Đang tải... (xem toàn văn)
Điều kiện để xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN ? So sánh với cách quy định của Luật thuế TNDN năm 2003 ? điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp: Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều 9 LTTTDN( quá dài không thể đưa ra đây) thì doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với các trường hợp: mua hàng hoá là nông, lâm, thuỷ sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra, mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh phải có chứng từ thanh toán chi trả tiền cho người bán và Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp kinh doanh ký và chịu trách nhiệm. So sánh với các quy định tại LTTTDN 2003 Trong vấn đề xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp thì ta có thể nhận thấy một điều: quy định tại LTTTDN 2003 (k1 đ9) mang tính liệt kê không có sự bao quát như vậy rõ ràng khi áp dụng sẽ làm thiệt cho doanh nghiệp bởi có những chi phí nằm ngoài quy định đó nhưng lại rất hợp lý có giấy tờ hợp pháp nhưng pháp luật lại không cho phép họ trừ. Vô hình chung pháp luật đã tước đi của doanh nghiệp cái quyền được hưởng lợi chính đáng của mình. Còn đối với quy định tại LTTTDN 2008 (cũng tại k1đ9) thì lại rất gọn nhẹ không hề cồng kềnh mà lại hiệu quả điều luật không chỉ rõ những khoản chi nào sẽ được trừ mà chỉ nêu một cách tổng quát mà lại dẽ dàng thực hiện chỉ cần doanh nghiệp đưa ra các giấy tờ hợp pháp là có thể được trừ khi tính thuế thu nhập, quy định này đem lại sự thuận lợi cho cả phía doanh nghiệp và phía nhà nước, doanh nghiệp thì không cần phải xem xem cái khoản chi của mình có trong “danh mục” được trừ hay không mà chỉ xem xét rằng các khoản chi của mình là có phù hợp hay không và có các giấy tờ hợp pháp hay không là được. Còn về phía nha nước thì cũng không cần phải đối chiếu các khoản chi để trừ có hợp lý hay không mà chỉ cần doanh nghiệp đưa ra các giấy tờ hợp pháp cho các khoản chi là có thể tiến hành việc trừ chi phí hợp lý khi tính TTNDN.
Căn xác định thu nhập chịu thuế TNDN thuế TNCN hành So sánh với xác định thu nhập chịu thuế Luật thuế TNDN năm 2003 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ? a khái niệm thu nhập chịu thuế: Do thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế thu nhập phát sinh, nội dung quan trọng sách thu nhập thuế phải định thu nhập chịu thuế Trong kinh tế thị trường thu nhập tổ chức, cá nhân rộng đa dạng Do đó, thường nhà nghiên cứu kinh tế pháp luật liệt kê khoản thu gọi thu nhập tổ chức cá nhân tùy thuộc vào tiêu chí phân loại: - Nếu vào hoạt động làm phát sinh thu nhập thu nhập gồm: thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; thu nhập từ lao động; thu nhập từ tài sản, tiền vốn; thu nhập từ thừa kế, tặng, cho; trợ cấp xã hội; trợ cấp cho đối tượng sách, ưu đãi xã hội khoản thu nhập khác… - Nếu vào số tiêu chí khác thu nhập gồm: + Thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên + Thu nhập hợp pháp thu nhập bất hợp pháp + Thu nhập thực tế phát sinh thu nhập tiềm + Thu nhập nhà nước kiểm soát thu nhập mà nhà nước chưa thể kiểm soát + Thu nhập tổ chức thu nhập cá nhân + Thu nhập phát sinh nước thu nhập phát sinh nước ngồi +… Chính tính chất đa dạng phức tạp thu nhập mà góc độ pháp lý, pháp luật xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập hợp pháp, thực tế phát sinh, có tính phổ biến nằm giới hạn nhà nước kiểm sốt b Căn xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định Điều thu nhập chịu thuế xác định đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập hợp pháp doanh nghiệp gồm nhóm: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tổ chức kinh doanh - Thu nhập khác tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi xố đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Đối chiếu với quy định người nộp thuế, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 xác định thu nhập chịu thuế dựa mối quan hệ: mối quan hệ quốc tịch (nhà nước công dân) mối quan hệ lãnh thổ (nhà nước chủ quyền lãnh thổ quốc gia) Xem thêm khoản điều Luật thuế thu nhập doanh nghệp c Căn xác định thu nhập chịu thuế theo quy định luật thuế TNCN Với quan điểm yêu cầu cần tạo bình đẳng cá nhân việc nộp thuế thu nhập cá nhân, phù hợp với thông lệ quốc tế Luật thuế thu nhập cá nhân khơng xác định thu nhập dựa vào nguồn gốc thu nhập mà xác định: thu nhập chịu thuế tất khoản thu nhập hợp pháp cá nhân (Điều Luật TNCN) Với cách quy định đồng nghĩa với việc xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân tất khoản thu nhập tính từ đồng thu nhập 1.Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công, 3.Thu nhập từ đầu tư vốn, 4.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, 5.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, 6.Thu nhập từ trúng thưởng, 7.Thu nhập từ quyền, 8.Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: 9.Thu nhập từ nhận thừa kế 10.Thu nhập từ nhận quà tặng 1.2 So sánh- t ko biết làm, t tìm điểm 1.3 Điểm thu nhập chịu thuế theo Luật TNDN 2008 Luật TNDN 2003 quy định thu nhập chịu thuế phù hợp với thực tiễn thời điểm ban hành trước diễn biến thực tế đời sống xã hội số quy định khơng phù hợp, cần phải sửa đổi sau: - Về thu nhập chịu thuế từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất chuyển quyền thuê đất: Luật TNDN 2003 quy định thu nhập chịu thuế từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất việc nộp thuế theo thuế suất 25% phải nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến phần từ 0% đến 25% theo tỷ suất thu nhập lại chi phí Là do: trước đây, doanh nghiệp giao đất để kinh doanh nhà, sở hạ tầng theo giá thấp giá bán nhà, sở hạ tầng với việc chuyển quyền sử dụng đất theo giá thị trường nên có lợi nhuận siêu ngạch , việc nộp thuế hợp lý Nhưng từ năm 2005, Luật đất đai năm 2003 có hiệu lực, trường hợp giao đất để kinh doanh bất động sản phải thực đấu giá quyền sử dụng đất đấu thầu dự án, nộp tiền sử dụng đất cho Nhà nước theo giá đất sát giá thị trường, đồng thời nghiêm cấm việc phân lô, bán nền, chuyển nhượng đất thơ để xây nhà nên doanh nghiệp khơng lợi nhuận siêu ngạch từ chuyển quyền sử dụng đất Mặt khác, hoạt động kinh doanh bất động sản bao gồm việc bán nhà, tài sản gắn với việc chuyển quyền sử dụng đất nên khó xác định riêng thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất với thu nhập từ bán tài sản đất Vì vậy, để phù hợp với thực tế, Luật TNDN 2008 bỏ quy định thu bổ sung chuyển quyền sử dụng đất mà áp dụng sách thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm chuyển nhượng đất tài sản đất) Tuy nhiên , doanh nghiệp phải kê khai riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản để nộp thuế theo thuế suất chung (25%); doanh nghiệp hưởng ưu đãi đầu tư khoản thu nhập khơng ưu đãi thuế có lỗ bù trừ với lãi từ hoạt động năm mà không bù trừ với lãi từ hoạt động kinh doanh khác ... - Về thu nhập chịu thu từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất chuyển quyền thu đất: Luật TNDN 2003 quy định thu nhập chịu thu từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất ngồi việc nộp thu theo thu ... gắn với việc chuyển quyền sử dụng đất nên khó xác định riêng thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất với thu nhập từ bán tài sản đất Vì vậy, để phù hợp với thực tế, Luật TNDN 2008 bỏ quy định thu. .. sách thu TNDN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm chuyển nhượng đất tài sản đất) Tuy nhiên , doanh nghiệp phải kê khai riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản để nộp thu theo thu