Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ tại công ty TNHH thương mại sản xuất hoá chất cửu long

Chun đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần với kinh tế mở cửa, đất nước ta vừa nâng lên tầm cao mới: Gia nhập vào tổ chức thương mại giới “ WTO” thoát khỏi bách chế độ củ, chuyển sang chế độ hoàn toàn tất thay đổi Đi phát triển mạnh mẽ đất nước phát triển không ngừng doanh nghiệp không ngừng ngần ngại bước đổi hồn thiện để tự khẳng định vị trí kinh tế xã hội Các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phải trải qua nhiều giai đoạn, phải chịu tác động cách khách quan theo qui định cạnh tranh diễn ngày gay gắt thị trường mẫu mã chất lượng sản phẩm, giá cả, uy tính khách hàng ngày cao đòi hỏi phải cải tiến trang bị kỹ thuật, ứng dụng tiến khoa học công nghệ vào sản xuất, đào tạo cán cơng nhân có trình độ tay nghề cao …Tất cần phải có nguyên liệu Nguyên liệu nguồn định tồn doanh nghiệp Vậy nguyên liệu, mà doanh nghiệp phải tự tạo lập, tự tìm nguồn, tạo ý khách hàng với nhiều hình thức khác Vì nguyên liệu vấn đề trăn trở doanh nghiệp Lý chọn đề tài: Nhận thức tầm quan trọng vấn đề với kiến thức học trường thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Hoá Chất Cửu Long với hiểu biết thân em nên đề tài tốt nghiệp em chọn viết “ kế toán nguyên liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ” Phương pháp nghiên cứu: Phân tích tổng hợp Phạm vi giới hạn đề tài: Có giới hạn thời gian nghiên cứu lần làm quen với ngành nghề tiếp xúc thực tế cơng tác kế tốn nên khơng thể khơng có phần sai sót Em mong đóng góp ý kiến q thầy cô anh chị đơn vị thực tập để báo cáo em hoàn thiện hơn, đồng thời kiến thức em vững vàng HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chun đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ "KẾ TỐN NGUN LIỆU - VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ, DỤNG CỤ" I/- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: Khái niệm: 1.1 Nguyên vật liệu: - Là yếu tố qui trình kinh doanh tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất 1.2 Công cụ, dụng cụ: - Là tư liệu lao động thứ yếu không đủ điều kiện để trở thành tài sản cố định giá trị 10 triệu đồng sử dụng thời gian năm hai trường hợp Đặc điểm: 2.1 Nguyên liệu, vật liệu: - Tham gia vào chu trình sản xuất định - Thay đổi hình dạng ban đầu sau trình sử dụng - Chuyển toàn giá trị vào trị giá sản phẩm sản xuất Nguyên liệu, vật liệu yếu tố trình sản xuất nên cần đảm bảo cung cấp kịp thời đồng sử dụng tiết kiệm hợp lý để tăng cường hiệu sản xuất kinh doanh 2.2 Công cụ dụng cụ: - Tham gia vào nhiều chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trị giá chúng phân bổ lần, hai lần nhiều lần vào chi phí doanh nghiệp Phân loại: 3.1 Nguyên vật liệu: Theo công dụng trị giá tham gia vào việc cấu tạo sản phẩm ta có: - Ngun liệu - vật liệu chính: Là loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm cần phải phân biệt nguyên liệu vật liệu Nguyên liệu sản phẩm công nghiệp khai thác hay nông nghiệp đưa vào trình sản xuất để chế biến thành sản phẩm khác cá ngành chế biến … Vật liệu sản phẩm ngành cơng nghiệp chế viến đưa vào q trình sản xuất để tiếp tục chế biến thành sản phẩm, chẳng hạn sợi đưa vào công nghiệp dệt - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu không tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu tạo nên thực thể sản phẩm có tác dụng cho việc chế tạo dễ dàng làm tăng thêm giá trị sử dụng, trị giá thương mại sản phẩm HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ - Nhiên liệu: Là loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường - Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị dùng cho xây dựng bản, thiết kế máy móc thiết bị như: gỗ, sắt, xi măng,… 3.2 Công cụ, dụng cụ: - Theo qui định hành tư liệu lao động sau không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định ghi nhận CCDC - Các láng trại tạm thời, đà giáo, công cụ (trong ngành xây dựng bản) dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất - Các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, hàng hóa q trình thu mua, bảo quản tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa - Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng, q trình bảo quản hàng hóa vận chuyển đường dự trữ kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị bao bì - Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ - Phương tiện quản lý đồ dùng văn phòng - Quần áo giày dép chuyên dùng để làm việc Vì CCDC sử dụng nhiều lần (tham gia nhiều chu trình sản xuất) nên có hai trường hợp - Nếu dùng với số lượng trị giá thấp đưa hết lần vào tài khoản chi tiết có liên quan - Nếu xuất dùng với số lượng nhiều trị giá cao cần phải đưa vào tài khoản chi phí trả trước phân bổ cho hai nhiều chu trình sản xuất kinh doanh để làm cho chi phí sản xuất, chi phí kinh doanh kỳ khơng tăng đột biến ảnh hưởng quan trọng đến giá thành sản phẩm kết sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ : 4.1 Nguyên liệu vật liệu : Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp bảo quản sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu kế toán vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau - Phản ánh xác kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị kịp thời cung cấp - Tính tốn phân bổ xác kịp thời giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng khác kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu phát ngăn chặn kịp thời trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đính lãng phí HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ - Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng tiêu thụ hồi vốn cách nhanh chóng hạn chế thiệt hại - Thực việc kiểm kê theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu tham gia cơng tác phân tích tình hình tiêu thụ mua dự trữ sử dụng vật liệu 4.2 Công cụ dụng cụ : - Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi kiểm tra giám sát tình hình sử dụng phân bổ công cụ dụng cụ - Theo dõi ghi chép phản ánh cách đầy đủ, xác kịp thời tình hình nhập xuất tồn cơng cụ dụng cụ - Phản ánh ghi chép tình hình tiêu thụ mua dự trữ công cụ dụng cụ chủng loại, mặt hàng số lượng, chất lượng giá Nguyên tắc : 5.1 Nguyên tắc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: * Trị giá vật liệu xuất nhập tồn phải đánh giá theo nguyên tắc giá gốc Nội dung giá gốc nguyên vật liệu phải xác theo nguồn nhập a Đối với vật liệu mua ngoài: Giá gốc gồm giá mua hóa đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, chi phí vận chuyển bảo quản thuê kho th bãi,… cơng tác phí cán mua ngun vật liệu chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu hao hụt định mức - Nếu nguyên liệu, vật liệu dùng để sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trị giá nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo giá chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào nguyên liệu, vật liệu mua thuế GTGT đầu vào chi phí khác khấu trừ phản ánh vào tài khoản 133 - thuế GTGT khấu trừ (1331) - Nếu nguyên liệu, vật liệu dùng để sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp phúc lợi, dự án trị giá nguyên liệu vật liệu mua vào tổng giá tốn có thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) b Giá gốc nguyên liệu, vật liệu tự chế biến bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu xuất chế biến chi phí chế biến c Giá gốc nguyên liệu, vật liệu gia cơng ngồi chế biến bao gồm: Giá thực tế ngun liệu, vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến chi phí vận chuyển đến nơi chế biến từ nơi chế biến về, tiền thuê gia công chế biến d Giá gốc nguyên liệu nhập góp vốn liên doanh cổ phần: Là trị giá bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp thuận * Kế toán nhập xuất, tồn công cụ dụng cụ phản ánh theo giá gốc Việc tính giá nhập, xuất cơng cụ dụng cụ qui định nguyên liệu, vật liệu HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ - Kế tốn chi tiết cơng cụ dụng cụ thực theo tho, loại, nhóm, thứ CCDC - CDCC xuất dùng cho sản xuất kinh doanh cho thuê phải theo dõi vật lẫn trị giá sổ kế toán chi tiết theo nơi sử dụng, đối tượng thuê người chịu trách nhiệm vật chất - Công cụ dụng cụ xuất dùng cho nhiều kỳ kinh doanh phải tiến hành phân bổ cách hợp lý phải quản lý chặt chẽ nơi sử dụng 5.2 Phương pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu CCDC hàng tồn kho : Trong doanh nghiệp áp dụng hai phương pháp kế toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ * Nguyên liệu - vật liệu : a Phương pháp kê khai thường xuyên: Là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu sổ kế toán, tài khoản hàng tồn kho theo phương pháp dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng giảm vật liệu, giá trị vật liệu tồn kho xác định lúc kỳ kế toán sổ kế toán - Cuối kỳ kế toán vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu so sánh đối chiếu với số liệu sổ kế tốn có chênh lệch tiến hành xử lý kịp thời - Phương pháp áp dụng cho đơn vị sản xuất (công nghiệp xây lắp,…) đơn vị thương mại kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn b Phương pháp kiểm kê định kỳ: Là phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh trị giá hàng tồn kho cuối kỳ vật liệu sổ kế toán tổng hợp từ tính trị giá vật liệu trị giá vật liệu xuất kỳ = trị giá vật liệu đầu kỳ + trị giá vật liệu nhập kỳ - trị giá vật liệu cuối kỳ - Theo phương pháp kiểm kê định kỳ biến động vật tư (nhập, xuất kho) không theo dõi phản ánh tài khoản hàng tồn kho giá trị vật liệu mua nhập kho kỳ theo dõi phản ánh tài khoản kế toán riêng TK 611 mua hàng - Công tác kiểm kê vật liệu tiến hành cuối kỳ kế toán để xác định trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ làm Ghi sổ kế toán hàng tồn kho sở trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ trị giá vật liệu nhập kho kỳ để xác định giá vật liệu xuất dùng kỳ làm ghi sổ kế toán cho tài khoản 611 - Khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ tài khoản hàng tồn kho sử dụng đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dư đầu kỳ) cuối kỳ (để kết chuyển số dư cuối kỳ) HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ - Phương pháp áp dụng cho đơn vị có nhiều chủng loại vật liệu với qui cách mẫu mã khác nhau, trị giá thấp, vật liệu xuất dùng xuất bán thường xuyên - Phương pháp có ưu điểm đơn giản, giảm nhẹ khối lượng cơng việc hạch tốn độ xác không cao chịu ảnh hưởng công tác quản lý doanh nghiệp 5.3 Tính giá nguyên liệu vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho: - Được thực theo bốn phương pháp: a Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): - Theo phương pháp giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất, nói cách khác sở phương pháp giá thực tế vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước trị giá vật liệu tồn kho giá lần sau b Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): - Phương pháp dựa giả thuyết vật liệu nhập kho sau xuất sử dụng trước trị giá vật liệu xuất kho tính hết theo giá nhập kho tính tiếp cho giá nhập kho kế trước Như trị giá vật liệu tồn kho tính theo giá lần nhập kho cũ c Phương pháp bình quân gia quyền: - Là phương pháp vào trị giá vật liệu tồn kho đầu kỳ trị giá vật liệu nhập kho kỳ để tính giá bình quân cho đơn vị vật liệu sau tính trị giá vật liệu xuất kho cách lấy số lượng xuất nhân với đơn giá xuất bình quân - Nếu đơn giá xuất tính cho lần gọi bình qn liên hồn - Nếu đơn giá xuất tính lần vào thời điểm cuối kỳ gọi bình qn gia quyền - Cơng thức: giá vật liệu thực tế xuất dùng = số lượng vật liệu xuất dùng giá đơn vị bình quân vật liệu + - Giá đơn vị bình quân sau lần nhập: giá đơn vị = HSTH: Võ Thị Ngọc Sang giá thực tế vật liệu + giá thực tế vật liệu GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ tồn kho cuối lần trước lượng vật liệu tồn kho cuối lần trước bình quân + lần lượng vật liệu nhập kho lần - Giá đơn vị bình qn kỳ hạch tốn : giá đơn vị bình quân = giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ lượng vật liệu tồn nhập kỳ + + giá thực tế vật liệu nhập kỳ lượng vật liệu nhập kho kỳ d Phương pháp đích danh: Phương pháp đòi hỏi kế tốn phải biết vật liệu kho thuộc lần nhập đơn giá nhập giá trị xuất dùng tính chi tiết vào số lượng đơn giá nó, phương pháp thường dùng cho doanh nghiệp có trị giá vật liệu lớn II-/ THỦ TỤC QUẢN LÝ VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN: Các thủ tục : 1.1 Thủ tục nhập kho 1.2 Thủ tục xuất kho Chứng từ có liên quan : - Phiếu nhập kho (mẫu số 01 - VT) Đơn vị :………………………… Địa :……………………… HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ PHIẾU NHẬP KHO Ngày……tháng…… năm 20… Số :………… Nợ :……… Có :……… Họ tên người giao:………………………………………………………… Theo………số………ngày……tháng……năm ……của………………… Nhập kho :…………………… Địa điểm :…………………………… STT Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất, vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Cộng X X Số lượng Theo Thự Đơn giá chứn c g từ nhập X X Thành tiền X Tổng số tiền (viết chữ) :………………………………………………… Số chứng từ gốc kèm theo :…………………………………………………… Người lập phiếu (ký, họ tên) cầu mua) Người giao hàng (ký, họ tên) Ngày… tháng… năm 20… Thủ kho Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu (ký, họ tên) - Phiếu xuất kho (mẫu số 02 - VT) Đơn vị :………………………… Địa :……………………… HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chun đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ PHIẾU XUẤT KHO Ngày……tháng…… năm 20… Số :………… Nợ :……… Có :……… Họ tên người nhận hàng :………………………… Địa (bộ phận)……… Lý xuất :…………………………………………………………………… Xuất kho :…………………… Địa điểm :……………………………… STT Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất, vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Cộng X X Số lượng Yêu Thự cầu c xuất X X Đơn giá Thành tiền X Tổng số tiền (viết chữ) :………………………………………………… Số chứng từ gốc kèm theo :………………………………………………… Người lập phiếu Người nhận hàng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngày… tháng… năm 20… Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu mua) (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Biên kiểm nghiệm vật tư công cụ sản phẩm hàng hóa (mẫu số 03-VT) - Phiếu vật tư lại cuối kỳ (mẫu số 04 - VT) - Bảng kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hóa (mẫu số 05 - VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu số 06 - VT) - Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ (mẫu số 07 - VT) - Thẻ kho - Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo qui định nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế tốn tùy thuộc vào đặc điểm tình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động thành phần kinh tế HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Phương pháp kế toán chi tiết: 3.1 Phương pháp ghi thẻ song song: - Nguyên tắc hạch toán: Ở kho ghi chép mặt số lượng, phòng kế tốn ghi chép số lượng trị giá thứ vật liệu - Trình tự ghi chép kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất vật liệu ghi số lượng vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan ngày thủ kho phải tiến hành đối chiếu số tồn thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế kho, hàng ngày định kỳ - ngày lần nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển đến, kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền, sau ghi vào sổ thẻ chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng kế tốn cộng thẻ sổ tính tổng số nhập, tổng số xuất số tồn thứ vật liệu đối chiếu với thẻ kho thủ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn trị giá để đối chiếu với phận kế toán tổng hợp vật liệu Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho ↓ Thẻ kho ↓ Phiếu xuất kho → thẻ sổ chi tiết → vật liệu → → → ↔ Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu ↔ Kế toán tổng hợp BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO VẬT LIỆU Tháng……… năm………… Số Tên vật danh liệu điểm Tồn đầu tháng Số Giá lượng trị Nhập tháng Số Giá lượng trị Xuất tháng Số Giá lượng trị Tồn cuối tháng Số Giá lượng trị THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU Tên vật liệu :………………………………………………………………… Số danh điểm :……………………………………………………………… Đơn vị tính :………………… HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ, dụng cụ THẺ KHO Chứng từ 003/XK Tên hàng : ĐVT : Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập kho Xuất kho Bàn cân loại 1Kg Cây Ngày Nhập Xuất Tồn Xác nhận Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tên hàng ĐVT Ngày Chứng từ ghi Số Ngày hiệu sổ Diễn giải Đơn giá Giày bảo hộ lao động Cặp Nhập Xuất Số Thành Số Thành Số lượng tiền lượng tiền lượng Tồn đầu kỳ 16/05 001/X K Thàn h tiền 20 16/05 Xuất kho công cụ dụng cụ 65.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ HSTH: Võ Thị Ngọc Sang Tồn 05 325.00 05 325.000 15 - 56 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ SỔ CHI TIẾT CƠNG CỤ DỤNG CỤ Bao tay bảo hộ Cặp Nhập Xuất Tên hàng ĐVT Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Đơn giá Tồn Số Thành Số Thành Số lượng tiền lượng tiền lượng Tồn đầu kỳ 18/05 002/X K Xuất kho công cụ dụng 18/05 cụ Thàn h tiền 50 8.000 Cộng phát sinh 15 120.00 15 120.00 Số dư cuối kỳ 35 SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tên hàng ĐVT Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Đơn giá Bàn cân loại 1kg Cây Nhập Xuất Số Thành Số Thành Số lượng tiền lượng tiền lượng Tồn đầu kỳ 20/05 003/XK Xuất kho công cụ dụng 20/05 cụ 150.00 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ HSTH: Võ Thị Ngọc Sang Tồn 150.000 150.000 - 57 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Thàn h tiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ Đơn vị: CTY TNHH HÓA CHẤT CỬU LONG Địa chỉ: 164/6 Trần Ngọc Quế, P.Hưng Lợi, Q.Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ BẢNG TỔNG HỢP XUẤT-NHẬP-TỒN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ngày 21 tháng 05 năm 2010 ST T Diễn giải Mã số ĐV T Tồn đầu kỳ SL ĐG Xuất kỳ TT S L ĐG TT Tồn cuối kỳ SL ĐG TT Giầy bảo hộ lao động Cặp 20 65.000 1.300.000 05 65.000 325.000 15 65.000 975.000 Bao tay bảo hộ Cặp 50 8.000 400.000 15 8.000 120.000 35 8.000 280.000 Bàn cân Cây 150.000 150.000 01 150.00 150.000 150.000 71 223.000 1.850.000 21 223.00 595.000 50 223.000 1.255.000 Cộng HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 58 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ Kế tốn tổng hợp : 4.1 Chứng từ ghi sổ: Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách phần vào chứng từ gốc để kiểm tra lập chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 01 Ngày 18 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Diễn giải Nợ Có Ngày tháng 18/05/2010 Mua NVL Sodium lauryl Sunfate Số tiền Nợ Có 152 331 4.363.600 4.363.600 152 1331 436.360 4.799.960 436.360 4.799.960 Cộng Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 02 Ngày 18 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Ngày Diễn giải tháng Nợ Có 18/05/2010 Mua NVL 152 331 152 1331 Cộng Người lập phiếu (Ký, họ tên) HSTH: Võ Thị Ngọc Sang Số tiền Nợ 1.181.750 118.175 1.299.925 Có 1.181.750 118.175 1.299.925 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) - 59 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ, dụng cụ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 03 Ngày 25 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Số tiền Ngày Diễn giải tháng Nợ Có Nợ Có 25/05/2010 Mua NVL Lash-H 152 331 54.600.000 54.600.000 152 1331 5.460.000 5.460.000 Cộng 60.060.00 60.060.000 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 04 Ngày 31 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Diễn giải Nợ Có Ngày tháng 31/05/2010 Soda ash light Na2CO3 Mua NVL Nợ Có 152 331 4.000.000 4.000.000 152 1331 400.000 400.000 4.400.000 4.400.000 Cộng Người lập phiếu (Ký, họ tên) HSTH: Võ Thị Ngọc Sang Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 60 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 05 Ngày 31 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Ngày Diễn giải tháng Nợ Có 31/05/2010 Xuất kho NVL 154 152 Cộng Số tiền Nợ 4.553.965 4.553.965 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Có 4.553.965 4.553.965 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 06 Ngày 31 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Ngày Diễn giải tháng Nợ Có 31/05/2010 Xuất NVL 154 152 Cộng Số tiền Nợ Có 6.830.947 6.830.947 6.830.947 6.830.947 Người lập phiếu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 61 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chun đề: Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 07 Ngày 31 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Số tiền Ngày Diễn giải tháng Nợ Có Nợ Có Xuất NVL 31/05/2010 154 152 11.384.913 11.384.913 Cộng 11.384.913 11.384.913 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 08 Ngày 31 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Số tiền Ngày Diễn giải tháng Nợ Có Nợ Có 31/05/2010 Xuất kho NVL 154 152 18.490.412 18.490.412 Cộng 18.490.41 18.490.412 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 62 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ, dụng cụ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 09 Ngày 16 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Ngày Diễn giải tháng Nợ Có 16/05/2010 Xuất kho công cụ dụng cụ 154 153 Cộng Số tiền Nợ Có 325.000 325.000 325.000 325.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ :10 Ngày 18 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Ngày Diễn giải tháng Nợ Có 18/05/2010 Xuất kho CCDC 154 153 Cộng Số tiền Nợ 120.000 120.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 63 - Có 120.000 120.000 GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chun đề: Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ : 11 Ngày 20 tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Ngày Diễn giải tháng Nợ Có 20/05/2010 Xuất kho CCDC 154 153 Cộng Số tiền Nợ 150.000 150.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 64 - Có 150.000 150.000 GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ, dụng cụ 4.2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Căn vào chứng từ ghi sổ hàng ngày định kỳ kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày … tháng … Năm 2010 S T T Chứng từ Số tiền Ngày tháng Số hiệu chứng từ 01 18/05/2010 01 4.799.960 02 18/05/2010 02 1.299.925 03 25/05/2010 03 60.060.000 04 31/05/2010 04 4.400.000 05 31/05/2010 05 4.553.965 06 31/05/2010 06 6.830.947 07 31/05/2010 07 11.384.913 08 31/05/2010 08 18.490.412 09 16/05/2010 09 325.000 10 18/05/2010 10 120.000 20/05/2010 11 150.000 Cộng 112.415.122 4.3 Sổ cái: Các chứng từ ghi sổ lập xong chuyển đến phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gởi để phận ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Cụ thể sau: HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 65 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ SỔ CÁI TÀI KHOẢN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU SHTK : 152 S T T Chứng từ ghi sổ Số Ngày TK đối ứng Diễn giải SDĐK Số tiền Nợ 13.553.768 Có 01 01 18/05 Mua NVL nhập kho 331 4.799.960 02 02 18/05 Mua NVL nhập kho 331 1.299.925 03 03 25/05 Mua NVL nhập kho 331 60.060.000 04 04 31/05 Mua NVL nhập kho 331 4.400.000 05 05 31/05 Xuất NVL dùng SX 154 4.553.965 06 06 31/05 Xuất NVL dùng SX 154 6.830.947 07 07 31/05 Xuất NVL dùng SX 154 11.384.913 08 08 31/05 Xuất NVL dùng SX 154 18.490.412 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 66 - 70.559.88 41.260.237 42.853.41 GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ SỔ CÁI TÀI KHOẢN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ MHTK : 153 S T T Chứng từ ghi sổ Số Ngày TK đối ứng Diễn giải SDĐK Số tiền Nợ 1.850.000 Có 01 08 16/05 154 325.000 02 09 18/05 154 120.000 03 10 20/05 154 150.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 67 - 595.000 1.255.000 GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ CHƯƠNG III: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ I NHẬN XÉT: - Trong khoảng thời gian thực tập tìm hiểu tài Cty TNHH SX TM Hóa Chất Cửu Long cụ thể tiếp cận với phòng kế tốn cơng ty giúp em tiếp cận thực tế hiểu rỏ lý thuyết thực hành đồng thời củng cố thêm kiến thức chuyên môn - Giữa lý thuyết thực tế khác hồn tồn chúng em cảm thấy xa lạ, bỡ ngỡ tiếp xúc với thực tế Tuy nhiên với dạy bảo nhiệt tình giúp em hiểu sâu thêm nghiệp vụ kế tốn cách thiết thực, khơng trừu tượng lúc học trường, lớp Thật trình hạch tốn logic, có hệ tống chặt chẽ mặt số liệu, từ khâu lập luân chuyển chứng từ phương pháp hạch toán Tuy em nghĩ lý thuyết thực hành có mối quan hệ chặt chẽ với tiếp thu lý thuyết giúp ta nắm kiến thức phương pháp hạch toán tiếp cận với thực tế không cảm thấy lúng túng xa lạc, hạch toán thực tế phát huy nâng cao lý thuyết học Sau thời gian thực tập công ty em nhận thấy - Cty có máy kế tốn gọn nhẹ đảm bảo tính ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác, đầy đủ, kịp thời phù hơp với quy mô sản xuất kinh doanh - Tổ chức hệ thống chừng từ kế toán tổ chức việc ghi chép từ khâu ban đầu đến khâu luân chuyển chứng từ cách kho học hợp lệ, hệ thống chứng từ tuân thủ theo mẫu nhà nước quy định - Về hình thức kế tốn: Tổ chức hệ thống sổ kế toán phù hợp tạo điều kiện cho việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác, phụ vụ cho việc điều hành quản lý kinh tế doanh nghiệp Để phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh yêu cầu quản lý trình độ cán đơn vị nên cty lựa chọn hình thức sổ kế tốn theo “chứng từ ghi sổ” - Phân công cụ thể rỏ ràng nhiệm vụ cho cán công ty - Về công tác thực nghĩa vụ nhà nước: Qua năm hoạt động công ty chấp hành tốt thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Mỗi năm doanh nghiệp tổ chức thực chế độ báo cáo kế toán qui định nộp đầy đủ loại thuế Về công tác hạch tốn tài cơng ty em tấy q trình hạch tốn khoản tài cơng ty kế tốn tn thủ theo ngun tắc với chế độ kế toán hành, với khoản phụ theo qui định nhà nước HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 68 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ, dụng cụ - Về công tác hạch toán nhập xuất: Nhận thấy tầm quan trọng việc hoạch tốn q trình sản xuất kinh doanh nên phận kế tốn thủ kho ln hoạt động cách song song, thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng chất lượng sau lần nhập xuất đồng thời thủ kho cẩn thận ghi chép vào thẻ kho cuối tháng tiến hành đối chiếu với phận kế toán để hạn chế tối đa việc sai xót, thuận tiện cho việc theo dõi, giám sát Như nhìn chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty hoạt động cách tốt đẹp, đầy đủ hợp lý góp phần vào việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Bên cạnh cơng ty hạn chế: - Tốc độ vận chuyển nguyên liệu vật liệu chậm nên ảnh hưởng đến việc sản xuất nhu cầu sử dụng khách hàng - Công cụ dụng cụ trang thiết bị dùng cho sản xuất thơ sơ - Đội ngũ nhân viên với số lượng hạn chế nên chưa phân phối nhiệm vụ trách nhiệm phận, khối lượng cơng việc đơi trở nên tải vài phận Qua thời gian thực tập em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm quý báu rút từ thực tế Tất nhờ vào hướng dẫn nhiệt tình đơn vị thực tập, giảng viên hướng dẫn thực tập Đây tảng giúp em có nhiều tự tin đồng thời làm hành trang quý giá cho thân em sau bước vào cơng việc kế tốn thực tế II KIẾN NGHỊ : - Nhìn chung tình hình nguyên liệu công ty qua khâu tốt, phận thu mua trọng đến chất lượng giá nguyên vật liệu để đảm bảo giá thành sản phẩm không tăng cao - Khi hợp tác với khách hàng công ty tạo niềm tin giữ vững uy tính với khách hàng thị trường Tuy nhiên với phát triển kinh tế chế độ kế toán doanh nghiệp nước ta ngày hồn thiện phát triển Với kiến thức hạn hẹp thời gian tiếp cận cơng ty riêng thân em có ý kiến nhỏ : - Mua sắm thêm trang thiết bị công cụ dụng cụ cần thiết cho trình sản xuất - Cần tuyển thêm nhân viên cho phận bán hàng đảm bảo cung cấp đầy đủ nhu cầu khách hàng, đồng thời có tỉ lệ chiết khấu thương mại dành cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn - Cần có đội ngũ tiếp thị quảng bá sản phẩm đến vùng nơng thơn, vùng sâu xa để họ có thêm hiểu biết sản phẩm đồng thời nâng cao danh tiếng cho sản phẩm tính hiệu chất lượng giá HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 69 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ, dụng cụ - Bên cạnh Ban lãnh đạo cơng ty cần chăm lo đến đời sống cán bộ, nhân viên công ty giúp cho đời sống họ ngày nâng cao mặt vật chất tinh thần Dưới lãnh đạo Ban giám đốc hỗ trợ phấn đấu tập thể nhân viên công ty với thành công đạt thời gian qua em tin với chu đáo tận tình quan tâm làm động lực cho tập thể nhân viên thiết tha với công việc đồng thời hoạt động sản xuất kinh danh cty phát triển HSTH: Võ Thị Ngọc Sang - 70 - GVHD: Trần Thị Thu Hiền ... đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ - Kết cấu nội dung phản ánh + Bên nợ: Trị giá vật liệu, hàng hóa cơng cụ, dụng cụ đỉ đường + Bên có: Trị giá vật liệu, hàng hóa cơng cụ, dụng cụ. .. nhập, xuất cơng cụ dụng cụ qui định nguyên liệu, vật liệu HSTH: Võ Thị Ngọc Sang GVHD: Trần Thị Thu Hiền Chuyên đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ - Kế tốn chi tiết cơng cụ dụng cụ. ..Chun đề: Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ "KẾ TỐN NGUN LIỆU - VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ, DỤNG CỤ" I/- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: Khái niệm: 1.1 Nguyên vật liệu: - Là