Các loại gian lận thường gặp phải trong hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại

Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí LỜI MỞ ĐẦU Ngân hàng thương mại (NHTM) loại hình trung gian tài chính, có chức chuyển vốn từ nơi dư thừa tới nơi thiếu hụt Với chức đó, hoạt động ngân hàng vay vay Vì vậy, hoạt động tín dụng hoạt động quan trọng NHTM Hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh đem lại nguồn thu chủ yếu cho NHTM Tuy nhiên với việc đem lại thu nhập đáng kể cho ngân hàng lĩnh vực tín dụng lĩnh vực có rủi ro lớn Hậu rủi ro tín dụng ngân hàng thường nặng nề: làm tăng chi phí ngân hàng, thu nhập lãi bị chậm với thất vốn vay, làm xấu tình hình tài cuối làm tổn hại đến uy tín vị ngân hàng Hoạt động tín dụng nghiệp vụ phức tạp, nhiều rủi ro, với quy trình đòi hỏi kiểm sốt chặt chẽ ngân hàng Tín dụng ngân hàng tham gia vào tồn q trình sản xuất lưu thơng hàng hoá, hoạt động phi sản xuất khơng thể thiếu hỗ trợ tín dụng ngân hàng Chính tín dụng ngân hàng tham gia vào doanh nghiệp, ngành, lĩnh vực kinh tế, mà ngành lĩnh vực kinh doanh lại có tính đặc thù, có phức tạp riêng, có rủi ro riêng nên rủi ro tín dụng ngân hàng mang tính tổng hợp khả xuất lớn ngành khác Bài nghiên cứu “Gian lận hoạt động cấp tín dụng ngân hàng thương mại - Ảnh hưởng gian lận Báo cáo tài Ngân hàng” nhằm trao đổi gian lận thường gặp nghiệp vụ tín dụng NHTM phân tích ảnh hưởng gian lận với hoạt động cho vay Ngân hàng NHÓM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CẤP TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hoạt động tín dụng quy trình cấp tín dụng Tín dụng phạm trù kinh tế phản ánh mối quan hệ giao dịch hai chủ thể, bên chuyển giao lượng giá trị sang cho bên sử dụng thời gian định, đồng thời bên nhận phải cam kết hoàn trả theo thời hạn thoả thuận Đặc điểm: • Tín dụng ngân hàng thực cho vay hình thức tiền tệ: cho vay tiền tệ loại hình tín dụng phổ biến, linh hoạt đáp ứng đối tượng kinh tế quốc dân Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí • Tín dụng ngân hàng cho vay chủ yếu vốn vay thành phần xã hội khơng phải hồn tồn vốn thuộc sở hữu tín dụng nặng lãi hay tín dụng thương mại • Q trình vận động phát triển tín dụng ngân hàng độc lập tương vận động phát triển trình tái sản xuất xã hội Có trường hợp mà nhu cầu tín dụng ngân hàng gia tăng sản xuất lưu thơng hàng hố khơng tăng, thời kỳ kinh tế khủng hoảng, sản xuất lưu thơng hàng hố bị co hẹp nhu cầu tín dụng gia tăng để chống tình trạng phá sản Ngược lại thời kỳ kinh tế hưng thịnh, doanh nghiệp mở mang sản xuất, hàng hoá lưu chuyển tăng mạnh tín dụng ngân hàng lại khơng đáp ứng kịp Đây tượng bình thường kinh tế • Hơn tín dụng ngân hàng có số ưu điểm bật so với hình thức khác là: • Tín dụng ngân hàng thoả mãn cách tối đa nhu cầu vốn tác nhân thể nhân khác kinh tế huy động nguồn vốn tiền nhàn rỗi xã hội nhiều hình thức khối lượng lớn • Tín dụng ngân hàng có thời hạn cho vay phong phú, cho vay ngắn hạn, nguồn vốn với trung hạn dài hạn ngân hàng điều chỉnh để đáp ứng nhu cầu thời hạn vay • Tín dụng ngân hàng có phạm vi lớn nguồn vốn tiền thích hợp với đối tượng kinh tế, cho nhiều đối tượng vay NHĨM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM Loại hình : Trong kinh tế thị trường tín dụng hoạt động đa dạng phong phú Tùy theo tiêu thức phân loại mà tín dụng phân thành nhiều loại khác Căn vào thời hạn tín dụng , tín dụng chia ba loại: tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn tín dụng dài hạn Căn vào đối tượng tín dụng, tín dụng chia thành hai loại: tín dụng vốn lưu động tín dụng vốn cố định Căn vào mục đích sử dụng vốn, tín dụng chia làm hai loại: tín dụng sản xuất lưu thơng hàng hố tín dụng tiêu dùng Căn vào chủ thể quan hệ tín dụng, tín dụng chia thành loại: tín dụng thương mại, tín dụng Nhà nước tín dụng ngân hàng Quy trình cấp tín dụng: Lập hồ sơ vay vốn Phân tích tín dụng Ra định tín dụng Giải ngân Giám sát tín dụng Thanh lý hợp đồng tín dụng 1.2 Hoạt động kiểm tốn cấp tín dụng Đối tượng: Kiểm tốn cấu, tổ chức nghiệp vụ tín dụng để phát rủi ro tiềm ẩn, rủi ro luỹ kế Đánh giá vào vay Mục tiêu: NHĨM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM - Nhằm đánh giá tính tốn đắn tổ chức thực nghiệp vụ tín dụng sách, chiến lược tín dụng Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí - Đánh giá tính phù hợp khoản vay, tính xác, trung thực, hợp lý số liệu kế toán đánh giá dư nợ, lãi suất, nợ qúa hạn, dự phòng, tài sản đảm bảo - Đánh giá rủi ro nghiệp vụ tín dụng - Đánh giá ảnh hưởng nghiệp vụ tín dụng với kết tài hoạt động ngân hàng Hoạt động kiểm tốn: - Kiểm tốn tình hình tài đạo đức khách hàng vay - Kiểm soát tài sản đảm bảo - Kiểm toán số liệu kế tốn vay - Một số mục tiêu kiểm soát chủ yếu thủ tục kiểm soát chủ yếu thủ tục kiểm soát đặc thù mà KTV tập trung vào khảo sát: + Kiểm soát khoản nợ vay gốc cam kết trách nhiệm toán khoản nợ gốc + Kiểm sốt q trình giải ngân hợp đồng tín dụng + Kiểm sốt q trình tốn thu hồi nợ gốc lãi + Kiểm sốt việc tính lãi vay + Kiểm sốt rủi ro tín dụng GIAN LẬN - CÁC LOẠI GIAN LẬN THƯỜNG GẶP PHẢI TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Gian lận hoạt động tín dụng Gian lận hành vi cố ý hay nhiều người Ban quản trị, Ban giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hành vi gian dối để thu lợi bất bất hợp pháp.1 Ví dụ: làm giả tài liệu, tham tài sản, giấu diếm cố tình bỏ sót kết nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ khơng có thật, chủ định áp dụng sai chế độ kế toán Các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận kiện điều kiện phản ánh động áp lực phải thực hành vi gian lận tạo hội để thực hành vi gian lận.2 1, Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 240 Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 240 NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM 2.1.1 Biểu gian lận - Giả mạo chứng từ, cạo sửa chứng từ, xử lý chứng từ theo ý chủ quan Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí - Che giấu cố ý bỏ sót thơng tin, tài liệu nghiệp vụ kinh tế - Biển thủ tài sản - Ghi chép nghiệp vụ khơng có thật - Cố ý áp dụng sai chế độ kế tốn , sách tài - Cố ý tính tốn sai số học - Những sai phạm lặp lặp lại - Gắn với lợi ích kinh tế 2.1.2 Nhân tố ảnh hưởng đến gian lận - Những hạn chế thiết kế thực hệ thống kiểm sốt nội - Những hạn chế vốn có hoạt động kiểm toán - Các vấn đề liên quan đến tính trực lực ban giám đốc , như: + Công tác quản lý bị người hay nhóm người độc quyền nắm giữ, thiếu giám sát có hiệu lực ban giám đốc hội đồng quản trị + Cơ cấu tổ chức đơn vị kiểm toán phức tạp cách cố ý + Sự bất lực việc sửa chữa yếu hệ thống kiểm soát nội yếu hồn tồn khắc phục + Thay đổi thường xuyên kế tốn trưởng người có trách nhiệm phận kế tốn tài + Thiếu nhiều nhân viên kế tốn thời gian dài + Bố trí người làm kế tốn khơng chun mơn bị pháp luật nghiêm cấm + Thay đổi thường xuyên chuyên gia tư vấn pháp luật kiểm toán viên + Các sức ép bất thường đơn vị từ bên vào đơn vị như: ngành nghề kinh doanh gặp khó khăn, thiếu vốn kinh doanh, mức thu nhập giảm sút… 2.2 Các loại gian lận hoạt động tín dụng 2.2.1 Gian lận quy trình cho vay Giai đoạn tiếp nhận hồ sơ phê duyệt khoản vay Các gian lận bao gồm việc lập hồ sơ cho vay khống, che dấu khoản vay cho bên liên quan, nhân viên tín dụng nhận hối lộ từ khách hàng, khách hàng vay vốn giả mạo thông tin hồ sơ vay vốn 3 http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/trao-doi -binh-luan/gian-lan-trong-nghiep-vu-tindung-tai-cacngan-hang-thuong-mai-25338.html NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM Cho vay khống Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Khoản vay khống khoản vay tới khách hàng khơng có thật, sử dụng tên địa liên lạc giả mạo, sử dụng tên tuổi, địa có thật, thực tế khách hàng không vay tiền Các khoản vay thường nhân viên ngân hàng tạo nhằm mục đích chiếm dụng vốn ngân hàng Loại hình gian lận phổ biến lĩnh vực ngân hàng bán lẻ với số lượng lớn khoản vay có giá trị nhỏ Một loại sai phạm có liên quan đến cho vay khống cho vay ké, cán tín dụng vay ké vào khoản vay có thật khách hàng Các dấu hiệu nhận biết khoản vay khống: hồ sơ cho vay “mỏng” với chi tiết sơ sài, thơng tin tài khơng đầy đủ, giấy tờ phô tô với ghi chép rời rạc; khách hàng vay vốn có tên thơng dụng, tên tương tự, nguồn giới thiệu; khách hàng khơng có đăng ký kinh doanh giấy tờ chứng minh khác; tài sản chấp có giá trị cao bình thường; vốn vay giải ngân trước hồn thành thủ tục thức; ngân hàng khơng có quy trình đối chiếu dư nợ chặt chẽ; khoản vay hạn gia hạn cách dề dàng Che giấu khoản vay cho bên liên quan Bên liên quan cá nhân tổ chức có quan hệ mặt góp vốn với ngân hàng, nhà quản lý cổ đông ngân hàng Các tổ chức có liên quan thường gọi doanh nghiệp “sân sau” NHTM Những khoản cho vay, đầu tư vào doanh nghiệp “sân sau” lại tiếp tục sử dụng để mua cổ phiếu ngân hàng khác, dẫn đến ơng chủ ngân hàng lúc sở hữu 2-3 ngân hàng khác thực hành vi thao túng hoạt động ngân hàng Một hành vi nhằm che đậy khoản vay với bên liên quan khoản tiền gửi trả hình, ngân hàng gửi khoản tiền ngân hàng khác, sở ngân hàng thực khoản vay tới bên liên quan ngân hàng thứ Bằng cách ngân hàng thứ che dấu khoản vay tới bên liên quan, đồng thời hưởng lợi ích từ việc khơng phải trích lập khoản dự phòng tính tốn tài sản có rủi ro Một số dấu hiệu khoản tiền gửi trá hình nhằm che dấu khoản vay cho bên có liên quan: ngân hàng có khoản tiền gửi liên tục gia hạn lại; ngân hàng có NHĨM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM khoản tiền gửi dài hạn khoản căng thẳng; ngân hàng có giao dịch bất thường, khơng có mục đích rõ ràng với với bên liên quan Nhân viên ngân hàng nhận hối lộ từ khách hàng Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Người vay vốn hối lộ cho cán quản lý nhân viên tín dụng để vay vốn hưởng điều khoản vay có lợi Rủi ro loại gian lận tăng lên trường hợp lương thưởng nhân viên tín dụng tính dựa giá trị hợp đồng tín dụng ký kết Các dấu hiệu dạng gian lận là: số lượng khoản vay liên quan đến nhân viên tín dụng gia tăng nhanh; tiêu chí thẩm định thường xuyên bị bỏ qua nhân viên tín dụng; việc liên hệ khách hàng người thực hiện; khoản vay tập trung vào lĩnh vực đó; thay đổi xu hướng kinh doanh sang lĩnh vực có nhiều rủi ro; chất lượng khoản vay đánh giá cao người quản lý nhân viên tín dụng, nhiên hồ sơ vay vốn lại khơng có thơng tin đầy đủ Khách hàng cung cấp thông tin sai lệch hồ sơ vay vốn Các ngân hàng chịu thiệt hại nhiều hành vi gian lận thường ngân hàng có đội ngũ nhân viên tín dụng thiếu kinh nghiệm, thiếu tìm hiểu thực tế sở khách hàng vay vốn Thông tin sai lệch thường tình hình tài chính, kết kinh doanh, tính khả thi việc sử dụng vốn vay khả trả nợ khách hàng Một số dấu hiệu nhận biết: hồ sơ vay vốn có thơng tin phơ trương mà khơng minh chứng cụ thể; hồ sơ vay vốn khơng có thông tin thực địa khách hàng; dự án kinh doanh tốt, lạc quan; có đầu mối phòng tín dụng liên hệ với khách hàng; nhân viên tín dụng thiếu kinh nghiệm; khó khăn việc thu thập thơng tin uy tín khách hàng, thơng tin khách hàng không quán, không đầy đủ Gian lận liên quan đến giá trị tài sản chấp Một số gian lận hoạt động tín dụng liên quan đến giá trị tài sản chấp, bao gồm nâng giá trị tài sản chấp chấp tài sản nhiều ngân hàng khách hàng làm giả số giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản, thực giao dịch mua bán tài sản công ty liên quan để nhằm nâng giá trị tài sản đảm bảo Các dấu hiệu gian lận tương tự gian lận thông tin hồ sơ vay vốn, ngồi bao gồm việc khách hàng vay vốn thực loạt giao dịch mua bán tài sản khơng có mục đích rõ ràng với bên NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM liên quan, mà giá trị giao dịch tăng lên sau lần mua bán; giấy tờ liên quan có dấu hiệu bị sửa chữa, tẩy xóa Như thấy giai đoạn chu trình tín dụng giai đoạn có nhiều rủi ro Những gian lận phát sinh giai đoạn thường dẫn đến khoản thiệt hại lớn cho ngân hàng Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Giai đoạn giải ngân theo dõi việc sử dụng vốn vay Trong giai đoạn hai, vấn đề cần quan tâm bao gồm theo dõi trình sử dụng vốn vay khách hàng quản lý tài sản chấp Sử dụng vốn vay sai mục đích Loại gian lận liên quan đến việc khách hàng sử dụng vốn vay không mục đích vay vốn ví dụ sử dụng khoản vay tàì trợ xuất nhập ngắn hạn để hỗ trợ vốn dài hạn cho công ty Dấu hiệu cửa việc sở dụng vốn vay sai mục đích tương tự gian lận thơng tin khách hàng, ngồi có số dấu hiệu sau: việc chuyển tiền giải ngân không phù hợp với mục đích vay vốn; cán tín dụng khơng thường xun theo dõi, giám sát tình hình hoạt động, việc sử dụng vốn vay khách hàng Tài sản đảm bảo khơng kiểm sốt, bị thất thoái, sử dụng sai Tài sản đảm bảo sở quan trọng để ngân hàng thu hồi vốn vay trường hợp khách hàng khả trả nợ từ nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, tài sản đảm bảo cần quản lý chặt chẽ Những tài sản đảm bảo thường gặp bao gồm bất động sản, tài sản hình thành từ vốn vay, giấy tờ có giá (sổ tiết kiệm, chúng nhận tiền gửi, chứng nhận sở hữu cổ phiếu ) Trong thực tế có nhiều trường hợp tài sản đảm bảo khơng quản lý chặt chẽ, dẫn tới việc khách hàng bán tài sản đảm bảo, gây thiệt hại cho ngân hàng Dấu hiệu gian lận thường việc ngân hàng khơng có quy trình chặt chẽ cho việc theo dõi, quản lý tài sản đảm bảo; cán tín dụng khơng thường xun theo dõi, giám sát hoạt động khách hàng, ngân hàng khơng kiểm sốt chặt chẽ hóa đơn, chứng từ lơ hàng, cử người bảo vệ sang tận kho hàng kiểm tra thường xuyên Giai đoạn thu gốc, lãi hoàn trả tài sản đảm bảo Trong giai đoạn thứ ba chu trình tín dụng, vấn đề cần ý bao gồm việc thu nợ gốc lãi theo điều khoản hợp đồng, việc phân loại nợ trích lập dự NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM phòng phù hợp Khi khoản nợ xấu phát sinh, nhà quản lý ngân hàng có động che đậy tình trạng tài khách hàng nhằm tránh việc trích lập dự phòng đáp ứng quy định khác từ quan quản lý Ngoài ra, việc bán tài sản phát mại khơng quản lý chặt chẽ dẫn tới tổn thất cho ngân hàng Cho vay đảo nợ Khi khách hàng rơi vào tình trạng khơng có khả trả nợ, nhà quản lý ngân Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí hàng tìm cách che đậy chất lượng khoản vay nhằm làm giảm số trích lập dự phòng trách nhiệm khác cách cho vay đảo nợ Cho vay đảo nợ việc ngân hàng cho khách hàng vay tiền để trả nợ khoản vay cũ Ngân hàng thường tìm cách che đậy nguồn gốc số tiền thu nợ từ khách hàng Cách thức che đậy phức tạp thông qua việc ngân hàng chuyển khoản tiền thơng qua chi nhánh, cơng ty con, để biến khoản tiền trở thành khoản thu nợ từ khách hàng Một số dấu hiệu: nguồn gốc khoản thu nợ không khớp với thông tin khác hồ sơ; khoản vay đột ngột thu hồi trước thời điểm cuối năm thời điểm kiểm tốn; ngân hàng/khách hàng có giao dịch bất thường/khơng có mục đích rõ ràng với công ty liên quan 2.2.2 Bán tài sản đảm bảo giá thị trường Nhiều ngân hàng có quy trình tín dụng thủ tục kiểm sốt chặt chẽ liên quan đến giai đoạn chu trình tín dụng Tuy nhiên, thủ tục kiểm sốt bị nơi lỏng khách hàng vỡ nợ ngân hàng sở hữu tài sản chấp Việc khơng kiểm sốt giá người mua tài sản phát mại tạo hội cho nhân viên ngân hàng thu khoản hối lộ chênh lệch Những dấu hiệu sai phạm thường quy định không chặt chẽ quy trình phát tài sản đảm bảo Như thấy quy trình nghiệp vụ tín dụng NHTM có nhiều sai phạm xảy ra, gây thiệt hại lớn cho ngân hàng Để ngăn chặn sai phạm này, ban giám đốc ngân hàng cần thiết kế hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ với thủ tục kiểm soát thiết kế đầy đủ vận hành thường xuyên liên tục Một vấn đề cần quan tâm nâng cao đạo đức nghề9 nghiệp cho cán ngân hàng Ngân hàng nghề kinh doanh có vị trí quan trọng, ln tiếp xúc với tiền tệ, nên đạo đức kính doanh ln yếu tố quan trọng cần đặt lên hàng đầu khâu đào tạo, tuyển dụng ngân hàng Ngồi ra, cơng tác kiểm tốn, NHĨM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM tra hoạt động ngân hàng cần trọng để kịp thời phát sai phạm xảy 2.2.3 Ví dụ hành vi gian lận Một vụ việc điển hình cho việc lợi dụng thông tin khách hàng phát vào năm 2006 có liên quan trực tiếp đến dịch vụ thẻ ngân hàng Cán phát hành thẻ tín dụng nhìn thấy mối lợi trước mắt lợi dụng mối quan hệ từ người thân mình, phát hành nhiều thẻ tín dụng thẻ rút tiền cho khách hàng Táo bạo người cán thay đổi thông tin khách hàng nhằm xin cấp duyệt hạn mức lớn cho thẻ tín dụng, nhờ vào tin thiếu hiểu biết khách hàng lơi lỏng quản lý quy trình ngân hàng, cán Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí giao cho họ thẻ rút tiền giữ lại thẻ tín dụng để tự chi tiêu qua việc tiếp tục giả mạo chứng từ mua bán hàng hóa qua cơng ty cán người nhà lập nên Ðến vụ việc phát hiện, số tiền mà cán chiếm đoạt lên tới nhiều tỷ VND gây hậu vô nghiêm trọng ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN TRONG HĐTD ĐẾN BCTC CỦA NGÂN HÀNG VÀ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ GIAN LẬN 3.1 Ảnh hưởng đến BCTC 3.1.1 Gian lận bên ( Ngân hàng ) Trích lập dự phòng: Theo điều 12, Thơng tư số 02/2013/TT-NHNN quy định: Mức trích lập dự phòng cụ thể Số tiền dự phòng cụ thể phải trích khách hàng tính theo cơng thức sau: Trong đó: 10 - R: Tổng số tiền dự phòng cụ thể phải trích khách hàng; NHĨM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM : tổng số tiền dự phòng cụ thể khách hàng từ số dư nợ thứ đến thứ n - Ri: số tiền dự phòng cụ thể phải trích khách hàng số dư nợ gốc khoản nợ thứ i Tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể nhóm nợ sau: a) Nhóm 1: 0%; b) Nhóm 2: 5%; c) Nhóm 3: 20%; d) Nhóm 4: 50%; e) Nhóm 5: 100% Mức trích lập dự phòng chung Số tiền dự phòng chung phải trích xác định 0,75% tổng số dư khoản nợ từ nhóm đến nhóm Gian lận xảy ngân hàng khơng phân loại khoản nợ, đồng thời trích lập Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí khơng mức quy định cần thiết, không kỳ Ảnh hưởng đến BCTC: dự phòng rủi ro tín dụng khoản chi phí, làm giảm giá trị tài sản, việc ngân hàng khơng trích lập trích lập khơng làm cho BCTC bị sai lệch, đồng thời thổi phồng giá trị tài sản Ngồi làm ghi nhận sai lệch thơng tin chi phí thu nhập Trình bày thơng tin BCTC: Ghi nhận doanh thu, chi phí lãi khơng với thực tế Ngân hàng cố tình ghi sai khoản nợ, từ dẫn đến thu nhập chi phí lãi ghi không với thực tế Ngân hàng không phân loại trình bày với khoản mục Việc ghi sai doanh thu với thực tế làm cho ngân hàng khơng thể tính tốn xác chu kỳ ngân quỹ doanh nghiệp để làm sở xác định thời gian cho vay việc tính tốn vòng quay vốn để làm sở xác định số tiền cho vay Ảnh hưởng đến BCTC: đặc biệt thuyết minh BCTC: BCTC khơng trình bày, diễn giải thuyết minh trung thực, hợp lý dễ hiểu Ghi nhận doanh thu khơng kỳ kế tốn 11 Ngân hàng cố ý ghi nhận sai lệch khoản lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Doanh thu phát sinh liên quan kỳ tới ghi nhận kỳ này, dẫn đến doanh thu ảo làm cho BCTC đẹp trước bên liên quan NHÓM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM Ảnh hưởng đến BCTC: doanh thu bị kê khống, khác so với thực tế Gian lận liên quan đến tài sản đảm bảo Ngân hàng khơng có quy trình chặt chẽ cho việc theo dõi, quản lý tài sản đảm bảo; cán tín dụng khơng thường xun theo dõi, giám sát hoạt động khách hàng, ngân hàng khơng kiểm sốt chặt chẽ hóa đơn, chứng từ lơ hàng, cử người bảo vệ sang tận kho hàng kiểm tra thường xuyên Hay việc hai bên trao đổi với tài sản với mức giá có giá trị thấp giá thị trường giúp bên vay thu lời bất chính, bên cho vay ghi nhận lợi nhuận ma Ảnh hưởng đến BCTC: số liệu BCTC khơng xác tính minh bạch không công nhận Cho vay đảo nợ Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Khi khách hàng rơi vào tình trạng khơng có khả trả nợ, nhà quản lý ngân hàng tìm cách che đậy chất lượng khoản vay nhằm làm giảm số trích lập dự phòng trách nhiệm khác cách cho vay đảo nợ Cho vay đảo nợ việc ngân hàng cho khách hàng vay tiền để trả nợ khoản vay cũ Ảnh hưởng đến BCTC: ảnh hưởng đến lãi phải thu Trích lập dự phòng giảm, lợi nhuận tăng Che dấu cơng nợ chi phí Ảnh hưởng đến BCTC: Che dấu cơng nợ đưa đến giảm chi phí kỹ thuật gian lận phổ biến BCTC nhằm mục đích khai khống lợi nhuận Khi đó, lợi nhuận trước thuế tăng tương ứng với số chi phí hay cơng nợ bị che dấu Đây phương pháp dễ thực khó bị phát thường khơng để lại dấu vết 3.1.2 Gian lận từ bên ngồi Khách hàng cố tình khai gian thông tin: Các thông tin khách hàng đưa không xác, cố tình che dấu tổn thất hình thức hoạt động thường xuyên bóp méo kết hoạt động Các tổn thất việc ghi nhận doanh thu khơng nội dung hình thức bao gồm hoạt động bị dừng lãi/ lỗ bất thường tác động tồn tích việc thay đổi nguyên tắc kế tốn Việc ghi nhận doanh thu khơng kỳ kế toán thể 12hiện chỗ hạch toán giao dịch bán hàng trước hoàn tất, hạch tốn doanh thu số điều chưa chắn chuyển nhượng rủi ro quyền sở hữu hay bán hàng với quyền hủy ngang bán hàng ký gửi Hành vi gian lận biểu tượng hạch tốn NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM doanh thu phải cung cấp thêm số dịch vụ hạch toán doanh thu trường hợp lập hóa đơn vẫm giữ hàng chưa xuất kho bán hàng Khai khống hàng tồn kho đưa hóa đơn giả mạo chưa có giao dịch hóa đơn doanh nghiệp gia đình,… Ảnh hưởng đến BCTC: khoản cho vay không phản ánh giá trị hợp lý, đồng thời ngân hàng khó có xác để trích lập dự phòng đầy đủ Cơng bố khơng đầy đủ với bên liên quan Giao dịch với bên liên quan bao gồm giao dịch khống giao dịch có xung đột quyền lợi Trong trường hợp xung đột quyền lợi thơng tin giao dịch với bên liên quan sử dụng thông qua mối quan hệ Người vay thổi phồng doanh số lợi nhuận cách bán hàng cho công ty có chung chủ sở hữu Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí cơng ty khác thuộc sở hữu bên khơng liên quan có âm mưu cấu kết Việc làm bóp méo thật tình hình kinh doanh khách hàng vay vốn tình hình tài họ Ảnh hưởng đến BCTC: ngân hàng khó đánh giá tình hình tài phương án kinh doanh khách hàng cách xác Qua khó xác định thời hạn cho vay thích hợp hồn trả nợ, làm cho BCTC trở nên xấu đi, khơng trung thực hợp lý 3.2 Giải pháp hạn chế gian lận 3.2.1 Một số giải pháp hạn chế Nhiều ngân hàng cho gian lận loại rủi ro khó quản lý nhất, khách hàng thơng minh cố tình lừa đảo ngân hàng Vậy ngân hàng làm để giảm thiểu rủi ro gây khách hàng cố tình có hành vi gian lận vay vốn ngân hàng? Chỉ cách ngân hàng phải “phòng ngừa phát sớm”! Xây dựng hệ thống kiểm soát nội quản lý chặt chẽ Thứ nhất, tiếp nhận thẩm định hồ sơ vay vốn Hồ sơ xin vay vốn gửi đến ngân hàng gồm giấy đề nghị vay vốn, hồ sơ pháp lý, hồ sơ tài chính, hồ sơ khoản vay, hồ sơ bảo đảm tiền vay (nếu có) giấy tờ khác 13 sinh khoản vay khách Đây chứng minh cho phát hàng ngân hàng Rủi ro tiềm ẩn xảy hồ sơ không đầy đủ, bị giả mạo, có thơng đồng cán tín dụng khách hàng xin vay khống (khơng có thật) NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM Do vậy, hệ thống KSNB khâu cần kiểm soát chặt chẽ nội dung hồ sơ, đảm bảo tính phù hợp mặt hình thức hồ sơ khách hàng Sau cán tín dụng tiến hành đánh giá lực vay nợ (thơng qua phân tích báo cáo tài chính), uy tín người vay, tài sản dự phòng có đủ để trả nợ hay khơng Hệ thống KSNB cần tập trung vào tính tuân thủ qui định ngân hàng hành lang pháp lý Nhà nước Bước kiểm soát để xác định tính hữu hợp đồng tín dụng Thứ hai, Phê duyệt, ký kết thực hợp đồng tín dụng Nếu đơn xin vay chấp thuận, cấp có thẩm quyền phê duyệt tiến hành ký hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo đảm tiền vay (nếu có) Ở khâu này, nguyễn tắc “phân cơng”, phân nhiệm” phải thiết kế nhằm làm rõ trách nhiệm cá Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí nhận ký kết hợp đồng tín dụng (theo thời gian giá trị hợp đồng) Mỗi lần rút vốn, khách hàng phải ký khế ước nhận nợ, khế ước để kế toán ghi sổ KSNB khâu cần lưu ý nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” người phê duyệt khế ước với phận theo dõi hợp đồng tín dụng sổ sách, người chuyển tiền cho khách hàng Rủi ro xảy trường hợp tài liệu giải ngân không đầy đủ, khế ước nhận nợ không phê duyệt thẩm quyền, trình tự kiểm tra, đối chiếu hợp đồng tín dụng tài liệu giải ngân không khớp, lần giải ngân không vào sổ số tiền… Nội dung nhằm đảm bảo hợp đồng tín dụng phát sinh phải tính tốn, ghi chép đầy đủ, đắn kỳ Thứ ba, toán nợ vay kết thúc hợp đồng tín dụng Kế tốn ghi sổ khoản toán gốc lãi khoản vay Tính tốn trích lập quĩ dự phòng rủi ro theo qui chế tài hành hành yêu cầu chuẩn mực kế toán Ở khâu hệ thống KSNB phải kiểm tra, đối chiếu tình hình thu hồi nợ phận kế toán với phận tín dụng Vấn đề phân loại nợ, trích sử dụng dự phòng có qui định hành hay không Chú ý đến dấu hiệu tiềm ẩn rủi ro như: xin gia hạn nợ, cho vay mới, dư nợ giảm xuống thơng tin cung cấo cho ngân hàng không kịp thời… Mục 14 tiêu kiểm soát khâu tập trung vào việc tính tốn, đánh phân loại, hạch tốn nội dung hợp đồng tín dụng tuân thủ qui định chuẩn mực kế toán hành, phù hợp với yêu cầu quản lý ngân hàng NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM Về phía KTV nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB hoạt động việc tìm hiểu bước cơng việc hệ thống Điều giúp họ đánh giá tổng thể mặt thiết kế hoạt động nghiệp vụ cho vay, xác định mục tiêu kiểm soát phải thực hiện, lựa chọn hoạt động kiểm sốt tin cậy để đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống Từ đánh giá rủi ro kiểm soát điều chỉnh phạm vi kiểm toán Phương pháp sử dụng kiểm toán tuân thủ (điều tra hệ thống khảo sát kiểm soát), kết hợp với kỹ thuật đặc thù như: quan sát hoạt động cho vay, vấn nhân viên liên quan, nghiên cứu tài liệu, thực lại nghiệp vụ cho vay diễn ngân hàng Bằng chứng kiểm toán thu thập bảng mô tả bước công việc hoạt động cho vay, sơ đồ, bảng hỏi, giấy tờ đánh giá hiệu lực Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí kiểm sốt kiểm tốn viên.4 Xây dựng sách cho vay phù hợp Chú trọng thẩm định khách hàng phương án vay vốn Đây khâu quan trọng trình cho vay, qua cán ngân hàng có định cho vay hay khơng Để thực tốt cần ý: Chấm điểm khách hàng có nhận định ban đầu, nhờ vào việc phân tích tình hình, lực sản xuất kinh doanh, hiệu dự án mối quan hệ việc khách hàng có trả nợ hạn đợt vay trước hay khơng, đồng thời đánh giá xem họ có đủ lực khả chi trả khơng Hồn thiện quy trình thẩm định giám sát chặt chẽ từ khâu thụ lý hồ sơ cho đến giải ngân đáo hạn Ứng dụng thơng tin phân tích khách hàng. Tăng cường tiếp xúc khách hàng, khảo sát thực tế tình hình kinh doanh thẩm định kỹ lưỡng giá trị tài sản đảm bảo Thực tốt công tác tổ chức thường xuyên kiểm tra nghiệp vụ cán thẩm định Đảm bảo thực tốt quy trình quản lý rủi ro cho vay Một là, kiểm soát khoản nợ vay gốc cam kết trách nhiệm toán khoản nợ gốc Các khoản cho vay phát sinh phải thoả mãn q trình đánh giá tín dụng ngân hàng có cam kết hồn trả rõ ràng (chứng minh về15tính có hợp lý khoản nợ vay) Với mục tiêu này, KTV quan sát quy trình đánh giá tín dụng ngân hàng thực tế để xem có phù hợp với quy định, kiểm tra thẩm quyền phê http://webketoan.com/threads/70337-tim-hieu-ve-he-thong-kiem-soat-noi-bo/ NHÓM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM chuẩn tín dụng phận liên quan (có giới hạn cho phép hay không), xem xét ngân hàng có thực thủ tục phân tích ban đầu nhằm đánh giá, xếp hạng phân loại khách hàng trước ký hợp đồng Toàn khoản vay phê chuẩn phải lưu trữ, bảo quản phù hợp tuân thủ pháp luật (mục tiêu bảo vệ tài sản, thơng tin- tính có hợp lý) Để đạt mục tiêu này, KTV kiểm tra lại tài liệu hợp đồng phê chuẩn trước ghi chép nghiệp vụ, đánh giá trình lưu trữ, bảo quản tài liệu ngân hàng Toàn cam kết vốn vay phải ghi chép xác phù hợp với kỳ mà Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí phát sinh (chứng minh tính đầy đủ, đắn kỳ khoản nợ vay) KTV yêu cầu ngân hàng cung cấp tài liệu liên quan đến việc ghi nhận khoản vốn vay theo hợp đồng, đánh giá trình luân chuyển chứng từ, cách vào sổ, hạch toán hợp đồng; quan sát cá nhân liên quan tiếp cận hệ thống cho vay; kiểm tra cam kết vay vốn khiếu nại khách hàng có phận độc lập với phận liên quan thực hay không? Hai là, kiểm sốt q trình giải ngân hợp đồng tín dụng Việc phê chuẩn giải ngân phải thực cho hợp đồng tín dụng (tính có thật việc giải ngân hợp đồng tín dụng) KTV kiểm tra lại hồ sơ giai rnga an chứng từ tốn liên quan, có phù hợp với hợp đồng tín dụng khơng Kiểm tra việc phê duyệt lãnh đạo có thẩm quyền, phù hợp không Các khoản vay giải ngân phải ghi chép xác kỳ (Tính đầy đủ, đắn kỳ việc giải ngân) Với mục tiêu này, KTV kiểm tra lại việc hạch tốn kế tốn có đầy đủ, xác thời điểm hay khơng; tiếp xúc với cán tín dụng để xem họ có theo dõi q trình giải ng ân thơng qua việc đói chiếu thơng tin với phòng kế tốn khách hàng khơng Ba là, kiểm sốt q trình tốn thu hồi nợ gốc lãi Tồn khoản tốn tiền vay nhận có xử lý ghi chép thời điểm hay khơng.(Chứng minh tính có thật, đắn kỳ khoản toán) Với mục tiêu này, KTV nghiên cứu lại tài liệu quy định phạm vi, 16 thời điểm, nội dung theo dõi khoản toán tiền vay theo hợp đồng tín dụng ngân hàng, xem xét thực tế ngân hàng thực nào, có quy định thành văn việc kiểm tra khách hàng phận tín dụng khơng NHĨM - KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM Toàn khoản toán tiền vay phát sinh thực tế phải vào sổ (Tính đầy đủ khoản tốn) KTV kiểm tra việc thu hồi lãi có dắn, đầy đủ khơng; việc kiểm tra đối chiếu q trình tốn thu hồi nợ có thực phận kế tốn phận khác khơng Các khoản phí suất tốn tiền vay phải tính tốn xác vào sổ phù hợp với hợp đồng tín dụng (Tính hữu, đầy đủ, tính tốn tính kỳ khoản vay tốn) KTV kiểm tra tự tính tốn lại khoản phí suất có liên quan, việc vào sổ có đầy đủ kịp thời khơng Bốn là, việc tính lãi vay Việc tính tốn tiền lãi lãi cộng dồn khoản vay cho hợp đồng tín dụng phải xác phản ánh vào sổ kịp thời (Tính tốn, đánh giá lãi tiền vay Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí xác) Thủ tục khảo sát KTV kiểm tra lại sở phép tính, kết quả, phương pháp tính lãi áp dụng có phù hợp với điều khoản hợp đồng tín dụng quy định ngân hàng hay khơng Quan sát q trình đối chiếu lãi vay kế toán phận khác Lãi tiền vay phải ghi chép kỳ mà phát sinh (Tính kỳ khoản lãi tiền vay) KTV kiểm tra số tiền, số ngày phản ánh nghiệpvụ tiền vay chứng từ sổ sách có khớp khơng Năm là, kiểm sốt rủi ro tín dụng Kiểm tra, phân loại, đánh giá rủi ro tín dụng khoản vay theo hợp đồng tín dụng (Sự đánh gia, phân loại hạch tốn khoản nợ vay) KTV kiểm tra phận tín dụng có thực phân loại, đánh giá rủi ro tín dụng theo hệ số tín dụng, giá trịt ài sản đảm bảo có phận ngồi ngân hàng thường xun đánh giá khơng… Tồn khoản vay đến hạn q hạn có giá trị lại mà lớn giá trị thu hồi ước tính phải ghi nhận khoản nợ xấu (Sự đánh giá, phân loại hạch toán khoản nợ vay) KTV kiểm tra đánh giá trình theo dõi ghi nhận khoản nợ xấu ngân hàng, thực tế có đùng với quy định văn khơng, có độ hiệu đạt đến đâu 17 Toàn khoản nợ xấu phải theo dõi, phân loại, trích lập dự phòng theo quy định chuẩn mực kế tốn quy chế tài hành (Sự đánh giá, phân loạivà hạch toán khoản dự phòng nợ xấu) KTV xem xét liệu ngân hàng có thường NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM xuyên đánh giá giá trị hợp lý tài sản đảm bảo không, khoản dự phòng có trích lập nào, thẩm quyền người phê chuẩn có phù hợp khơng… Trên thực tế, KTV lựa chọn số mục tiêu kiểm sốt mà thấy phù hợp để kiểm tra, đánh không thiết phải thực tất mục tiêu kiểm soát nêu Như trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB nghiệp vụ cho vay cung cấp cho KTV nhìn tổng thể mặt thiết kế hoạt động tính hiệu lực hiệu hệ thống nghiệp vụ cho vay nói riêng tồn hệ thống KSNB nói chung Từ đó, để đánh gia mức độ rủi ro kiểm soát định mở rộng hay thu hẹp phạm vi kiểm toán cần thực Nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho cán ngân hàng Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Nâng cao trình độ cán ngân hàng góp phần nâng cao chất lượng khoản cho vay, giảm thiểu rủi ro cho vay Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển, khoa học – kỹ thuật – công nghệ đổi ngày, đào tạo cán nhằm mục đích nâng cao chất lượng nghiệp vụ cho cán điều thiếu Cũng hoạt động sản xuất kinh doanh nào, với kinh doanh lĩnh vực ngân hàng, nhân tố người nhân tố quan trọng định thành bại ngân hàng Các định hành động người mang lại nguồn lợi nhuận lớn, có gây tồn thất lớn cho doanh nghiệp Ngân hàng nghề kinh doanh có vị trí quan trọng, ln tiếp xúc với tiền tệ, nên đạo đức kính doanh ln yếu tố quan trọng cần đặt lên hàng đầu khâu đào tạo, tuyển dụng ngân hàng Các định đắn giúp ngân hàng phát triển bền vững lớn mạnh, song định sai lầm dẫn đến thiệt hại , đưa đến phá sản sụp đổ ngân hàng nói riêng hệ thống ngân hàng nói chung 3.2.2 Ví dụ thực tiễn số biện pháp hạn chế gian lận hoạt động tín dụng ngân hàng Sacombank Tiến đáng kể công nghệ quản lý rủi ro với 18 hỗ trợ đối tác nước Từ năm 2002, Sacombank tiến hành cải cách đáng kể mặt nghiệp vụ đầu tư mạnh vào công nghệ nhằm tăng cường quy trình quản lý rủi ro NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM Một hệ thống ngân hàng cốt lõi trị giá 3,5 triệu USD thực với hỗ trợ nhà tư vấn Thụy Sĩ hoàn tất năm 2007 Quản lý danh mục đầu tư Ngân hàng đưa giới hạn dư nợ khách hàng, nhóm khách hàng liên quan, loại sản phẩm cho vay, khu vực địa lý, loại khách hàng danh mục cho vay thời kì thường xuyên theo dõi, giám sát nhằm cảnh báo kịp thời Tham gia cung cấp thông tin vấn tin CIC Trong bối cảnh hội nhập, thách thức hội nhập cho thấy thơng tin tín dụng ngày trở nên quan trọng Do đó, Sacombank tham gia cung cấp thông tin vấn tin CIC để nắm bắt thơng tin tín dụng cách nhanh chóng, kịp thời, hạn chế tối đa gian lận từ phía khách hàng 19 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí NHĨM - KIỂM TỐN NGÂN HÀNG GIAN LẬN TRONG HĐTD - ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC GIAN LẬN ĐẾN BCTC CỦA NHTM KẾT LUẬN Như thấy quy trình nghiệp vụ tín dụng NHTM có nhiều sai phạm xảy ra, gây thiệt hại lớn cho ngân hàng Để ngăn chặn sai phạm này, ban giám đốc ngân hàng cần thiết kế hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ với thủ tục kiểm soát thiết kế đầy đủ vận hành thường xuyên liên tục Một vấn đề cần quan tâm nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho cán ngân hàng Ngân hàng nghề kinh doanh có vị trí quan trọng, ln tiếp xúc với tiền tệ, nên đạo đức kính doanh yếu tố quan trọng cần đặt lên hàng đầu khâu đào tạo, tuyển dụng ngân hàng Ngồi ra, cơng tác kiểm toán, tra hoạt động ngân hàng cần trọng để kịp thời phát sai phạm xảy Hy vọng qua nghiên cứu nhóm bạn hiểu khái niệm loại gian lận liên quan đến hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại, phân tích ảnh hưởng gian lận với tính trung thực hợp lý Báo cáo tài Ngân hàng, đồng thời liên hệ với ví dụ thực tiễn để đưa số giải pháp giải gian lận phù hợp với thị trường kinh tế ngày  ... dụng, tín dụng chia thành loại: tín dụng thương mại, tín dụng Nhà nước tín dụng ngân hàng Quy trình cấp tín dụng: Lập hồ sơ vay vốn Phân tích tín dụng Ra định tín dụng Giải ngân Giám sát tín dụng. .. giải ngân hợp đồng tín dụng + Kiểm sốt q trình tốn thu hồi nợ gốc lãi + Kiểm sốt việc tính lãi vay + Kiểm sốt rủi ro tín dụng GIAN LẬN - CÁC LOẠI GIAN LẬN THƯỜNG GẶP PHẢI TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG... phân loại mà tín dụng phân thành nhiều loại khác Căn vào thời hạn tín dụng , tín dụng chia ba loại: tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn tín dụng dài hạn Căn vào đối tượng tín dụng, tín dụng