Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ước tính kế toán của các doanh nghiệp kiểm toán độc lập trên địa bàn TP HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỖ LỆ TRINH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỖ LỆ TRINH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN Tp Hồ Chí Minh – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn ước tính kế tốn doanh nghiệp kiểm toán độc lập địa bàn TP HCM” cơng trình nghiên cứu thân tác giả thực hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Hiền Các số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa công bố cơng trình khoa học khác Các nội dung tác giả tham khảo, kế thừa phát triển trích dẫn ghi nguồn đầy đủ, xác Danh mục tài liệu tham khảo Tác giả Đỗ Lệ Trinh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu a Mục tiêu nghiên cứu b Câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu b Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu a Những nhân tố ảnh hưởng đến CLKT ƯTKT b Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến CLKT ƯTKT 5 Đóng góp nghiên cứu a Về mặt lý thuyết b Về mặt thực tiễn 6 Kết cấu nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Nghiên cứu nước 1.2 Nghiên cứu nước 10 1.3 Khe hổng nghiên cứu 13 TÓM TẮT CHƯƠNG 14 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 16 2.1 Khái niệm ước tính kế tốn 16 2.2 Nguyên tắc ghi nhận đo lường ước tính kế tốn 17 2.2.1 Ngun tắc ghi nhận 17 2.2.2 Phương pháp đo lường 18 2.2.3 Bản chất ước tính kế tốn 20 2.3 Thủ tục kiểm tốn ước tính kế tốn 21 2.4 Khái niệm chất lượng kiểm tốn ước tính kế tốn 24 2.4.1 Khái niệm chất lượng 24 2.4.2 Khái niệm chất lượng kiểm toán 25 2.5 Khuôn mẫu chất lượng kiểm toán theo Ủy ban chuẩn mực kiểm toán quốc tế dịch vụ đảm bảo (IAASB) 26 2.5.1 Tìm hiểu chung IAASB 26 2.5.2 Nội dung khuôn mẫu CLKT IAASB ban hành 27 2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn ước tính kế tốn 27 2.6.1 Các nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên 28 2.6.2 Các nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán 29 2.6.3 Các nhân tố thuộc môi trường bên 30 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 Quy trình nghiên cứu 33 3.2 Mô hình giả thuyết nghiên cứu 34 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 34 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 36 3.3 Thiết kế thang đo nháp 41 3.4 Nghiên cứu định tính 43 3.4.1 Mục tiêu 43 3.4.2 Khảo sát ý kiến chuyên gia 44 3.4.3 Phỏng vấn bán cấu trúc chuyên gia 45 3.5 Thiết kế thang đo thức 46 3.5.1 Chuyên gia thứ 46 3.5.2 Chuyên gia thứ 46 3.5.3 Chuyên gia thứ 47 3.5.4 Chuyên gia thứ 47 3.6 Xây dựng bảng câu hỏi 48 3.7 Mẫu phương pháp chọn mẫu 48 3.8 Nghiên cứu định lượng 49 3.8.1 Mục tiêu 49 3.8.2 Quy trình nghiên cứu định lượng 49 3.9 Phương pháp kiểm định mô hình nghiên cứu 49 3.9.1 Phân tích độ tin cậy thang đo 49 3.9.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 50 3.9.3 Phân tích tương quan 51 3.9.4 Phân tích hồi quy đa biến 51 3.9.5 Kiểm định khác biệt 52 TÓM TẮT CHƯƠNG 53 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN 54 4.1 Kết nghiên cứu định tính 54 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 54 4.2.1 Thống kê mô tả đặc điểm mẫu 54 4.2.2 Thống kê mô tả thang đo 57 4.2.3 Phân tích đánh giá thang đo 57 4.3 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 61 4.3.1 Phân tích tương quan Pearson 61 4.3.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 61 4.3.3 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 64 4.3.4 Dò tìm vi phạm giả định cần thiết phân tích hồi quy 65 4.4 Kết nghiên cứu định lượng bàn luận 67 4.5 Phân tích ảnh hưởng đối tượng khảo sát đến CLKT ƯTKT 70 4.5.1 Phân tích ảnh hưởng thơng qua Giới tính 70 4.5.2 Phân tích ảnh hưởng thông qua Chức vụ 70 4.5.3 Phân tích ảnh hưởng thơng qua Kinh nghiệm làm việc 70 4.5.4 Phân tích ảnh hưởng thơng qua Trình độ học vấn 71 4.5.5 Phân tích ảnh hưởng thông qua Chứng nghề nghiệp 71 4.5.6 Phân tích ảnh hưởng thơng qua Số lượng KTV đăng ý hành nghề 71 4.5.7 Phân tích ảnh hưởng qua thành viên hãng kiểm tốn 71 TĨM TẮT CHƯƠNG 72 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 5.1 Kết luận 74 5.2 Các kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn ước tính kế tốn 75 5.2.1 Năng lực chun mơn KTV 75 5.2.2 Thái độ hoài nghi nghề nghiệp KTV 76 5.2.3 Tính hữu hiệu KSNB liên quan ƯTKT 77 5.3 Giới hạn đề tài định hướng nghiên cứu tương lai 79 5.3.1 Giới hạn 79 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 79 TÓM TẮT CHƯƠNG 79 PHỤ LỤC 89 DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC BĐSĐT BGĐ CLKT CMKiT CMKT DNKT GTHL KSCL KSNB KTV SXKD Tiếng Anh TCVN ISO TP HCM TSCĐ ƯTKT IAASB IAS ISA ISO ISQC1 International Auditing and Assurance Standards Board International Accounting Standards International Standards on Auditing International Organization for Standardization International Standard on Quality Control JIS Japan Industrial Standard Z8101:1981 Z8101:1981 Vietnam Association of Certified VACPA Public Accountants VAS Vietnamese Accounting Standards VSA Vietnamese Standards on Auditing Tiếng Việt Báo cáo tài Bất động sản đầu tư Ban Giám đốc Chất lượng kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kế toán Doanh nghiệp kiểm toán Giá trị hợp lý Kiểm soát chất lượng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Sản xuất kinh doanh Tiêu chuẩn quốc gia Hệ thống quản lý chất lượng Thành phố Hồ Chí Minh Tài sản cố định Ước tính kế toán Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế Chuẩn mực Kế toán Quốc tế Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế Tổ chức tiêu chuẩn hóa Quốc tế Tiêu chuẩn Quốc tế kiểm sốt chất lượng Tiêu chuẩn Cơng nghiệp Nhật Bản Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Giả thuyết nghiên cứu 39 Bảng 3.2: Cấu trúc bảng câu hỏi khảo sát thức 48 Bảng 4.1: Thống kê mô tả mẫu khảo sát 57 Bảng 4.2: Thống kê kết lần kiểm định cuối 60 Bảng 4.3: Kiểm định KMO Bartlett's nhóm biến độc lập 61 Bảng 4.4: Kiểm định KMO Bartlett's biến phụ thuộc 62 Bảng 4.5: Kiểm định mức độ giải thích mơ hình 64 Bảng 4.6: Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình 65 Bảng 4.7: Kiểm định tượng đa cộng tuyến 65 Bảng 4.8: Kết kiểm định giả thuyết 67 Bảng 4.9: Mức độ tác động nhân tố đến CLKT ƯTKT 70 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 37 Hình 3.2: Mơ hình nghiên cứu 38 Hình 4.1: Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến CLKT ƯTKT DNKT độc lập địa bàn TP HCM 71 Hình 4.2: Biểu đồ phần dư Histogram 68 Hình 4.3: Biểu đồ Normal P-P Plot 69 Hình 4.4: Biểu đồ Scatter Plot 69 ... ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỖ LỆ TRINH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301... THU HIỀN Tp Hồ Chí Minh – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đề tài: Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn ước tính kế tốn doanh nghiệp kiểm toán độc lập địa bàn TP HCM cơng... đề tài Các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm tốn ước tính kế tốn doanh nghiệp kiểm toán độc lập địa bàn TP HCM tiến hành nghiên cứu phương pháp hỗn hợp, tức kết hợp phương pháp định tính phương