THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY IN LAO ĐỘNG XÃ HỘI

1 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY IN LAO ĐỘNG XÃ HỘI ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Công ty In Lao động - Xã hội doanh nghiệp trực thuộc Bộ Lao động - Thương binh Xã hội Với chức doanh nghiệp Nhà nước chuyên in ấn ấn phẩm, sách phục vụ cho nhu cầu Bộ, ngành liên quan Là đơn vị sản xuất, Công ty phải đảm đương số nhiệm vụ kinh tế xã hội việc cung ứng thị trường sản phẩm đa dạng, phù hợp với nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Tiếp đến, Công ty phải đẩy mạnh cạnh tranh kinh tế thị trường, bảo vệ sản xuất trình hội nhập Điều doanh nghiệp thực bước cách nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến mẫu mã Đối với xã hội, Công ty In Lao động - Xã hội phải có nghĩa vụ giúp giải vấn đề việc làm cho người lao động khu vực, cải thiện mức sống môi trường sống cho họ, mở khoá đào tạo bồi dưỡng chế độ khen thưởng khuyến khích nhân viên Ngồi ra, cịn thực tốt chế độ sách Nhà nước người có cơng, người lao động Đồng thời, Cơng ty hồ nhập với cơng Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nước cơng tác nghiên cứu cải tiến ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất 1.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty * Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Công ty In Lao động-Xã hội loại hình doanh nghiệp sản xuất cỡ nhỏ, sản phẩm làm theo đơn đặt hàng khách hàng yêu cầu Công việc in ấn tiến hành bốn phân xưởng, phân xưởng có nhiệm vụ chức riêng - Phân xưởng khí: 1 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Có nhiệm vụ sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, tiến hành lắp đặt có thiết bị cho phân xưởng phục vụ sản xuất Giám sát phận dây chuyền sản xuất, chấp hành đầy đủ quy trình lao động bảo dưỡng máy móc thiết bị - Phân xưởng chế bản: Đây phân xưởng đầu tư máy móc thiết bị đại như: máy vi tính, máy tráng li tâm, máy phơi thảo mẫu mã khách hàng phận kế hoạch chuyển xuống đưa vào in mầu, xếp theo trình tự định chuyển tới phận sửa chụp phim, bình để tạo nên tờ in theo tiêu chuẩn kỹ thuật - Phân xưởng in: Đây phân xưởng có vai trị trọng yếu tồn quy trình sản xuất tổ offset đảm nhiệm Khi nhận chế khuôn in phân xưởng chế chuyển sang, phân xưởng in sử dụng kết hợp: + Bản in công giấy công mực để tạo trang in theo yêu cầu + Nguyên tắc quy trình in sử dụng bốn màu xanh, đỏ, vàng, đen tuỳ thuộc vào yêu cầu màu sắc đơn vị đặt hàng - Phân xưởng hoàn thiện: Là phân xưởng cuối quy trình cơng nghệ sản xuất Do tổ sách tổ kiểm hoá đảm nhiệm, sau phận in thành tờ phận hồn thiện có nhiệm vụ hồn chỉnh thành sản phẩm theo yêu cầu khách hàng * Tổ chức máy quản lý Để đảm bảo sản xuất có hiệu quản lý tốt q trình sản xuất, Cơng ty In Lao động-Xã hội tổ chức theo mơ hình trực tuyến, máy quản lý gọn nhẹ, cách tổ chức quản lý phân công nhiệm vụ theo quy trình sản xuất cụ thể Giám đốc người huy cao nhất, chịu trách nhiệm với Công ty, với khách hàng, với tập thể cán công nhân viên Công ty Giúp việc cho Giám đốc Phó Giám đốc Kế tốn trưởng, Phó Giám đốc thay mặt Giám đốc giải công việc Giám đốc vắng 2 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Kế toán trưởng người giúp việc cho Giám đốc cơng tác chun mơn phận kế tốn Cơng ty Bên cạnh hệ thống phịng ban, phân xưởng - Phịng Tổ chức - hành chính: giúp Giám đốc công tác tổ chức lao động tiền lương, giải sách đảm bảo an ninh doanh nghiệp - Phòng Kế hoạch - sản xuất: chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch, biện pháp thu hút khách hàng đảm bảo chất lượng sản xuất - Phịng Kế tốn - thống kê: quản lý vốn, phân tích đánh giá hiệu kinh doanh - Phòng Kinh doanh - tiếp thị: khai thác thị trường, thu hút nguồn việc Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Phó Giám đốc Bộ phận chuyên môn N.vụ Bộ phận tổ chức sản xuất PhịngTC-HCPhịngKH-SXPhịngKT-TKPhịngKD-TT Tổ chế XưởnginSách - hồn thiện điện Xưởng 3 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty * Hình thức tổ chức kế toán Do đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức máy quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý trình độ cán kế tốn, Cơng ty in Lao động-Xã hội tổ chức kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn thực trọn vẹn Phịng Kế tốn Cơng ty, từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp lập báo cáo kiểm tra kế toán Tạo điều kiện để kiểm tra, đạo kịp thời Giám đốc Cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn doanh nghiệp Hình thức thuận tiện phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin Mọi vấn đề liên quan đến tài kế tốn Cơng ty tập trung giải Phịng Kế tốn * Bộ máy kế tốn Cơng ty Để thực đầy đủ nhiệm vụ, phát huy vai trị kế tốn, đồng thời vào nhu cầu, trình độ quản lý, trình độ hạch tốn cán kế tốn Cơng ty, máy kế tốn gồm sáu người: - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức máy kế tốn, thơng tin kinh tế, chịu trách nhiệm trước Nhà nước việc phổ biến, chấp hành thực chế độ, sách Nhà nước, tham mưu cho Giám đốc tình hình tài Cơng ty Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, lập báo cáo tài - Kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ tập hợp chi phí tính giá thành, tổng hợp số liệu chứng từ từ kế toán viên - Kế toán tốn: có nhiệm vụ theo dõi tiền vay, tiền quỹ, tiền gửi ngân hàng, viết phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi Theo dõi toán với người bán, người mua, khoản tạm ứng, tốn khoản tiền lương cho cán cơng nhân viên, khoản thu nộp BHXH, BHYT, KPCĐ - Nhân viên thống kê: vào phiếu báo kết sản xuất cá nhân phân xưởng, tổng hợp thời gian lao động số lượng sản phẩm để tính lương cho cơng nhân sản xuất 4 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 - Thủ quỹ: giữ tiền mặt Công ty, vào phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lệ tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ, ghi sổ quỹ phần thu chi giám sát việc thu chi tiền mặt - Thủ kho: quản lý vật tư, vật liệu, thành phẩm, có nhiệm vụ nhập xuất có chứng từ hợp lệ Khi xuất kho, nhập kho thủ kho ghi vào thẻ kho Bộ máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Kế toán toán Kế toán tổng hợp Nhân viên thống kê Thủ quỹ Thủ kho * Hình thức sổ kế tốn Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Đặc điểm chủ yếu hình thức nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh chứng từ ghi sổ phân loại theo chứng từ có nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước ghi vào sổ kế toán tổng hợp - Hệ thống sổ kế tốn sử dụng Cơng ty: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ kế toán tổng hợp, sổ TK 111, 131, 152, 331 + Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết NVL, sổ chi tiết toán với người mua, người bán Do Công ty sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng nên sản phẩm tạo tiêu thụ ngay, khơng có sản phẩm tồn kho nên Công ty không sử dụng TK 155, 212, 121,128,129, 221 - Trình tự ghi sổ: 5 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Hàng ngày, chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp để phân loại lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ cần hạch toán ghi vào sổ kế toán chi tiết, vào chứng từ ghi sổ lập vào sổ TK Các chứng từ thu chi tiền mặt thủ quỹ vào sổ quỹ chuyển cho Phòng Kế toán Cuối tháng, vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết, vào sổ TK lập bảng cân đối phát sinh Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Công ty Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY 2.1 Hạch tốn ban đầu Dựa vào kế hoạch, nhu cầu sản xuất, phòng kinh doanh tiến hành xây dựng kế hoạch mua hàng Đồng thời, qua theo dõi, thủ kho tính mức dự trữ tối 6 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 thiểu Nếu khối lượng vật tư kho không đủ cho nhu cầu sản xuất, phận vật tư làm đơn xin mua vật tư đưa cho Giám đốc Phó Giám đốc ký duyệt, sau Phòng Vật tư cử người mua Khi vật tư mua thủ kho cán vật tư với người mua hàng tiến hành kiểm tra đối chiếu với hố đơn mua hàng Sau cán Phòng Vật tư viết phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho ký vào ba liên, đồng thời nhập vật tư vào kho, liên thủ kho giữ, liên lưu lại Phòng Vật tư, cịn liên chuyển lên Phịng Kế tốn với hoá đơn mua hàng giấy xin mua để rút tiền toán cho người bán (kèm theo hoá đơn thuế GTGT) Nếu trường hợp hàng mà chưa có hố đơn, thủ kho cho nhập kho NVL ghi lại số thực nhập chưa có đơn giá vào sổ “Hàng chưa có hố đơn” riêng Khi có hố đơn kỳ tiến hành viết phiếu nhập bình thường Đến cuối tháng chuyển lên cho kế tốn Nó sở cho hạch toán chi tiết, tổng hợp lập báo cáo thủ kho kế tốn Vật liệu Cơng ty chủ yếu xuất cho phân xưởng sản xuất dùng cho việc sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng khách hàng Theo quy định, tất vật liệu xuất kho phải có phiêu xuất kho hợp lệ, thủ kho xuất kho giao nhận vật liệu ghi phiếu xuất - Thủ tục xuất vật liệu dùng cho sản xuất: tháng, vào lệnh sản xuất định mức Phòng Kế tốn, Kế hoạch cung cấp Cơng ty u cầu Phịng Kế hoạch Vật tư viết phiếu trình lên thủ trưởng đơn vị ký duyệt, sau giao nhận cho phân xưởng Sau phân xưởng nhận phiếu xuất kho mang xuồng kho để lĩnh, thủ kho sau kiểm tra tính xác phiếu xuất vật tư xuất số vật tư cho phân xưởng sản xuất - Khi xuất bán phế liệu loại giấy lơ, giấy in hỏng phải viết giấy trình lên Giám đốc ký Người mua hàng mang giấy đến phận cung ứng vật tư để cán vật tư lập phiếu xuất kho phế liệu Phiếu xuất phế liệu ghi làm ba liên: liên lưu ký nhận thủ kho giữ, liên giao cho người mua đồng thời xuất phế liệu cho họ, cịn lại liên chuyển lên phịng kế tốn giao cho kế toán toán Khi xuất dùng vật liệu, kế tốn phải tính tốn xác thực tế vật liệu xuất kho cho nhu cầu, đối tượng khác Trong q trình hạch tốn vật liệu, tuỳ theo điều kiện cụ thể giá vật tư đơn vị biến động thường xuyên hay tương đối ổn định mà sử dụng hai cách đánh giá vật tư xuất kho theo giá hạch toán hay giá thực tế Tại Công ty In Lao động - Xã hội, kế tốn tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo giá bình quân gia quyền 7 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Trị giá mua thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá mua thực tế vật liệu nhập kỳ Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ Đơn giá thực tế bình quân NVL + + Số lượng vật liệu nhập kỳ = Giá trị thực tế vật liệu xuất kho dùng kỳ = Số lượng vật liệu xuất kho kỳ x Đơn giá thực tế bình qn vật liệu Ví dụ: Theo phiếu xuất kho tập hợp tháng 1/2000 xuất cho phân xưởng in giấy offset 60g/m2(84x120) 200.000 tờ Trị giá thực tế xuất kho tính sau: Tồn cuối tháng 12/2000 Số lượng : Số tiền: 150.000 48.322.500 Trong tháng 1/2000 nhập kho Số lượng: Số tiền: 100.000 35.000.000 48.322.500 + 35.000.000 Đơn giá thực tế bình quân gia quyền = = 333,29 150.000 + 100.000 Giá thực tế vật liệu xuất kho = 333,29 x 200.000 =66.658.000 (đồng) 8 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 HOÁ ĐƠN (GTGT) Ngày 5/5/2001 Đơn vị bán hàng: Công ty giấy offset - Inđonesia Địa chỉ: 148 Minh Khai - HBT Điện thoại: 7842371 Họ tên người mua: Công ty in Bộ LĐTH & Xã HẫI Địa chỉ: Ngõ Hồ Bình - Minh Khai - Hà Nội Hình thức tốn: Chuyển khoản: MS: 0100110650 (Sau kiểm nghiệm vật tư nhập kho đủ) STT ĐV tính Tờ Giấy Bãi Bằng80g/m2 (84x109) Giấy Bãi Bằng80g/m2 (84x120) Giấy Cutse 100g/m2 (42x63) Đơn giá Thành tiền 9.881.615 3850 817 3.145.450 21728 688 14.948.864 Tờ Tờ Tờ Kg Kg Kg 1121 Tờ Giấy Cutse 80g/m2 (79x109) Giấy đúp lếch 270g/m2 (64x86) Giấy offset 82g/m2 (84x120) Mực xanh Đức Mực nhũ vàng Mực đỏ Trung Quốc Cộng Số lượng 8815 Tờ Tên hàng hoá, dịch vụ 10000 992 1423 61 17 12,5 634 1902 1356 89096 225502 36.374 6.340.000 1.886.784 1.929.588 5.434.856 3.852.234 454.675 47.874.066 10 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 52.661.472 (Năm mươi hai triệu sáu trăm sáu mươi mốt nghìn bốn trăm bảy mươi hai đồng) Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc Công ty In Bộ LĐTB&XH Ngày 5/5/2001 PHIẾU NHẬP KHO Nợ TK 152: 47.874.066 Nợ TK 1331: 4.787.406 Có TK 331: 52.661.472 Người nhập hàng: Lê Ngọc Thịnh Địa chỉ: 118 Kim Mã Lý nhập hàng: Nhập cho PX1 sản xuất STT Tên hàng Giấy bãi 80g/m2(84x109) Giấy bãi 80g/m2(84x120) Giấy Cutsê 100g/m2(42x63) Giấy Cutsê 80g/m2(79x109) Giấy đúplếch 270g/m2(64x86) Giấy offset 82g/m2(84x120) Mực xanh Đức Mực nhũ vàng Mực đỏ Trung Quốc Thuế GTGT 10% Cộng Đơn vị Tờ Tờ Tờ Tờ Tờ Tờ Kg Kg Kg Đơn giá 1.121 817 688 634 1.902 1.356 89.096 226.602 36.374 Số Thành tiền lượng 8.815 9.881.615 3.850 3.145.450 21.728 14.948.864 10.000 6.340.000 992 1.886.784 1.423 1.929.588 61 3.434.856 17 3.852.234 12,5 454.675 4.787.406 52.661.472 (Tổng cộng: Năm mươi hai triệu sáu trăm sáu mươi mốt nghìn bốn trăm bảy mươi hai đồng) 10 10 11 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty In Bộ LĐTB & XH Địa chỉ: Ngõ Hồ Bình - Minh Khai - Hà Nội Mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ114 TC/QĐ/CĐ kế toán Ngày 1/11/1995 BTG Số 07 Ngày: 12/5/2001 Tên người nhận: Nguyễn Ngọc Thành Bộ phận sử dụng: Xưởng in Lý lĩnh: In sách (HĐ số 34) STT 11 Tên, nhãn, quy cách vật tư Giấy Bãi Bằng 80g/m (84x109) Giấy Bãi Bằng 80g/m (84x120) Giấy Cutse 80g/m2 (79x109) Giấy đúp lếch 270g/m (64x86) ĐV tính Số lượng Yêu cầu Thực xuất Giá Thành tiền Tờ 1370 1.370 1.520 2.082.400 Tờ 50000 5.000 850 4.250.000 Tờ 11.500 11.500 667 7.670.500 Tờ 700 700 1.916 1.341.200 11 12 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Giấy offset Tờ 2.000 2.000 1.451 2.902.000 82g/m2 (84x120) Cộng 18.246.100 Tổng cộng: (viết chữ): mười tám triệu hai trăm bốn mươi sáu nghìn trăm đồng Thủ trưởng ĐV Phụ trách Kế toán Thủ kho Người nhận (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) phận sử dụng (Ký) 2.2 Hạch toán chi tiết Việc hạch toán chi tiết vật liệu tiến hành đồng thời phận kế toán kho Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu tiến hành theo phương pháp thẻ song song, tức kho theo dõi mặt số lượng cịn phịng kế tốn theo dõi số lượng lẫn giá trị vật tư Do áp dụng hệ thống máy vi tính nên cơng tác chủ yếu tiến hành máy, có bổ trợ sổ sách, báo cáo cuối in chuyển lên đối chiếu với kế toán lưu sổ sách - Ở kho: lần xuất hay nhập hàng vật tư, sau kiểm tra kỹ lưỡng số lượng cho nhập xuất kho, thủ kho vào số liệu cho máy tính Thủ kho xem xét, tổng hợp nhiệm vụ cho đối tượng quản lý vào mẫu thẻ kho máy - Tại Phịng Kế tốn: đến cuối tháng, nhận chứng từ thủ kho đưa lên, kế toán tập hợp lưu trữ chúng theo kho, tháng Từ đó, kế tốn đưa số liệu lên máy cho chứng từ Chính mã số giúp máy tính tự tổng hợp số liệu thẻ kho Thẻ kho mở cho loại NVL, lưu máy tính nhằm đối chiếu tập hợp lại chi phí theo loại vật tư, số liệu tổng hợp thẻ kho làm tư liệu cho bảng tổng hợp NVL tất kho Sau máy tính giá thành thực tế loại NVL, kế toán cho lập in sổ chi tiết xuất vật tư Số liệu tổng hợp sổ làm sở lập bảng chi phí NVL sản phẩm Cơng ty In Bộ LĐTB – XH Danh điểm vật tư.: NVL 12 THẺ KHO Tháng 6/2001 Tên vật tư : Giấy Bãi Bằng 12 13 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Nhãn hiệu quy cách: 80g/m2(84x120) Ngày Chứng từ tháng Nhập Xuất 5/5 18/5 Trích yếu 10 11 Giấy Bãi Bằng 80g/m (84x120) Giấy Bãi Bằng 80g/m2 (84x120) Giấy Bãi Bằng 80g/m2 (84x120) Giấy Bãi Bằng 80g/m2 (84x120) Cộng Số lượng Nhập Xuất Tồn 8.815 50.000 13.815 1.370 5.000 6370 7445 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Mặc dù tập hợp chứng từ vào cuối tháng, song phương pháp hạch toán xem dựa chế quản lý hàng tồn kho theo hình thức kế khai thường xun Kế tốn tổng hợp việc sử dúng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế dạng tổng qt Ở Cơng ty In Lao động-Xã hội, kế tốn tổng hợp vật liệu áp dụng theo phương pháp kế khai thường xuyên việc ghi chép phản ánh tình hình tăng giảm vật liệu thực Phịng Kế toán kế toán vật liệu thực Chứng từ ghi sổ lập lần vào cuối tháng, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” Kết cấu TK 152 mang nộ dung theo phương pháp kê khai thường xuyên, bao gồm tài khoản cấp 2: - TK 1521: giấy loại - TK 1522: mực loại - TK 1523: loại - TK 1524: loại vật tư khác - TK 1525: dụng cụ sửa chữa Trong trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng loại TK liên quan TK 111 (trường hợp mua NVL nhập kho toán trực tiếp), TK 112, TK 1331, TK 331 (trường hợp mua NVL chưa toán với nhà cung cấp) - nghiệp vụ nhập; TK chi phí khác TK 621, TK 6272, TK 642, TK 154, TK 632 - nghiệp vụ xuất bán Trình tự hạch tốn Cơng ty In Lao động-Xã hội thể qua hệ thống sổ sau: Cuối tháng, vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL loại (bảng lập sở phiếu nhập, phiếu xuất NVL), kế toán NVL lập “Chứng từ ghi sổ” Sau kế toán NVL lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt chuyển lên cho kế toán tổng hợp để vào “Sổ đăng ký CTGS” 13 13 14 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 “Sổ đăng ký CTGS” lập sở “CTGS” nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ Căn vào “CTGS” lập, cuối tháng kế toán tổng hợp lập sổ TK 152 Phương pháp lập sổ TK 152 sau: - Căn vào “CTGS” liên quan đến TK 152 để ghi vào cột chứng từ ghi sổ, diễn giải - Cột TK đối ứng vào TK đối ứng với TK 152 để ghi - Cột nợ vào số tiền phát sinh bên nợ TK 152 để ghi - Cột có vào số tiền phát sinh bên có TK 152 để ghi Báo cáo nhập-xuất-tồn vật liệu + Mục đích: báo cáo nhập-xuất-tồn Công ty In Lao động-Xã hội chứng từ lập kho nhằm theo dõi cách cụ thể, trung thực nguyên vật liệu, hàng hố, tránh tình trạng nhầm lẫn thiếu hụt hàng hoá kho + Yêu cầu: lập báo cáo nhập-xuất-tồn thủ kho phải ghi chép rõ ràng, xác nhằm nắm số hàng tồn lại, xuất hay nhập vào tháng + Nội dung: báo cáo thủ kho sử dụng để theo dõi nghiệp vụ xuấtnhập nguyên vật liệu Công ty diễn tháng Mỗi nghiệp vụ thủ kho phản ánh dịng có ghi đầy đủ danh điểm vật tư tên chi tiết Giống thẻ kho “Báo cáo nhập-xuất-tồn”, thủ kho chĩ theo dõi nguyên vật liệu mặt số lượng + Phương pháp ghi chép: “Báo cáo nhập-xuất-tồn” lập ngày lần để theo dõi số lượng nguyên vật liệu nhập vào, xuất tồn lại đến cuối tháng Khi lập thủ kho phải ghi rõ danh điểm vật tư nguyên vật liệu, tên chi tiết thiết bị, đơn vị tính số lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập kỳ, xuất kỳ, tồn cuối kỳ + Nhiệm vụ kế toán: nhận “Báo cáo nhập-xuất-tồn” thủ kho nộp lên, kế toán phải kiểm tra xem lại có khớp với số liệu thực tế hay khơng, để từ nắm số lượng nguyên vật liệu tồn kho 14 14 15 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Sổ cái: - Mục đích: cuối tháng, sau tiến hành lập sổ kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu, kế toán tiến hành vào sơ đồ tài khoản chữ T mở sổ TK 152 ghi Nợ TK 152, ghi có TK liên quan - Yêu cầu: Ghi vào sổ TK 152 phải trung thực, ghi rõ ràng, xác, khơng tẩy xố Nếu phát sai sót việc ghi chép phải đính chính, tuỳ trường hợp mà kế toán áp dụng ba phương pháp sau: + Phương pháp cải + Phương pháp ghi bổ sung + Phương pháp ghi số âm - Nội dung: sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo TK kế toán quy định theo chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu sổ dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Các sổ hay thẻ kế toán chi tiết dùng để lập báo cáo tài - Phương pháp ghi chép sổ hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở trang hay số trang tuỳ theo nghiệp vụ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản Căn vào chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan 15 15 16 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 - Nhiệm vụ kế toán: hàng ngày, vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cột phù hợp Cuối trang phải cộng tổng số tiền theo cột chuyển sang đầu trang sau Cuối kỳ, quý, tháng, cuối niên đội kế toán phải khoá sổ, tổng cộng số phát sinh nợ có, tổng số phát sinh có tính số dư tài khoản để làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài - Các trường hợp thiếu hụt, tổn thất có xảy nhầm lẫn khơng đáng kể Trường hợp có giảm giá chiết khấu Cơng ty mua với số lượng lớn Còn trường hợp tăng giảm giá nguyên vật liệu không xảy Công ty mua sử dụng thời gian ngắn 16 16 17 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Sổ TK 152, nguyên liệu, vật liệu Tháng 5/2001 STT Chứng từ ghi sổ SL NT Diễn giải TK đối ứng 10 5/5 Số dư đầu tháng Nhập vật liệu 11 07 30 15/5 17/5 29/5 Xuất vật liệu Nhập vật liệu phụ Xuất vật liệu phụ 06 25 08 24/5 28/5 12/5 Nhập nhiên liệu Xuất nhiên liệu Nhập phụ tùng thay 29 26/5 Xuất phụ tùng thay Cộng PS Dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký) Nguyễn Thị Toan Kế toán trưởng (Ký) Nguyễn Thị Khanh 111 112 331 621 111 621 6272 641 111 6272 111 331 621 Số phát sinh Nợ Có 23.874.672 9.287.090 454.675 38.132.301 18.246.100 1.960.503 358.215 1.850.000 1.115.400 1.346.900 576.249 223.038 963.200 4.591.307 52.367.707 26.737.334 49.505.045 Giám đốc (Ký) Nguyễn Cơng Tiêu 2.4 Hệ thống sổ kế tốn Do áp dụng phần mềm kế toán hạch toán nghiệp vụ mà số lượng sổ ghi chép trực tiếp kế toán viên giảm nhẹ Theo chế độ kế tốn Bộ Tài hình thức chứng từ ghi sổ, khơng có sổ chun dụng cho NVL Song thực tế, việc tính giá thành vật tư máy tự động tính nhân trở lại tổng trị giá thẻ kho Sổ tài khoản 152 tồn máy in giấy bảng tổng hợp số phát sinh Các bút toán ghi vào “chứng từ ghi sổ”, sau tập hợp vào sổ sổ kế toán chi tiết để theo dõi Sơ đồ hệ thống tập hợp nguyên vật liệu 17 17 18 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 TK152,153,1561,211,621, TK111,112,331, Giá vốn (gốc) V.Liệu, H.Hoá mua Nhập kho, Sản xuất Giá toán TK133 Thuế GTGT đầu vào Chiết khấu, giảm giá, hàng trả lại 18 18 19 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 Mối quan hệ chứng từ sổ sách kế toán nguyên vật liệu Công ty Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 19 19 Sổ kế toán chi tiết 20 Luận văn tốt nghiệp 20 Nguyễn Thị Hồng Nhung 34D2 20 ... tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế dạng tổng quát Ở Công ty In Lao động- Xã hội, kế toán tổng hợp vật liệu áp dụng theo phương pháp kế khai thường... độ cán kế tốn, Cơng ty in Lao động- Xã hội tổ chức kế toán tập trung, tồn cơng tác kế tốn thực trọn vẹn Phịng Kế tốn Cơng ty, từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp lập báo cáo kiểm tra kế toán Tạo... giá mua thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá mua thực tế vật liệu nhập kỳ Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ Đơn giá thực tế bình quân NVL + + Số lượng vật liệu nhập kỳ = Giá trị thực tế vật liệu xuất