05/26/2017 Nội dung CHƢƠNG TIỀN & NỢ PHẢI THU Kế toán tiền Kế toán nợ phải thu Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Kế toán tiền 1.1 Khái niệm 1.2 Kiểm soát nội Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.1 Khái niệm P.152 - Là TS ngắn hạn liên quan đến hoạt động DN - Có tính khoản cao - Dùng tốn với rủi ro gần khơng có khơng bị giới hạn 1.3 Quy định kế toán 1.4 Tài khoản, chứng từ 1.5 Ghi sổ 1.6 BCTC Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Địa điểm quản lý: Hình thức: Tiền mặt quỹ Tiền Việt Nam Tiền gửi không kz hạn Tiền ngoại tệ Tiền chuyển Tiền vàng Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.2 Kiểm soát nội Tiền giấy VNĐ, ngoại tệ Tiền ký quỹ Vàng Tiền tạm ứng Tiền gửi ngân hàng Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn P.29 Nhân viên liêm chính,cẩn thận, có đủ lực Phân chia trách nhiệm: tách biệt kế toán thủ quỹ Hệ thống chứng từ, sổ sách theo dõi tiền tổ chức chặt chẽ Hàng ngày đối chiếu thủ quỹ kế toán Hạn chế sử dụng tiền mặt, nộp tiền vào ngân hàng sớm Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 05/26/2017 1.3 Quy định kế toán P.29 1.4 Tài khoản Tiền Mở sổ ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh Theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng VN Tại thời điểm lập BCTC, đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ 11* TS Địa điểm quản lý: Hình thức: (TK cấp 2) Tiền mặt quỹ 111 Tiền gửi ngân hàng 112 Tiền chuyển Tiền Việt Nam Tiền ngoại tệ Tiền vàng 113 Ví dụ: Vàng gửi ngân hàng ACB Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.4 Tài khoản Tiền mặt TK: 111 Tài khoản dùng để phản ánh số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ 1.4 Chứng từ TGNH TK: 112 Tài khoản dùng để phản ánh số tiền giao dịch ngân hàng Tiền chuyển TK: 113 Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền DN nộp vào ngân hàng, kho bạc, gửi bưu điện chưa nhận GB Có … Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.5 Ghi sổ 411, 341 Tiền mặt TK: 111 Phiếu thu: Tăng Phiếu chi: Giảm Trả nợ Tiền chuyển TK: 113 Giấy nộp tiền … Kết kiểm kê: - Số dư sổ TM = 50.000.000 411, 341 - Kiểm kê thực tế = 48.000.000 Hoàn trả vốn 131, 138… TGNH TK: 112 GB Có: Tăng GB Nợ: Giảm Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn P 30 111/112 Nhận góp vốn, vay vốn Thu nợ Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 331,334,333… Kiểm kê thiếu Giảm sổ TM 511 Bán hàng Mua hàng 3381/3388 Kiểm kê thừa TS / CP 1381/ 1388 Kiểm kê thiếu Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 05/26/2017 1.5 Báo cáo tài P 40 Kiểm kê = 2.000.000 thiếu - Báo cáo tình hình tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài - DN chịu Xử lý - Bắt bồi thường Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.5 Báo cáo tài Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Kế toán nợ phải thu 2.1 Khái niệm TÀI SẢN MS A – TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền tƣơng đƣơng tiền Tiền Tương đương tiền Số Cuối năm Số đầu năm 2.2 Phân loại, tài khoản 2.3 Kiểm soát nội 2.4 Quy định đo lường 11* 2.5 Ghi sổ 2.6 BCTC Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 2.1 Khái niệm P.41 - Là TS doanh nghiệp người khác nắm giữ; - DN phải kiểm soát chặt chẽ có biện pháp thu hồi nhanh chóng Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 2.2 Phân loại P.41 NỢ PHẢI THU Ngắn hạn Dài hạn Phải thu khách hàng (bán chịu) Đối tượng: Phải thu người bán (ứng trước tiền hàng) Phải thu nhà nước Phải thu khác Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 05/26/2017 2.2 Phân loại ≤ 12 tháng NH > 12 tháng > 12 tháng ≤1 CKKD DH NH P.43 TK 131 – Phải thu khách hàng TK 1388 – Phải thu khác: theo dõi khoản phải thu phát sinh không thường xuyên, khoản phải thu khơng mang tính chất thương mại Chu kỳ kinh doanh ≤ 12 tháng 2.2 Tài khoản P.41 Lưu ý: Là tài khoản lưỡng tính, sử dụng theo dõi mối quan hệ công nợ doanh nghiệp khách hàng, bao gồm: phải thu (bán chịu) phải trả (nhận trước tiền hàng) Tài khoản có SD bên Nợ SD bên Có Cuối kỳ, kế tốn vào sổ chi tiết TK 131 có SD Nợ để trình bày vào khoản mục phải thu khách hàng Bảng CĐKT > CKKD DH Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 2.3 Kiểm soát nội Phải thu Nhận trước tiền hàng (tiền nhận, hàng chưa giao) Phải trả 131 SD Nợ DN 131 Sổ chi tiết TK lưỡng tính Bán hàng – chưa thu tiền (hàng giao, tiền chưa thu) Xây dựng sách bán hàng rõ ràng, cụ thể Khơng phân công kiêm nhiệm Theo dõi chặt chẽ trình thu hồi cac nợ SD Có Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Giá gốc 2.2 Quy định đo lường Trình bày BCTC Giá trị thực Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn BCTC 2.2 Quy định đo lường Ghi nhận ban đầu P.42 Giá trị thực - Là ước tính kế tốn, dựa liệu xác thực giả định hợp lý khả thu hồi nợ phải thu: + Phương pháp % doanh thu bán chịu + Phương pháp % nợ cuối kỳ + Phương pháp % nhóm nợ cuối kỳ phân theo tuổi nợ Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 05/26/2017 2.4 Ghi sổ / Định khoản Nợ phải thu (Tăng/Giảm) P.43 Tài khoản 2.4 Ghi sổ / Định khoản Ghi sổ Nợ phải thu (Tăng/Giảm) 1/ Bán hàng chưa thu tiền Tăng 1/ Thu nợ tiền Giảm 2/ Bán TSCĐ chưa thu tiền Tăng 2/ Thu nợ tiền sau trừ CKTT Giảm 3/ Thu nợ tiền sau trừ CKTM, giảm giá, trả hàng … Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 2.4 Ghi sổ / Định khoản Tài khoản Ghi sổ Giảm Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 2.4 Ghi sổ / Định khoản Rủi ro = SD nợ gốc x tỷ lệ trích lập Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu: Quá hạn toán Chưa q hạn khơng đòi Tổn thất CP ↑ 642 Dự phòng 2293 ↓ NP.thu Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn TS ↓ 2293 Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 2.5 Báo cáo tài TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN III Nợ phải thu Phải thu khách hàng Trả trước người bán … 6.DP khó đòi MS Số Cuối năm Số đầu năm Giá trị thực Sổ chi tiết (bên Nợ) 131 Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn ... chưa thu tiền Tăng 1/ Thu nợ tiền Giảm 2/ Bán TSCĐ chưa thu tiền Tăng 2/ Thu nợ tiền sau trừ CKTT Giảm 3/ Thu nợ tiền sau trừ CKTM, giảm giá, trả hàng … Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh... hàng, bao gồm: phải thu (bán chịu) phải trả (nhận trước tiền hàng) Tài khoản có SD bên Nợ SD bên Có Cuối kỳ, kế tốn vào sổ chi tiết TK 131 có SD Nợ để trình bày vào khoản mục phải thu khách hàng... 2.3 Kiểm soát nội Phải thu Nhận trước tiền hàng (tiền nhận, hàng chưa giao) Phải trả 131 SD Nợ DN 131 Sổ chi tiết TK lưỡng tính Bán hàng – chưa thu tiền (hàng giao, tiền chưa thu) Xây dựng sách