Kế toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp x 18 công ty hà thành BQP

Mục lục Tt tên tiêu đề trang Lời nói đầu Ch-ơng I : Các vấn đề chung kế toán NLVL Khái niệm đặc điểm NLVL 4 Vai trò nguyên liệu vật liệu Phân loại nguyên liệu vật liệu Đánh giá nguyên liệu vật liệu NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n NLVL 11 Thđ tơc nhËp kho NLVL 12 Thđ tơc xt kho NLVL 13 10 Các chứng từ kế toán có liên quan 13 11 Ph-ơng pháp kế toán chi tiết NLVL 14 12 Ph-ơng pháp thẻ song song 15 13 Ph-ơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 14 Ph-ơng pháp sổ số d- 17 15 Kế toán tổng hợp chi tiết NLVL 18 16 Kế toán tổng hợp NLVL theo ph-ơng pháp KKTX 18 17 Kế toán tổng hợp NLVL theo ph-ơng pháp KKĐK 22 18 Ch-ơng II : Thực tế công tác kế toán NLVL XN X -18 25 19 Qúa trình phát triển xí nghiệp 25 20 Giới thiệu công ty Hà Thành 25 21 Giới thiệu xí nghiệp X-18 25 22 Chức , nhiệm vụ , đặc điểm hoạt động SXKD,XN X-18 26 23 Công tác tổ chức quản lí , sản xuất tổ chức máy kế toán 27 24 Thực tế công tác kế toán NLVL xí nghiệp 32 25 Công tác phân loại NLVL 32 26 KÕ to¸n chi tiÕt NLVL 33 27 Thđ tơc nhËp NLVL ví dụ minh hoạ 33 -1- TT Tên tiêu đề Trang 28 Thủ tục xuất kho NLVL ví dụ minh hoạ 37 29 Ph-ơng pháp kế toán chi tiết NLVL XN X-18 39 30 Bảng tổng hợp nhập -xuất tồn NLVL 44 31 Ph-ơng pháp tính giá gốc NLVL xí nghiệp 45 32 Kế toán tỉng hỵp nhËp , xt kho NLVL 47 33 KÕ toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 47 34 Kế toán tổng hợp hợp tr-ờng hợp nhập kho NLVL 47 35 Kế toán tổng hợp tr-ờng hợp xuÊt kho NLVL 52 36 Ch-¬ng III : nhËn xÐt kiến nghị công tác 60 kế toán NLVL t¹i xÝ nghiƯp X-18 37 NhËn xÐt chung vỊ kÕ toán NLVL xí nghiệp 60 38 Những -u điểm tồn công 61 tác kế toán NLVL t¹i xÝ nghiƯp X-18 39 Mét sè kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán 63 ë xÝ nghiÖp X-18 40 KÕt luËn 64 41 Nhận xét đơn vị thực tập 65 -2- LỜI NÓI ĐẦU Doanh nghiệp sản xuất đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động tạo sản phẩm Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển kinh tế thị trƣờng , có tính cạnh tranh cao phải sản xuất đƣợc sản phẩm có chất lƣợng cao giá hợp lí Nhƣ doanh nghiệp phải khai thác tốt nguồn lực tài , phải quản lí sử dụng có hiệu nguồn nguyên nhiên vật liệu …Bởi nguyên vật liệu nhân tố để làm sản phẩm Một sản phẩm tốt phải đƣợc làm từ nguyên liệu vật liệu có chất lƣợng , tn theo q trình quy cách tạo sản phẩm Ngƣợc lại nguyên vật liệu không đƣợc bảo quản kiện quy định đem vào sản xuất tạo sản phẩm chất lƣợng Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp doanh nghiệp bán đƣợc ngƣợc lại Nếu lãng phí nguyên vật liệu làm cho giá thành sản phẩm tăng ,chí phí sản xuất tăng theo Nguyên vật liệu chất lƣợng ,thiếu nguyên vật liệu làm cho trình sản xuất phải ngừng lại Doanh nghiệp khơng hồn thành đƣợc hợp đồng kí kết với đối tác dẫn đến làm ăn thua lỗ …Để khắc phục tất ảnh hƣởng nguyên vật liệu chất lƣợng sản phẩm trình sản xuất kinh doanh , cần phải tổ chức tốt công tác kế tốn ngun liệu vật liệu Vì kế tốn ngun vật liệu nhằm cung cấp thông tin cách khoa học cho cơng tác quản lí ngun vật liệu mặt giá trị vật tất khâu mua sắm , dự trữ , bảo quản , sử dụng Từ vấn đề phân tích ,chính lí em lựa chọn làm đề tài kế toán nguyên liệu vật liệu xí nghiệp X 18 - cơng ty Hà Thành -BQP để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp -3- CHNG I Các vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu 1.KHI NIM C IM VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN NLVL : 1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên liệu vật liệu : - Khái niệm : Ngun liệu vật liệu doanh nghiƯp s¶n xuÊt đối tƣợng lao động ba yếu tố để sử dụng q trình s¶n xuÊt kinh doanh, cung cấp dịch vụ - sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm -Đặc điểm : Nguyên liệu vật liệu + ch tham gia vo mt chu kì sản xuất ch tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ + tham gia vào q trình sản xuất nguyªn liƯu vËt liƯu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị đƣợc chuyển toàn bộ,một lần vào chi phÝ s¶n xt kinh doanh 1.2 Vai trò NLVL trình sản xuất kinh doanh : Ngun vật liệu có vai trò cở sở vật chất hình thành nên sản phẩm , ba yếu tố khơng thể thiếu q trình s¶n xt kinh doanh Việc cung cấp nguyªn liƯu vËt liƯu có kịp thời hay khơng ,số lƣợng chủng loại có phù hợp hay không, điều ảnh hƣởng trực tiếp tới q trình s¶n xt kinh doanh Mặt khác chi phí nguyªn liƯu vËt liƯu thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phÝ s¶n xt Vì quỏ trình sản xuất kinh doanh cn phi theo dõi quản lí chặt chẽ nguyªn liƯu vËt liƯu mặt vật giá trị tất khâu mua sắm dự trữ, bảo quản sử dụng - Ở khâu mua hàng phải quản lí việc thực kế hoạch mua hàng số lƣợng , khối lƣợng ,chất lƣợng ,qui cách, phẩm chất ,chủng loạị, giá mua , chi phí mua nhƣ đảm bảo tiến độ thời gian đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp -4- - Ở khâu bảo quản phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi ,trang bị đầy đủ phƣơng tiện đo lƣờng cần thiết ,tổ chức kiểm tra việc thực chế độ bảo quản víi loại nguyên liệu vật liệu tránh h- hng, mt mát m bo an ton tài sản - khõu s dng đòi hỏi phải sử dụng hợp lí, tiết kiệm chấp hành tốt định mức dự toán nhằm tiết kiệm chi phí nguyªn liƯu vËt liƯu góp phần quan trọng vào việc hạ giá thành sản phẩm , tăng doanh thu tích luỹ cho đơn vị PHÂN LOẠI NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU : 2.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu vật liệu có vai trò, chức có đặc tính lí hoá khác Đ tin hnh cụng tỏc quản lí hạch tốn nguyªn liƯu vËt liƯu có hiệu cần phải phân loại nguyªn liƯu vËt liƯu Phân loại nguyªn liƯu vËt liƯu vào vai trò tiêu thức định để chia nguyªn liƯu vËt liƯu sử dụng doanh nghiƯp thành loại, thứ , nhóm *Phân loại nguyªn liƯu vËt liƯu theo vai trò tác dụng ca nguyên liệu vật liệu quỏ trình sản xuất kinh doanh gồm : -Nguyªn liƯu vËt liƯu : ( bao gồm nưa thµnh phÈm mua ngồi ) nguyªn vËt liƯu tham gia vào q trình s¶n xt cấu thành thực thể vật chất sản phẩm - Nguyªn liƯu vËt liƯu phụ : nguyªn liƯu vËt liƯu tham gia vào quỏ trình sản xuất không cu thnh thc th ca sản phẩm nhƣng có vai trò định cần thit quỏ trình sản xuất Cn c vo cơng dụng NLVL phụ đƣợc chia thành nhóm : + nhóm vËt liƯu làm tăng chất lƣợng nguyªn liƯu vËt liƯu chÝnh + nhóm vËt liƯu làm tăng chất lƣợng sản phẩm + nhóm vËt liƯu đảm bảo điều kiện cho q trình s¶n xt -5- - nhiên liệu :là loại vËt liƯu phụ q trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng Nhiên liệu tồn thể rắn , thể lỏng ,thể khí - Phụ tùng thay : chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị đƣợc dự trữ để sử dụng cho việc thay ,sửa cha cỏc b phn ca tài sản cố định hữu h×nh - VËt liƯu thiết bị xây dựng : vËt liÖu thiết bị dùng cho cơng tác xây dựng để hình thành tài sản cố định - VËt liÖu khác bao gồm : Các lo¹i vËt liƯu chƣa đƣợc phản ánh nhng loại vật liệu Để phục vụ cho công tác quản lí kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất ,có thể vào đặc tính lí hoá loại để chia thành nhóm, thứ, nguyên liÖu vËt liÖu 2.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu: - Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu vật liệu : Là dùng thƣớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyªn tắc định Về ngun tắc kế tốn hàng tồn kho (trong bao gồm nguyªn liƯu vËt liƯu) phải đƣợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc.Trƣờng hợp giá trị thực đƣợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đƣợc Sổ danh điểm nguyªn liƯu vËt liƯu 22.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu theo nguyên tắc giá gốc: Gi¸ gốc hàng tồn kho bao gồm : chi phÝ mua, chi phÝ chế biến c¸c chi phÝ liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái Nguyªn liƯu vËt liƯu doanh nghiƯp đ-ợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung yếu tố cấu thành giá gốc nguyên liệu vật liệu đ-ợc xác định theo tr-ơng hợp nhËp xt Giá gốc nguyªn liƯu vËt liƯu nhập kho : - Giá gốc NLVL mua nhập kho đƣợc tính theo cơng thức sau: -6- Giá gốc nguyên Giá mua ghi Các loại thuế Chi phi có liệu,vật liệu mua = hố đơn sau trừ + khơng đƣợc + liên quan ngồi nhập kho khoản chiết hoàn lại trực tiếp đến khấu giảm giá việc mua hàng Các chi phÝ có liên quan trùc tiÕp đến việc mua hàng bao gồm: chi phÝ vận chuyển, bốc xếp,bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho (chi phÝ bao bì, chi phÝ cđa bé phËn thu mua ®éc lËp ,chi phÝ thuê kho , thuê bãi … ) - Giá gốc NLVL tự chế biến nhập kho đƣợc tính theo cơng thức : Giá gốc ngun liệu, vật liệu nhập kho Giá gốc nguyên liệu = vật liệu xuất kho Chi phí + chế biến Chi phÝ chế biến hàng tồn kho bao gồmnh÷ng chi phÝ có liên quan trực tiếp đến sản phẩm s¶n xuÊt nhƣ :Chi phí nhân công trc tip ,chi phí sản xuất chung cố định Chi phÝ s¶n xuÊt chung biến đổi phát sinh q trình chế biến nguyªn liƯu vËt liƯu -Giá gốc NLVL th ngồi gia c«ng chÕ biÕn nhập kho đƣợc tính theo cơng thức : Chi phí vận Giá gốc ngun Giá gốc ngun Tiền cơng Chuyển bốc dỡ liệu vật liệu thuê = liệu vật liệu xuất + phải trả cho + chi phí GCCB nhập kho kho thuê GCCB ngƣời chế biến có liên quan trực tiếp khác - Giá gốc NLVL nhận góp vốn liên doanh ,vốn cổ phần thu hồi vốn góp : Đƣợc ghi nhận theo giá thực tế Hội đồng định giá lại đƣợc chấp thuận cộng với chi phÝ tiếp nhận (nếu có) -7- - Giá gốc nguyªn liƯu vËt liÖu nhận biếu tặng : Giá gốc nguyên Giá trị hợp lí ban đầu Các chi phí khác có liên liệu vật liệu = nguyên liệu + quan trực tiếp đến việc nhập kho vật liệu tƣơng đƣơng tiếp nhận -Giá gốc nguyªn liƯu vËt liƯu đƣợc cấp : Giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập kho Giá ghi sổ đơn vị Chi phí vận chuyển = cấp giá đƣợc đánh + bốc dỡ, chi phí có giá lại theo giá trị liên quan trực tiếp ≠ - Giá gốc phế liệu thu hồi: Là giá ƣớc tính theo giá trị thực đƣợc Giá gốc nguyªn liƯu vËt liƯu xuất kho : Do giá gốc nguyên liệu vật liệu nhập kho từ nguồn nhập khác nh- trình bày ,để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán sử dụng ph-ơng pháp tính giá trị hàng tồn kho sau : - Phng phỏp tính theo giá đích danh : Giá trị thực tế nguyªn liƯu vËt liƯu xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập Áp dụng doanh nghiƯp sử dụng thø nguyªn liƯu vËt liƯu có giá trị lớn có thĨ nhận diện đ-ợc - Phng phỏp bỡnh quõn gia quyền : Giá trị loại nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho đƣợc tính theo giá trị trung bình loại nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho tƣơng tự đầu kỳ giá trị loại nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho đƣợc mua s¶n xt kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ ) Giá trị trung bình đƣợc tính theo thời kỳ lơ hàng , phụ thuộc vào tình hình doanh nghiƯp (bình qn gia quyền sau lần nhập ) -8- Giá trị thực tế Nguyên liệu, vật liệu xuất kho Số lƣợng nguyên = Đơn giá bình liệu , vật liệu + quân gia quyền xuất kho Trong giá đơn vị bình qn tính phƣơng án sau : Phƣơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ Giá trị thực tế NLVL Đơn giá bình tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế NLVL + nhập kho kỳ quân gia quyền = kỳ dự trữ Số lƣợng NLVL tồn kho trƣớc nhập Số lƣợng NLVL nhập + kho kỳ Phƣơng pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập ( gọi giá bình qn gia quyền liên hoàn ) : Giá trị thực tế NLVL Đơn giá bình Giá trị thực tế NLVL nhập tồn kho trƣớc nhập + kho lần nhập quân gia quyền = sau lần nhập Số lƣợng NLVL tồn kho trƣớc nhập Số lƣợng NLVL nhập kho + lần nhập - Phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc : Trong phƣơng pháp áp dụng dựa giả định nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho đƣợc mua trƣớc s¶n xt trƣớc đƣợc xuất trƣớc , nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho lại cuối kỳ nguyªn liƯu vËt liƯu đƣợc mua s¶n xuÊt gần thời điểm cuối kỳ Theo phƣơng pháp trị giá nguyªn liƯu vËt liƯu xuất kho đƣợc tính theo giá lơ nguyªn liƯu vËt liƯu nhập kho thời điĨm đầu kỳ gần đầu kỳ , giá trị nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho đƣợc tính -9- theo giá nguyªn liƯu vật liệu nhp kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Ph-ơng pháp nhËp sau xuÊt tr-íc : Trong phƣơng pháp áp dng dựa gi nh nguyên liệu vật liệu tn kho c mua sau sản xuất sau thỡ đƣợc xuất trƣớc , nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho lại cuối kỳ nguyªn liƯu vËt liƯu c mua sản xuất trc ú Theo phng pháp trị giá nguyªn liƯu vËt liƯu xt kho đƣợc tính theo giá lơ nguyªn liƯu vËt liÖu nhập sau gần sau , giá trị nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho đƣợc tính theo giá trị nguyªn liƯu vËt liƯu nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho - Phƣơng pháp giá hạch toán : Áp dụng với doanh nghiƯp có quy mơ lớn, s¶n xt nhiều mặt hàng thng s dng nhiu loại, nhóm, thứ nguyên liệu vật liƯu, hoạt động nhập, xuất nguyªn liƯu vËt liƯu diễn th-êng xuyªn ,liên tục áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc (giá trị thực tế ) phức tạp,khó đảm bảo yêu cầu kịp thời kế tốn doanh nghiƯp xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày phiếu nhập,phiếu xuất,và sổ kế tốn chi tiết nguyªn liƯu vật liệu Giỏ hch toỏn giá k tốn doanh nghiƯp tự xây dựng giá kế hoạch, hc giá trị thực đƣợc thị trƣờng Giá hạch toán đƣợc sử dụng thống tồn doang nghiƯp đƣợc sử dụng tƣơng đối ỉn định lâu dài.Trƣờng hợp có biến động lớn giá doanh nghiÖp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán Kế toán tổng hợp nguyªn liƯu vËt liƯu phải tn thủ ngun tắc tính theo giá thực tế Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch toán thứ (nhóm loại ) nguyªn liƯu vËt liƯu để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá thực tế - 10 - - VÝ dơ minh ho¹ : Dùa vµo phiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 , nhập kho Nhựa PVC xanh hạt nhựa màu xanh , từ ta lập đ-ợc chứng tõ ghi sæ sè 01 sau : Chøng tõ ghi sổ Số : 01 Ngày 10/9/2004 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền nhựa màu xanh công ty 152(1) 111 2.100.000 nhựa Hà Nội 133 111 210.000 x x Mua Nhựa PVC xanh Hạt Céng 2.310.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : PhiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 Ngµy 10/9/2004 Ng-êi ghi sổ Kế toán tr-ởng ( kí , họ tên ) ( kí , họ tên ) T-ơng tự từ chứng từ thực tế phát sinh xí nghiệp X -18 th¸ng 9/2004 ta cã c¸c chøng tõ ghi sổ khác không tiện trích chøng tõ thĨ lµ phiÕu nhËp kho nh- tr-êng hỵp cđa chøng tõ ghi sỉ sè 1theo mÉu biểu nên em trích ghi mặt giá trị lËp nh÷ng chøng tõ ghi sỉ sau : 50 Chøng tõ ghi sỉ ngµy 10/9/2004 sè : 05 Sè hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Mua thÐp tÊm cđa c«ng ty Kim 152 331 234.000 khÝ khu vùc 133 331 11.700 x x 245.700 Céng KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu nhËp kho số 32 Ngày 20/9/2004 Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng (kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) 51 Chøng tõ ghi sỉ Sè : 07 Ngµy 20/9/2004 Số hiệu tài khoản Trích yếu Mua thép tròn Nợ nhà máy khí Yên Viên Céng Sè tiÒn Cã 152(1) 331 5.600.000 133 331 280.000 x x 5.880.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu nhËp kho sè 34 Ngµy 20/9/2004 Ng-êi ghi sỉ Kế toán tr-ởng ( kí , họ tên ) ( kí , họ tên ) 32.2 Kế toán tổng hợp tr-ờng hợp xuất kho nguyên liệu , vật liệu : - xí nghiệp X-18 trị giá nguyên liệu vật liệu xuất kho đ-ợc tính theo ph-ơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ nh- trình bày phần 22.4 ph-ơng pháp tính giá gốc nguyên liệu vật liệu xí nghiệp X-18 Hầu nh- nguyên liệu vật liệu xuất kho xí nghiệp xuất cho bốn phân x-ởng để sản xuất kinh doanh - VÝ dô nh- : phiÕu xuÊt kho sè 25 ngày 21/9/2004 xuất kho Nhựa PVC xanh Hạt nhựa màu xanh cho phân x-ởng nhựa để sản xuất sản phẩm xuất Nhựa PVC xanh số l-ợng 300Kg - đơn giá bình quân: 3.055 (đ) Hạt nhựa màu xanh số l-ợng 100Kg - đơn giá bình quân : 2.025 (đ) Định khoản : 52 Nợ TK 621 : 1.119.000 Cã TK 152 : 1.119.000 ( chi tiÕt Nhựa PVC xanh : 916.500 Hạt nhựa màu xanh: 202.5.00 ) - Ngoài nguyên liệu vật liệu xí nghiệp X-18 đ-ợc xuất dùng cho hoạt động khác nh- sản xuất chung , xuất cho hoạt động bán hàng việc quản lí doanh nghiệp, ví dụ : Xuất kho dầu ,mỡ dùng để bôi trơn bảo d-ỡng hệ thống máy móc,thiết bị đảm bảo cho việc vận hành máy móc , thiết bị trình sản xuất không gặp phải cố , tránh làm ảnh h-ởng tới chất l-ợng nguyên liệu vật liệu dùng để chế biến , sản xuất sản phẩm Định khoản : Nỵ TK 627 : 3.650.000 Cã TK 152(2) : 3.650.000 ( chi tiÕt PX c¬ khÝ : 1.216.000 PX nhùa : 934.000 PX caton : 800.000 PX chiÕu s¸ng: 700.000 ) Víi viƯc xt nguyªn liƯu vËt liƯu cho mục đích khác định khoản t-ơng tự nh- tr-ờng hợp xuất nguyên liệu vật liệu cho tr-ờng hợp sản xuất chung - Xí nghiệp không sử dụng bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu mà lập tê kª chi tiÕt nguyªn liƯu, vËt liƯu xt dïng tháng theo đối t-ợng sử dụng : chi phÝ nguyªn liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp ( TK621) , chi phÝ s¶n xuÊt chung ( TK617) , chi phÝ bán hàng ( TK641) , chi phí quản lí doanh nghiƯp (TK 642 ) , chi phÝ kh¸c ( TK811), cho ph©n x-ëng cđa xÝ nghiƯp 53 Tê kê chi tiết nguyên liệu vật liệu xuất dùng Tháng 9/2004 Ghi Có TK 152 Ghi Nợ TK Đối t-ợng sử dụng TK 621 ( chi phí Phân x-ởng Nhựa 22.254.000 nguyên liệu vật Phân x-ởng Cơ Khí 33.890.475 liƯu , trùc tiÕp ) Ph©n x-ëng Caton 16.050.000 Ph©n x-ởng chiếu sáng 10.416.525 TK 627( chi phí Phân x-ởng Nhựa 6.315.000 sanr xuất chung) Phân x-ởng khí 9.730.000 Phân x-ởng caton 5.600.000 Phân x-ởng chiếu sáng 4.200.000 TK641( chi phí Giá trị thực tế x 21.270.000 x 8.300.000 x 4.774.000 bán hàng) TK642( chi phí quản lí doanh nghiƯp ) TK 811 (chi phÝ kh¸c ) Tỉng céng 142.800.000 54 Ghi Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất phân x-ởng đ-ợc lấy làm vào tài liệu tồn đầu tháng cuối tháng phân x-ởng Vật liệu xuất dùng tháng lại không đem nhập kho mà để lại phân x-ởng để tiếp tục sản xuất kinh doanh Do kế toán nguyên liệu vật liệu phải theo dõi chặt chẽ cách xác số nguyên liệu , vật liệu thực tế sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh tháng dòng cộng bảng kê nhập xuất tồn nguyên liệu vật liệu , kế toán tính l-ợng xuất nguyên liệu vật liệu thực tế vào sản xuất tháng nh- sau : Trị giá thực tế Trị giá thực tế Trị giá nguyên Trị giá nguyên nguyên liệu vật nguyên liệu, vËt liÖu , vËt liÖu liÖu vËt liÖu liÖu xuÊt dïng = xuÊt kho dïng th¸ng + tån kho đầu tháng _ tồn kho cuối tháng tháng - Ví dụ minh hoạ : Cuối tháng 8/2004 Vật liệu tông kho Phân x-ởng Caton đ-ợc chuyển sang đầu tháng 9/2004 : 1.420.000 (đ) vật liệu thực tế xuất kho tháng 9/2004 :22.780.000(đ) cuối tháng 9/2004 vật liệu tồn phân x-ởng caton :2.550.000 (đ) Vậy trị giá thực tế nguyên liệu vật liÖu = 22.780.000 + 1.420.000 - 2.550.000 xuÊt kho dïng cho sản xuất phân = 21.650.000 (đ) x-ởng caton - T-ơng tự phân x-ởng khác nh- ta tính đ-ợc trị giá nguyên liệu, vật liệu xuất dùng cho sản xuất thực tế phân x-ởng nh- sau : Phân x-ởng khí : 43.620.475( ®) Ph©n x-ëng Nhùa : 28.569.000 ( ®) Ph©n x-ëng chiếu sáng : 14.616.525 (đ) 55 * Tr-ờng hợp xuất kho nguyên liệu vật liệu sổ sách đ-ợc tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ , m-ời ngày lập lần - ví dụ minh hoạ : Dựa vào phiếu xuất kho số 25 ngày 21/9/2004 xuất kho Nhựa PVC xanh 300Kg - đơn giá 3.055(đ) - trị giá : 916.500 (đ) Hạt nhựa màu xanh 100Kg - đơn giá 2.025(đ) - trị giá : 202.500(®) Ta cã chøng tõ ghi sỉ sè 08 sau: Chøng tõ ghi sỉ Sè : 08 ngµy 30/9/2004 Số hiệu tài khoản Trích yếu -Xuất kho Nhựa PVC xanh để Nợ Có Số tiền 621 152(1) 916.500 621 152(1) 202.500 s¶n xuÊt s¶n phÈm - XuÊt kho Hạt nhựa màu xanh để sản xuất sản phẩm Céng x x 1.119.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xuÊt kho sè 25 Ngµy 30/9/2004 Ng-êi ghi sổ Kế toán tr-ởng ( kí ,họ tên) ( kí , họ tên ) - T-ơng không tiện trÝch c¸c chøng tõ thùc tÕ theo mÉu biĨu nh- tr-êng hỵp cđa chøng tõ ghi sỉ sè 08 ta cã c¸c chøng tõ ghi sỉ sau : 56 Chøng tõ ghi sỉ Sè : 09 ngµy 30/9/2004 Sè hiƯu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Xuất kho thÐp tÊm cho s¶n xuÊt chung 627 Céng x 152(1) 532.875 x 532.875 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xt kho sè 26 Ngµy 30/9/2004 Ng-êi ghi sỉ Kế toán tr-ởng ( kí họ tên ) ( kí , hä tªn ) Chøng tõ ghi sỉ Sè : 11 Ngày 30/9/2004 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có xuất sản phẩm 621 152(1) 6.357.600 Cộng x x 6.357.600 Xuất kho thép tròn để s¶n KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xt kho sè 28 Ng-êi ghi sæ ( kÝ , hä tên ) Kế toán tr-ởng ( kí , họ tên) * Từ chứng từ ghi sổ trình bày ta có sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau: 57 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tháng 9/2004 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 10/9/2004 … … 05 10/9/2004 … 07 20/9/2004 … 5.880.000 … 30/9/2004 … … 11 30/9/2004 … … 1.119.000 … 532.875 … 30/9/2004 … 245.700 … 09 13 2.310.000 … … … Sè tiỊn … 6.357.600 … Céng th¸ng 9/2004 311.000.000 Ngày 30/9/2004 Ng-ời ghi sổ kế toán tr-ởng ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tên ) thủ tr-ởng đơn vị ( kí , họ tên ) 58 * Từ chứng từ ghi sổ ®· lËp ta cã sỉ c¸i TK 152 Sỉ c¸i TK 152 Tháng 9/2004 ngày Chứng từ ghi sổ TK đối Diễn giải ứng SH NT Số d- đầu tháng 30/9 01 Sè tiỊn Nỵ Cã 60.800.000 10/9 Mua nhùa PVC xanh hạt nhựa màu xanh 111 2.100.000 … … … … … 30/9 05 10/9 tiÒn ng-êi bán 331 234.000 Mua thép tròn … Mua thÐp tÊm ch-a tr¶ … … … 30/9 07 20/9 ch-a tr¶ tiỊn Xt nhùa PVC xanh 331 30/9 08 5.600.000 30/9 hạt nhựa màu xanh XuÊt kho thÐp tÊm 621 1.119.000 627 532.875 621 … 30/9 09 … … 30/9 XuÊt kho thÐp trßn … 6 30/9 11 30/9 … … … … … … Céng ph¸t sinh … 6.357.600 … 162.000.000 Sè d- cuối tháng 142.800.000 80.000.000 Ngày 30/9/2004 59 Ch-ơng iii Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu vật liệu xí nghiệp x-18 nhận xét chung công tác kế toán nguyên liệu vËt liƯu t¹i xÝ nghiƯp x-18 : XÝ nghiƯp X-18 doanh nghiệp sản xuất trực thuộc quản lí công ty Hà Thành - BQP Là xí nghiệp có quy mô sản xuất t-ơng đối lớn Sản phẩm sản xuất xí nghiệp có chất l-ợng ổn định Trong kinh tế thị tr-ờng , xí nghiệp luônnhạy bén với chế nên sản xuất không bị đình trệ , đời sống ng-ời lao động đ-ợc đảm bảo Trình độ qu¶n lÝ s¶n xt , qu¶n lÝ kinh tÕ cđa xí nghiệp không ngừng đ-ợc nâng cao Tuy nhiên để đứng vững thị tr-ờng có sức cạnh tranh cao nh- đòi hỏi xí nghiệp phải trọng đến vấn đề chi phí sản xuất , phấn đấu hạ giá thành sản phẩm Nguyên liệu vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do tổ chøc qu¶n lÝ sư dơng tèt kho¶n mơc chi phÝ góp phần thực đ-ợc mục tiêu hạ giá thành sản phẩm xí nghiệp Trong thời gian ngắn nghiên cứu tìm hiểu thực tế quản lí nguyên liệu vật liệu xí nghiệp X-18 , em nhận thấy công tác quản lí nguyên liệu vật liệu xí nghiệp t-ơng đối tốt Xí nghiệp tổ chuwcs tốt phòng ban chuyên thu mua theo dõi quản lí vật liệu đảm bảo đ-ợc cân đối kế hoạch sanr xuất , nhu cầu khả cung cấp vật t- Do đảm bảo việc cung cấp đầy đủ nguyên liệu , vËt liƯu cho s¶n xt kinh doanh gióp xÝ nghiƯp chủ động việc tổ chức sản xuất kinh doanh Xí nghiệp th-ờng nhập nguyên liệu vật liệu bạn hàng có quan hệ lâu năm trả tiền chi phí vận chuyển Nh-ng việc vận chuyển nguyên liệu vật liệu đ-ợc tổ chức hợp lí Bảo quản đ-ợc nguyên liệu vật liệu đ-ờng vận chuyển , tránh đ-ợc ảnh h-ởng xấu đến chất l-ợng sản 60 phẩm , tiết kiệm đ-ợc chi phí sản xuất Cùng với việc thu mua theo dõi việc vận chuyển nguyên liệu vật liệu , phòng kế toán Thủ kho kết hợp nhịp nhàng công tác tổ chức hạch toán nguyên liệu vật liệu để đảm bảo sử dụng hợp lí tiết kiệm nguyên liệu vật liệu cho xí nghiệp góp phần giảm chi phí nguyên liệu vật liệu sản xuất kinh doanh Song bên cạnh mặt tích cực công tác quản lí nguyên liệu vật liệu xí nghiêp X-18 , tồn tạ số hạn chế cần phải thay đổi -u điểm tồn công tác kế toán nguyên liệu , vật liệu xí nghiệp x -18 : 2.1 Công tác phân loại nguyên liệu ,vật liệu : Xí nghiệp dựa vào nội dung kinh tế để chia nguyên liệu vật liệu thành nhóm : nguyên liệu vật liệu , nguyªn liƯu vËt liƯu phơ , phơ tïng thay thÕ Vì việc quản lí nguyên liệu vật liệu gặp khó khăn không chi tiết đến quy cách nguyên liệu vật liệu việc hạch toán nguyên liệu , vật liệu dễ bị nhầm lẫn Hiện việc đại hoá công tác kế toán , xí nghiệp trang bị hệ thống máy vi tính dành riêng cho công tác kế toán ,mọi công việc kế toán toán đ-ợc thao tác máy móc cần việc lấy từ máy giúp cho khâu bảo quản l-u trữ số liệu nhanh gọn không nhiều thời gian Song để quản lí nguyên liệu vật liệu đ-ợc nhanh gọn xí nghiệp cần lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu xếp loại nguyên liƯu ,vËt liƯu theo thø tù sỉ danh ®iĨm nguyên liệu ,vật liệu 2.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu : Để đánh giá trị giá vốn nguyên liệu vật liệu nhập kho xí nghiệp dựa giá ghi hoá đơn bán hàng Còn giá gốc nguyên liệu vật liệu xuất kho xí nghiệp áp dụng ph-ơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá xuất Nh-ng vật t- hàng hoá mua th-ờng có biến động giá , khối l-ợng chủng loại Do xí ngiệp cần lựa chọn mức giá thích hợp cho việc kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu 61 2.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu : Xí nghiệp X-18 quản lí chi tiết nguyên liệu vật liệu theo ph-ơng pháp thẻ song song Vì mà xí nghiệp quản lí chặt chẽ nguyên liệu vật liệu mặt số l-ợng giá trị thứ nguyên liệu vật liệu theo nhóm Nh-ng theo ph-ơng pháp có trùng lặp không cần thiết Thủ kho kế toán nguyên liệu , vật liệu Cần phải tìm ph-ơng pháp hợp lí rút ngắn bớt công đoạn mà hiệu nguyên liệu vật liệu có nhiều chủng loại , hoạt động nhập , xuất nguyên liệu , vật liệu lại diễn th-ờng xuyên 2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu : Xí nghiệp X-18 áp dụng ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên ph-ơng pháp có nhiều -u điểm đ-ợc nhiều công ty xí nghiệp sử dụng Ph-ơng pháp thể đâu nguyên liệu vật liệu , vật liệu phụ đâu xuất dùng xuất bán , nh-ng quan trọng việc vận dụng sổ kế toán xí ngiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ với hệ thống tài khoản sổ kế toán thống hành, trình tự ghi sổ hợp lí áp dụng ph-ơng pháp việc ghi chép chặt chẽ dễ hiểu Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết kiểm tra đối chiếu sổ sách với Ngoài xí ngiệp mở sổ chi tiết toán cho ng-ời bán Xí nghiệp có riêng đội ngũ chuyên môn nghiệp vụ nguyên liệu vật liệu Vì mà sổ chi tiết mở ghi toàn bé c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh mua nguyên liệu vật liệu nên vừa theo dõi đ-ợc tên nguyên liệu vạt liệu tên ng-ời bán Công việc kiểm tra tổng hợp kế toán phøc t¹p mÊt nhiỊu thêi gian 3.mét sè ‎KIÕN NGHị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vËt liƯu ë xÝ nghiƯp x-18 : Trong nỊn kinh tế thị tr-ờng, doanh nghiệp cần phải không ngừng hoàn thiện công tác quản lí công tác kế toán -Kiến nghị 1: Xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu 62 Để đảm bảo cho việc hạch toán đ-ợc xác việc phân loại nguyên liệu , vật liệu phải xác khoa học hợp lí Bên cạnh việc phân loại nguyên liệu vật liệu thành nhóm, thứ xí nghiệp cần phải lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu thành hệ thống kí hiệu cho tất nguyên liệu vật liệu Mỗi thứ loại có kí hiệu riêng nhằm đơn giản hoá công tác kế toán, giúp cho công tác kế toán xác , tạo điều kiện cho việc đại hoá công tác kế toán , xử lí số liệu t-ơng ứng , cung cấp thông tin tài liệu kịp thời phục vụ yều cầu quản lí đạo sản xuất kinh doanh - Kiến nghị 2: kiến nghị quản lí khâu toán Để tăng c-ờng quản lí khâu toán , hạch toán với ng-ời bán phải đảm bảo xác, kịp thời, chi tiết Kế toán phải theo dõi rõ ràng khoản mục toán với ng-ời bán thông qua số liệu ghi chép thể giám sát th-ờng xuyên, thúc đẩy trình kế toán toán , ngăn ngừa xử lí tr-ờng hợp dây d-a , khê đọng công nợ Sổ chi tiết toán với ng-ời ban cần phảI đ-ợc sửa đổi lại , để dễ dàng cho việc th anh to¸n theo dâi HiƯn sỉ chi tiÕt toán với ng-ời bán ch-a đáp ứng đ-ợc nhu cầu nói làm khó khăn cho việc giams sát th-ờng xuyên tình hình toán với ng-ời bán Việc ghi sổ cần đ-ợc sửa đổi nh- ng-ời bán th-ờng xuyên đ-ợc mở riêng sổ chi tiết để tiện cho việc theo dõi ghi sổ 63 kết luận Trên toàn nội dung chuyên đề : Kế toán nguyên liệu vật liệu xí nghiệp X-18 - công ty Hà Thành - BQP Nguyên liệu ,vật liệu trình sản xuất kinh doanh có nhiều chủng loại, đa dạng phong phú Hoạt động nhập xuất nguyên liệu vật liệu diễn th-ờng xuyên, giá loại nguyên liệu vật liệu luôn biến động Nguyên liệu vật liệu ba yếu tố tạo nên sản phẩm Vì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu giúp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm cho doanh nghiệp sản xuất Vai trò kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghieepj giúp đẩy mạnh hiệu sản xuất kinh doanh 64 ... : Xí nghiệp X-18 đơn vị thành viên trực thuộc công ty Hà Thành BQP 1.1 Giới thiệu công ty hà thành BQP : Công ty Hà Thành BQP doanh nghiệp nhà nƣớc thuộc quân khu thủ đô , thành lập công ty. .. Tổ chức công tác kế toán xí nghiệp X-18 : Sơ đồ máy kế toán xí nghiệp Kế toán tr-ởng Kế toán tổng hợp Kế toán thủ quỹ vốn tiền toán Kế toán vật liệu TSCĐ CCDC Kế toán tiền l-ơng tập hợp chí phí... tài kế toán nguyên liệu vật liệu xí nghiệp X 18 - cơng ty Hà Thành -BQP để làm báo cáo thực tập tt nghip -3 - CHNG I Các vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu 1.KHI NIM C ĐIỂM VAI TRỊ CỦA KẾ