HỢP ĐỒNG TƯƠNG LAI

HỢP ĐỒNG TƯƠNG LAI Là hợp đồng thực ngày tương lai với mức giá lãi suất định Các bên tham gia hợp đồng tương lai có trách nhiệm phải thực nghĩa vụ ngày kết thúc hợp đồng Tại ngày bắt đầu hợp đồng, không bên phải trả phí mà phải mở tài khoản ký quỹ nhà môi giới Theo thông lệ quốc tế, nhà mơi giới Sở tốn bù trừ cài đặt ngân hàng giao dịch trung tâm giao dịch tài HỢP ĐỒNG TƯƠNG LAI Hoạt động hợp đồng tương lai dựa nguyên tắc tham chiếu thị trường hàng ngày cách so sánh giao dịch khách hàng với giá toán hàng ngày Việc toán lỗ nhận lãi ngày gọi biến động tiền ký quỹ Theo Dự thảo thơng tư Hướng dẫn kế tốn cơng cụ tài phái sinh Hợp đồng tương lai (futures contract) cơng cụ tài phái sinh bên thỏa thuận cam kết thơng qua Sở giao dịch (Trung tâm giao dịch) để mua bán với lượng ngoại tệ số lượng hàng hóa định, vào ngày xác định tương lai Tất yếu tố hợp đồng tương lai (số lượng, ngày tháng giao dịch, mức ký quỹ,…) chuẩn hóa mà người mua người bán phải biết rõ giao dịch Đặc điểm hợp đồng tương lai Hợp đồng tương lai giao dịch thị trường tương lai Hợp đồng tương lai có tính khoản cao, rủi ro thấp Yêu cầu ký quỹ Hợp đồng tương lai giao dịch chuyển nhượng Hợp đồng tương lai toán ngày Nguyên tắc phương pháp hạch toán Nguyên tắc hạch toán Phương pháp hạch toán Tại thời điểm hợp đồng có hiệu lực Khi có biến động giá hàng hoá, chứng khoán, lãi suất, tỷ giá hối đoái thị trường Nguyên tắc hạch toán Hợp đồng tương lai sử dụng cho mục đích kinh doanh Hợp đồng tương lai cho mục đích phòng ngừa rủi ro Khoản biến động tiền ký quỹ hạch tốn vào doanh thu hoạt động tài (nếu tăng) chi phí tài (nếu giảm) Khoản biến động tiền ký quỹ hạch toán khoản chênh lệch đánh giá lại hợp đồng tương lai phần vốn chủ sở hữu Tại thời điểm hợp đồng có hiệu lực Khi có biến động giá hàng hoá, chứng khoán, lãi suất, tỷ giá hối đoái thị trường Nguyên tắc hạch toán Khi số dư tài khoản ký quỹ thấp mức ký quỹ tối thiểu theo quy định sàn giao dịch nhà môi giới Khi lý hợp đồng tương lai Khi lý hợp đồng tương lai sử dụng để phòng ngừa rủi ro • • Hợp đồng lãi suất tương lai Khoản biến động tiền ký quỹ theo dõi phần vốn chủ sở hữu kết chuyển vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài  Hợp đồng hàng hóa tương lai Khoản biến động tiền ký quỹ theo dõi phần vốn chủ sở hữu kết chuyển vào giá vốn hàng bán Tại thời điểm hợp đồng có hiệu lực Khi có biến động giá hàng hố, chứng khoán, lãi suất, tỷ giá hối đoái thị trường Nguyên tắc hạch toán Khi số dư tài khoản ký quỹ thấp mức ký quỹ tối thiểu theo quy định sàn giao dịch nhà môi giới Khi lý hợp đồng tương lai Khi lý hợp đồng tương lai sử dụng để phòng ngừa rủi ro Hợp đồng tương lai hàng hố quy định có chuyển giao hàng hoá vật 10 HĐKH MUA NGOẠI TỆ (3b)Thanh toán tiền Nợ TK Tiền: nhận Nợ TK CL ĐG lại Có TK CL ĐG lại Có TK Tiền 43 HĐKH MUA NGOẠI TỆ (3c) Tất tốn số liệu TK HĐKH Ghi đơn Có TK HĐKH TK HĐKH tài sản phái sinh Nợ TK CL ĐG lại Có TK HĐKH TK HĐKH nợ phải trả phái sinh Nợ TK HĐKH Có TK CL ĐG lại 44 HĐKH MUA NGOẠI TỆ (3)Đáo hạn (3d) Kc lãi lỗ HĐKH Nợ TK CL ĐG lại Có TK DTTC Nợ TK CPTC Có TK CL ĐG lại 45 HĐKH MUA CHỨNG KHỐN (3)Đáo hạn (3a)Có chuyển giao tài sản sở: Nợ TK Chứng khoán: Giá tt Có TK Tiền: Giá kỳ hạn Nợ/Có TK CL ĐG lại: cl giá tt giá kỳ hạn 46 HĐKH MUA CHỨNG KHỐN (3)Đáo hạn (3a)Có chuyển giao tài sản sở: Nợ TK Chứng khốn: Giá tt Có TK Tiền: Giá kỳ hạn Nợ/Có TK CL ĐG lại: cl giá tt giá kỳ hạn 47 HỢP ĐỒNG KỲ HẠN BÁN HÀNG HÓA (1)Bắt đầu Ghi đơn Nợ TK HĐKH (2)Lập BC Nợ TK CL ĐG lại Có TK HĐKH- giá trị hợp lý giảm Hoặc Nợ TK HĐ KH- giá trị hợp lý tăng Có TK CL ĐG lại 48 HĐKH BÁN HÀNG HĨA (3)Đáo hạn (3a)Có chuyển giao tài sản sở: Nợ TK Tiền: Giá kh Có TK DTBH: Giá tt Nợ/Có TK CL ĐG lại: cl giá tt giá kỳ hạn 49 HĐKH BÁN HÀNG HĨA (3b)Thanh tốn tiền Nợ TK Tiền: nhận Nợ TK CL ĐG lại Có TK CL ĐG lại Có TK Tiền 50 HĐKH BÁN HÀNG HĨA (3c) Tất tốn số liệu TK HĐKH Ghi đơn Có TK HĐKH TK HĐKH tài sản phái sinh Nợ TK CL ĐG lại Có TK HĐKH TK HĐKH nợ phải trả phái sinh Nợ TK HĐKH Có TK CL ĐG lại 51 HĐKH BÁN HÀNG HĨA (3d) Tất toán số liệu TK CL ĐG lại HĐKH lãi Nợ TK CL ĐG lại Có TK GVHB HĐKH lỗ Nợ TK GVHB Có TK CL ĐG lại 52 HĐKH BÁN CHỨNG KHỐN (3)Đáo hạn (3a)Có chuyển giao tài sản sở: Nợ TK Tiền: Giá kh Có TK Chứng khốn: Giá xuất Nợ/Có TK Thu chi TC: cl giá xuất giá tt Nợ/Có TK CL ĐG lại: cl giá tt giá kỳ hạn 53 HĐKH BÁN CHỨNG KHỐN (3b)Thanh tốn tiền Nợ TK Tiền: nhận Nợ TK CL ĐG lại Có TK CL ĐG lại Có TK Tiền 54 HĐKH BÁN CHỨNG KHỐN (3c) Tất tốn số liệu TK HĐKH Ghi đơn Có TK HĐKH TK HĐKH tài sản phái sinh Nợ TK CL ĐG lại Có TK HĐKH TK HĐKH nợ phải trả phái sinh Nợ TK HĐKH Có TK CL ĐG lại 55 HĐKH BÁN CHỨNG KHỐN (3d) Tất toán số liệu TK CL ĐG lại HĐKH lãi Nợ TK CL ĐG lại Có TK DTTC HĐKH lỗ Nợ TK CPTC Có TK CL ĐG lại 56 HĐKH BÁN NGOẠI TỆ (3)Đáo hạn (3a)Có chuyển giao tài sản sở: Nợ TK Nội tệ: Giá kh Có TK Ngoại tệ: Giá xuất Nợ/Có TK CL ĐG lại: cl giá tt giá kỳ hạn Nợ/Có TK Thu chi TC: cl giá xuất giá tt 57