Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 92 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Cấu trúc
lời nói đầu
chương i các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
i/ khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ trong sản xuất kinh doanh.
1. Khái niệm, đặc điểm của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ.
1.1 Khái niệm:
1.2 Đặc điểm :
2. Vai trò của nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ trong sản xuất kinh doanh.
ii. phân loại và đánh giá nguyên liệu, vật liệu & ccdc
1. Phân loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ.
2- Đánh giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
2.1 Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho.
2.2 Giá gốc nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho:
2.2.1 Phương pháp tính theo giá đích danh:
2.2.2 Phương pháp nhập trước - xuất trước:
2.2.3 Phương pháp nhập sau - xuất trước:
2.2.4 Phương pháp bình quân gia quyền:
2.2.5 Phương pháp giá hạch toán:
iii. nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu, vật liệu và ccdc
iv. thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ, các chứng từ kế toán có liên quan.
1. Thủ tục nhập kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ.
2. Thủ tuc xuất kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ.
3. Các chứng từ kế toán có liên quan.
v. phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu &CCDC
1. Phương pháp thẻ song song.
2- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:
3. Phương pháp sổ số dư:
vi- kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ.
1- Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1.1- Tài khoản kế toán sử dụng.
1.2 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
1.2.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên liệu, vât liệu và công cụ dụng cụ do mua ngoài.
1.2.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ trong các trường hợp khác.
1.3. Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên liệu, vật liệu và CCDC.
1.3.1 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên liệu, vật liệu.
2. Kế toán tổng hợp vật liệu và công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
2.1 Tài khoản kế toán sử dụng.
2.2 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
chương ii tình hình thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty tnhh thương mại sx & dv vận tải phú quang
i. đặc điểm tình hình chung của công ty.
1. Vị trí đặc điểm tình hình chung của công ty
2. Quá trình hình thành và phát triển
3. Cơ cấu tổ chức quản lý,tổ chức kế toán
3.1.Cơ cấu tổ chức quản lý, sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý của công ty Phú Quang
3.2.Cơ cấu tổ chức kế toán
3.2.1.Sơ đồ bộ máy kế toán
3.2.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty.
II. thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH TMSX & DVVT Phú Quang
1. Công tác phân loại nguyên liệu vật liệu và ccdc trong doanh nghiệp
2. Đánh giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
2.1. Giá gốc của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho
2.2. Giá gốc của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho
3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty
3.1.Thủ tục nhập NVL và chứng từ kế toán liên quan.
3.2. Thủ tục xuất vật liệu
3.3 Phương pháp kế toán chi tiết
4. Kế toán tổng hợp nhập,xuất kho NVL
4.1.Tk sử dụng
4.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
4.2.1.Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
4.2.2.Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Chương III Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán Nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
1. Những thuận lợi và khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
1.1.Thuận lợi
1.2.Khó khăn
2.Nhận xét chung vê công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
3.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty TNHH TMSX và DVVT Phú Quang
Kết luận
Nội dung
lời nói đầu
Hoà mình vào công cuộc đổi mới của đất nớc, từ cơ chế kế hoạch tập
trung quan liêu bao cấp chuyển sang cơ chế thị trờng, các doanh nghiệp ở nớc
ta đã đợc cởi trói.Để có thể tồn tạivà phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt
của thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các khâu của
quá trình sảnxuất làm sao thu đợc lợi nhuận cao nhất bới một lợng chi phí bỏ
ra là thấp nhất.Từ đó doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc và
cải thiện đời sống cho ngời lao động, có điều kiện đầu t vào táisảnxuất mở
rộng.
Để tạo ra một thực tế sản phẩm cần phải có 3 loại chi phí là CP NVL trực
tiếp, CP nhân công trực tiếp và chi phí sảnxuất chung.Trong đó chi phí
nguyên vậtliệu trực tiếp là cơ sở của sản phẩm cũng nh chi phí tạo ra sản
phẩm nhiều hay ít phụ thuộc rất nhiềuvào chi phí nguyênvậtliệudùng để sản
xuất.Nh vậy việc quản lý nguyênvậtliệu là rất quan trọng đòi hỏi côngtác kế
toán vậtliệu phải đợc tổchức tốt nhằm hạ thấp chi phí vậtliệu trong giá thành
sản phẩm góp phần nâng cao hiệu quả sảnxuất kinh doanh.
Là một doanh nghiệp hoạt động trong quá trình sản xuất, trong nền kinh
tế thị tờng có sự cạnh tranh gay gắt, côngtyTNHH Thơng mạisảnxuất và
dịch vụvậntảiPhúQuang cũng đứng trớc một vấn đề bức xúc làm sao để
quản lí nguyênvậtliệu có hiệu quả.Vấn đề khó khăn nhất ở đây là phải theo
sát những biến động vậtliệu để làm thế nào quản lí và sử dụng hiệu quả nhất
đồng thời tìm phơng hớng để đa d luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa linh hoạt
vừa đúng chế độ chung nhng cũng phù hợp với điều kiện chung của doanh
nghiệp.Thời gian qua côngty đã có nhiều đổi mới tronbg côngtáckếtoán nói
chung vàkếtoánvậtliệu nói riêng, tuy nhiên không phải là đã hết những tồn
tại vớng mắc đòi hỏi phải tìm ra phơng pháp hoàn thiện.
Chính vì vậy qua một thời gian tìm hiểu thực tế côngtáckếtoántại công
ty TNHH TMSX và DVVT Phú Quang, nhận thấy tâm quan trọng của vật liệu
và những vấn đề còn tồn tại trong công tác, đợc sự giúp đỡ tận tình của các
cán bộ trong phòng kếtoánvà đặc biệt là sự hớng dẫn nhiệt tình của cô giáo
Nguyễn Hải Đờng, em đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu chuyên đề tổ chức
công táckếtoánnguyênvậtliệuvàcôngcụdụngcụtạicôngty TNHH
thơng mạisảnxuấtvàdịchvụvậntảiPhú Quang.
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 1
Nội dung của chuyên đề ngoài lời nói đầu và kết luận đợc chia làm 3 ch-
ơng:
Chơng i: Các vấn đề chung về kếtoánnguyên liệu, vậtliệu và
công cụdụng cụ.
chơng ii: Tình hình thực tế côngtáckếtoánnguyên liệu, vật
liệu vàcôngcụdụngcụtạicôngtyTNHH TMSX và
DVVT Phú Quang
chơng iii: Nhận xét và kiến nghị côngtáckếtoánnguyên liệu,
vật liệuvàcôngcụdụngcụtạicôngty TNHH
TMSX và DVVT Phú Quang
Do kiến thức và thời gian có hạn nên chuyên đề này không thể tránh khỏi
những thiếu sót,em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ góp ý kiến bổ sung của các
thầy cô giáo và các cán bộ phòng ban trong côngty để em hoàn thiện kiến
thức của mình.
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 2
chơng i
các vấn đề chung về kếtoánnguyênliệu
vật liệuvàcôngcụdụng cụ
i/ khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu
và công cụ, dụngcụ trong sảnxuất kinh doanh.
1. Khái niệm, đặc điểm của nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụng cụ.
1.1 Khái niệm:
- Nguyên liệu, vậtliệu trong các doanh nghiệp sảnxuất là đối tợng lao
động một trong 3 yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sảnxuất kinh
doanh, cung cấp dịch vụ, là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất của sản
phẩm.
- Côngcụdụng cụ: Là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa
và tiêu chuẩn ghi nhận là tàisản cố định hữu hình. Ngoài những t liệu lao
động nh đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép dù thoả mãn định nghĩa và
tiêu chuẩn ghi nhận là tàisản cố định hữu hình nhng vẫn coi là côngcụ dụng
cụ.
1.2 Đặc điểm :
- Nguyên liệu, vậtliệu là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản
của quá trình sản suất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Trong quá trình tham gia vào quá trình sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nguyên liệu, vậtliệu không ngừng chuyển hoá, biến đổi cả về hiện vậtvà giá
trị.
+ Về mặt hiện vật: Nguyên liệu, vậtliệu chỉ tham gia một lần vào chu kỳ
sản xuất, khi tham gia vào quá trình sảnxuấtnguyên liệu, vậtliệu bị tiêu hao
và dới tác động của lao động nguyênvậtliệu không giữ nguyên hình thái vật
chất ban đầu.
+ Về mặt giá trị: Giá trị của nguyên liệu, vậtliệu đợc chuyển dịch toàn
bộ một lần vào chi phí sảnxuất kinh doanh trong kỳ.
- Đặc điểm của công cụ, dụng cụ:
+ Về mặt hiện vật: Côngcụdụngcụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất
khi tham gia vào quá trình sảnn xuấtcông cụ, dụngcụvẫn giữ nguyên hình
thái ban đầu.
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 3
+ Về mặt giá trị: Giá trị hao mòn đợc dịch chuyển từng phần vào chi phí
sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công cụ, dụngcụ thờng có giá trị nhỏ hoặc thời
gian sử dụng ngắn vì vậy đợc quản lý và hạch toán nh tàisản lu động.
2. Vai trò của nguyên liệu,vật liệuvàcôngcụdụngcụ trong sảnxuất kinh
doanh.
Trong các doanh nghiệp sảnxuất chi phí nguyên liệu, vậtliệuvàcông cụ
dụng cụ thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sảnxuất kinh doanh.
Do vậy tăng cờngcôngtác quản lý, côngtáckếtoánnguyên liệu, vậtliệu và
công cụdụngcụ bảo đảm việc sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguyênvậtliệu và
công cụdụngcụ nhằm hạ thấp chi phí sảnxuấtvà giá thành sản phẩm, tăng
lợi nhuận cho doanh nghiệp.
ii. phân loại và đánh giá nguyên liệu, vậtliệu & ccdc
1. Phân loại nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụng cụ.
Trong các doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh sử dụng rất nhiều loại, thứ
nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ có vai trò, chức năng và có các đặc
tính lý hoá khác nhau. Để có thể quản lý một cách chặt chẽ vàtổchức chi tiết
tới từng thứ, nhóm, loại nguyênvậtliệuvàcôngcụdụngcụ phục vụ cho công
tác kếtoán thì cần phải phân loại nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụng cụ.
Phân loại nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ là việc nghiên cứu,
sắp xếp các loại vậtliệu theo nội dung, côngdụng của chúng nhằm phục vụ
cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
* Căn cứ vào vai trò vàchức năng của nguyênvậtliệu trong quá trình sản
xuất kinh doanh vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp nguyên liệu, vật liệu
đợc chia thành các loại sau:
- Nguyênvậtliệu chính: (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) là các
loại nguyênvậtliệu khi tham gia vào quá trình sảnxuất nó cấu thành thực thể
vật chất của sản phẩm nh vải trong các doanh nghiệp may, bông trong các nhà
máy sợi.
- Vậtliệu phụ: Là những vậtliệu có tácdụngphụ trong quá trình sản
xuất, tuy nó không cấu thành thực thể của sản phẩm nhng nó có vai trò nhất
định và cần thiết cho quá trình sản xuất. Vậtliệuphụ khi sử dụng kết hợp với
vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lợng của sản phẩm.
- Nhiên liệu: Là vậtliệuphụdùng để cung cấp nhiệt lợng, nó bao gồm
các loại ở thể rắn, thể lỏng và thể khí nh xăng dầu hơi đốt dùng để phục vụ
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 4
cho công nghệ sảnxuấtsản phẩm, cho máy móc hoạt động trong quá trinh sản
xuất.
- Phụ tùng thay thế: Là những chi phí, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự
trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay thế cho các bộ phận của TSCĐ hữu
hình.
- Vậtliệuvà thiết bị xây dựng cơ bản: Là các loại vậtliệuvà thiết bị
dùng cho côngtác xây dựng cơ bản để hình thành TSCĐ.
- Vậtliệu khác: Bao gồm các loại vậtliệu cha đợc phản ánh ở trên.
=> Tácdụng của cách phân loại này: Giúp kếtoán hạch toán phản ánh
tình hình hiện có và sự biến động của các loại vật liệu. Giúp doanh nghiệp
nhận biết đợc vai trò, chức năng của từng loại vậtliệu trong quá trình sản xuất
kinh doanh để từ đó có biện pháp thích hợp trong quản lý và sử dụngvật liệu.
* Căn cứ vào nội dung kinh tế thì côngcụdụngcụ đợc phân chia
thành:
- Dụngcụ giá lắp, đồ dùng chuyên dùng cho sản xuất.
- Côngcụdụngcụdùng cho côngtác quản lý.
- Côngcụdụngcụ bảo hộ lao động nh quần, áo và mũ bảo hộ lao động.
- Khuôn mẫu đúc sẵn.
- Lán, trại tạm thời.
- Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá vật liệu.
- Các loại dụngcụ khác.
* Trong côngtác quản lý và hạch toáncôngcụdụngcụ đợc chia làm
3 loại;
- Côngcụdụng cụ.
- Bao bì luân chuyển.
- Đồ dùng cho thuê.
Vậy tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý, mặt hàng sảnxuấtvà hạch toán chi
tiết mà nguyênvậtliệucôngcụdụngcụ có thể chia thành từng thứ, nhóm, loại
khác nhau sao cho phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp.
2- Đánh giá nguyênvậtliệuvàcôngcụdụng cụ.
- Khái niệm : Đánh giá nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ là dùng
thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá của chúng theo những nguyêntắc nhất định.
- Nguyêntắc đánh giá nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụng cụ.
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 5
Kế toán hàng tồn kho phải đợc ghi nhận theo nghuyên tắc giá gốc. Trờng
hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo
giá trị thuần có thể thực hiện đợc.
- Nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ trong doanh nghiệp đợc hình
thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung cấu thành giá gốc của nguyên
liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ đợc xác định theo từng trờng hợp nhập
xuất.
2.1 Giá gốc nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ nhập kho.
* Giá gốc của nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ mua ngoài nhập
kho đợc tính theo công thức sau:
Giá gốc nguyên
vật liệuvà CCDC
mua ngoài
=
Giá mua ghi trên hoá
đơn sau khi trừ đi các
khoản chiết khấu,
giảm giá
+
Các loại thuế
không đợc
hoàn lại
+
Chi phí liên
quan trực tiếp
đến mua hàng
Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: Chi phí
vận chuyển, bảo quản, thuê kho
*Giá gốc nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ tự chế biến nhập kho
đợc tính theo công thức sau:
Giá gốc nguyênvật
liệu vàcông cụ
nhập kho tự chế
=
Giá gốc nguyênvật
liệu vàcôngcụdụng
cụ xuất kho
+
Chi phí chế
biến
Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quan trực
tiếp đến những sản phẩm sảnxuất nh:
Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sảnxuất chung biến đổi phát sinh
trong quá trình chế biến nguyên liệu,vật liệuvàcôngcụdụng cụ, chi phí sản
xuất chung cố định.
* Giá gốc nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ thuê ngoài gia công
chế biến nhập kho đợc tính theo công thức sau:
Giá gốc
nguyên vật
liệu và CCDC
=
Giá gốc NL, VL
và CCDC xuất
kho thuê ngoài
chế biến
+
Tiền công
phải trả
cho ngời
chế biến
+
Chi phí vận chuyển
bốc dỡ và các chi
phí có liên quan trực
tiếp khác
* Giá gốc: của nguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ nhận góp liên
doanh, góp vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế do
hội đồng định giá và đã đợc chấp nhận cộng với các chi phí tiếp nhận(nếu có)
*Giá gốc: của nguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ biếu tặng:
Giá gốc nguyênvậtliệu
và côngcụdụngcụ do
đợc biếu tặng
=
Giá trị hợp lý ban đầu của
nguyên vậtliệuvàcông cụ
dụng cụ tơng đơng
+
Các chi phí có liên
quan trực tiếp đến
việc tiếp nhận
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 6
* Giá gốc: của nguyênvậtliệuvàcôngcụdụngcụ đợc cấp:
Giá gốc nguyênvậtliệu
và côngcụdụngcụ
nhập kho do đợc cấp
=
Giá ghi trên sổ của đơn vị
cấp trên hoặc giá đợc đánh
giá lại theo giá trị thuần
+
Chi phí vận chuyển,
bốc dỡ, chi phí có liên
quan trực tiếp khác
2.2 Giá gốc nguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụxuất kho:
Để tính giá gốc hàng xuất kho kếtoán có thể sử dụng một trong các ph-
ơng pháp tính giá trị hang tồn kho sau:
2.2.1 Phơng pháp tính theo giá đích danh:
- áp dụng với doanh nghiệp sử dụng ít thứ nguyênvậtliệuvàcông cụ
dụng cụ, có giá trị lớn có thể nhận diện đợc đặc biệt là có thể bảo quản riêng
theo trong lô trong kho.
- Theo phơng pháp này giá trị thực tế của nguyên liệu, vậtliệuvàcông cụ
dụng cụxuất kho tính theo giá trị thực tế của từng lô vậtliệuvàcôngcụ dụng
cụ nhập kho.
- Ưu điểm: Xác định đợc ngay giá trị nguyên liệu, vậtliệuvàcông cụ
dụng cụxuất kho nhng đòi hỏi doanh nghiệp phải tho dõi và quản lý chặt chẽ
từng lô nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụxuấtvà nhập kho.
2.2.2 Phơng pháp nhập trớc - xuất trớc:
- Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp sử dụng ít loại
nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ , số lần nhập, xuất kho nguên liệu,
vật liệuvàcôngcụdụngcụ ít.
- Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô
hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho
đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ
hàng tồn kho.
2.2.3 Phơng pháp nhập sau - xuất trớc:
- Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có tần xuất nhập,
xuất nguyênvậtliệuvàcôngcụdụngcụ nhiều.
- Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô
hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đựoc tính theo giá
hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.
2.2.4 Phơng pháp bình quân gia quyền:
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 7
- Giá trị của loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng
loại hàng kho tơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc
sản xuất trong kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ). Giá trị trung bình có thể đợc
tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh
nghiệp (bình quân gia quyền theo mỗi lần nhập).
Giá trị thực tế nguyên
vật liệuvàcôngcụ dụng
cụ xuất kho
=
Số lợng nguyênvật
liệu vàcôngcụdụng
cụ xuất kho
+
Đơn giá bình
quân gia quyền
Trong đó đơn giá bình quân gia quyền có thể tính theo hai phơng pháp
sau:
Phơng pháp 1: Giá bình quân cả kỳ dự trữ
Đơn giá bình quân gia
quyền cả kỳ dự trữ
=
Giá trị thực tế NVL,
CCDC tồn kho đầu kỳ
+
Giá trị thực tế NVL,
CCDC nhập kho trong kỳ
Số lợng NVL, CCDC
tồn kho đầu kỳ
+
Số lợng NVL, CCDC
nhập kho trong kỳ
=> Phơng pháp này tuy đơn giản nhng mức độ chính xác không cao.
Công việc tính toán chỉ thực hiện vào cuối tháng nên ảnh hởng tới độ chính
xác và tính kịp thời của thông tin kế toán. Và nó phù hợp với doanh nghiệp
hạch toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.
- Phơng pháp 2: Giá bình quân sau mỗi lần nhập.
Đơn giá bình
quân gia
quyền sau
mỗi lần nhập
=
Giá trị thực tế NVL, CCDC
tồn kho trớc khi nhập
+
Giá trị thực tế NVL, CCDC
nhập kho của từng lần nhập
Số lợng NVL, CCDC tồn
kho trớc khi nhập
+
Số lợng NVL, CCDC nhập
kho của từng lần nhập
=> Phơng pháp này đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán
nhng đòi hỏi nhiều thời gian vàcông sức tính toán vì đơn giá nguyênvật liệu
và côngcụdụngcụxuấtdùng đợc tính lại sau mỗi lần nhập kho.
2.2.5 Phơng pháp giá hạch toán:
Đối với các doanh nghiệp sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ nguyênvật liệu
và côngcụdụng cụ, việc xuất nhập kho thờng xuyên với số lợng lớn thờng sử
dụng phơng pháp tính giá nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụxuất kho
theo giá hạch toán.
Giá hạch toán là giá do kếtoán của doanh nghiệp tự xây dựng, đó có thể
là giá kế hoạch hoặc giá trị thuần có thể thự hiện đợc trên thị trờng. Giá hạch
toán là giá tạm tính đợc sử dụng ổn định, thống nhất trong thời gian dài tại
doanh nghiệp để ghi chép, tính giá nguyênvậtliệuvàcôngcụdụngcụ xuất
kho. Tuy nhiên do giá hạch toán không có ý nghĩa trong thanh toánvà trong
hạch toán tổng hợp nguyênvậtliệuvàcôngcụdụngcụ nên để xác định giá trị
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 8
thực tế của nguyênvậtliệuvàcôngcụdụngcụ cuối kỳ phải đổi giá trị nguyên
vật liệuvàcôngcụdụngcụ từ giá hạch toán sang giá thực tế.
Vậy hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng loại
nguyên vậtliệuvàcôngcụdụngcụ đợc tính theo công thức sau:
Hệ số chênh
lệch giá
=
Giá trị thực tế NVL, CCDC
tồn kho đầu kỳ
+
Giá trị thực tế NVL, CCDC
nhập kho trong kỳ
Giá trị hạch toán NVL,
CCDC tồn kho đầu kỳ
+
Giá trị hạch toán CCDC
nhập kho trong kỳ
Giá trị thực tế NVL,
CCDC xuất kho
=
Giá trị hạch toán NVL,
CCDC xuất kho
x
Hệ số
chênh lệch
Giá trị thực tế NVL,
CCDC nhập (xuất) kho
=
Giá trị hạch toán NVL,
CCDC nhập (xuất) kho
x
Hệ số
chênh lệch giá
iii. nhiệm vụ của kếtoánnguyên liệu, vậtliệuvà ccdc
Để phát huy vai trò, chức năng của kếtoán trong côngtác quản lý
nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ trong doanh nghiệp, kếtoán cần thực
hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau:
- Tổchức ghi chép, phản ánh chính sác kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm
chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại nguyênvậtliệuvàcôngcụ dụng
cụ xuất, nhập kho và tồn kho.
- Vậndụngđúng đắn các phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính gía trị
nguyên vậtliệuvàcôngcụdụngcụ nhập, xuất kho. Hớng dẫn và kiểm tra các
phòng ban, các bộ phận về việc chấp hành các nguyêntắc thủ tục nhập, xuất
và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán.
- Mở các loại sổ(thẻ) kếtoán chi tiết theo từng thứ nguyênvậtliệu và
công cụdụngcụ theo đúng chế độ, phơng pháp quy định.
- Kiểm tra việc thực hiện chế độ mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng
nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ theo dự toán, tiêu chuẩn , định mức
chi phí và phát hiện các trờng hợp vật t ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng
phí từ đó xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý.
- Tham gia kiểm kêvà đánh giá nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụng cụ
theo chế độ quy định của nhà nớc.
- Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyênvậtliệu và
công cụdụngcụ phục vụcôngtác quản lý. Định kỳ tiến hành phân tích tình
hình mua hàng, bảo quản và sử dụngnguyênvậtliệuvàcôngcụdụng cụ.
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 9
iv. thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu, vật liệu
và côngcụdụng cụ, các chứng từ kếtoán có liên
quan.
1. Thủ tục nhập kho nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụng cụ.
Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua
hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng. khi hàng về đến nơi nếu
xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận để đánh giá hàng
mua về các mặt số lợng, khối lợng, chất lợng và quy cách, căn cứ vào kết quả
kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập Biên bản kiểm nghiệm vật t. Sau đó bộ
phận cung cấp hàng lập Phiếu nhập kho trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận
hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho ngời mua hàng làm thủ tục nhập kho.
Thủ kho sau khi cân, đo, đong, đếm sẽ ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập
và sử dụng phản ánh số lợng nhập và tồn của từng thứ vật t vào thẻ kho, trờng
hợp phát hiện thừa thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cáo cho bộ
phận cung ứng biết và cùng ngời giao hàng lập biên bản. Hàng ngày hoặc định
kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kếtoánvật t làm căn cứ để ghi sổ kế
toán.
2. Thủ tuc xuất kho nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụng cụ.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh các bộ phận sử dụngvật t viết
phiếu xin lĩnh vật t. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật t viết
phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt. Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất
vật liệuvà ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuấtvà tồn kho
của từng thứ vật t vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu
xuất kho cho kếtoánvật t, kếtoán tính giá thành hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy
số liệu ghi sổ kế toán.
3. Các chứng từ kếtoán có liên quan.
Để phục vụ cho côngtác quản lý nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụ dụng
cụ trong doanh nghiệp thì kếtoán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị và hiện
vật theo từng kho, theo từng loại, nhóm, thứ nguyênvậtliệuvàcôngcụ dụng
cụ, đặc biệt phải tiến hành đồng thời ở kho và phòng kếtoán trên từng cơ sở
chứng từ.
Chứng từ kếtoán sử dụng đợc quy định theo chế độ chứng từ kếtoán ban
hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1996 của Bộ Tài Chính và quyết
định khác có liên quan bao gồm:
- Phiếu nhập kho. (Mẫu số 01- VT)
Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 10
[...]... chọn và áp dụng phơng pháp kếtoán chi tiết nguyên liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ thích hợp, pháp huy hiệu quả côngtáckếtoán 1 Phơng pháp thẻ song song Sơ đồ chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song Kếtoánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 11 Thẻ kho Chứng từ Chứng từ xuất nhập Sổ chi tiết VL, CCDC Bảng tổng hợp N- X- T Sổ tổng hợp Kếtoánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 12... Xây dựng cơ bản Tài khoản 1528 Vậtliệu khác * Tài khoản 153: Côngcụdụngcụ - Kếtoán sử dụngtài khoản 153 Côngcụdụngcụ để phản ánh giá trị hiên có, tình hình tăng giảm các loại côngcụdụngcụ trong kho của doanh nghiệp - Kết cấu và nội dungtài khoản 153 Công cụdụngcụKếtoánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 18 Bên nợ: + Trị giá thực tế côngcụdụngcụ nhập kho do mua ngoài, thực... Mua nguyênvậtliệu TK 6112: Mua hàng hoá * Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệuKếtoánnguyênliệuvậtliệu và côngcụdụngcụ 30 - Tài khoản 152 Nguyên liệu, vậtliệu đợc dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên liệu, vậtliệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ - Kết cấu và nội dung: + Bên nợ: Kết chuyển trị giá thực tế nguyênvậtliệu tồn kho cuối kỳ + Bên có: Kết chuyển trị giá thực tế nguyên. .. dụng( dựa vào định mức sử dụng hoặc tỷ lệ định mức) Nợ Tk 621, 627, 641, 642: Kếtoánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 32 Có TK 611: Mua hàng - Đối với côngcụdụng cụ: Việc hạch toáncôngcụdụngcụ nhỏ cũng đợc tiến hành, tơng tự đối với vậtliệu Trờng hợp côngcụdụngcụxuấtdùng trong kỳ có giá trị lớncần trừ dần vào chi phí của nhiều kỳ( qua kiểm kê lợng đã xuất dùng, đang sử dụng) kế toán. .. liệu, vậtliệuvàcôngcụdụngcụ nhập, xuất, tồn của từng thứ vật liệu, côngcụdụngcụ trên thẻ kho với số đối chiếu luân chuyển + Đối chiếu giá trị nhập xuất tồn trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp Kếtoánnguyênliệuvậtliệu và côngcụdụngcụ 14 Sơ đồ trình tự kếtoán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Bảng kê nhập Bảng kê xuất. .. ghi số lợng vậtliệuvàcôngcụdụngcụ vào sổ số d sau đó chuyển cho phòng kếtoán Sổ số d do phòng kếtoán lập cho từng kho vàdùng cho cả năm giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 16 + Khi nhận sổ số d, kếtoán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số d sau đó đối chiếu số liệu trên bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho hoặc bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn... thuộc vào thời gian và giá trị sử dụng * Xuấtcôngcụdụng cụ: - Phơng pháp phân bổ một lần: Phơng pháp này áp dụng với những côngcụdụngcụdùng đều đặn hàng tháng, giá trị xuấtdùng tơng đối nhỏ theo phơng pháp này thì khi xuấtdùngcôngcụdụngcụ thì toàn bộ giá trị côngcụdụngcụ đợc chuyển hết một lần vào chi phí sảnxuất kinh doanh, Căn cứ vào giá trị thực tế xuất kho kếtoán ghi: Kếtoán nguyên. .. Kếtoánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 27 Có TK 142(1421), 242 Cuối kỳ tiếp theo kếtoán phản ánh số phân bổ Khi báo hỏng, mất hoặc hết thời gian sử dụng, sau khi trừ phế liệu thu hồi, số bồi thờng của ngời làm mất, hỏng Giá trị còn lại sẽ đợc phân bổ tiếp vào chi phí sảnxuất kinh doanh tơng tự nh phơng pháp phân bổ 2 lần Kế toánnguyênliệuvậtliệuvàcôngcụdụngcụ 28 sơ đồ kếtoán tổng... vàcôngcụdụngcụNguyên liệu, vật liệ vàcôngcụdụngcụ là tàisản lu động, thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp Việc mở các tài khoản tổng hợp, ghi chép sổ kếtóanvà xác định giá trị hàng tồn kho, giá trị hàng bán ra hoặc xuất xởng tuỳ thuộc vào việc doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hay kiểm kê định kỳ 1- Kếtoán tổng hợp nguyên liệu, vậtliệuvàcông cụ. .. nguyênvậtliệu tồn kho đầu kỳ + Số d bên nợ: Phản ánh trị giá nguyênliệuvậtliệu tồn kho cuối kỳ * Tài khoản 153: Côngcụdụngcụ - Tài khoản 153 Côngcụdụngcụdùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại côngcụdụngcụ tồn kho đầu kỳ hoặc cuối kỳ - Kết cấu và nội dung: + Bên nợ: Kết chuyển trị giá thực tế côngcụdụngcụ tồn kho cuối kỳ + Bên có: Kết chuyển trị giá thực tế côngcụdụngcụ tồn . nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH
thơng mại sản xuất và dịch vụ vận tải Phú Quang.
Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 1
Nội. liệu và công cụ dụng cụ.
Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 9
iv. thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu, vật liệu
và công cụ dụng cụ,