến hành xử lý các thông tin kê khai thuế của NNT và ghi nhận vào hệ thống ứng dụng của ngành Đây là thông tin đầu vào của quản lý thuế nên các số liệu, thông tin NNT đã khai trên hồ sơ khai thuế đòi hỏi phải được phản ánh trung thực, chính xác Bộ phận được phân công không được tự can thiệp (thêm bớt hoặc sửa chữa) vào số liệu kê khai của NNT và có trách nhiệm hỗ trợ, nhắc nhở NNT trong quá trình thực hiện kê khai thuế Không chỉ riêng thông tin trên hồ sơ khai thuế mà các thông tin, số liệu trên chứng từ nộp thuế, các số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT cũng cần phải được nhập vào hệ thống ứng dụng của ngành Thuế đầy đủ, chính xác, kịp thời phục vụ cho việc lập và tính sổ thuế Khóa và in sổ thuế hay xác nhận số thuế đã nộp với người nộp thuế để phục vụ cho các chức năng đôn đốc nợ, xử lý hoàn thuế, thanh tra kiểm tra thuế… Trong quá trình nhập các thông tin, số liệu trên hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế nếu phát hiện lỗi định danh hay sai số học, phải đôn đốc NNT sửa lỗi, để đảm bảo thông tin được chính xác Để hạn chế những lỗi phát sinh, lặp đi lặp lại, cơ quan thuế cần lập danh sách các lỗi trong kê khai, nộp thuế chuyển bộ phận tuyên truyền hỗ trợ hướng dẫn NNT thực hiện

Kết quả phải đạt được (thông tin đầu ra) sau khi thực hiện công tác nhập hồ sơ khai thuế, xác định được số thuế phát sinh phải nộp theo kê khai của NNT (đây là kết quả đầu tiên và quan trọng nhất của việc nhập hồ sơ khai thuế), đồng thời ghi nhận các thông tin liên quan trên hồ sơ khai thuế phục vụ công việc kiểm soát, phân tích, đánh giá số liệu kê khai và tình hình sản xuất kinh doanh của NNT Ngoài ra, xác định được tính tuân thủ quy định về thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế ở các mặt: NNT có nộp hồ sơ khai thuế hay không, nộp hồ sơ khai thuế có đúng hạn hay không? hồ sơ khai thuế có lỗi thông tin định danh không? có lỗi số học không? có giải trình đầy đủ các chỉ tiêu điều chỉnh không?, Từ đó có những biện pháp đôn đốc, và kiểm soát NNT

Nguồn thông tin thu thập từ hồ sơ khai thuế, là nguồn thông tin quan trọng nhất, không chỉ trong việc xác định nghĩa vụ thuế mà nó là cơ sở để các bộ phận kiểm tra, thanh tra,tổng hợp dự toán phân tích đánh giá, làm căn cứ cho các hoạt động quản lý của cơ quan thuế: Như cung cấp thông tin cho các bộ phận khác trong cơ quan thuế và

cơ quan thuế cấp trên, đối chiếu dữ liệu với NNT, thống kê phân tích đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và điều tiết thu thuế đối với từng thành phần kinh

tế, từng ngành nghề và theo loại hình doanh nghiệp, nhận xét hồ sơ khai thuế phát hiện sớm những bất hợp lý, nghi vấn về số liệu NNT tự kê khai để yêu cầu NNT giải trình (kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế), phân tích rủi ro lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT…

Ba là, kiểm tra, xác định lỗi trong kê khai thuế

Nội dung kiểm tra xác định lỗi trong kê khai thuế gồm hai nội dung, đó là kiểm tra xác định lỗi về thông tin định danh và kiểm tra xác định hồ sơ khai thuế có lỗi số học

Kiểm tra thông tin định danh là việc xác định tính đầy đủ, đúng đắn, các thông tin kê khai trên phần thông tin chung của hồ sơ khai thuế, thông qua việc đối chiếu thông tin trên hồ sơ khai thuế với thông tin có sẵn trong CSDL đăng ký thuế của người nộp thuế, để đảm bảo cơ quan thuế quản lý chính xác thông tin liên quan đến NNT

Các thông tin định danh cần kiểm tra bao gồm:

-Tên người nộp thuế: Đảm bảo rằng ghi tên NNT phải chính xác như tên trong

hồ sơ đăng ký thuế, không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại

-Địa chỉ trụ sở: Ghi đúng theo địa chỉ nơi đặt văn phòng trụ sở đã đăng ký với

cơ quan thuế

-Số điện thoại, số Fax và địa chỉ E-mail của NNT để cơ quan thuế có thể liên lạc khi cần thiết

Đối với việc kiểm tra xác định hồ sơ khai thuế có lỗi số học: Theo quy định hiện hành, NNT tự kê khai nộp thuế và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai, theo đó, cơ quan thuế hạch toán nghĩa vụ thuế theo chỉ tiêu số thuế phải nộp trên các tờ khai Tuy nhiên, kết cấu của các loại tờ khai thuế gồm nhiều chỉ tiêu, có những chỉ tiêu

là độc lập do NNT tự nhập dựa theo số liệu được tổng hợp từ sổ sách kế toán của NNT,

có những chỉ tiêu lại được xác định bằng công thức tính ra từ các chỉ tiêu độc lập được phản ánh trên tờ khai và các phụ lục đi kèm Ngoài ra, có một số chỉ tiêu đặc biệt được luân chuyển qua các kỳ với các ràng buộc theo quy định của pháp luật thuế (thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau hay thu nhập chịu thuế TNDN âm được chuyển lỗ qua các kỳ quyết toán sau) Lỗi số học là lỗi mà NNT kê khai các chỉ tiêu tổng hợp không phù hợp với kết quả được tính ra theo công thức từ các chỉ tiêu chi tiết hoặc không đảm bảo logic với các chỉ tiêu có liên quan (ví dụ số thuế còn được khấu trừ đầu kỳ trên tờ khai thuế GTGT tháng này không bằng số thuế GTGT còn được khấu trừ trên tờ khai tháng trước) Do vậy, Các chỉ tiêu này cần được CQT kiểm tra bằng cách tính toán lại các công thức hoặc đối chiếu dữ liệu giữa tờ khai và phụ lục, giữa tờ khai và bản giải trình, giữa số luân chuyển kỳ này với số liệu trong CSDL kỳ trước để xác định tờ khai mắc lỗi số học Các lỗi số học cơ bản trên tờ khai có thể làm sai nghĩa vụ thuế của NNT, cũng có một số lỗi số học làm sai tính lôgic của số liệu trên

tờ khai dẫn đến sai số trong thống kê phân tích dữ liệu, do đó mọi trường hợp có lỗi số học cần được kiểm tra và thông báo để NNT sửa lỗi Công việc này do hệ thống máy tính thực hiện kiểm tra tự động các chỉ tiêu kê khai trên hồ sơ khai thuế của NNT để phát hiện các hồ sơ khai thuế có lỗi số học Bộ phận quản lý kê khai căn cứ hồ sơ khai thuế có lỗi số học theo kết quả kiểm tra của hệ thống ứng dụng thực hiện các công việc:Lập thông báo yêu cầu giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế (Mẫu 13a/QTr- KK ban hành kèm theo quy trình quản lý kê khai thuế) gửi NNT chậm nhất trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ thời điểm kết thúc việc nhập hồ sơ khai thuế; theo dõi việc điều chỉnh, giải trình hồ sơ khai thuế của NNT theo thông báo của CQT; Trường hợp hồ sơ khai thuế của NNT có lỗi sai số học ảnh hưởng đến số thuế phải nộp và quá thời hạn

10 ngày làm việc kể từ ngày gửi Thông báo yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế mà NNT không thực hiện điều chỉnh thì bộ phận quản lý kê khai thuế thực hiện điều chỉnh lại số liệu theo số kiểm tra của CQT và lập"Thông báo điều chỉnh số liệu trên hồ sơ khai thuế"gửi NNT sau đó chuyển cho bộ phận Kiểm tra thuế thực hiện các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính thuế theo quy định của Luật quản lý thuế

Có thể nói cùng với công tác thanh tra, kiểm tra thuế thì đây là một trong những nội dung phức tạp nhất trong công tác quản lý thuế, quyết định hiệu quả của công tác quản lý mà kết quả cuối cùng - Đầu ra của quản lý thuế là số thu nộp thuế vào NSNN

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế điện tử

sở các quy định của pháp luật về thuế và các quy trình nghiệp vụ Do vậy, trình độ c huyên môn là cơ sở để cán bộ Thuế là cơ sở để ứng dụng CNTT được thuận lợi hiểu được bản chất ứng dụng và vận hành thành thạo

+Cơ chế phối hợp và các quy trình nghiệp vụ quản lý kê khai thuế

Sự phối hợp của cán bộ chuyên môn và cán bộ CNTT cũng như phối hợp giữa các cán bộ chuyên môn ở các bộ phận khác nhau trong ứng dụng CNTT vào quản lý kê khai thuế là rất quan trọng Sự phối hợp trong ứng dụng công nghệ thông tin vào quản

lý kê khai thuế sẽ giúp cho công tác quản lý kê khai thuế đạt được hiệu quả cao hơn, thúc đẩy nhanh việc ứng dụng CNTT trong cơ quan, nâng cao chất lượng công tác theo dõi kê khai thuế Qua thực tiễn việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý kê khai thuế sẽ giúp cho cán bộ nhân viên sẽ có sự phản hồi về những hạn chế, tồn tại của ứng dụng, qua đó có những đề xuất đề kịp thời sửa đổi, nâng cấp hoàn thiện ứng dụng phục

vụ ngày càng có hiệu quả hơn trong công tác quản lý kê khai thuế

Công tác quản lý kê khai thuế nói riêng và công tác quản lý thuế nói chung có quy trình quản lý khá phức tạp và tốn thời gian xử lý công việc do số lượng biểu mẫu tổng hợp thông tin, báo cáo nhiều Do đó, để công tác quản lý có hiệu quả thì yêu cầu rất cao về tính tương thích giữa quy trình quản lý quản lý kê khai và phần mềm ứng dụng trong quản lý kê khai thuế: Phần mềm ứng dụng cung cấp các biểu mẫu, báo cáo đúng chuẩn theo quy trình, phần mềm có thể thực hiện tốt việc quét tờ khai và các các bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra hỗ trợ cho việc phân tích hồ sơ kê khai thuế; đảm bảo không có các lỗi khi nhận tờ khai thuế bằng mã vạch Ngoài ra, báo cáo

là khâu không thể thiếu đối với công tác quản lý Vì vậy, yêu cầu đối với các ứng dụng quản lý kê khai thuế là phải xuất được ra excel đối với các báo cáo ứng dụng Để công tác ứng dụng CNTT được thuận lợi như trên cần có sự hoàn thiện của các quy trình nghiệp vụ, làm cơ sở cho việc vận hành các ứng dụng Cụ thể: Khi ngành Thuế triển khai kê khai thuế qua mạng thì ngành Thuế phải xây dựng quy trình quản lý kê khai thuế qua mạng để hướng dẫn và điều chỉnh việc vận hành các ứng dụng của ngành Thuế khi tiếp nhận tờ khai thuế qua mạng do NNT chuyển đến Ngoài ra, cá quy trình nghiệp vụ càng hoàn thiện, ít thay đổi thì ứng dụng CNTT càng thuận lợi bởi sự thay đổi về quy trình nghiệp vụ sẽ đặt ra các đòi hỏi thay đổi về nội dung phần mềm,

phương thức thao tác Việc chỉnh lý, nâng cấp phần mềm thường tốn một lượng thời gian không nhỏ cùng với đó là việc phải đào tạo lại cán bộ về các nội dung mới này sẽ làm chậm quá trình ứng dụng CNTT vào xử lý công việc

+ Cơ sở hạ tầng, kỹ thuật, trang thiết bị công nghệ thông tin

Cơ sở hạ tầng, kỹ thuật, trang thiết bị công nghệ thong tin là một trong những nội dung quan trọng Cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác ứng dụng CNTT trước tiên phải kể đến là cơ sở vật chất phục vụ cho việc ứng dụng CNTT: hệ thống máy tính đảm bảo hoạt động tốt, hệ thống phần mềm ứng dụng phải thường xuyên được cập nhật, sửa chữa vay thay thế với tình hình làm việc thực tế Để đảm bảo được các yêu cầu này thì hệ thống dữ liệu cần phải được cập nhập đầy đủ những chức năng cần thiết, tích hợp hệ thống quản lý hiện đại, luôn được cập nhật bổ sung phù hợp với những quy định mới của pháp luật để tăng cường được khả năng tự động hóa, phục vụ cho việc quản lý thuế

Tính bảo mật trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý rất quan trọng Vì vậy yếu tố kỹ thuật của trang thiết bị công nghệ thông tin cần phải đảm bảo được sự an toàn, bảo mật thông tin dữ liệu và chống lại sự xâm nhập, phá hoại từ bên ngoài

+ Phần mềm ứng dụng

Khi công nghệ thông tin ngày càng phát triển thì sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai thuế trở nên rất quen thuộc đối với các doanh nghiệp Việc sử dụng công nghệ thông tin vào kê khai thuế sẽ giúp đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế, nộp thuế; tiết kiệm thời gian, chi phí cho các doanh nghiệp và giảm được tình trạng quá tải cho cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế Điều này thể hiện rõ nhất ở ứng dụng kê khai thuế qua mạng Do đó, để tăng cường được ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý kê khai thuế thì cần hoàn thiện các phần mềm ứng dụng bao gồm cả phần mềm hỗ trợ cho NNT lẫn phần mềm sử dụng tại CQT: Các phần mềm ứng dụng phải dễ thao tác, xử lý chính xác và linh hoạt góp phần làm giảm thời gian

thực hiện thủ tục hành chính của NNT và giảm thời gian xử lý của CQT Hoạt động kê khai thuế qua mạng cũng cần phải được đảm bảo thông suốt, tránh tình trạng quá tải và nghẽn mạng khi doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế Các dữ liệu của doanh nghiệp khi kê khai thuế cũng cần phải được đảm bảo tính chính xác, an toàn và bảo mật

+ Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Công tác ứng dụng CNTT trong quản lý kê khai thuế là hoạt động có tính chất 2 chiều giữa cơ quan thuế và NNT Ứng dụng CNTT của ngành thuế nhằm mục đích phục vụ tốt hơn NNT và tăng hiệu quả quản lý thuế Nhưng để thực hiện được điều đó, NNT cũng cần ứng dụng CNTT trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế của mình, tạo ra sự tương thích về công nghệ giữa đầu ra, đầu vào của quá trình quản lý kê khai thuế Do vậy, trong những năm qua, ngành thuế đã phát triển và cung cấp miễn phí nhiều ứng dụng cho NNT để họ hiện đại hóa công tác kê khai thuế phù hợp với các ứng dụng mà ngành thuế đang sử dụng để quản lý Để nâng cao ý thức và trình độ ứng dụng CNTT của NNT, Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trò rất quan trọng Công tác này cần phải được thực hiện và cập nhập thường xuyên khi có những văn bản mới chính sách mới khi được ban hành phải được bổ biến một cách sớm nhất đến doanh nghiệp và người dân qua các trang mạng Mục đích của hoạt động này là nhằm tăng cường ý thức pháp luật, hỗ trợ kỹ năng và kiến thức sử dụng các ứng dụng hiện đại để thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT

nhà nước đối với nền kinh tế, thúc đẩy phát triển sản xuất, đẩy mạnh xuất khẩu, đổi mới công nghệ,…

Các định hướng của nhà nước trong việc xây dựng chính sách thuế phải có chiến lược lâu dài trong việc triển khai các ứng dụng CNTT của ngành thuế, phải hoàn thiện ứng dụng quản lý kê khai thuế, bởi đây là khâu quan trọng và cốt lõi của ngành thuế

Sự ổn định của chính sách Thuế là cơ sở để cá ứng dụng được thiết lập và vận hành ổn định

+ Công tác đẩy nhanh tiến trình hiện đại hóa CNTT của Tổng cục Thuế

Khi khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển, các nghiệp vụ thuế ngày càng đa dạng nên công tác quản lý thuế cũng trở nên phức tạp Đẩy nhanh tiến trình hiện đại hóa CNTT vào quản lý thuế là một trong những yêu cầu bức thiết đối với ngành thuế nói chung và công tác quản lý kê khai thuế nói riêng Công tác đẩy mạnh tiến trình hiện địa hóa CNTT của Tổng cục Thuế cần phải cần phải được thực hiện tốt bằng việc xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi

cả nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao và gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế

và áp dụng thuế điện tử

Bên cạnh đó để đẩy mạnh tiến trình hiện đại hóa công nghệ thông tin thì Tổng cục Thuế cũng cần chú trọng xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, hiện đại, đồng bộ

1.3 Kinh nghiệm thực tiễn trong hoạt động quản lý kê khai thuế điện tử

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế điện tử các nước trên thế giới

1.3.1.1 Hàn Quốc

Ngành Thuế Hàn Quốc bắt đầu thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế từ năm 1968 với nhiệm vụ ban đầu là nghiên cứu ứng dụng tin

học và đào tạo tin học cho cán bộ thuế Đến năm 1975, Trung tâm xử lý dữ liệu quốc gia về thuế được thành lập, sau đó các hệ thống xử lý dữ liệu theo từng loại thuế được hình thành dần theo thời gian

Cũng như nhiều nước khác, trước đây ngành Thuế Hàn Quốc được Nhà nước giao thực hiện nhiệm vụ thu để đáp ứng nhu cầu về tài chính quốc gia và đó là nhiệm

vụ có độ ưu tiên hàng đầu Đến nay, khi nguồn thu cho NSNN đã ổn định thì yêu cầu

về cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế (NNT) được xác định ở mức độ ưu tiên cao nhất Xuất phát từ quan điểm đó, năm 1999, Hàn Quốc đã đổi tên gọi ban đầu là cơ quan Quản lý Thuế Quốc gia (National Tax Administration) sang tên gọi mới là cơ quan Dịch vụ Thuế Quốc gia (National Tax Service) Trong điều kiện có sự phát triển mạnh mẽ về CNTT và truyền thông, ngành Thuế Hàn Quốc đã ứng dụng được các thành tựu mới về công nghệ để thực hiện những thay đổi cơ bản trong công tác quản lý thuế Điều này được minh chứng bởi các dịch vụ thuế điện tử được triển khai áp dụng trong những năm gần đây như: Kê khai thuế điện tử (e- filing), nộp thuế điện tử (e-payment) và thông báo điện tử (electronic notices)

Ngày nay, việc sử dụng các dịch vụ từ Internet ở Hàn Quốc gia tăng hết sức nhanh chóng Người dân Hàn Quốc sử dụng Internet hàng ngày với các dịch vụ như thư điện tử, tìm kiếm thông tin, kiến thức và giải trí Các cơ quan Nhà nước đều đã có website riêng của mình Đối với cơ quan Dịch vụ Thuế Quốc gia Hàn Quốc thì cung cấp dịch vụ thuế qua mạng Internet là một giải pháp hiệu quả đối với việc tiếp cận, nắm bắt kịp thời nhu cầu, nguyện vọng cũng như các khó khăn, vướng mắc trong lĩnh vực thuế của NNT Với sự hỗ trợ đắc lực của CNTT và truyền thông, sử dụng mạng Internet, cơ quan Dịch vụ Thuế Quốc gia Hàn Quốc đã thu thập được ý kiến phản ánh nhu cầu, nguyện vọng của NNT một cách dễ dàng và hiệu quả

Dịch vụ thuế tại nhà (Home Tax Service) được thể hiện dưới ba khía cạnh Thứ nhất, hệ thống dịch vụ thuế điện tử cho phép NNT đăng ký sử dụng dịch vụ, cấp chữ

ký điện tử, kê khai thuế điện tử và nộp thuế điện tử Thứ hai, cung cấp hệ thống phân

xử khiếu nại thuế Thứ ba, thiết lập trung tâm tư vấn thuế qua điện thoại

Dịch vụ thuế điện tử dựa trên kết cấu hạ tầng thông tin được sử dụng thông qua mạng Internet và các thiết bị truyền thông di động Dịch vụ này luôn sẵn sàng đối với bất kỳ ai và bất kỳ nơi nào Đó là một dạng dịch vụ của cơ quan quản lý Nhà nước cho phép NNT làm việc với cơ quan thuế từ nhà hoặc từ nơi làm việc của họ Dịch vụ này gần như bao quát tất cả các dịch vụ chính liên quan đến thuế, NNT có thể truy cập vào website của cơ quan thuế trên Internet để sử dụng dịch vụ này với một loạt chương trình phần mềm ứng dụng CNTT có giao diện thuận tiện, dễ hiểu đối với người sử dụng Việc đăng ký sử dụng dịch vụ thuế tại nhà cũng hết sức dễ dàng, NNT đến bất kỳ

cơ quan thuế nào để đăng ký sử dụng dịch vụ (có mẫu đăng ký, các giấy tờ xác định danh tính) và sẽ được cấp một tên sử dụng (user ID) và mật khẩu Ngay sau khi truy cập lần đầu tiên vào website của cơ quan Thuế Dịch vụ Thuế Quốc gia thì NNT sẽ được cấp một số chứng thực điện tử và NNT đã có thể sử dụng dịch vụ thuế tại nhà Trong thời gian tới, dịch vụ thuế tại nhà sẽ được cải tiến theo hướng cho phép đăng ký

sử dụng dịch vụ mà không cần phải đến cơ quan thuế, NNT có thể thực hiện trực tiếp thông qua ứng dụng trên website

Trước đây, NNT cần phải trực tiếp đến tại các cơ quan thuế để thực hiện việc kê khai thuế, còn ngày nay việc kê khai thuế đã trở nên đơn giản với việc truy cập website

và gõ các thông tin cần kê khai vào tờ khai thuế điện tử Nếu có sai sót dạng lôgíc hoặc dạng công thức thì cơ quan thuế sẽ thông báo để NNT có thể sửa lỗi, qua đó tránh cho NNT các khoản phạt kê khai sai hoặc những bất tiện do phải đi lại, kê khai nhiều lần

Với kết quả đạt được từ dịch vụ thuế tại nhà, ngành Thuế Hàn Quốc đã đạt được mục tiêu quan trọng là gia tăng mức độ hài lòng và sự tin tưởng của NNT đối với các hoạt động quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thuế Điều này còn được xác định rõ hơn thông qua số liệu thực tế cho thấy, tỷ lệ công chúng tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế ngày

càng gia tăng Ngày nay, cơ quan thuế Hàn Quốc đã xây dựng được hình ảnh một cơ quan có chất lượng phục vụ tốt trong đời sống xã hội

1.3.1.2 Mỹ

Mỹ là một trong những nước đi đầu thế giới trong việc áp dụng hình thức KTQM Việc kê khai điện tử ở Mỹ đã được áp dụng cho nhiều lĩnh vực trong đó có thuế, tòa án, đăng kí phát minh - sáng chế,…

Việc kê khai thuế qua mạng được áp dụng thí điểm đối với thuế thu nhập cá nhân qua mạng bắt đầu từ năm 1997 Đến năm 2004 đã áp dụng cho cả doanh nghiệp Ngoài việc kê khai thuế, cấp mã số thuế, nộp thuế, hoàn thuế cũng được thực hiện qua mạng

Mỹ cũng đã xây dựng một hệ thống văn bản quy phạm tạo điều kiện khuyến khích KTQM phát triển, các rào cản đối với việc KTQM được gỡ bỏ từ năm 2003, là tiền đề hỗ trợ cho thuế điện tử nói chung, KTQM nói riêng Mục tiêu, chiến lược phát triển KTQM cũng được cụ thể hóa trong các văn bản được các cấp có thẩm quyền ban hành tại Mỹ

NNT tại Mỹ sử dụng hệ thống đóng thuế liên bang qua mạng (EFTPS) được cung cấp miễn phí và hoạt động 24/7 để kê khai thuế và làm các thủ tục liên quan đến thuế khác Bên cạnh đó còn có các tổ chức truyền nhận dữ liệu đóng vai trò kết nối NNT với cơ quan thuế trong việc khai thuế điện tử Thông qua hệ thống máy tính nối mạng internet, NNT hoặc đại lý thuế chuyển dữ liệu kê khai tới cơ quan thuế thông qua EFTPS hoặc các tổ chức truyền nhận dữ liệu Cơ quan thuế không cần nhập liệu mà sử dụng luôn dữ liệu NNT chuyển để đưa vào hệ thống quản lý thuế Có thể nói, người được lợi nhiều nhất trong việc áp dung KTQM là cơ quan thuế Theo thống kê, KTQM giảm các lỗi và sai sót 20 lần so với kê khai bằng tay Để khuyến khích việc KTQM, cơ quan quản lý thuế tại Mỹ thực hiện việc hoàn thuế cho kê khai qua mạng trong vòng 10 ngày thay vì 4 đến 6 tuần như trong trường hợp kê khai bằng giấy Ngoài ra, người ta

cũng tính được, chi phí KTQM là 3 cent, trong khi chi phí cho 1 bản giấy là 72,5 cent

Tỷ lệ lỗi của bản khai điện tử là khoảng 3%, trong khi của bản giấy là 17-20%

1.3.2 Nhận xét chung và bài học cho Việt Nam

Các báo cáo thống kê cho thấy ngành CNTT nói chung và ngành công nghiệp phần mềm nói riêng ở Việt Nam đã đạt mức tăng trưởng hàng năm gấp 3-4 lần mức tăng trưởng GDP hàng năm Việc ứng dụng CNTT trong xã hội lan truyền với tốc độ chóng mặt cả về chiều rộng lẫn chiều sâu với hơn 1/4 dân số Việt Nam sử dụng Internet, gần 1/2 số hộ gia đình có điện thoại cố định, trung bình mỗi người dân có hơn

1 điện thoại di động, tuyệt đại đa số cán bộ, công chức cấp trung ương và hơn 2/3 cán

bộ, công chức cấp tỉnh có máy tính và đa số có kết nối Internet Theo đánh giá của nhiều chuyên gia công nghệ trong nước khẳng định thực tế phát triển CNTT trong suốt thập kỷ qua cho thấy đây là lĩnh vực mà Việt Nam có khả năng bắt kịp với các nước tiên tiến trong thời gian ngắn và thúc đẩy sự phát triển những ngành khác mạnh nhất

Từ những kinh nghiệm của các nước tiên tiến trong lĩnh vực kê khai thuế điện

tử, có thể thấy, sự phát triển của công nghệ thông tin đã mang đến nhiều lợi ích cho cơ quan thuế, cũng như người nộp thuế trong việc tiết kiệm chi phí, thời gian, chính vì thế,

kê khai thuế điện tử sẽ trở thành một xu thế tất yếu, buộc các nước đang phát triển, trong đó có Việt Nam phải theo kịp, chỉ có như vậy, mới nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, đặc biệt trong công tác lưu trữ, kiểm tra, giám sát đối với tờ khai thuế được nộp qua hình thức điện tử

Một bài học quan trọng đối với cơ quan thuế Việt Nam, đó là vấn đề phát triển các kênh liên kết, hệ thống nộp thuế qua đơn vị trung gian cung cấp dịch vụ, vẫn còn chiếm tỷ lệ khá nhỏ tại nước ta, nhưng lại có thể rất phù hợp với xu thế phát triển của công nghệ, đồng thời, đáp ứng được việc giảm thiểu các tác vụ, cũng như thời gian của người nộp thuế một cách tối ưu, cũng như giúp các cơ quan thuế có thể giảm bớt áp lực đối với công tác hỗ trợ, tư vấn cho người nộp thuế, đây chính là hướng phát triển cần quan tâm hơn nữa trong thời gian tới đối với ngành thuế Việt Nam, trong đó, có Cục

thuế Hà Nội, là đơn vị có nhiều lợi thế trong việc kết hợp với các đơn vị cung cấp dịch

vụ trung gian

Ngoài ra, vấn đề hoàn thiện các thủ tục, quy định pháp luật liên quan đến mọi bước thực hiện của hoạt động kê khai thuế qua mạng là hết sức quan trọng trong việc tạo được các biểu mẫu thống nhất trong toàn hệ thống, mang lại hiệu quả quản lý cao hơn đối với việc nhập thông tin của NNT và kiểm tra, sàng lọc các lỗi sai của cán bộ thuế

Bên cạnh đó, hạ tầng công nghệ cũng là một vấn đề cần quan tâm, để tạo ra môi trường giao tiếp an toàn, tin cậy giữa NNT và cơ quan thuế, giảm thiểu các rủi ro liên quan đến hệ thống truyền dẫn, đường truyền, sự cố tắc nghẽn mạng, điều này cũng giúp cải thiện sự hài lòng của NNT đối với nghiệp vụ kê khai thuế qua mạng mà cơ quan thuế cung cấp, qua đó giúp tăng thêm số lượng các doanh nghiệp tiếp cận và chấp nhận thực hiện nộp thuế qua mạng

TIỂU KẾT CHƯƠNG 1

Trong Chương 1 tác giả đã đi sâu, tổng hợp các khái niệm về thuế, kê khai thuế

và kê khai thuế điện tử, chỉ ra sự cần thiết đối với hoạt động kê khai thuế điện tử trong điều kiện hiện nay, ngoài ra, tác giả cũng tham khảo quy trình, nội dung của hoạt động quản lý kê khai thuế điện tử, bao gồm hai nội dung là quản ký người khai thuế và quản

lý hồ sơ khai thuế Bên canh đó, để có cơ sở cho việc phân tích thực trạng hoạt động quản lý kê khai thuế điện tử tại Cục thuế Hà Nội, tác giả cũng đưa ra các yếu tố ảnh hưởng tới công tác này, một số bài học kinh nghiệm từ một số quốc gia trên thế giới, qua đó, có được bài học mà Cục thuế Hà Nội có thể thực hiện

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KÊ KHAI VÀ QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

2.1 Giới thiệu tổng quát về Cục Thuế Hà Nội

2.1.1 Sơ lược về Cục Thuế Hà Nội

Cục Thuế Hà Nội là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế có chức năng thực hiện thu thuế phí, lệ phí và các khoản thu ngân sách nhà nước khác trên địa bàn thành phố

Hà Nội theo quy định của pháp luật

Thực hiện Nghị quyết của Quốc hội về điều chỉnh địa giới hành chính thành phố

Hà Nội và các tỉnh liên quan, Bộ Tài chính đã ban hành quyết định TCCB ngày 28/07/2008 thành lập Cục Thuế TP Hà Nội mới với phạm vi rộng hơn Từ ngày 01/8/2008 thực hiện Nghị quyết 15 của Quốc hội về việc mở rộng địa giới hành chính Thủ đô, theo đó Cục Thuế Hà Nội hợp nhất với Cục Thuế Hà Tây có 24 Phòng thuộc Văn phòng Cục và 29 Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã với hơn 3.600 cán bộ công chức Sau khi tách huyện Từ Liêm thành hai quận Nam và Bắc Từ Liêm năm

1640/TC-QĐ-2014, Cục thuế Hà Nội gồm 30 Chi cục Thuế

Đồng thời Cục Thuế Hà Nội cũng quản lý số lượng NNT lớn trong toàn Quốc, với 120.000 DN và trên 100.000 hộ cá thể, trên 1 triệu người có mã số thuế TNCN, đóng góp số thu Ngân sách trên 150.000 tỷ đồng Với vai trò và vị trí đặc biệt ấy, Cục Thuế Hà Nội luôn được sự quan tâm chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, Thành

uỷ, UBND thành phố Hà Nội trong công cuộc cải cách hành chính và hiện đại hóa

Cục Thuế Hà Nội là Cục Thuế lớn trong toàn quốc cả về số thu Ngân sách, phạm vi, quy mô cũng như đầu mối quản lý NNT Cục Thuế Hà Nội là một đơn vị lớn của ngành Thuế, có vị trí quan trọng không những đối với ngành thuế mà còn đối với

cả nước Số thu ngân sách hàng năm của Cục Thuế Hà Nội chiếm 20-30% của ngành thuế, tổng thu ngân sách trên địa bàn cả năm 2016 đạt khoảng 157 nghìn tỷ đồng, bằng 100,9% dự toán pháp lệnh Cục Thuế luôn chú trọng công tác cải cách thủ tục hành

chính, triển khai Kế hoạch cải cách và hiện đại hóa ngành Thuế, và quan trọng nhất là chương trình triển khai thí điểm KTQM

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế ở thành phố Hà Nội

Cục Thuế Hà Nội hiện nay có 1 Cục trưởng và 5 Phó Cục trưởng giúp Cục trưởng quản lý các công việc chuyên môn Tổ chức bộ máy của Cục Thuế Hà Nội bao gồm 24 phòng chức năng và 30 Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã trực thuộc Vị trí, chức năng của Cục Thuế Hà Nội được quy định cụ thể tại Quyết định số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Mô hình bộ máy tổ chức Cục Thuế Hà Nội qua sơ đồ:

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy Cục Thuế Hà Nội

P Kiểm tra 5 P Kiểm tra 1 P Kiểm tra 3 P Kiểm tra 2 P Kiểm tra 4

P Hành chính

lưu trữ

P QL khoản thu từ dất

P QL Thuế TNCN

P TCCB

2.1.3 Kết quả thu thuế của Cục Thuế Hà Nội trong giai đoạn 2014-2016

Thu thuế là hoạt động có ý nghĩa quan trọng đối với cán cân tài chính quốc gia,

là chỉ tiêu quan trọng đánh giá kết quả hoạt động quản lý thuế của CQT Hoạt động thu thuế đối với ngành thuế Hà Nội đã đạt được nhiều kết quả tích cực khi số thu tăng nhanh qua các năm, cụ thể như sau:

Bảng 2.1 Kết quả thu thuế của Cục Thuế Hà Nội giai đoạn từ năm 2014

đến năm 2016

Đơn vị tính: tỷ đồng

(Nguồn: Tổng cục Thuế) Thống kê cho thấy, hàng năm Cục thuế Hà Nội đều hoàn thành xuất sắc nhiệm

vụ chính trị được giao Đơn vị là một trong hai Cục Thuế địa phương có số thu ngân sách hàng năm lớn nhất cả nước, chiếm gần 1/4 tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) Nếu năm 2014, số thu NSNN do cơ quan thuế Hà Nội thực hiện đạt 150.580 tỷ đồng, chiếm 24,12% số thu NSNN cả nước thì đến năm 2015, số thu đạt 141,656 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 24,2% Năm 2016, số thu ngân sách do ngành thuế Hà Nội thực hiện đạt 157,882 tỷ đồng, chiếm 25,51% số thu NSNN cả năm Có những kết quả này là do công tác thu ngân sách trên địa bàn luôn được sự quan tâm chỉ đạo quyết liệt, sát sao của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND thành phố và sự phối hợp chặt chẽ thường xuyên của các ngành liên quan như: Tài nguyên & Môi trường, Công thương, Tài chính, Kho bạc, Ngân hàng, Kế hoạch & Đầu tư, Công an, Các Ban quản lý XDCB, Các Chủ đầu tư cùng với sự chủ động tích cực tham mưu của ngành Thuế về công tác thu NSNN thường xuyên rà soát khai thác, quản lý nguồn thu, kịp thời tháo gỡ các khó khăn vướng mắc liên quan đến công tác thu ngân sách của các địa bàn và doanh nghiệp