BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNGBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNGBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNGBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNGBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNGBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNGBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

www.themegallery.com Kiểm toán N PHẢI THU KHÁCH HÀNG LOGO MỤC ĐÍCH  Giới thiệu quy trình kiểm toán khoản mục  Giúp người học hệ thống hóa vận dụng kiến thức kế toán, kiểm soát nội kiểm toán vào thực tế Nợ phải thu www.thmemgallery.com Company Logo NỘI DUNG QUAN HỆ GIỮA N PHẢI THU KHÁCH HÀNG & DOANH T YÊU CẦU VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY KHOẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG KSNB ĐỐI VỚI N PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐẶC ĐIỂM & MỤC TIÊU KIỂM TOÁN N PHẢI THU KHA QUY TRÌNH KIỂM TOÁN N PHẢI THU KHÁCH HÀNG www.thmemgallery.com Company Logo QUAN HỆ GIỮA NPT &DT Nợ phải thu đầu kỳ Tiền thu bán hàng Doanh thu kỳ Nợ phải thu cuối kỳ www.thmemgallery.com Company Logo YÊU CẦU VỀ VIỆC TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ TRÊN BCTC  Ghi nhận  Đánh giá  Trình bày & công bố www.thmemgallery.com Company Logo Ghi nhận Nợ phải thu Ghi nhận NPT Nợ phải thu tài sản:  Thỏa mãn đònh nghóa tài sản  Thỏa mãn điều kiện ghi nhận tài sản www.thmemgallery.com Company Logo Ghi nhận Doanh thu Ghi nhận NPT Nợ phải thu ghi nhận với doanh thu:  Doanh thu bán hàng  Doanh thu cung cấp dòch vụ www.thmemgallery.com Company Logo Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau:  Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua;  Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa;  Doanh thu xác đònh tương đối chắn;  Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dòch bán hàng;  Xác đònh chi phí liên quan đến giao dòch bán hàng www.thmemgallery.com Company Logo Doanh thu cung cấp dòch vụ Doanh thu giao dòch cung cấp dòch vụ ghi nhận kết giao dòch xác đònh cách đáng tin cậy Kết giao dòch cung cấp dòch vụ xác đònh thỏa mãn tất bốn điều kiện sau:  Doanh thu xác đònh tương đối chắn;  Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dòch cung cấp dòch vụ đó;  Xác đònh phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;  Xác đònh chi phí phát sinh cho giao dòch chi phí để hoàn thành giao dòch cung cấp dòch vụ www.thmemgallery.com Company Logo Đánh giá nợ phải thu Nợ phải thu phải trình bày theo giá trò thực  GTTCTTH = Giá trò sổ sách – Dự phòng Vấn đề lập dự phòng nợ phải thu đòi  khó Dự phòng riêng biệt  Dự phòng chung  DP doanh thu bán chiụ  DP số dư NPT phân theo tuổi nợ  Quy đònh Việt Nam (Thông tư 228/2009/TT-BTC) www.thmemgallery.com Company Logo Thử nghiệm Thử nghiệm chi tiết HH-Q ĐĐ GCCX ĐG TB-CB Xác nhận Nợ phải thu V         Kiểm tra việc ghi chép xác     V     Kiểm tra việc lập dự phòng điều chỉnh chênh lệch tỷ giá hối đoái V Kiểm tra việc khoá sổ V V       Xem xét trình bày công bố Nợ phải thu         V www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu Yêu cầu xác nhận NPT NPTcó cótrọng trọngyếu yếu không? không? C K Việc Việcxác xácnhận nhậncó cóthể thểthực thựchiện hiệnđược không? không? K C Có Cóthể thểthực thựchiện thủ thủtục tụcthay thaythế không? không? K Không Không thiết phải phải xác xác nhận nhận www.thmemgallery.com Giới Giới hạn hạn về phạm phạm vi vi kiểm kiểm toán C Thủ Thủ tục tục kiểm kiểm toán toán thay thay thế Gửi Gửithư thư xác xác nhận nhận Nợ Nợphải phải thu thu Company Logo Xác nhận nợ phải thu CÁC DẠNG THƯ XÁC NHẬN VAS 501  Dạng A : ghi rõ số nợ phải thu yêu cầu khách nợ xác nhận  Dạng B : không ghi rõ số nợ phải thu mà yêu cầu khách nợ ghi rõ số nợ phải thu VSA 505 có ý kiến khác  Thư xác nhận dạng mở (khẳng đònh): yêu cầu người trả lời ký nhận phúc đáp lại cách điền vào thông tin  Thư xác nhận dạng đóng (phủ đònh): đòi hỏi phản hồi không đồng ý với thông tin yêu cầu xác nhận www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI CHỌN MẪU GỬI THƯ XÁC NHẬN  Thiết kế mẫu Tỷ trọng khoản mục Tỷ trọng khoản mục Hệ Hệ thống thống KSNB KSNB Cở mẫu Kết Kết quả thư thư xác xác nhận nhận năm năm trướ trướ Phương Phương pháp pháp gửi gửi thư thư xác xác nhận nhận Tổng thể có độ phân tán cao  Phân tổ www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI CHỌN MẪU GỬI THƯ XÁC NHẬN  Thời điểm xác nhận 31/ 12/ XXXX Xem có thay đổi bất thường? Thư xác nhận chứng đáng tin cậy gửi vào ngày gần cuối thời khoá Nếu có phải tái xác nhận www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI CHỌN MẪU GỬI THƯ XÁC NHẬN  Giải số chênh lệch  Yêu cầu đơn vò giải trình  Nếu khẳng đònh số dư không xác  KTV lập Bảng chỉnh hợp sổ chi tiết bảng kê chi tiết www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu  Đối với thư trả lời không đồng ý, kiểm toán viên phải tìm hiểu nguyên nhân:  Trong số trường hợp, có tranh chấp đơn vò khách nợ Kiểm toán viên cần tìm hiểu nguyên nhân tranh chấp lập dự phòng xét thấy cần thiết  Trong nhiều trường hợp, vấn đề khóa sổ: Doanh thu đơn vò ghi nhận khách hàng lại ghi nhận nợ phải trả vào kỳ sau, khách hàng chi tiền ghi giảm nợ phải trả đơn vò lại ghi thu tiền vào năm sau… Kiểm toán viên cần xem xét để xác đònh xác thời điểm ghi nhận nghiệp vụ Tuy nhiên, cần lưu ý số trường hợp gian lận doanh thu ghi khống tiền thu bò nhân viên tham ô www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI CHỌN MẪU GỬI THƯ XÁC NHẬN  Thủ tục kiểm toán khoản nợ phải thu không trả lời (thủ tục bổ sung)  Gửi lần 2, fax hay điện thoại  Kiểm tra đòa chỉ, số nợ  Cách khác : xem xét việc thu tiền niên độ tiếp theo, hợp đồng…  Nếu không xác minh  sai sót dùng để đánh giá kết www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI CHỌN MẪU GỬI THƯ XÁC NHẬN  Tóm tắt đánh giá kết (lập hồ sơ)  Lập bảng tóm tắt liệt kê thư nhận  Tổng hợp kết chung www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI CHỌN MẪU GỬI THƯ XÁC NHẬN  Đánh giá lại rủi ro khoản mục nợ phải thu thử nghiệm khác Điều chỉnh có liên quan Cần điều chỉnh lại thử nghiệâm cho phù hợp www.thmemgallery.com Company Logo Kiểm tra việc ghi chép xá Thu thập hay tự lập bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ để đối chiếu với sổ chi tiết sổ www.thmemgallery.com Company Logo BẢNG PHÂN TÍCH TUỔI N CÁC KHOẢN PHẢI THU Tên khách hàng Tổng nợ Trong hạn Thịnh Phát Co., Ltd 558.70 320.04 DNTN Tấn Phong 153.51 153.51 Việt Tieán Co., Ltd 327.86 Qhạn từ 130 ngaøy Q.hạn … từ 3160 ngaøy 238.66 102.00 … Tổng cộng www.thmemgallery.com Q.hạn từ 120 -… ngaøy 225.860 … xxx xxx xxx xxx xxx xxx Company Logo Kiểm tra việc lập dự phòng nợ khó đòi  Có phương pháp kế toán không?  Có quán với kỳ trước không?  Có tính toán xác không?  Xác đònh dự phòng cho khách hàng khó đòi? (Dựa vào Bảng phân tích nợ phải thu theo tuổi nợ)  Xem xét việc xoá sổ khoản nợ khả đòi www.thmemgallery.com Company Logo Kiểm tra việc trình bày côn Kiểm tra việc trình bày công bố khoản nợ phải thu Báo cáo tài  Kiểm tra việc phân loại nợ phải thu  Lưu ý đến Nợ phải thu có SD có  Kiểm tra việc khai báo chấp www.thmemgallery.com Company Logo www.themegallery.com LOGO ... phải thu Ghi nhận NPT Nợ phải thu tài sản:  Thỏa mãn đònh nghóa tài sản  Thỏa mãn điều kiện ghi nhận tài sản www.thmemgallery.com Company Logo Ghi nhận Doanh thu Ghi nhận NPT Nợ phải thu ghi... Nợ phải thu         V www.thmemgallery.com Company Logo Xác nhận nợ phải thu Yêu cầu xác nhận NPT NPTcó cótrọng trọngyếu yếu không? không? C K Việc Việcxác xácnhận nhậncó cóthể thểthực thựchiện... phòng nợ phải thu đòi  khó Dự phòng riêng biệt  Dự phòng chung  DP doanh thu bán chiụ  DP số dư NPT phân theo tuổi nợ  Quy đònh Việt Nam (Thông tư 228/2009/TT-BTC) www.thmemgallery.com Company