Phân tích hiệu quả kinh doanh là một nội dung quan trọng được nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu và đã đưa ra được các kết quả nhất định. Tùy theo phương pháp tiếp cận, các nhà khoa học đã trình bày những quan điểm khác nhau khi đánh giá hiệu quả kinh doanh. Các quan điểm này đã được nghiên cứu và trình bày trong nhiều công trình nghiên cứu dưới các góc độ khác nhau như: ThS. Lê Văn Bắc (2017) đã tập trung nghiên cứu cơ sở lý luận về phân tích chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp. Đề tài đã sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu trong thống kê và phân tích kinh doanh để phân tích tình hình chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần rượu Đồng Tiến. Từ đó đề xuất một số giải pháp tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành nâng cao hiệu quả kinh tế đối với công ty cổ phần rượu Đồng Tiến trong thời gian tới. Tuy nhiên do góc tiếp cận của đề tài là góc độ chi phí giá thành cho nên nội dung phân tích về hiệu quả kinh doanh tập trung chủ yếu vào hiệu quả tiết kiệm chi phí. Nguyễn Thùy Dung (2017) đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hiệu quả hoạt động kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Đề tài đã sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu và phân tích để phân tích hiệu quả kinh doanh tại công ty cổ phần may Phú Thọ. Từ đó đề xuất một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty trong thời gian tới. Tuy nhiên đề tài mới chỉ phân tích hiệu quả kinh doanh thông qua hai yếu tố cơ bản là TSCĐ và lao động mà không nhắc tới yếu tố nguyên vật liệu. Cao Thị Mỹ Linh (2017) đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hiệu quả hoạt động kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong đề tài “Phân tích hiệu quả kinh doanh tại công ty cổ phần cấp nước Phú Thọ”. Đề tài đã phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần cấp nước Phú Thọ.Tác giả đã đưa ra những hạn chế còn tồn tại như doanh thu đạt được chưa ổn định, sức sinh lợi của doanh thu và tài sản còn thấp, chi phí còn ở mức cao, đồng thời đưa ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh như phát triển đội ngũ lao động, nâng cao doanh thu và sử dụng tiết kiệm chi phí. Đinh Thị Thoa (2015) đã sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp chi tiết theo bộ phận cấu thành chỉ tiêu để phân tích tình hình biến động doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty. Và dùng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Kết quả phân tích cho thấy công ty hoạt động có hiệu quả chưa cao vì chịu ảnh hưởng của biến động chi phí là chủ yếu và khó khăn do sử dụng nguồn vốn chủ yếu là đi vay. Nguyễn Phương Uyên (2012) đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hiệu quả hoạt động kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp. Từ phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các chỉ số tài chính tác giả đã chỉ ra hạn chế của công ty là sử dụng vốn vay quá lớn, chi phí cao và vòng quay hàng tồn kho thấp. Tác giả đã đưa ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty như kiểm soát các khoản chi phí, giải pháp tăng doanh thu và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Các công trình nghiên cứu trên đây có những công trình tập trung vào phân tích hiệu quả kinh doanh tổng thể tại các doanh nghiêp cụ thể, nhưng cũng có những công trình khai thác một góc độ chi tiết của phân tích hiệu quả kinh doanh. Hạn chế của các nghiên cứu trước đây là chưa chú trọng phân tích hiệu quả kinh doanh theo yếu tố, đặc biệt là hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu. Chưa có đề tài nghiên cứu nào thực hiện tại công ty TNHH Fabchem Vina về nội dung phân tích hiệu quả kinh doanh. Do đó, đề tài nghiên cứu “Phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công ty TNHH Fabchem Vina“ là một đề tài mới, có tính cấp thiết cao, không trùng lặp với các đề tài nghiên cứu trước đây đã được công bố.
MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH ẢNH DANH MỤC BIỀU ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn NVL Nguyên vật liệu HTK Hàng tồn kho BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế 10 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 11 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 12 KQKD Kết kinh doanh 13 GTCL Giá trị lại A MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hướng mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại đưa đất nước ta ngày hòa nhập vào tiến trình phát triển kinh tế giới khu vực Việc mở rộng kinh tế thị trường có vai trò quan trọng, giúp ta tạo lập nhiều mối quan hệ giao lưu, buôn bán với nhiều nước, tiếp thu, học hỏi thành tựu khoa học-công nghệ-kỹ thuật tiên tiến góp phần thúc đẩy sản xuất nước phát triển Kinh doanh kinh tế thị trường, doanh nghiệp có mục đích kinh doanh khác xong mục tiêu lợi nhuận quan trọng điều kiện cho tồn phát triển doanh nghiệp Để đứng vững thương trường đạt hiệu kinh doanh, doanh nghiệp phải trả lời ba câu hỏi Đó là: Kinh doanh gì? Kinh doanh nào? Kinh doanh bán hàng cho ai? Doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá tình hình sản xuất, tiêu thu, tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, tình hình giá thành, tài chính, đánh giá biến động thị trường… Trên sở đề giải pháp đắn nhằm thúc đẩy tiến kỹ thuật, sử dụng hợp lý lao động, vật tư, tài sản cố định, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành… Hay nói cách khác doanh nghiệp phải tiến tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Do đó, đạt hiệu kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh vấn đề quan tâm doanh nghiệp trở thành điều kiện sống để doanh nghiệp tồn phát triển thương trường Việc phân tích thường xun hoạt động cơng ty giúp cho nhà quản trị đánh giá đầy đủ, xác diễn biến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, biết mặt mạnh, mặt yếu công ty để phát huy hay khắc phục Đồng thời biết nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh, phát quy luật mặt hoạt động doanh nghiệp dựa vào liệu khứ để làm sở cho định đưa dự báo, hoạch định, sách tương lai Từ đây, ta tìm biện pháp hữu hiệu để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh công ty Công ty TNHH Fabchem Vina công ty chuyên sản xuất kinh doanh loại bao bì PP sử dụng để chứa đựng nhiều mặt hàng hóa, ngồi cơng ty cung cấp máy móc, trang thiết bị ngành bao bì Thời gian qua chưa tiến hành phân tích hiệu kinh doanh nên công ty TNHH Fabchem Vina chưa đánh giá xác tình hình kinh doanh Qua khảo sát sơ cho thấy kết sản xuất kinh doanh năm gần có cải thiện từ kinh doanh thua lỗ năm 2015 đến có lợi nhuận năm 2016 năm 2017, phân tích hiệu kinh doanh thấy cơng ty chưa khai thác hết nguồn lực có Do hiệu kinh doanh chưa đạt mức tối đa Xuất phát từ lý luận thực tiễn cần thiết phải phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Fabchem Vina nói riêng, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Fabchem Vina” Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Phân tích hiệu kinh doanh nội dung quan trọng nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu đưa kết định Tùy theo phương pháp tiếp cận, nhà khoa học trình bày quan điểm khác đánh giá hiệu kinh doanh Các quan điểm nghiên cứu trình bày nhiều cơng trình nghiên cứu góc độ khác như: ThS Lê Văn Bắc (2017) tập trung nghiên cứu sở lý luận phân tích chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu thống kê phân tích kinh doanh để phân tích tình hình chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần rượu Đồng Tiến Từ đề xuất số giải pháp tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành nâng cao hiệu kinh tế công ty cổ phần rượu Đồng Tiến thời gian tới Tuy nhiên góc tiếp cận đề tài góc độ chi phí giá thành nội dung phân tích hiệu kinh doanh tập trung chủ yếu vào hiệu tiết kiệm chi phí Nguyễn Thùy Dung (2017) hệ thống hóa sở lý luận hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu phân tích để phân tích hiệu kinh doanh công ty cổ phần may Phú Thọ Từ đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao hiệu kinh doanh cho công ty thời gian tới Tuy nhiên đề tài phân tích hiệu kinh doanh thơng qua hai yếu tố TSCĐ lao động mà không nhắc tới yếu tố nguyên vật liệu Cao Thị Mỹ Linh (2017) hệ thống hóa sở lý luận hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đề tài “Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty cổ phần cấp nước Phú Thọ” Đề tài phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần cấp nước Phú Thọ.Tác giả đưa hạn chế tồn doanh thu đạt chưa ổn định, sức sinh lợi doanh thu tài sản thấp, chi phí mức cao, đồng thời đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh phát triển đội ngũ lao động, nâng cao doanh thu sử dụng tiết kiệm chi phí Đinh Thị Thoa (2015) sử dụng phương pháp so sánh phương pháp chi tiết theo phận cấu thành tiêu để phân tích tình hình biến động doanh thu, chi phí lợi nhuận công ty Và dùng phương pháp thay liên hồn để phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận Kết phân tích cho thấy cơng ty hoạt động có hiệu chưa cao chịu ảnh hưởng biến động chi phí chủ yếu khó khăn sử dụng nguồn vốn chủ yếu vay Nguyễn Phương Uyên (2012) hệ thống hóa sở lý luận hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận số tài tác giả hạn chế công ty sử dụng vốn vay q lớn, chi phí cao vòng quay hàng tồn kho thấp Tác giả đưa số giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh công ty kiểm sốt khoản chi phí, giải pháp tăng doanh thu nâng cao hiệu sử dụng vốn Các cơng trình nghiên cứu có cơng trình tập trung vào phân tích hiệu kinh doanh tổng thể doanh nghiêp cụ thể, có cơng trình khai thác góc độ chi tiết phân tích hiệu kinh doanh Hạn chế nghiên cứu trước chưa trọng phân tích hiệu kinh doanh theo yếu tố, đặc biệt hiệu sử dụng nguyên vật liệu Chưa có đề tài nghiên cứu thực cơng ty TNHH Fabchem Vina nội dung phân tích hiệu kinh doanh Do đó, đề tài nghiên cứu “Phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty TNHH Fabchem Vina“ đề tài mới, có tính cấp thiết cao, không trùng lặp với đề tài nghiên cứu trước công bố Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung Vận dụng sở lý luận phân tích hiệu hoạt động kinh doanh để phản ánh đánh giá thực trạng tình hình hiệu kinh doanh Cơng ty TNHH Fabchem Vina Qua đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Fabchem Vina 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh đánh giá thực trạng hiệu kinh doanh Công ty TNHH Fabchem Vina - Đề số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Fabchem Vina Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Phân tích hiệu kinh doanh Công ty TNHH Fabchem Vina 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Phân tích hiệu kinh doanh - Phạm vi khơng gian: Công ty TNHH Fabchem Vina (Cụm công nghiệp làng nghề Nam Thanh Ba, Đỗ Sơn – Thanh Ba – Phú Thọ) - Phạm vi thời gian: số liệu thu thập từ năm 2015- 2017 Các phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp nghiên cứu lý luận Sử dụng phương pháp biện chứng vật phương pháp vật lịch sử nhằm tìm mối quan hệ kinh tế kết kinh doanh để nghiên cứu phân tích hiệu kinh doanh cơng ty 5.2 Phương pháp thu thập xử lý thông tin 5.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu nghiên cứu đề tài chủ yếu số liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo tài Cơng ty TNHH Fabchem Vina, cụ thể bảng Cân đối kế toán, bảng Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sổ kế toán chi tiết TK 641.7; 642.7,… Ngồi ra, đề tài thực dựa việc tổng hợp kiến thức học trường, thu thập số thông tin từ Internet, sách báo, tạp chí có liên quan để phục vụ cho việc phân tích 5.2.2 Phương pháp xử lý thơng tin - Xử lý tốn học với thông tin định lượng - Dùng bảng Excel để xử lý số liệu bảng biểu - Xử lý logic với thơng tin định tính 5.2.3 Phương pháp so sánh So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích nói chung phân tích hiệu kinh doanh nói riêng nhằm đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động đối tượng nghiên cứu Để áp dụng phương pháp so sánh cần trọng đến nội dung phương pháp như: + Xác định gốc so sánh: để so sánh được, cần lựa chọn tiêu để làm so sánh hay gọi gốc so sánh Tùy theo mục đích phân tích điều kiện phân tích cụ thể mà gốc so sánh lựa chọn thích hợp Về mặt thời gian: Gốc so sánh tài liệu thực tế kỳ trước nhằm đánh giá biến động, tốc độ tăng trưởng tiêu thực tế kỳ này; mục tiêu dự kiến (kế hoạch, dự tốn, định mức) nhằm đánh giá tình hình thực so với kế hoạch, dự tốn, định mức; hay điểm thời gian (năm, tháng, ngày cụ thể,…) nhằm đánh giá tiến độ thực nhiệm vụ hay mức độ đạt tiêu nghiên cứu khoảng thời gian Trong số trường hợp, để xác định xu hướng hay nhịp điệu tăng trưởng đối tượng nghiên cứu, gốc so sánh cố định kỳ cụ thể (so sánh định gốc) hay thay đổi liên tục (so sánh liên hoàn) Khi so sánh định gốc, gốc so sánh cố định kỳ hay điểm so sánh thay đổi liên tục; so sánh liên hoàn, kỳ gốc (hoặc điểm gốc) kỳ so sánh (hoặc điểm so sánh) thay đổi liên tục Về mặt khơng gian: Gốc so sánh chọn tiêu tổng thể nhằm đánh giá mức độ phổ biến tiêu phận; tiêu đơn vị khác có điều kiện hay tiêu trung bình ngành, khu vực kinh doanh, hay nhu cầu đơn đặt hàng nhằm khẳng định vị trí công ty khả đáp ứng nhu cầu,… + Điều kiện so sánh: Để so sánh được, số liệu tiêu so sánh phải bảo đảm thống nội dung kinh tế, phương pháp tính tốn, đơn vị đo lường, phạm vi, thời gian quy mô không gian xác định + Dạng so sánh: Phương pháp so sánh thể hai dạng khác Dạng thứ gọi so sánh số tuyệt đối, kết so sánh biểu cho biến động khối lượng, quy mơ tiêu phân tích Dạng thứ hai gọi so sánh số tương đối, cách so sánh cho thấy kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phổ biến tiêu phân tích Ưu điểm phương pháp: đơn giản dễ thực Nhược điểm phương pháp: dừng lại việc đánh giá trạng thái biến đổi tăng lên hay giảm xuống tiêu mà không thấy chất dẫn đến biến đổi 5.2.4 Phương pháp chi tiết Mọi q trình kinh doanh kết kinh doanh chi tiết theo nhiều hướng khác nhằm đánh giá xác khía cạnh kết đạt sách kinh tế áp dụng Phương pháp chi tiết áp dụng dựa đặc điểm yếu tố cấu thành nên đối tượng nghiên cứu, đối tượng phân tích chi tiết hóa cao tính xác kết phân tích tốt Mỗi đối tượng phân tích kinh doanh chi tiết theo nhiều hướng khác nhau, chẳng hạn: + Chi tiết theo phận cấu thành tiêu: cách chi tiết giúp nhà phân tích biết tiêu phân tích cấu thành từ yếu tố nào, yếu tố đóng góp đến kết chung sao, từ có biện pháp tương ứng với yếu tố Chi tiết giúp công ty có biện pháp sát với thực tế kinh doanh + Chi tiết theo thời gian: Cách chi tiết dựa vào đặc điểm kết kinh doanh Trong khoảng thời gian khác nhau, cơng ty có sách kinh doanh khác đương nhiên kết đem lại giống Cách chi tiết theo thời gian giúp công ty đánh giá xác đắn kết kinh doanh giai đoạn cụ thể, từ lựa chọn sách phù hợp cho giai đoạn + Chi tiết theo địa điểm phạm vị kinh doanh: Để chi tiết theo cách này, cần dựa vào đặc điểm kết hoạt động kinh doanh nhiều phận, theo phạm vi địa điểm phát sinh khác tạo nên Chi tiết tiêu phân tích theo hướng này, nhà quản lý cơng ty nhận thấy khả yếu phận, phạm vi hoạt động, từ có định đắn nhằm khai thác mặt mạnh khắc phục mặt yếu phận phạm vi hoạt động khác Ưu điểm phương pháp: giúp nhà phân tích đánh giá cụ thể, chi tiết hiệu kinh doanh phận, công đoạn, thời điểm kinh doanh Nhược điểm phương pháp: chưa giúp nhà phân tích đánh giá tồn diện ảnh hưởng từ hoạt động kinh doanh đến tiêu phân tích 5.2.5 Phương pháp loại trừ Loại trừ phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích thực cách giả định nhân tố tác động đến đối tượng phân tích nhân tố lại khơng tác động Để sử dụng phương pháp loại trừ phân tích hiệu kinh doanh cần đảm bảo yêu cầu sau: 10 mình, tìm hiểu ngun nhân ảnh hưởng để có giải pháp hợp lí tương lai thơng qua hoạt động phân tích hiệu kinh doanh hàng năm Theo tác giả đề xuất cơng ty cần tiến hành phân tích hiệu kinh doanh qua giai đoạn sau: * Chuẩn bị phân tích + Lựa chọn loại hình phân tích: phân tích sau - việc phân tích diễn sau kết thúc trình kinh doanh Thơng qua phân tích sau, nhà quản lý đánh giá tình hình thực kế hoạch hay mục tiêu đề ra, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết hiệu kinh doanh đạt + Xác định phạm vi phân tích: phân tích tổng thể (phân tích tiến hành phạm vi tồn cơng ty mà không giới hạn phận nào) + Xác định nội dung phân tích: Phân tích tồn q trình sản xuất kinh doanh (đánh giá toàn tiêu nhằm làm rõ kết hoạt động kinh doanh công ty, xem xét mối quan hệ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích) + Xác định thời gian tiến hành phân tích phân cơng trách nhiệm Thời gian tiến hành phân tích bao gồm thời gian chuẩn bị thời gian thực phân tích hiệu kinh doanh, rõ trước người chủ trì, chịu trách nhiệm đợt phân tích Cùng với việc phân công trách nhiệm cho thành viên phân, việc chuẩn bị điều kiện vật chất thiết bị phục vụ cho việc phân tích phải trọng mực + Xác định hình thức tổ chức hội nghị phân tích: Hội nghị phân tích tiến hành trước Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị hay tồn thể người lao đơng tồn thể cổ đơng, nhà đầu tư Bên cạnh việc lập kế hoạch phân tích, q trình chuẩn bị phân tích, cần phải tiến hành sưu tầm kiểm tra tài liệu, bảo đảm yêu cầu đủ, không thiếu, không thừa Để đảm bảo chất lượng thông tin, trước tiến hành thu thập thông tin cần kiểm tra tài liệu tính hợp pháp, tính xác, tính hợp lý mối liên hệ tài liệu * Tiến hành phân tích 92 + Đánh giá khái quát tình hình: nêu lên nhận định sơ bộ, ban đầu tình hình phân tích + Phân tích nhân tố ảnh hưởng: Trên sở quan hệ nhân tố ảnh hưởng với tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu Có thể sử dụng phương pháp phân tích khác như: phương pháp thay liên hoàn, phương pháp số chênh lệch, phương pháp đại số, phương pháp đồ thị,… + Tổng hợp kết phân tích, rút nhận xét, kết luận chất lượng hoạt động kinh doanh công ty * Kết thúc phân tích Nêu kết luận phân tích viết báo cáo phân tích Báo cáo phân tích văn thể nội dung kết phân tích lời văn để báo cáo kết quả, yếu tố làm tăng giảm nguyên nhân tác động đến đối tượng phân tích sau kỳ phân tích b, Lập dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hiện công ty TNHH Fabchem Vina chưa thực việc phân tích đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo tác giả, để có sở đưa kế hoạch sản xuất kinh doanh cho kỳ có so sánh, đánh giá q trình thực doanh nghiệp cần tiến hành lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dựa vào doanh thu thực tế năm từ 2014 đến 2017, sử dụng hàm dự báo Forecast Excel ta dự đoán doanh thu năm 2018 sau: (ĐVT: đồng) Bước dự báo giá vốn hàng bán Tỷ lệ giá vốn hàng bán doanh thu 91% Vậy với doanh thu 161.297.693.855 giá vốn hàng bán là: 93 + Giá vốn hàng bán = 161.297.693.855 x 91% = 146.780.901.408 + Lãi gộp tính doanh thu trừ giá vốn hàng bán: 161.297.693.855 – 146.780.901.408 = 14.516.792.447 Chi phí bán hàng tính 2% doanh thu chi phí quản lý doanh nghiệp tính 4% doanh thu (dựa số liệu doanh nghiệp 2014-2017) + Chi phí bán hàng = 161.297.693.855 x 2% = 3.225.953.877 + Chi phí quản lý doanh nghiệp = 161.297.693.855 x 4% = 6.451.907.754 + Chi phí tài dự báo = 1.772.136.700 Như tổng chi phí là: 11.449.998.331 + Lợi nhuận trước thuế = Lãi gộp – Chi phí = 3.006.794.116 Từ kết lập báo cáo kết năm 2018 (dự báo) sau: 94 Đơn vị: Công ty TNHH Fabchem Vina Địa chỉ: Cụm CN làng nghề Nam Thanh Ba, Thanh Ba, Phú Thọ DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Ngày… tháng … năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 3.2.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh a, Sử dụng cách có hiệu khoản chi phí Từ thực trạng kết kinh doanh cơng ty thấy tổng chi phí cơng ty lớn, đặc biệt khoản chi phí dịch vụ mua ngồi cơng ty khơng ngừng tăng lên Vì cơng ty cần giảm khoản chi phí xuống, nhiên vấn đề khơng phải chỗ cần phải giảm tổng chi phí xuống nhiều tốt Yêu cầu việc 95 giảm chi phí là: cần phải giảm chi phí khơng cần thiết, chi phí khơng hợp lý, chi phí sử dụng sai mục đích cần phải loại bỏ, ngồi cần phải sử dụng tiết kiệm, tránh khoản chi lãng phí, dư thừa Đồng thời cần phải trì khoản chi có ích, làm cơng ty khơng bị rơi vào tình trạng bó hẹp kinh doanh, cắt giảm nhu cầu, lúc khoản chi phí bỏ đem kết lợi nhuận lớn Bảng 3.1 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng chi phí Các vấn đề Giải pháp - Tiết kiệm chi phí mua nguyên liệu sản xuất - Giá vốn hàng bán: biến động tăng giảm - Dự đốn tình hình biến động giá ngun vật liệu - Xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Xây dựng mối quan hệ với đơn vị cung ứng - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Sử dụng tối đa công suất phương tiện vận chuyển - Xây dựng định mức sử dụng điện, nước, điện thoại - Nâng cao ý thức tiết kiệm cho cán công nhân viên Giả sử năm hoạt động kinh doanh, công ty giảm chi, tiết kiệm 15% tổng chi phí Bảng 3.2 Tình hình thực chi phí Khi hiệu sử dụng chi phí tăng lên đáng kể so với hiệu sử dụng chi phí công ty chưa tiết kiệm được, bảng cho ta thấy: Bảng 3.3 Hiệu sử dụng chi phí tiết kiệm Như vậy, sử dụng cách có hiệu khoản chi phí có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu kinh doanh (tăng sức sinh lợi chi phí) 96 b, Ứng dụng thẻ điểm cân việc triển khai chiến lược công ty Khái niệm thẻ điểm cân (BSC) vấn đề mẻ Việt Nam, lại áp dụng nhiều tổ chức công ty giới Các doanh nghiệp Việt Nam quan tâm đến việc xây dựng chiến lược kinh doanh việc triển khai thực chiến lược gặp nhiều khó khăn BSC hệ thống nhằm chuyển tầm nhìn chiến lược tổ chức thành mục tiêu thước đo cụ thể thông qua việc thiết lập hệ thống để đo lường thành hoạt động tổ chức dựa nhóm yếu tố : tài chính, khách hàng, quy trình kinh doanh nội bộ, đào tạo phát triển Thẻ điểm cân thiết kế để đưa nhìn cân đối tất nhân tố doanh nghiệp đưa công thức đánh giá hiệu cho phù hợp từ giúp cho việc xây dựng hệ thống quản lý giám sát đạt hiệu cao hơn, nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Ứng dụng BSC việc triển khai chiến lược Công ty TNHH Fabchem Vina Dựa vào chiến lược công ty tác giả đề xuất xây dựng Bản đồ chiến lược cho cơng ty TNHH Fabchem Vina sau: 97 Hình 3.1 Bản đồ chiến lược Sau có đồ chiến lược, bước cần triển khai xây dựng nhóm yếu tố sau: a, Yếu tố tài - Cơng ty cần tập trung vào nhóm mục tiêu chính: (1) Tăng trưởng quy mơ hoạt động cơng ty, (2) Cắt giảm chi phí, (3) Tối đa hóa sử dụng tài sản có, (4) Tăng doanh thu từ khách hàng mới, (5) Gia tăng giá trị khách hàng - Các thước đo việc thực mục tiêu trên: 98 + Để đo lường mục tiêu tăng trưởng quy mô ta sử dụng EVA, cụ thể EVA = Lợi nhuận kinh doanh sau thuế - Chi phí vốn Chỉ tiêu chịu ảnh hưởng bốn tiêu: Tăng trưởng doanh số, giảm chi phí kinh doanh, tăng hiệu vốn hoạt động hiệu sử dụng tài sản cố định + Để đo lường mục tiêu cắt giảm chi phí ta sử dụng thước đo sau: Chi phí cấu thành nên sản phẩm doanh nghiệp % giảm chi phí hàng năm + Mục tiêu tối đa hóa sử dụng tài sản ta dùng thước đo: Tỷ trọng hàng tồn kho vòng quay vốn + Mục tiêu tăng doanh thu: Sử dụng tiêu tổng doanh thu cho nhóm khách hàng + Để đo lường việc gia tăng giá trị cho khách hàng: Sử dụng tỷ lệ % tăng trưởng doanh thu khách hàng - Giải pháp hành động: Dựa vào thực trạng hoạt động, nguồn lực tiềm chiến lược phát triển công ty đến năm 2020, dự kiến quy mô hoạt động tăng lên 10% so với năm trước Công ty cần có số hành động như: + Mở rộng hội tăng doanh thu: Bằng cách nắm nhu cầu thị trường để mở thêm dịch vụ đáp ứng nhu cầu xã hội thời kỳ Thâm nhập vào phân khúc thị trường + Tăng chênh lệch thu chi, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cách: Đảm bảo tăng sản lượng bao bì tiêu thụ, cải tiến hoạt động để đảm bảo thu tiến độ, khơng có nợ q hạn; tiếp tục thực tiết kiệm chi phí, cắt giảm khoản chi không thực cần thiết; cải tiến quy trình hoạt động để tăng suất + Tối đa hóa sử dụng tài sản như: tối đa hóa công suất máy, tối đa hiệu vốn hoạt động + Phát triển khách hàng cách: thâm nhập vào phân khúc thị trường 99 + Tăng giá trị khách hàng hữu: việc gia tăng đồng giá cả, chất lượng dịch vụ làm cho khách hàng không mua sản phẩm đối thủ cạnh tranh mà mua sản phẩm b, Yếu tố khách hàng - Các nhóm mục tiêu chính: + Đưa mức giá cạnh tranh: Kiểm sát tốt chi phí, đặc biệt chủ động lập kế hoạch đặt mua nguyên vật liệu nhằm trì mức giá cạnh tranh, chi phí có ảnh hưởng lớn tới giá thành sản phẩm + Cung cấp sản phẩm với chất lượng hoàn hảo: Để làm điều doanh nghiệp cần trọng đến việc đảm bảo chất lượng hàng hóa giao hàng hạn + Phát triển khách hàng mới: Chủ động tìm kiếm khách hàng thi trường thông qua quan hệ với khách hàng truyền thống, nhà nhập khẩu, xuất nước + Nâng cao thương hiệu: Tiếp tục quảng bá hình ảnh cơng ty thị trường ngồi nước - Các thước đo phương diện khách hàng: + Đo lường mục tiêu giá cạnh tranh, doanh nghiệp dựa vào thước đo như: Duy trì mức giá ổn định khách hàng truyền thống, kiểm sốt chi phí ngun liệu qua việc xây dựng định mức sử dụng nguyên liệu, giảm chi phí gián tiếp việc giảm khoản chi không cần thiết + Để đo lường mục tiêu phát triển khách hàng mới, doanh nghiệp nên sử dụng thước đo: Số lượng khách hàng mới, tỷ lệ % doanh thu từ khách hàng tổng doanh thu công ty, tỷ lệ % khách hàng tổng số khách hàng + Với mục tiêu nâng cao thương hiệu, doanh nghiệp sử dụng thước đo: Thị phần chiếm lĩnh gia tăng lực cạnh tranh việc đầu tư máy móc, công nghệ - Kế hoạch hành động cần triển khai: Triển khai đánh giá thành hoạt động doanh nghiệp giai đoạn 20152017 theo BSC phương diện khách hàng sau: 100 + Tăng cường thu hút khách hàng với tỷ lệ khách hàng năm 2016 so với năm 2015 tăng 56% năm 2017 so với năm 2016 tăng 34,61% Công ty cần trì mối quan hệ tốt với khách hàng cách thường xuyên liên lạc với khách hàng tặng quà cho khách hàng dịp Lễ, Tết + Chú trọng hoạt động Marketing, nâng cao chất lượng sản phẩm để thu hút khách hàng c, Yếu tố quy trình nội - Các nhóm mục tiêu phương diện quy trình hoạt động nội bộ: + Giao hàng kịp thời cho khách hàng: Sau nhận đơn đặt hàng khách hàng, phận điều hành liên hệ với khách hàng để đóng hàng, cập nhật lên hệ thống mạng nội Bộ phận kế toán nhận thơng tin khách hàng để lập hóa đơn, chứng từ tính tốn khoản chi phí Bộ phận sản xuất nhận thông tin để chuẩn bị đủ hàng + Tuân thủ quy định liên quan đến hoạt động công ty: Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng, quy định cụ thể nhiệm vụ, quy trình hoạt động phận Tuy nhiên nhân viên khơng biết quy trình để thực mà phải hiểu mục tiêu, chiến lược doanh nghiệp, hiểu hoạt động đóng góp vào việc hoàn thành mục tiêu tầm nhìn cơng ty + Cải tiến chất lượng sản phẩm tăng suất: Thường trình hoạt động nội gồm q trình cải tiến, hoạt động hậu Nhưng hoạt động cơng ty sản xuất bao bì PP nên cơng ty cần tập trung nhiều vào q trình cải tiến trình hoạt động Quá trình cải tiến chủ yếu cơng việc phòng điều hành, tìm hiểu sáng tạo mẫu mã thích hợp với nhu cầu thị trường, khai thác khách hàng tiềm giữ chân khách hàng có - Thước đo mục tiêu: + Mục tiêu thứ đo bằng: Tổng thời gian cung cấp hàng hóa số lần giao hàng hạn, thời gian thực phận chuỗi cung cấp hàng hóa 101 + Mục tiêu thứ hai đo bằng: Tỷ lệ sản phẩm hỏng quy trình (số lượng sản phẩm hỏng tổng sản phẩm) tổn thất cung cấp sản phẩm hỏng tổng doanh thu + Mục tiêu thứ ba đo bằng: Số lượng sản phẩm mới, số lượng chu trình kinh doanh cải tiến suất phận nhân viên - Kế hoạch hành động: + Thực quy trình hoạt động, sai sót chu trình kinh doanh phải hạn chế tối đa Để thực theo kế hoạch này, công ty phải thực tốt việc kiểm tra, kiểm soát nội cách nghiêm túc, thường xuyên, đáng giá khen thưởng kỷ luật nghiêm khắc để tránh tái phạm + Cải tiến quy trình phục vụ khách hàng với tỷ lệ đáp ứng kịp thời đề nghị khách hàng 85% Một số biện pháp đề nghị gửi thư lấy ý kiến khách hàng để nắm thông tin khách hàng để cải thiện dịch vụ cung cấp + Áp dụng hệ thống kết nối tất phận công ty, hệ thống mạng nội toàn giới Nâng cao tỷ lệ ứng dụng công nghệ thông tin vào công việc d, Yếu tố đào tạo phát triển - Mục tiêu yếu tố đào tạo nhân sự: + Thỏa mãn nhân viên: Vì nhân viên thỏa mãn công ty nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng suất nhân viên phục vụ tốt cho khách hàng, mở rộng thị phần + Tăng suất, phát triển kỹ nhân viên: Tổng hợp kỹ tinh thần nhân viên tạo suất nhân viên, đổi cải tiến quy trình nội - Thước đo yếu tố đào tạo nhân sự: + Mục tiêu thứ nhất: Được thực thông Bảng khảo sát nhân viên hàng năm + Mục tiêu thứ hai: Đo lường suất nhân viên cách sau: Lấy tổng doanh thu chia cho tổng số nhân viên; Thống kê trình độ học vấn nhân viên hàng năm 102 103 - Kế hoạch hành động: + Xây dựng Bảng khảo sát nhân viên hàng năm với đo mức độ hài lòng nhằm định hướng giúp cơng ty nhận biết mức độ hài lòng nhân viên, từ có thay đổi phù hợp + Lập bảng theo dõi trình đào tạo phát triển nhân viên từ có kế hoạch đào tạo hàng năm Như thông qua việc nghiên cứu Thẻ điểm cân cho công ty TNHH Fabchem Vina, công ty hình dung việc triển khai chiến lược kinh doanh cách cụ thể phận, hoạt động công ty Nếu ứng dụng tốt BSC việc quản lý chiến lược chắn Fabchem Vina đạt kết tốt tương lai Tiểu kết chương Trên sở vấn đề lý luận hiệu kinh doanh phân tích hiệu kinh doanh trình bày chương 1, thực trạng hiệu hoạt động kinh doanh phân tích cơng ty TNHH Fabchem Vina trình bày chương định hướng phát triển công ty thời gian tới Trong chương khóa luận tốt nghiệp trình bày giải pháp nâng cao hiệu cơng tác quản lý, hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị tăng cường ứng dụng phân tích hiệu kinh doanh công ty TNHH Fabchem Vina 104 C KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với xu hội nhập tồn cầu hóa, ngày có nhiều cơng ty đời cạnh tranh công ty ngày trở nên liệt Các công ty muốn tồn đứng vững thương trường đòi hỏi kinh doanh phải có hiệu hiệu cao tốt Tại công ty TNHH Fabchem Vina giai đoạn 2015-2017, hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu trước, nhiên không tận dụng hết nguồn lực sẵn có doanh nghiệp chưa kiểm sốt, tiết kiệm khoản chi phí dẫn tới hiệu kinh doanh chưa mức tối đa Trong thời gian tới công ty cần sử dụng nguồn lực hiệu hơn, cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết để đạt hiệu kinh doanh cao Qua q trình phân tích kết hiệu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Fabchem Vina giai đoạn 2015-2017 tác giả hoàn thành mục tiêu đề ra, cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh đánh giá thực trạng hiệu kinh doanh Công ty TNHH Fabchem Vina - Đề số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Fabchem Vina Do thời gian thực tập ngắn, kiến thức thân nhiều hạn chế nên q trình nghiên cứu, khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo ban lãnh đạo công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 105 D DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Lê Văn Bắc (2017), Nghiên cứu “Phân tích chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm công ty cp rượu Đồng Tiến” GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2009), Giáo trình Phân tích kinh doanh, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thùy Dung (2017), Khóa luận “Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty cổ phần may Phú Thọ” Cao Thị Mỹ Linh (2016), Nghiên cứu “Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty cổ phần cấp nước Phú Thọ” PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2016), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đinh Thị Thoa (2015), Phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty TNHH thành viên sản xuất bao bì Sao Việt, Luận văn tốt nghiệp, Hà Nội Trần Văn Tùng (2008), Vận dụng phương pháp Thẻ điểm cân nhằm nâng cao hiệu thực chiến lược doanh nghiệp Việt Nam, ĐH Công nghiệp TP Hồ Chí Minh Nguyễn Phương Uyên (2012), “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH Inox Phát Thành” 10 Công ty TNHH Fabchem Vina, Báo cáo tài 2015 11 Cơng ty TNHH Fabchem Vina, Báo cáo tài 2016 12 Cơng ty TNHH Fabchem Vina, Báo cáo tài 2017 106 ... VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung phân tích hiệu kinh doanh 1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu kinh doanh a Hiệu kinh doanh Hiệu kinh doanh phạm trù kinh. .. lý luận phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Fabchem Vina Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Fabchem Vina 14... luận hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đề tài Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty cổ phần cấp nước Phú Thọ” Đề tài phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công