Ket-noi.com kho ti liu phớ Lời mở đầu Khi ViƯt Nam më cđa nỊn kinh tÕ ®Ĩ héi nhËp với giới, có nhiều hội thách thức đặt doanh nghiệp Việt Nam, câu hỏi đợc đặt làm để đứng vững thị trờng cạnh tranh khốc liệt nh mà tìm cách để xâm nhập mở rộng thị trờng tiềm điều mà nhà quản trị doanh nghiệp phải tốn không thời gian để nghiên cứu, tìm tòi Một hoạt động giúp cho doanh nghiệp phát triển bền vững làm lành mạnh hóa tình hình tài công tác lập, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác này, Tổng công ty thép Việt Nam thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài Tổng công ty qua năm hoạt dộng kinh doanh Từ phân tích này, ban quản trị Tổng công ty tìm biện pháp để khắc phục khó khăn phát huy mạnh vốn có Đồng thời qua đó, ban quản trị đa chiến lợc, kế hoạch ngắn hạn dài hạn nhằm nâng cao hiệu hoạt động hoạt động kinh doanh Tổng công ty từ cải thiện đởi sống cho cán nhân viên Tổng công ty Dới công tác phân tích tình hình tài Tổng công ty thép Việt Nam mà sau trình thực tập, nghiên cứu em xin đợc nêu Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Bích Chi anh chị cán phòng kế toán tài tận tình giúp đỡ để em hoàn thành viết Đại học KTQD Ket-noi.com kho ti liu phớ Phần I: KháI quát chung Tổng Công ty Thép Việt Nam I Giíi thiƯu vỊ Tỉng C«ng ty ThÐp ViƯt Nam Quá trình hình thành phát triển Tổng Công ty Tổng công ty Thép Việt Nam đợc thành lập theo định số 334/TTg, ngày 04 tháng 07 năm 1994 Thủ tớng Chính phủ sở hợp Tổng công ty Thép Tổng công ty Kim khí thuộc Bộ Công nghiệp nặng - Bộ Công nghiệp Thực chủ trơng Đảng Nhà nớc tiếp tục đổi mới, xếp lại doanh nghiệp Nhà nớc, ngày 29 tháng 04 năm 1995, Thủ tớng Chính phủ ký Quyết định số 255/TTg thành lập lại Tổng công ty Thép Việt Nam theo nội dung Quyết định số 91/TTg ngày 07 tháng 03 năm 1994 thí điểm thành lập tập đoàn kinh doanh Tổng công ty Thép Việt Nam pháp nhân kinh doanh, hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp Nhà nớc, Điều lệ Tổ chức điều hành đợc Chính phủ phê chuẩn Nghị định số 03/CP, ngày 25 tháng 01 năm 1996 giấy phép đăng ký kinh doanh số 109621 ngày 05 tháng 02 năm 1996 Bộ Kế hoạch Đầu t cấp Tổng công ty có vốn nhà nớc cấp, có máy quản lý, điều hành đơn vị thành viên, có dấu theo mẫu quy định Nhà nớc, tự chịu trách nhiệm tài sản hữu hạn phạm vi số vốn Nhà nớc giao cho quản lý sử dụng, đợc mở tài khoản Đại học KTQD Ket-noi.com kho ti liu phớ đồng Việt Nam đồng ngoại tệ ngân hàng nớc theo quy định pháp luật Tên giao dịch quốc tế: VietNam Steel Corporation Tên viết tắt: vsc Địa chỉ: số 91, phố Láng Hạ, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 8561767 Fax: 84-4-8561815 Tổng công ty Thép Việt Nam chịu quản lý Nhà nớc Chính phủ, trực tiếp Bộ Công nghiệp, Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu t, Bộ Lao động Thơng binh Xã hội Bộ, ngành, quan thuộc Chính phủ Chính phủ phân cấp quản lý theo Luật Doanh Nghiệp Nhà nớc Các quan quản lý địa phơng ( tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng ) với t cách quan quản lý Nhà nớc địa bàn lãnh thổ đợc Chính phủ quy định phân cấp quản lý số mặt hoạt động theo quy định pháp luật hành Chức nhiệm vụ cđa Tỉng C«ng ty Tỉng c«ng ty ThÐp ViƯt Nam 17 Tổng công ty Nhà nớc đợc Thủ tớng Chính phủ thành lập hoạt động theo mô hình Tổng công ty 91 - mô hình Tập đoàn công nghiệp lớn Nhà nớc Mục tiêu Tổng công ty Thép Việt Nam xây dựng phát triển mô hình tập đoàn kinh doanh đa ngành sở sản xuất kinh doanh thép làm tảng Đại học KTQD Ket-noi.com kho ti liu phớ Tổng công ty Thép Việt Nam hoạt động kinh doanh hầu hết thị trờng trọng điểm lãnh thổ Việt Nam bao trùm hầu hết công đoạn từ khai thác nguyên liệu, vật liệu, sản xuất thép sản phẩm thép khâu phân phối, tiêu thụ sản phẩm Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ yếu Tổng công ty: 1.Khai thác quặng sắt, than mỡ, nguyên liệu trợ dung liên quan đến công nghệ sản xuất thép 2.Sản xuất gang, thép kim loại, sản phẩm thép 3.Kinh doanh xuất, nhập thép, vật t thiết bị dịch vụ liên quan đến công nghệ luyện kim nh nguyên liệu, vật liệu đầu vào, sản phẩm thép, trang thiết bị luyện kim, chuyển giao công nghệ hỗ trợ kỹ thuật 4.Thiết kế, chế tạo, thi công xây lắp trang thiết bị công trình luyện kim ngành liên quan khác 5.Kinh doanh khách sạn, nhà hàng ăn uống, xăng, dầu, mỡ, gas, dịch vụ vật t tổng hợp khác 6.Đào tạo, nghiên cứu khoa học công nghệ phục vụ ngành công nghiệp luyện kim lĩnh vực sản xuất kim loại, vật liệu xây dựng Đầu t, liên doanh, liên kết kinh tế với đối tác nớc 8.Xuất lao động Ngoài phạm vi chức năng, nhiệm vụ hoạt động kinh doanh đợc Nhà nớc giao, Tổng công ty Thép Việt Nam Đại học KTQD Ket-noi.com kho ti liu phớ đợc giao nhiệm vụ quan trọng cân đối sản xuất thép nớc với tổng nhu cầu tiêu dùng kinh tế, xã hội kết hợp nhập mặt hàng thép nớc cha sản xuất đợc để bình ổn giá thị trờng thép nớc, bảo toàn phát triển vốn Nhà nớc giao, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc, tạo việc làm đảm bảo đời sống cho ngời lao động Tổng công ty M«i trêng kinh doanh cđa tỉng c«ng ty thÐp ViƯt Nam 3.1 Môi trờng kinh doanh bên tổng công ty a Điều kiện địa lý, tự nhiên Tỉng c«ng ty thÐp ViƯt Nam cã trơ së chÝnh đặt thủ đô Hà nội chi nhánh văn phòng đợc đặt thành phố lớn nh Hồ Chí Minh, Hải phòng trung tâm văn hoá lớn nớc Điều tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động tiêu thụ hàng hoá công ty thị trờng b Điều kiện kinh tế trị xã hội * Thuận lợi Từ năm 90 trở lại Đảng Nhà nớc ta đổi mở cửa kinh tế Tạo điều kiện cho công ty nớc đầu t vào Việt Nam Đây hội để công ty tìm kiếm đối tác phù hợp cho - Chính sách kinh tế dần cởi bỏ thủ tục phiền hà kinh doanh Đại học KTQD Ket-noi.com kho ti liu phớ - Tổng công ty có đợc nhiỊu hËu thn, cã sù gióp ®ì tõ nhiỊu phÝa cấp trên, quan liên quan nhiều bạn hàng - Tổng công ty có quan hệ rộng rãi, tín nhiệm với nhiều khách hàng bạn hàng Chính điều kiện thuận lợi tạo cho Tổng công ty có đợc môi trờng kinh doanh thuận lợi * Khó khăn -Mọi hoạt động kinh doanh Tổng công ty bị quản lý chặt chẽ, tất mặt hàng kinh doanh phải đợc đồng ý giám sát nhiều cấp quản lý - Do tình hình tổ chức sách mặt hàng thép thay đổi làm cho hoạt động kinh doanh công ty giảm tính ổn định - Do ảnh hởng chế kinh tế cũ để lại đội ngũ cán công nhân viên d thừa, trình độ hạn chế, cha đủ khả đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trờng( thực trạng chung DNNN nay) c Đối thủ cạnh tranh Trong kinh tế thị trờng đa thành phần kinh tế nh mức độ cạnh tranh rÊt qut liƯt Theo sè liƯu kh«ng chÝnh thøc, hiƯn có hàng nghìn doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất toàn quốc Ngoài công ty phải cạnh tranh với các công ty liên doanh, công ty nớc Việc cạnh tranh diễn hoạt động thu mua lẫn hoạt động tiêu thụ Để đảm bảo nguồn hàng, khâu thu mua tổng công ty cần tạo mối quan hệ chặt chẽ với nhà sản xuất, thành lập điều Đại häc KTQD Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí kho¶n thu mua hợp lý để tạo nguồn hàng ổn định liên tục, lại phải tìm kiếm khách hàng ổn định, lôi kéo khách hàng tiêu thụ sản phẩm Ngoài công ty cạnh tranh, đa sản phẩm kinh doanh thị trờng sản phẩm Tổng công ty chịu cạnh tranh sản phẩm loại Nh cạnh tranh sản phẩm Tổng công ty lµ rÊt lín vµ cïng víi viƯc më réng qun hoạt động kinh doanh cho thành phần kinh tế, tiến hành đấu thầu hạn ngạch theo nghị định 57/CP, tổng công ty gặp phải cạnh tranh gay gắt vào năm 3.2 Môi trờng bên a Trình độ nhân Tuỳ theo trình độ khả làm việc ngời mà Tổng Giám đốc bố trí làm công việc khác Đối với khối quản lý, tiêu chuẩn làm việc phải có trình độ từ trung cấp trở lên Tuỳ vào yêu cầu phong ban khác mà tiêu chuẩn cán bộ, nhân viên khác Phòng kế hoạch- tổ chức- quản trị kinh doanh, trởng phòng phải có trình độ đại học, có trình độ quản lý kinh tế Nhân viên phòng đợc xếp dựa vào tiêu chuẩn sau: Có trình độ nghiệp vụ xây dựng kế hoạch Có trình độ nghiên cứu thị trờng Có trình độ pháp chế Sử dụng thành thạo máy vi tính Đại học KTQD Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí - Phßng kÕ toán: Kế toán trởng phải ngời tốt nghiệp đại học khối kinh tế, có nghiệp vụ kế toán Các kế toán viên có trình độ trung cấp trở lên, biết sử dụng thành thạo máy vi tính - Phòng tổ chức lao động tiền lơng: Trởng phòng phải ngời có trình độ đại học khối kinh tế, trải qua lớp huấn luyện cán quản lý Các nhân viên phòng nắm vững hệ thống tiền lơng Nhà Nớc - Đối với khối sản xuất kinh doanh: + Trởng đơn vị trực thuộc phải có trình độ đại học, có lực kinh doanh + Nhân viên kế toán phải có trình độ chuyên môn kế toán + Nhân viên bán hàng: trình độ tối thiểu học hết phổ thông trung học, có hiểu biết hàng hóa, có khả giao tiếp + Nhân viên coi kho (bảo vệ), phải ngời có sức khoẻ, có hiểu tính chất kỹ thuật vật t hàng hoá Nh vậy, cán nhân viên Tổng công ty ngời có lực chuyên môn, đợc xếp bố trí hợp lý phù hợp với khả b Lợi kinh doanh tổng công ty Là công ty kinh doanh nhiều mặt hàng nên lĩnh vực kinh doanh công ty đa dạng, phù hợp với nhu cầu thị trờng nớc Chính vị mà tổng công ty có thị trờng tơng đối rộng lớn, xuất nhập sản phẩm với tất nớc có quan hệ Đại học KTQD Ket-noi.com kho ti liu phớ với Việt Nam Hơn điều kiện quốc tế tạo đà cho phát triển kinh tế, sản xuất kinh doanh, đặc biệt kiƯn Mü bá lƯnh cÊm ®èi víi ViƯt Nam, ®iỊu thúc đẩy mối quan hệ Thơng mại mở rộng nớc ta với nớc khác giới Do tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt doanh nghiệp với mô hình tổng công ty liên kết kinh doanh với nhiều doanh nghiệp phạm vi toàn cầu c Điều kiện tài Nếu quản lý tồi nguyên nhân thứ thiếu vốn nguyên nhân thứ hai dẫn doanh nghiệp vào đờng phá sản Tổng công ty thép Việt Nam đề cho phơng án tài chính xác phù hợp, điều tạo thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển khiến cho công tác kiểm tra tài đợc dễ dàng Nguồn vốn tổng công ty ngày đợc mở rộng, quy mô kinh doanh ngày tăng Trong năm 2004, tổng công ty đóng góp vào ngân sách nhà nớc 33500 triệuVNĐ Tình hình sản xuất kinh doanh Tổng Công ty 4.1 S¶n phÈm Trong bèi c¶nh nỊn kinh tÕ nhiều yếu bắt đầu đờng chuyển dịch theo xu hớng thị trờng, lực sản xuất VSC nhỏ nhng chiếm tỷ trọng lớn ngành thép nớc, lực sản Đại học KTQD Ket-noi.com kho ti liu phớ xuất thép thô thép cán Sản phẩm chủ yếu Tổng công ty thép xây dựng thông thờng số dụng cụ làm từ thép gang Chất lợng thép đảm bảo tiêu chuẩn Nhà nớc quy định tăng cờng khả cạnh tranh thị trờng Tại đơn vị sản xuất công ty thành viên trang bị thiết bị kiểm tra thành phần hoá học tính chất lý sản phẩm, trớc đa sản phẩm thị trờng tiêu thụ đợc kiểm tra đánh giá hợp chuẩn theo yêu cầu Nhà nớc Bao gồm: - Thép tròn trơn: ứ10-ứ40, hình trụ đặc, trơn, dùng xây dựng khí - Thép vằn: D10-D32, thép dài đặc, cã v»n, dïng x©y dùng - ThÐp cuén: ø6, ứ8, ứ10, dùng gia công xây dựng - Thép hình U, I, L có kích thớc đến 120mm - Thép ống hàn đờng kính tới 100mm - Một số sản phẩm khác 4.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nhìn chung tình hình sản xuất kinh doanh Tổng Công ty tốt năm trớc, tất tiêu xét tăng năm trớc Không doanh thu tăng lên mà lợi nhuận tăng lên nhiều, tỷ lệ tăng lợi nhuận cao - cao Đại học KTQD 10 Ket-noi.com kho ti liu phớ tăng 159,32%, Thép Miền Nam tăng 75,65% Chủ yếu dự án hoàn thành - Chi phí tiền lơng năm 2004: Dựa vào thut minh vỊ t×nh h×nh thu nhËp cđa CBCNV cđa Tổng công ty, ta thấy tình hình thu nhập CBCNV công ty tơng đối ổn định Tuy nhiên chi phí tiền lơng đơn vị thành viên cha hợp lý Để thấy đợc điều đó, ta cần so sánh tốc độ tăng lợi nhuận tốc độ tăng tiền lơng năm 2004/2003 số đơn vị nh sau: Đơn vị Cty KK Hµ Néi CTy KK MiỊn Trung CTy TP HCM CTy Thép Miền Nam CTy Gang Thép Thái Nguyên CTy Thép Đà Nẵng Tốc độ tăng 2004/2003 Tiền lơng Lợi nhuận (%) (%) 24,01 7,86 15,13 17,94 5,05 139,49 49,5 142,76 3,75 6,51 74,4 103,26 Nh đơn vị có tốc độ tăng lợi nhuận thấp, tốc độ tăng tiền lơng cao cần đợc xem xét thận trọng toán tiền lơng theo quy định hành Đánh giá chung khoản chi phí lớn: Nhìn chung chi phí tăng cao, nhiên cần thấy rõ khoản chi phí tăng cao có tính bất lợi cho đầu vào làm ảnh hởng gía thành, chi phí quản lý, chi phí bán hàng nh giá nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, chi phí vận tải, tiền vay khoản chi phí có tăng cao nhng xét lợi ích nhanh chóng hoàn vốn đầu t nh khấu hao TSCĐ chẳng hạn Trớc tình hình khó khăn năm tới vấn đề đặt phải ổn định quản lý đợc giá thành, chi phí Đại học KTQD 86 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí th× míi cã khả tạo lãi Trên thực tế lời nói việc làm nhiều đơn vị, phận, cá nhân cha thống với Vì mà có nhiều tợng lãng phí, chi sai chế độ thể số trờng hợp lập quĩ đen lớn, tham ô tiền vận chuyển, bốc dỡ, đa vào sử dụng nên lãi vay không đợc vốn hoá mà hạch toán vào kết kinh doanh làm tăng chi phí lãi vay Đại học KTQD 87 Ket-noi.com kho ti liu phớ Phần III: Một số kiến nghị phơng hớng hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Tổng công ty Thép Việt Nam I Đánh giá chung tình hình tài Tổng công ty Trong năm vừa qua, tình hình kinh tế giới có nhiều biến động, đặc biệt khủng hoảng tiền tệ Đông Nam á, Thái Lan kéo theo khủng ho¶ng cđa nỊn kinh tÕ khu vùc ChØ sè giá tăng cao so với nhiều năm trớc gây tác động đến nhiều ngành sản xuât đời sống nhân dân Các doanh nghiệp đứng trớc khó khăn thử thách to lớn Trớc khó khăn khách quan ngành Thép nói chung Tổng công ty Thép Việt Nam nói riêng, nỗ lực không ngừng, với sách đổi chiến lợc kinh doanh, Tổng công ty Thép Việt Nam giữ vững liên tục phát triển thị phần nhằm thực điều tiết thị trờng theo đạo Nhà nớc Nhìn chung năm gần Tổng công ty liên tục làm ăn có lãi, dấu hiệu đáng mừng Đặc biệt năm 2004 này, Tổng công ty đạt đợc mức lợi nhuận cao 222.848 triệu VNĐ, nói năm đỉnh cao lợi nhuận Tuy nhiên năm sau có lẽ gặp nhiều khó khăn cạnh tranh, hội nhập, xử lý tồn đọng Mặc dù lợi nhuận năm cao, nhng nhìn vào tình hình tài công ty thông qua việc phân tích báo cáo tài thấy công ty Đại học KTQD 88 Ket-noi.com kho ti liu phớ gặp nhiều khó khăn nh thiếu vốn, khả toán công nợ thấp, nguồn vốn kinh doanh thấp, chủ yếu nguồn Ngân sách nhà nớc cấp, nguồn vốn tự bổ sung Trong đó, khoản nợ khó đòi lại gia tăng, hàng tồn kho tăng Điều chứng tỏ doanh thu năm tăng yếu tố giá tăng cao Tổng công ty cần xem xét lại phơng án kinh doanh để tìm bớc thích hợp trình hội nhập tơng lai II Đánh giá tình hình tài Tổng công ty Thép Việt Nam Thông qua nghiên cứu, tiếp cận công tác lập, phân tích báo cáo tài Tổng công ty thép, em có số đánh giá tình hình tài nh sau: Ưu điểm: Về tổ chức máy kế toán: Phòng kế toán Tổng công ty đơn vị trực thuộc đợc tổ chức hợp lý, chặt chẽ, công việc đợc phân công cách rõ ràng, cụ thể, hợp lý đảm bảo công tác hạch toán kế toán có hiệu nh tiến hành theo chế độ kế toán hành chuẩn mực kế toán liên quan Đội ngũ kế toán có trình độ, lực chuyên môn bề dày kinh nghiệm lâu năm, nghiêm túc, linh hoạt công việc Bên cạnh đó, Tổng công ty thờng xuyên tuyển dụng, đào tạo đội ngũ kế toán viên phù hợp với công việc chuyên môn Công ty thờng xuyên trang bị thêm kiến thức hệ thèng kÕ to¸n qc tÕ còng nh c¸c chn mùc kế Đại học KTQD 89 Ket-noi.com kho ti liu phớ toán, kiểm toán nớc quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế toán Về hệ thống sổ sách kế toán: Phòng kế toán Tổng công ty xây dựng riêng cho hệ thống sổ sách kế toán theo qui định Bộ tài phù hợp với đặc điểm riêng có Tổng công ty Cách thức ghi chép, phơng pháp hạch toán đợc tiến hành cách khoa học, phù hợp với yêu cầu thực tế công tác kế toán tuân thủ theo qui định hành Tổng công ty áp dụng hệ thống mạng máy tính đại nhằm phục vụ cho công tác hạch toán kế toán Tổng công ty Nhờ khối lợng công việc kế toán viên đợc giảm nhẹ xuống, hiệu công tác kế toán đợc nâng cao, thông tin đa đảm bảo độ xác cao giúp cho nhà quản lý đa định đắn Về việc lập báo cáo tài chính: Theo hệ thống kế toán doanh nghiệp Bộ tài qui định, hệ thống báo cáo tài bao gồm có loại, nhiên Tổng công ty thép Việt Nam có báo cáo tài đợc lập Tổng công ty không lËp b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ ThiÕt nghÜ báo cáo không bắt buộc doanh nghiệp, nhng loại báo cáo mang tính chất hớng dẫn cho biết tình hình luân chuyển luồng tiền vào doanh nghiệp Thực chất báo cáo cung cấp thông tin kiện nghiệp vụ ảnh hởng đến tình hình tiền tệ cđa mét doanh nghiƯp, gióp ngêi sư dơng th«ng tin đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp dự đoán đợc Đại học KTQD 90 Ket-noi.com kho ti liu miễn phí lng tiỊn cđa kú tiÕp theo Khi lËp b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ sÏ gióp cho Tỉng công ty đánh giá xác tình hình tài nh hiệu sử dụng vốn giúp cho Tổng công ty xây dựng tốt hiệu kinh doanh Cho nên việc Tổng công ty không lập báo cáo lu chuyển tiền tệ điều công ty nên xem xét lại Về công tác phân tích tình hình tài chính: Công tác phân tích tình hình tài Tổng công ty ngày đợc trọng đợc thể qua nội dung sau: - Phân tích khái quát tình hình tài Tổng công ty: Qua việc phân tích tiêu giúp cho ban quản trị nắm đợc khái quát tình hình tài Tổng công ty - Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh: Giúp cho nhà quản lý Tổng công ty nắm bắt đợc tình hình sử dụng nguồn lực, vật lực Tổng công ty nhân tố ảnh hởng tích cực tiêu cực từ có biện pháp thích hợp nhằm đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh - Phân tích hiệu sử dụng tài sản, nguồn vốn: phân tích tiêu thấy đợc tài sản Tổng công ty đợc đa vào sử dụng nh nào, có phù hợp với tình hình công ty không, có bảo đảm tiết kiệm hiệu không - Phân tích tình hình công nợ khả toán Tổng công ty: thông qua việc phân tích khoản phải thu, phải trả để từ tính tiêu khoản nợ phải thu so với khoản nợ phải trả qua so sánh Đại học KTQD 91 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí tû suÊt toán hệ số khả toán Tổng công ty để từ nắm bắt đợc nhu cầu khả toán Tổng công ty - Phân tích lợi nhuận nhân tố ảnh hởng đến lợi nhuận: Lợi nhuận mục tiêu tất doanh nghiệp, làm náo để nâng cao lợi nhuận vấn đề mà nhà quản trị tìm biện pháp Nhờ việc phân tích lợi nhuận yếu tố ảnh hởng tới lợi nhuận mà nhà quản trị biết đợc cần phải kích thích nhân tố nào, cần phải hạn chế nhân tố - Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lu động: tiêu cho ta thấy đợc hiệu sử dụng vốn lu động Tổng công ty, từ tìm biện pháp nâng cao Về tình hình tài Tổng công ty: Để đạt đợc tiêu sản xuất kinh doanh, Tổng công ty thép Việt Nam linh hoạt chế điều hành tài đặc biệt công tác tiêu thụ, tranh thủ thời tăng giá bán hợp lý làm doanh thu năm 2004 tăng lên so với năm 2003 năm 2002 Năm 2004 điều kiện thuận lợi giá thép tăng lên, thị trờng tiêu thụ đợc mở rộng, Tổng công ty bám sát khả tài năm, cân đối tăng chi phí cách hợp lý vào giá thành sản phẩm tạo nguồn tài để đầu t đổi trang thiết bị làm việc, cải thiện điều kiện làm việc cho ngời lao động, tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh năm sau nâng cao thu nhập cho ngời lao động song bảo đảm đợc cho kết hoạt động kinh doanh Đại häc KTQD 92 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí H¬n năm gần Tổng công ty làm ăn có lãi Năm 2002 lợi nhuận trớc thuế 211.671.513.358 VNĐ đến năm 2003 số tăng lên đến 215.116.895.858 VNĐ, năm 2004 số tiếp tục tăng thành 222.848.830.960 VNĐ Các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc không ngừng tăng lên, thu nhập ngời lao động ngày đợc cải thiện Những tồn tài ngày đợc hạn chế Cơ cấu tài sản Tổng công ty tơng đối hợp lý (TSCĐ DTDH năm 2004 chiếm 66,19%) phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Tổng công ty Nguyên giá TSCĐ bình quân tăng, vốn cố định bình quân kỳ tăng cho thấy giá trị tài sản đợc đa vào công ty tăng trớc Năng lực sử dụng tài sản cố định tăng lên rõ rệt đợc thể sức sinh lợi vốn cố định Tổng nguồn vốn Tổng công ty tơng đối lớn tăng lên năm 2004 tăng lên so với năm 2003 nguồn vốn chủ sở hữu Tổng công ty tăng khoảng 9,45% Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng công ty tăng chủ yếu tiêu nguồn vốn quĩ tăng điều chứng tỏ công ty làm ăn có lãi Tình hình khả toán Tổng công ty khả quan Công ty có khả toán khoản nợ ngắn hạn, công ty có khả toán đợc khoản nợ thời gian tới Nhợc điểm: Về hệ thống kế toán hạch toán kế toán: Đại häc KTQD 93 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí VỊ sổ sách kế toán, số tài khoản nh 152,153,627, cha đợc mở chi tiết, số liệu phản ánh nhiều cha xác kịp thời, cha mở đầy đủ bảng kê Về hệ thống chứng từ kế toán Trong việc quản lý hệ thống chứng từ kế toán, số chứng từ kế toán chữa đợc xếp cách khoa học gây khó khăn việc kiểm tra, kiểm soát cần thiết, chứng từ thu, chi tiền mặt cha đợc xếp đóng thành tập theo báo cáo tồn quĩ, ghi trùng lắp số hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ Một số hoá đơn không ghi mã số thuế dẫn đến việc không đợc khấu trừ thuế đầu vào Về công tác phân tích tình hình tài Hiện Tổng công ty tiến hành công tác phân tích tình hình tài định kỳ hàng năm vào cuối năm công việc đợc tiến hành phòng tài kế toán ngời chịu trách nhiệm kế toán trởng Khi tiến hành phân tích tài chính, Tổng công ty bỏ sót số tiêu quan trọng sau: + Vốn hoạt động thuần: tiêu phản ánh mức chênh lệch tổng số TSLĐ khoản nợ ngắn hạn Một doanh nghiệp muốn hoạt động không bị gián đoạn cần thiết phải trì mức vốn hoạt động hợp lý để thoả mãn việc toán khoản nợ ngắn hạn dự trữ hàng tồn kho Vốn hoạt động doanh nghiệp lớn khả toán doanh nghiệp cao Ngợc lại vốn hoạt động giamr sút doanh nghiệp dần khả toán Trờng hợp vốn hoạt động doanh nghiệp < 0, chứng tỏ Vốn hoạt động Đại học KTQD = Tổng giá trị 94 - Tổng số nợ ngắn hạn Ket-noi.com kho ti liu phớ phận tài sản dài hạn doanh nghiệp đợc hình thành từ nguồn vốn vay ngắn hạn, dấn đến cán toán cân bằng, doanh nghiệp phải dùng tài sản dài hạn để toán nợ ngắn hạn + Tỷ suất toán nợ dài hạn: Khi phân tích khả toán, doanh nghiệp trọng khả phân tích khoản nợ ngắn hạn mà cha quan tâm đến khả toán khoản nợ dài hạn, khoản vay mà doanh nghiệp dùng để mua sắm TSCĐ Vì Tổng công ty cha Giátỷ trịsuất cònthanh lại củatoán TSCĐ tiến hành phân tích tiêu nợhình dài hạn: thành nguồn vốn vay dài Tỷ suất hạn nợ dài hạn = toán nợ dài hạn Tổng số nợ dài hạn + Tỷ suất đầu t tài dài hạn: Khi phân tích tình hình đầu t, việc sử dụng tỷ suất đầu t cách lấy giá trị TSCĐ đầu t chia cho tài sản cha nói lên đợc hiệu đầu t toàn tài sản Tổng công ty Vì tỷ suất nên phân tích thêm tỷ suất sau: Tỷ suất đầu t tài dài hạn Giá trị khoản đầu t tài dài = hạn x100 Tổng tài sản Chỉ tiêu phản ánh tính hợp lý việc sử dụng vốn vào việc đầu t dài hạn kỳ Đại häc KTQD 95 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Về tình hình tài Tổng công ty Nguồn tài trợ thờng xuyên tăng lên song không đảm bảo cho nhu cầu tài sản Tại thời điểm đàu năm số vốn mà công ty thiếu 89.044.171.359 đ tăng lên 106.452.747.403 đ vào cuối năm Điều gây khó khăn cho công ty việc tự chủ tài chính, phát triển kinh doanh năm tới + Khoản phải thu khách hàng giảm so với định mức kế hoạch đề giảm khoản phải thu khách hàng xuống 35 tỷ đồng nhng cha đạt đợc, chiếm tỷ trọng lớn công nợ khoản phải thu 66.04% vµo ci kú + Vèn b»ng tiỊn ci kỳ giảm so với đầu năm đợc đánh giá cha tốt cha đáp ứng đợc khả toán, đặc biệt khả toán nhanh Tổng công ty Trong vốn tiền TGNH chiÕm tû träng lín viƯc thùc hiƯn to¸n kinh doanh chủ yếu đợc thực thông qua chuyển khoản + Hàng tồn kho đáp ứng đợc nhu cầu tăng nhanh vốn cho khâu dự trữ khâu sản xuất công ty Tuy nhiên sang năm tới công ty giảm vốn dự trũ cho loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá tồn kho theo định mức dự trũ đợc nghiên cứu phù hợp với lực sản xuất kinh doanh Tổng công ty Việc tăng nhu cầu vốn cho dự trũ đẩy công ty đến tình trạng vay nợ, chiếm dụng vốn lớn làm cho chi phí lãi vay tăng, hiệu sử dụng vốn hiệu kinh doanh giảm Trong hàng tồn kho, giá trị thành phẩm hàng hoá tồn kho tăng cho thấy nhu cầu §¹i häc KTQD 96 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí tiêu thụ khách hàng cha cao dẫn đến giảm hiệu kinh doanh Tổng công ty + Các khoản nợ Tổng công ty cuối kỳ tăng lên so với đầu năm với tổng số nợ phải trả 169.620.545.083 đ, chủ yếu tăng khoản vay dài hạn (tăng 23.095.835.509đ) Phải trả ngời bán tăng 5.683.159.650 đ, vay ngắn hạn tăng 13.269.066.037 đ Nguyên nhân làm cho khoản nợ vay ngắn hạn tăng lên Tổng công ty tăng TSCĐ, công ty bán chịu cho khách hàng giảm bớt đồng thời công ty tăng mức dự trữ hàng tồn kho Giải pháp hoàn thiện công tác lập, phân tích tình hình tài Tổng công ty Những phân tích đánh giá dừng lại đánh giá chung tình hình tài Tổng công ty Do kiến nghị mang tính chất đề xuất dới có ý nghĩa giới hạn định nên cần phải đặt mối quan hệ với tình hình thực tế phát sinh biến động Tổng công ty Hoàn thiện công tác kế toán - Công ty cần tiếp tục trì không ngừng bỗi dỡng đội ngũ cán kế toán viên Tổng công ty Tổng công ty cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống phần mềm kế toán máy để kết xuất đợc thông tin thực bổ ích cho ban quản trị công ty - Về hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ kế toán: Tổng công ty cần phải lập đầy đủ, xác, kịp thời ui định Ngoài Tổng công ty cần tăng cờng công tác kiểm tra, kiểm toán nội tự kiểm tra đơn vị Đại học KTQD 97 Ket-noi.com kho ti liu phớ để phát sai phạm quản lý hạch toán kế toán, đồng thời có biện pháp xử lý, uốn nắn kịp thời - Xuất phát từ tầm quan trọng báo cáo lu chuyển tiền tệ nh nói trên, Tổng công ty nên lập báo cáo lu chun tiỊn tƯ theo mÉu sau (phơ lơc 20) Thông qua báo cáo lu chuyển tiền tệ lập theo mẫu ta phân tích tình hình biến động sử dụng vốn tiền Tổng công ty Nừu tiền tồn cuối kỳ giảm so với đầu kỳ làm giảm khả toán nhanh Tổng công ty Do công ty phải tăng mức dự trữ vốn tiền để tăng khả toán Nừu tiền tồn cuối kỳ tăng so với đầu kỳ làm tăng khả toán nhanh Tổng công ty nhng tăng nhiều gây ứ đọng vốn, giảm hiệu vốn Do công ty phải giảm mức dự trũ vốn tiền làm giảm hiệu sử dụng vốn Giải pháp hoàn thiện phân tích tình hình tài Tổng công ty tiến hành phân tích thêm tiêu sau: Vốn hoạt động Tỷ suất toán nợ dài hạn Tỷ suất đầu t tài dài hạn Đại học KTQD = Tổng giá trị - Tổng số nợ ngắn hạn Giá trị lại TSCĐ hình thành nguồn vốn vay dài hạn nợ dài hạn = Tổng số nợ dài hạn Giá trị khoản đầu t tài dài = hạn x100 Tổng tài sản 98 Ket-noi.com kho ti liu phớ Hoàn thiện tình hình tài + Công ty cần tích cự công tác thu hồi khoản nợ phải thu, dặc biệt nợ từ khách hàng Tính tới ngày 31/12/04 khách hàng chiếm dụng 27.476.927.273 đ doanh thu tiêu thụ sản phẩm Đây số tiền đáng kể so với tổng số vốn Tổng công ty Do công ty phải có biện pháp thu hồi đầy đủ, kịp thời vốn lu động + Vốn băng tiền công ty quan trọng, đóng vai trò nh phơng tiện chuyên chở yếu tố đầu vào tham giá trình lu thông Vốn tiền phơng tiện toán có tốc độ chu chuyển nhanh, nhiên dự trữ vốn tiền làm giảm khả toán, đặc biệt toán nhanh Công ty, làm cho hiệu sử dụng vốn không cao Công ty cần tăng mức dự trữ vốn tiền với mức hợp lý để để đáp ứng tình hình toán không gây ứ đọng vốn + Công ty cần tích cự việc giảm bớt hàng tồn kho sản phẩm hàng hoá tồn kho Hàng tồn kho lớn nhu cầu hàng tồn kho sử dụng để sản xuất kinh doanh năm sau tăng công ty sản xuất nhiều so với nhu cầu thị trờng Hàng tồn kho lớn làm ứ đọng vốn khâu dự trữ làm giảm hiệu sử dụng vốn Đại học KTQD 99 Ket-noi.com kho ti liu phớ Kết luận Trong công tác quản lý tài doanh nghiệp, phân tích tình hình tài đóng vai trò đặc biệt quan trọng trình sản xuất kinh doanh quản trị doanh nghiệp Phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản lý đánh giá đợc thực trạng tài đa dự báo cho tơng lai Từ đa đợc biện pháp phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đề đồng thời đa định để lụa chọn phơng án kinh doanh tối u Để phân tích, nhà quản lý pahỉ thu thập đợc thông tin xác, vận dụng linh hoạt phơng pháp phân tích để hạn chế rủi ro thu đợc thông tin hữu ích Trong thời gian thực tập Tổng công ty Thép Việt Nam, sâu vào phân tích tình hình tài Tổng công ty em thấy hoạt động tài có ảnh hởng lớn tới hoạt động kinh doanh Tổng công ty Mặc dù tình hình tài Tổng công ty nhiều khó khăn, thử thách nhng với với nỗ lực không ngừng đơn vị thành viên Tổng công ty, Tổng công ty phấn đấu để giữ vững vị trí doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam lĩnh vực thép Do hạn chế thời gian nghiên cứu trình độ có hạn nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót, em mong đợc giúp đỡ góp ý cô giáo hớng dẫn cô cán nhân viên Tổng công ty Đại học KTQD 100 ... điều hành Tổng công ty theo Điều lệ Tổng công ty + Khối sản xuất công nghiệp: Công ty - Công ty Gang thép Thái Nguyên: Tỉnh Thái Nguyên - Công ty Thép Miền Nam: TP Hồ Chí Minh - Công ty Thép Đà... ngời lao động Tổng công ty Môi trêng kinh doanh cđa tỉng c«ng ty thÐp ViƯt Nam 3.1 Môi trờng kinh doanh bên tổng công ty a Điều kiện địa lý, tự nhiên Tổng công ty thép Việt Nam có trụ sở đặt thủ... Thực trạng tài Tổng công ty Thép Việt Nam A Các bảng báo cáo tài Tổng công ty Thép Việt Nam Theo chế độ kế toán Bộ Tài ban hành, hệ thống Báo cáo tài kế toán Tổng công ty Thép Việt Nam bao gồm loại