THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP MAY THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU 3-2 HÒA BÌNH

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP MAY THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU 3-2 HÒA BÌNH 2.1. Những vấn đề chung về hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu thuộc Công ty cổ phần Xuất – Nhập khẩu 3-2 Hòa Bình 2.1.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu 2.1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu Vào năm 2003 ,Việt Nam bắt đầu tiến hành từng bước xoá bỏ hàng rào thuế quan một số mặt hàng theo như hiệp định ký với AFTA. Điều này cho phép một số mặt hàng của Việt Nam có thể xuất khẩu sang thị trường nước ngoài mà không phải chịu thuế Nhập khẩu, nhưng đồng thời có các mặt hàng nhập khẩu vào nước ta cũng được miễn thuế hoặc giảm thuế. Đây là một cơ hội tốt cho hàng Việt Nam có thể cạnh tranh và khẳng định vị thế về mẫu mã và chất lượng hàng của mình, nhưng cũng là sự đe dọa đối với các doanh nghiệp Việt Nam, sẽ có nguy cơ phá sản nếu sản phẩm của họ không đứng vững trên thị trường . Xí nghiệp May xuất khẩu Hòa Bình là một xí nghiệp có quy mô sản xuất tương đối lớn. Sản phẩm của Xí nghiệp chủ yếu là các loại sản phẩm gia công phục vụ cho xuất khẩu như áo Jắc két, quần 2 lớp, áo sơ mi nam–nữ, comple bộ, váy, . Ngoài ra, Xí nghiệp còn sản xuất các loại sản phẩm khác theo hợp đồng và cho tiêu thụ nội địa như áo mưa chiến sỹ, găng tay, áo bạt, … Do đặc điểm sản phẩm của Xí nghiệp đa dạng, phong phú chủng loại, kích cỡ nên Xí nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau, rất đa dạng, nhiều chủng loại và quy cách khác nhau ví dụ như các loại vải, các loại chỉ, các loại khuy, …để sản xuất các loại sản phẩm có quy cách mẫu mã khác nhau. Trong tổng chi phí để sản xuất ra các loại sản phẩm thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nhất, đặc biệt là nguyên vật liệu chính. Do vậy khi 1 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp có sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu thì sẽ ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm của Xí nghiệp. Đặc thù nguyên vật liệu của Xí nghiệp không gây khó khăn trong quá trình vận chuyển và bảo quản nhưng nếu việc vận chuyển, bảo quản không tốt thì chất lượng của nguyên vật liệu không đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật sẽ gây ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm. Do vậy Xí nghiệp cần phải có biện pháp quản lý, vận chuyển, dự trữ phù hợp với từng loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng, mất mát làm ảnh hưởng tới quá trình sản xuất của Xí nghiệp đồng thời tính toán sao cho chi phí vận chuyển là thấp nhất. Ví dụ: vải, chỉ nên để trong kho trong một thời gian nhất định, phải được bảo quản, độ ẩm phù hợp - tránh đề quá lâu vải sẽ bị mốc, ố, bục, mủn … Bên cạnh đó, việc cung ứng vật tư cũng được Xí nghiệp rất coi trọng. Để vừa đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất vừa tránh tình trạng mua nhiều làm ứ đọng trong kho, gây thiệt hại đến giá trị sản phẩm khi sản xuất ra và tránh được tình trạng thiếu vật liệu vây gián đoạn cho quá trình sản xuất, đồng thời gây ứ đọng vốn lưu động làm cho sản xuất kinh doanh kém hiệu quả. Phòng Kế hoạch - Kĩ thuật đã ký hợp đồng lâu dài, thường xuyên, ổn định với một số đơn vị bán hàng. Ngoài ra, Xí nghiệp còn tổ chức bộ phận thu mua vật liệu thông qua cán bộ tiếp liệu, có nhiệm vụ liên hệ mua vật tư và cùng với nhân viên đội xe chuyển hàng về kho hoặc thuê ngoài vận chuyển. Hiện nay, nhiệm vụ sản xuất của Xí nghiệp ngày càng được mở rộng. Xí nghiệp không chỉ may hàng gia công theo hợp đồng đã ký kết với các bạn hàng nước ngoài mà còn mở rộng quan hệ hợp tác, ký kết hợp đồng sản xuất với các đối tác trong nước. Sản xuất các mặt hàng phục vụ nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng trong và ngoài nước. Đối với một số mặt hàng gia công theo hợp đồng riêng, nguyên vật liệu chính là do bên yêu cầu cung cấp, Xí nghiệp chỉ theo dõi phần số lượng. Đối với hàng may hợp đồng ngoài thì Xí nghiệp phải tự lo tất cả khâu đầu vào, trong đó việc thu mua nguyên vật liệu để phục vụ kế hoạch sản xuất sản phẩm được thực hiện trên cơ sở kế hoạch 2 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mua vật tư do phòng kế hoạch - vật tư lập và hợp đồng mua bán vật tư ký kết với khách hàng. Chính vì vậy hiện nay trong việc nhập, xuất vật liệu phải được phân vùng quản lý. Vật liệu gia công được theo dõi quản lý riêng, hạch toán trên một sổ riêng. Còn vật liệu do Xí nghiệp mua ngoài để cung cấp cho sản xuất sản phẩm đã ký kết với bên ngoài được quản lý riêng theo thứ, loại đã được phân ra. Từ những đặc điểm trên cho thấy việc quản lý vật liệu của Xí nghiệp May xuất khẩu có những nét riêng biệt và khó khăn hạ thấp chi phí vật liệu, sử dụng tiết kiệm trong sản xuất là biện pháp tích cực nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm góp phần không nhỏ nâng cao hiệu quả sản xuất - đó cũng chính là mục tiêu phấn đấu cuả Xí nghiệp. Vì vậy, cần phải quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu ở tất cả các khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ, vận chuyển vật liệu đặc biệt là đối với nguyên vật liệu chính. 2.1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu Trong Xí nghiệp, vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau về công dụng, tính năng lý hoá, phẩm cấp, chất lượng. Mặt khác, nguyên vật liệu lại thường xuyên biến động. Do đó để quản lý và hạch toán được nguyên vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu. Trên cơ sở kết quả phân loại, tuỳ thuộc vào công dụng, tính năng, vai trò, tác dụng của từng thứ, từng loại vật liệu mà có biện pháp quản lý, hạch toán phù hợp Căn cứ vào công dụng kinh tế của vật liệu, vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất, toàn bộ nguyên vật liệu của Xí nghiệp được phân thành các loại sau: Vật liệu chính Là đối tượng lao động chủ yếu của Xí nghiệp, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm bảo gồm: vải, chỉ, khuy, chun, tanh, nút, lông sơ bốp … Trong mỗi loại, vật liệu chính lại được chia thành nhiều thứ khác nhau. Ví dụ: 3 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Vải gồm: vải kaki, skavi (blue, black, white, .), vải cotton (100%, 60%, .), satank, ., vải chéo, vải bay, vải tropical be vàng. + Chỉ cũng nhiều loại : chỉ 50C2 (black, white, ), chỉ 60C3, chỉ 30C3, chỉ mạ non, chỉ mầu cỏ úa, chỉ mầu ghi … + Khuy cũng gồm nhiều loại: khuy đồng, khuy nhựa 14 ly bay, khuy 12 ly đen, khuy 15 ly mạ non … Vật liệu phụ Tuy không là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, nó chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm, nhưng nó có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường như phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý như: đầu máy khâu, phấn may, giấy gói hàng, sơn trắng, vải mành dứa, phấn thỏi, phấn bột, nẹp sắt… Văn phòng phẩm Là loại vật liệu trang bị cho công tác quản lý ở các phòng và phục vụ bảo vệ sức khoẻ cán bộ công nhân viên. Văn phòng phẩm gồm: bút bi, bút chì, hồ dán, giấy các loại, sổ công tác, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho, sổ quỹ, tổ TGNH, hợp đồng tài chính. Phụ tùng thay thế Là những chi tiết phụ tùng máy móc; thiết bị mà Xí nghiệp mua sắm, dự trữ, phục vụ cho việc thay thế, sửa chữa các loại, vít bắt chân vịt, bàn là treo, răng cưa mặt nguyệt, ắc quy, trụ tự động máy. Nguyên vật liệu khác và thiết bị xây dựng cơ bản + Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh xăng, dầu, than, dầu Diezen, . + Thiết bị XDCB như: gạch, cót ép, sắt, đá, đui đèn, bóng tròn, bóng tuýp, phanel. + Vật liệu khác : băng dính, chổi … 2.1.2. Công tác quản lí nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu 4 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu. Do đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp là sản xuất theo đơn đặt hàng, theo hợp đồng, nên ngoài một số vật liệu đặc biệt phải nhập phục vụ cho xuất khẩu và các vật liệu chính mua ngoài, một số vật liệu phụ sẽ được xây dựng kế hoạch mua sau khi kí kết hợp đồng. Khi đó, Xí nghiệp tính ra số nguyên vật liệu cần dùng để tiến hành mua. Nhà cung cấp thường xuyên cho Xí nghiệp là Công ty vải Mêcô, Công ty Thread Fabric Phong Phú, Công ty Hưng Thái, Công ty Dệt 8-3, Công ty Việt Tiến và Công ty Wadoo – Đài Loan, . Ngoài ra, Xí nghiệp còn tổ chức mua nguyên vật liệu thông qua bộ phận tiếp liệu. Cán bộ tiếp liệu có nhiệm vụ mua nguyên vật liệu cùng với nhân viên đội xe chuyển hàng về kho, nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu dự trữ của xí nghiệp là rất ít. Vì vậy, số nguyên vật liệu cần mua là số nguyên vật liệu cần dùng cho sản xuất, còn phần nguyên vật liệu dự trữ là không đáng kể. Để đáp ứng nhu cầu đối với những sản phẩm chưa xây dựng được định mức, dựa trên cơ sở định mức sản phẩm tương tự để tính ra số nguyên vật liệu cần mua để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất. Nếu không có sản phẩm tương tự phòng Kế hoạch - Kỹ thuật & Sản xuất có nhiệm vụ xây dựng định mức rồi lập kế hoạch mua nguyên vật liệu. Nhìn chung, công tác thu mua nguyên vật liệu của Xí nghiệp khá thuận lợi do việc sản xuất theo đơn đặt hàng và hệ thống định mức xây dựng hợp lý. Hơn nữa, nguyên vật liệu Xí nghiệp cần mua có sẵn trên thị trường không trong tình trạng khan hiếm, giá cả không ổn định. • Công tác xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu Định mức tiêu dùng nguyên vật liệu có ý nghĩa hết sức quan trọng trong quá trình sử dụng và quản lý nguyên vật liệu. Xí nghiệp thường xuyên quan tâm đến công tác định mức tiêu dùng nguyên vật liệu. Do đặc điểm sản xuất của xí nghiệp là sản xuất nhiều loại sản phẩm, nhiều chủng loại các sản phẩm chủ yếu là phục vụ xuất khẩu, ngoài ra còn nhận hợp đồng sản xuất cho các đơn vị trong nước, tiêu thụ nội địa. Do vậy hệ thống định mức của Xi 5 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nghiệp đã được xây dựng và đưa vào sử dụng nhiều loại định mức khác nhau sao cho phù hợp với đặc điểm, quy cách phẩm chất của sản phẩm nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, không ngừng phấn đấu giảm lượng nguyên vật liệu tiêu dùng trên cơ sở vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm đã quy định. Định mức tiêu dùng nguyên vật liệu do phòng Kế hoạch - Kĩ thuật& Sản xuất Xí nghiệp xây dựng cho từng loại sản phẩm khác nhau dựa trên cơ sở nghiên cứu thị trường. Trên cơ sở định mức, các cán bộ thiết kế, sản xuất tại phân xưởng sẽ thiết kế sản phẩm sao cho giảm bớt định mức nhằm đảm bảo tiết kiệm nguyên vật liệu nhưng vẫn đạt chất lượng sản phẩm theo quy định . Ví dụ: - Đối với các hợp đồng Xí nghiệp nhận gia công thì định mức sẽ do khách hàng quy định. Nhưng Xí nghiệp cũng phải xây dựng sao cho hợp lý, đảm bảo lượng nguyên vật liệu khách hàng giao cho đủ để sản xuất số sản phẩm như đã ký kết trong hợp đồng. Nếu trường hợp khách hàng đưa ra định mức là quá thấp so với định mức của xí nghiệp thì Xí nghiệp sẽ thương lượng với khách hàng để tăng định mức ở mức độ phù hợp. Nếu không được chấp nhận thì hợp đồng sẽ không được ký kết. - Đối với các hợp đồng sản xuất các sản phẩm mà Xí nghiệp phải lo tất cả khâu đầu vào thì công tác xây dựng định mức sẽ do phòng kế hoạch chịu trách nhiệm. Trên cơ sở đặc điểm quy cách, phòng kỹ thuật xây dựng định mức sao cho sản xuất đạt hiệu quả, giảm chi phí nguyên vật liệu nhưng vẫn đảm bảo yêu cầu về chất lượng như hợp đồng đã quy định. Nhìn chung, công tác xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu ở Xí nghiệp có những nét đặc biệt so với một số công ty khác do đặc thù sản xuất. Song Xí nghiệp đã tự xây dựng cho mình một hệ thống định mức thích hợp nhằm sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguyên vật liệu. • Công tác bảo quản và kiểm tra 6 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Xí nghiệp quản lý nguyên vật liệu ở một kho chung gọi là kho xí nghiệp. Kho là điểm xuất phát cũng là điểm cuối cùng của quá trình sản xuất, do đó việc tổ chức bảo quản kho nguyên vật liệu của Xí nghiệp tuân theo quy định trong quy chế hoạt động quản lý kho chung. Đó là sắp xếp khoa học nguyên vật liệu theo ngăn, theo thứ tự, đảm bảo cách mặt đất và tường 20 ÷ 30 cm để chống ẩm thấp, dễ gây nên mốc và gỉ sét lẫn không bị ố vải. Người chịu trách nhiệm bảo quản và sắp xếp nhập kho nguyên vật liệu là thủ kho và chỉ có một người theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng trên thực tế. Theo định kỳ thủ kho phải sắp xếp lại nguyên vật liệu để phát hiện các trường hợp nguyên vật liệu có được bảo quản tốt hay không, thứ tự sắp xếp đã hợp lý chưa, nguyên vật liệu có bị ẩm mốc hay không. Do điều kiện nguyên vật liệu trong kho nhiều chủng loại nhưng lượng nguyên vật liệu tồn kho ít nên cũng có khó khăn cho thủ kho. Ngoài ra một khó khăn lớn trong việc bảo quản nguyên vật liệu của Xí nghiệp là diện tích kho quá hẹp dẫn đến nguyên vật liệu trong kho để rất nhiều chủng loại như vậy ảnh hưởng tới chất lượng một số nguyên vật liệu dễ hư hỏng như vải, chỉ, bông,… gây khó khăn trong việc xuất, nhập nguyên vật liệu. Mỗi năm, đến ngày 31-12, Xí nghiệp tiến hành kiểm kê số nguyên vật liệu tồn kho. Công tác kiểm kê do cán bộ Phòng kinh doanh, kế toán và thủ kho kết hợp tiến hành. Mục đích của cuộc kiểm kê là xác định chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu hiện có, phát hiện kịp thời và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng mất mát, ứ đọng, kém phẩm chất trên cơ sở đó đề cao trách nhiệm của thủ kho và cán bộ sử dụng, từng bước chấn chỉnh và đưa vào nề nếp công tác quản lý nguyên vật liệu. 2.1.3. Tính giá nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu Tính giá nguyên vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất. 7 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ở Xí nghiệp May xuất khẩu các nghiệp vụ nhập – xuất nguyên vật liệu diễn ra thường xuyên, mỗi lần nhập giá cả của nguyên vật liệu lại có sự thay đổi. Việc xác định đúng đắn giá trị nguyên vật liệu xuất dùng là hết sức cần thiết. Trên thực tế, Xí nghiệp đã sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu. Đối với nguyên vật liệu để gia công cho cho một số đơn hàng đặc biệt đó là trang phục công sở (theo HĐ giữa Công ty cổ phần Xuất - Nhập khẩu 3-2 Hòa Bình và đơn vị kết nghĩa Công ty Thương mại Xuất Nhập khẩu Hòa Bình), đồng phục quản lí và quần áo phạm (theo HĐ giữa Công ty Cổ phần Xuất - Nhập Khẩu Hòa Bình và Trung tâm chữa bệnh - giáo dục Lao động xã hội Hòa Bình) chỉ được theo dõi số lượng. Còn đối với nguyên vật liệu Xí nghiệp nhập từ bên ngoài thì chủ yếu là mua ngoài, không có vật liệu nhập từ các nguồn như tự chế hoặc thuê ngoài gia công hoặc đơn vị khác góp vốn liên doanh thì để đánh giá chính xác, trung thực và hợp lý giúp cho việc hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản xuất, việc đánh giá nguyên vật liệu ở Xí nghiệp được thực hiện như sau: 2.1.3.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho • Đối với vật liệu nhập kho từ mua ngoài: xí nghiệp mua nguyên vật liệu với cả 2 phương thức là nhận tại kho của Xí nghiệp và nhận tại kho của bên bán. + Trường hợp mua của đơn vị nộp thuế GTGT phương pháp khấu trừ. - Với nguyên vật liệu nhập tại kho của Xí nghiệp: Chi phí mua do bên bán chịu, do đó giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho của xí nghiệp là giá ghi trên hoá đơn không tính đến thuế GTGT. (không bao gồm thuế GTGT) - Với nguyên vật liệu nhận tại kho của bên bán thì giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho gồm giá mua theo hoá đơn chưa có thuế GTGT và chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho, bãi …) 8 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (không bao gồm thuế GTGT) + Trường hợp mua nguyên vật liệu của đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá thực tế của vật liệu nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT và chi phí thu mua thực tế. (bao gồm cả thuế GTGT) • Giá trị thực của Nguyên vật liệu tiết kiệm nhập kho Xí nghiệp Nguyên vật liệu tiết kiệm là phần chênh lệch giữa định mức vật liệu của Xí nghiệp giao và định mức của các phân xưởng. Khi Xí nghiệp giao định mức nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm xuống từng phân xưởng thì bộ phận kỹ thuật của phân xưởng nghiên cứu các sơ đồ làm thế nào để tiết kiệm vật liệu mà không ảnh hưởng đến kích cỡ, chất lượng sản phẩn. Kết quả nghiên cứu là định mức vật liệu của phân xưởng sẽ nhỏ hơn định mức vật liệu Xí nghiệp giao. Phần vật liệu tiết kiệm này phân xưởng được hưởng, khi có nhu cầu sử dụng, phân xưởng sẽ bán lại cho Xí nghiệp theo đơn giá thực tế trên thị trường hoặc nếu không có nhu cầu sử dụng Xí nghiệp sẽ làm thủ tục thanh lý phần nguyên vật liệu trên. • Đối với phế liệu thu hồi: giá thực tế của phế liệu thu hồi thường do Giám đốc Xí nghiệp quyết định. 2.1.3.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Khi xuất vật liệu, kế toán tính toán giá thực tế nguyên vật liệu theo phương pháp đơn giá bình quân liên hoàn. Theo phương pháp này kế toán tiến hành thực hiện như sau: Trước mỗi lần xuất, kế toán tính tổng số tiền của nguyên vật liệu dư đầu kỳ (nếu có) và những lần nhập trước lần xuất đó rồi lấy tổng đó chia cho tổng số lượng cuả dư đầu kỳ (nếu có) và số lượng của những lần nhập trước lần xuất đó ta được đơn giá cho lần xuất đó. Nếu lần xuất đó chưa xuất hết số tồn và số nhập đó thì còn lại được hoặc coi như số tồn để thực hiện tính đơn giá xuất cho lần sau. Những lần xuất sau tính tương tự như lần xuất trước. Do 9 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vậy mà khi xuất vật liệu để sản xuất là tính được giá trị thực tế xuất kho ngay mà không cần phải đợi đến cuối kỳ hạch toán mới có thể tính giá. Như vậy khi xuất vật liệu kế toán có thể theo dõi được cả 2 chỉ tiêu: số lượng và số tiền. Việc tính toán giá thực tế vật liệu xuất kho được thực hiện trên sổ chi tiết nguyên vật liệu đối với từng thứ, từng loại. Trị giá thực tế NVL xuất kho = Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập x Số lượng NVL xuất kho Đơn giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ tính đến ngày xuất + Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Đơn giá bình quân = liên hoàn Với phương pháp này, kế toán sẽ phải tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho nhiều lần trong một kỳ kế toán do việc xuất nguyên vật liệu diễn ra nhiều lần trong kỳ. Có thể minh hoạ phương pháp trên bằng tài liệu thực tế tại Xí nghiệp như sau: Ví dụ: Tính giá thực tế của nguyên vật liệu “Vải skavi” trong tháng 02 năm 2009: Tồn đầu tháng số lượng 700 m Đơn giá 96.500đ/m Ngày 09/02, xuất số lượng 400 m Ngày 13/02, nhập số lượng 5.000 m Đơn giá 95.000đ/m Ngày 16/02, xuất số lượng 1.000 m Ngày 21/02, xuất số lượng 2.000 m Ngày 27/02, xuất số lượng 1.000 m Trị giá thực tế vật liệu xuất kho được tính như sau: - Trị giá thực tế vật liệu xuất kho ngày 09/02 là: 10 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A S l ng NVL nh pố ượ ậ trong k tính nỳ đế ng y xu tà ấ 10 [...]... giá xuất kho thực tế ngày 16/02 là: 95.085 x 1.000 = 95.085.000 đ - Trị giá thực tế vật liệu xuất kho ngày 21/02 và 27/02 là: 95.085 x ( 2000 + 1000) = 285.255.000 đ 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu 2.2.1 Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu 2.2.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Đối với nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu, kế toán tại Xí nghiệp May xuất khẩu Hòa Bình. .. lập Kế toán trưởng 127.900.000 62.740.000 123.610.500 0 Giám đốc 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu Cùng với công tác kế toán chi tiết vật liệu, kế toán tổng hợp nhập - xuất NVL là không thể thiếu được Ở Xí nghiệp May xuất khẩu, kế toán tổng hợp nhập vật liệu từ nguồn thu mua bên ngoài yêu cầu phải được phản ánh đầy đủ, chính xác giá thực tế của vật liệu mua ngoài nhập. .. tục xuất kho nguyên vật liệu 16 Nguyễn Tiến Đông 16 Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu, tại Xí nghiệp May xuất khẩu Hòa Bình sử dụng các chứng từ sau: Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT), Phiếu báo vật tư tồn cuối kì, Biên bản kiểm kê,… Hàng tháng hay khi có nhu cầu, bộ phận kế hoạch vật tư lập kế hoạch sản xuất và dựa trên nhu cầu về vật liệu để ra lệnh xuất. .. 2.3.2 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu Áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”, các nghiệp vụ kế toán liên quan đến nhập vật liệu tại Xí nghiệp sẽ được kế toán định khoản và ghi vào các sổ sau: - Bảng kê nhập vật liệu - Chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết thanh toán với người bán, Sổ chi tiết tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết tạm ứng, • Bảng kê nhập vật liệu. .. công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở Xí nghiệp May xuất khẩu được tiến hành theo trình tự sau: Chứng từ nhập Bảng kê nhập Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp N-X-T Chứng từ xuất Bảng kê xuất Thẻ kho Sổ kế toán tổng hợp 19 Nguyễn Tiến Đông 19 Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.1: Trình tự kế toán chi tiết vật liệu tại Xí nghiệp. .. liệu đối chiếu với Sổ cái, cuối tháng kế toán vật tư tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết để vào bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư theo từng nhóm, loại vật tư Biểu 2.7: Mẫu bảng tông hợp Nhập Xuất – Tồn Xí nghiệp May xuất khẩu Hòa Bình BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN VẬT LIỆU THÁNG 02/2009 Đơn vị tính: đồng Tên, quy cách TT vật liệu Tồn ĐK Nhập TK Xuất TK Tồn CK 1 2 3 Vải cotton 100%... hình nhập xuất – tồn kho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị Vật liệu ở Xí nghiệp May xuất khẩu rất đa dạng, các nghiệp vụ nhập xuất diễn ra thường xuyên hàng ngày, do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết vật liệu là vô cùng quan trọng Hiện nay, Xí nghiệp tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Phương pháp này giúp kế toán dễ dàng thực. .. kế toán tổng hợp gắn liền với kế toán thanh toán, tức là mọi trường hợp nhập vật liệu đều 24 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phải đuợc hạch toán chặt chẽ, thông qua các tài khoản đối ứng liên quan Mặt khác do nguyên vật liệu gia công chủ yếu nhập từ phía các bạn hàng lâu năm, ổn định, cùng đó là sự năng động của cán bộ thu mua vật tư nên nguyên vật liệu ở Xí nghiệp May. .. kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.2.2 Kế toán chi tiết tại phòng kế toán 21 Nguyễn Tiến Đông 21 Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Định kỳ kế toán nguyên vật liệu nhận được chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên (từ 5 - 10 ngày/1 lần), kế toán nguyên vật liệu tiến hành phân loại các chứng từ đó Sau khi phân loại theo loại vật liệu thì tiếp tục... liệu nhưng chưa thanh toán Đối với hàng may hợp đồng gia công cho Công ty Thương mại Xuất Nhập Khẩu Hòa Bình, những nguyên vật liệu được khách hàng cung cấp thì chỉ lập bảng kê theo dõi số lượng Còn những mặt hàng do đơn vị mua về để may hàng Công ty Thương mại Xuất Nhập Khẩu Hòa Bình cho được lập bảng kê theo dõi riêng 26 Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chứng từ ghi sổ . Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP MAY THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU 3-2 HÒA BÌNH 2.1. Những vấn. hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May xuất khẩu thuộc Công ty cổ phần Xuất – Nhập khẩu 3-2 Hòa Bình 2.1.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu