Hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông thanh hoá

LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế đất nước ngày phát triển mạnh mẽ hoà nhập vào kinh tế giới, đòi hỏi trình độ người lao động ngày cao Xã hội phải đào tạo lao động có trình độ để đáp ứng nhu cầu Trong q trình đào tạo khơng phải trọng đào tạo phương pháp mà phải đào tạo kỹ thực hành Vì kỹ thực hành kiến thức thực tế quan trọng Đối với sinh viên thời gian học tập rèn luyện trường lúc học hỏi nhận thức mặt lý thuyết, phương pháp để tiến hành công việc tương lai Do việc thực tập cuối khoá lúc hợp lý để học hỏi kiến thức thực tế, lúc sinh viên trang bị đầy đủ kiến thức, có đủ phương pháp Nhờ mà nhận thức công việc thực tế tốt Được đồng ý khoa Tài – Kế tốn trường Đại Học Nông Lâm Bắc Giang đồng ý ban lãnh đạo Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố em thực tập Tổng công ty, em nhận thấy dịp để vận dụng kiến thức học vào thực tế nhằm củng cố tích luỹ kinh nghiệm làm hành trang vững sau trường Trong thời gian thực tập này, em đựơc giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo khoa, cán công nhân viên Tổng cơng ty, gia đình, bạn bè, đặc biệt hướng dẫn bảo tận tình giáo Hồng Nguyệt Quyên giúp em mạnh dạn sâu nghiên cứu chun đề” kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm” Tuy nhiên, kiến thức thân hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ, đóng góp, phê bình thầy giáo khoa cán phòng kế tốn Tổng cơng ty nhằm sửa chữa thiếu sót, khắc phục hạn chế để em hoàn thành tốt đợt thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hoá, ngày 18 tháng năm 2011 Sinh viên Đỗ Th Thanh Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán T VN 1.1 Tính cấp thiết chun đề hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Những năm qua với vận động phát triển mạnh mẽ kinh tế nước khu vực giới Việt Nam bứơc đổi xoay để nhập vào xu phát triển chung Xu hội nhập chế thị trường với đặc trưng tạo nhiều hội cho phát triển kinh tế xã hội, phát huy nguồn lực nước Tuy nhiên bên cạnh có thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải động để chọn hướng tốt cho Muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần có nhiều yếu tố vốn, đội ngũ quản lý có trình độ chun mơn giỏi, cơng nhân sản xuất, đội ngũ lao động cao, chất lượng tốt, giá hợp lý, mẫu mã đẹp… Mục đích cuối hiệu kinh tế, bù đắp toàn chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh đơn vị đạt đựơc hiệu cao Cơng tác hạch tốn kế tốn yếu tố quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Hạch tốn đầy đủ, xác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm việc cần thiết có ý nghĩa quan trọng quản lý kinh tế Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố công ty phát triển lĩnh vực thiết kế, tư vấn giám sát chất lượng cơng trình thi công xây lắp Lĩnh vực xây dựng, thiết kế, thi cơng xây lắp cơng trình ngày phát triển thiết yếu.Vì hàng loạt công ty lĩnh vực xây dựng thành lập Các công ty cạnh tranh gay gắt chất lượng, giá cả, mẫu mã để tồn phát triển Do việc làm để hạch tốn đầy đủ, xác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm mối quan tâm hàng đầu cơng ty Nó giúp cơng ty năm bắt kịp thời đựơc biến động thị trường để xác định doanh nghiệp làm ăn có hiệu khơng, từ nhà quản trị có nhìn đắn thực trạng công ty đưa định quản lý nhằm trì tồn phát triển cơng ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán Nhn thc c tầm quan trọng vấn đề nên em lựa chọn nghiên cứu chuyên đề “ Hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố “ làm báo cáo tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu, đối tượng thực tập -Mục tiêu chung Tìm hiểu tình hình hạch tốn kế tốn “ tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm “ Tổng cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố - Mục tiêu cụ thể + Tìm hiểu tình hình Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố + Hệ thống hố sở lý luận chi phí sản xuất giá thành sản phẩm + Tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty + Nhận xét chung cơng tác hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đưa số ý kiên nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty 1.2.2 Đối tượng thực tập Nghiên cứu công tác hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.3 Phạm vi, giới hạn thực tập 1.3.1 Phạm vi thực tập Tìm hiểu tình hình tổ chức máy kế tốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài Tổng cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố Địa số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- thành phố Thanh Hoá- tỉnh Thanh Hoá 1.3.2 Giới hạn thực tập - Giới hạn không gian: thực tập Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán - Gii hn v thi gian: Thực tập tổng công ty từ ngày 21/2/2011 đến ngày 20/5/2011 Nghiên cứu số liệu trình thi cơng cơng trình “ Sửa chữa cầu 3-2 huyện Thọ Xuân – tỉnh Thanh Hoá “ vào tháng năm 2011 lúc cơng trình chuẩn bị hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng - Giới hạn nội dung: hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng trình “ Sửa chữa cầu 3-2 huyện Thọ Xuân – tỉnh Thanh Hoá “ Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị Tên doanh nghiệp: Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành công ty: kỹ sư Ngô Chiến Thắng Địa chỉ: số 11 Hạc Thành – phường Điện Biên – Thành phố Thanh Hoá – Tỉnh Thanh Hoá Tài khoản: 5011.000.000.0153 ngân hàng ĐT & PT Thanh Hoá Mã số thuế: 2800.750.238-1 Điện thoại: 0373.852.092 Fax : 0373.750.244 Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố trực thuộc sở giao thông vận tải, tiền thân cơng ty Đồn khảo sát thiết kế quy hoạch giao thơng Thanh Hố Được thành lập vào tháng 12/1976 theo QĐ số 07/UBND tỉnh việc thành lập Đoàn khảo sát thiết kế quy hoạch giao thông Đến năm 1989 đổi tên xí nghiệp khảo sát thiết kế giao thông theo QĐ số 50/TC-UBND ngày 10/4/1989 UBND tỉnh Đến năm 1996 đổi tên công ty tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố theo QĐ số 53/TC-UBND ngày 12/01/1996 UBND tỉnh Và đến năm 2003, theo chủ trương nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Thanh Hoá theo QĐ số 94/QĐ-CT ngày 02/6/2003 UBND tỉnh Thanh Hố Tháng năm B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán  2010 chuyển đổi thành Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố Hiện công ty khẳng định chỗ đứng thị trường khơng ngừng lớn mạnh mặt Hàng năm công ty vượt mức tiêu, kế hoạch đề Những cơng trình công ty đảm nhận đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, chất lượng, tiến độ thi công, nhiều cơng trình xác định đạt tiêu chuẩn, chất lượng cao, phát huy hiệu tốt, khách hàng ngồi tỉnh tín nhiệm 2.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị 2.2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Đại hội c đông Hội đồng quản trị Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành Ban kiểm sốt Phó CT kiêm phó GĐ kỹ thuật Phòng tổ chức hành Phó CT kiêm phó giám đốc kinh doanh Phòng kế hoạch Phòng thí nghiệm kiểm định Phòng kế tốn tài Xi nghiệp khảo sát Phòng tư vấn giám sát Xi nghiệp thiết kế Phòng hồ sơ can in Các đội xây dựng Ghi : Quan hệ đạo trực tiếp Quan hệ gián tiếp Quan hệ cung cấp số liệu: B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài chÝnh – KÕ to¸n 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Đại hội cổ đông: gồm tất cổ đơng có quyền biểu quan thẩm quyền cao Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố Đại hội cổ đông thường niên năm tổ chức lần hội đồng quản trị triệu tập Hội đồng quản trị: quan có đầy đủ quyền hạn để thực tất quyền nhân danh công ty Hội đồng quản trị trực tiếp quản lý đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, có trách nhiệm giám sát giám đốc điều hành người quản lý khác công ty Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành Tổng cơng ty: người có quyền định vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, mục tiêu, quyền lợi công ty sở phù hợp với quy định pháp luật Phó chủ tịch hội đồng quản trị kiêm phó giám đốc kinh doanh: người HĐQT bổ nhiệm, có chức nhiệm vụ phụ trách công tác kinh doanh cơng ty Phó chủ tịch hội đồng quản trị kiêm phó giám đốc kĩ thuật: người HĐQT bổ nhiệm, có trách nhiệm phụ trách cơng tác kỹ thuật cơng ty Ban kiểm sốt: tổ chức thay mặt cổ đông thực giám sát HĐQT giám đốc việc quản lý điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng cổ đông việc thực nhiệm vụ giao Phòng tổ chức hành chính: có trách nhiệm xếp tổ chức lao động, đào tạo cán bộ, đảm bảo quyền lợi, chế độ cho cán công nhân viên cơng ty Phòng kế hoạch kỹ thuật: có nhiệm vụ thiết lập đưa kế hoạch sản xuất kinh doanh, kiểm tra giám sát đạo chặt chẽ khâu thi công nhằm đảm bảo chất lượng kỹ thuật cơng trình, tiến độ thi cơng Phòng kế tốn tài chính: nơi tập hợp tất số liệu phát sinh công ty, thu thập số liệu giá thị trường, phối hợp với phòng ban chun mơn tính giá thành sản phẩm để đưa biện pháp hiệu trình sản xuất kinh doanh công ty Tham mưu giúp lãnh đạo nắm bắt tình B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế to¸n hình sản xuất để đảm bảo thu chi kế hoạch, chế độ Nhà nước pháp luật Đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất hiệu XN khảo sát: có nhiệm vụ thu thập, đo đạc khảo sát số liệu cần thiết làm sở lập nên hồ sơ cần thiết, phương án kỹ thuật thi cơng, từ lập nên dự tốn cơng trình giao thơng Phòng thí nghiệm kiểm định: có nhiệm vụ thăm dò, khảo sát, thí nghiệm kiểm định khoan địa chất cơng trình cầu đường làm sở cho thiết kế cơng trình XN thiết kế: Dựa móng phòng khảo sát địa chất mà từ xây dựng nên phương án thiết kế thi cơng tốt nhất, dự tốn lập xác đầy đủ đáp ứng yêu cầu chủ đầu tư Phòng tư vấn giám sát: có nhiệm vụ tư vấn giám sát kĩ thuật thi công Phòng hồ sơ can in: có nhiệm vụ sau phòng thiết kế lập dự tốn xong in, can lại chỗ cần thiết phơ tơ đóng gói hồ sơ cho khách hàng Các đội xây dựng: chịu trách nhiệm trực tiếp thi cơng cơng trình hạng mục cơng trình đạt hiệu cao 2.3 Quy trình công nghệ Do đặc thù hoạt động kinh doanh xây dựng nên Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố chủ yếu tổ chức sản xuất kinh doanh phân tán, rải rác huyện tỉnh tỉnh nước Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm biểu sơ đồ sau: Mua vật tư tổ chức lao động Nhận thầu cơng trình Tổ chức thi cơng Nghiệm thu, bàn giao toán Lập phương án thi cơng Quy trình cơng nghệ ký kết hợp đồng với chủ đầu tư cụ thể cơng trình xây lắp xây dựng bản, có đặc điểm sản xuất kinh doanh B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài KÕ to¸n riêng Để có cơng trình xây dựng hoàn thành bàn giao đưa bàn giao cho chủ đầu tư phải trải qua bước sau: Phân tích đánh giá hiệu hồ sơ mời thầu vào loại hồ sơ sau: + Hồ sơ thiết kế kỹ thuật thi công + Hồ sơ dự tốn cơng trình Giá trị dự tốn giá trị dự thầu, khâu quan trọng để trúng thầu thi cơng cơng trình xây dựng cơng ty phải xây dựng giá trị dự thầu hợp lý cho phù hợp với tình hình thực tế giá thời điểm dự thầu (cơng trình đấu thầu) Sau cơng trình trúng thầu (đối với cơng trình đấu thầu định thầu) công ty ký hợp đồng với chủ đầu tư để chuẩn bị thi cơng Sau kí hợp đồng xong công ty phải tiến hành lập phương án thiết kế, phương án thi cơng có an tồn lao động Tổ chức thi cơng sau lập xong phương án, q trình thi cơng phải theo phương án lập Khi cơng trình hồn thành hạng mục hoàn thành bên tiến hành nghiệm thu có xác nhận Khi cơng trình hồn thành tổng thể bên tiến hành nghiệm thu toán theo luật xây dựng 2.4 Các yếu tố tác động đến sản xuất kinh doanh đơn vị 2.4.1 Điều kiện tự nhiên Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Thanh Hoá trụ sở 11 Hạc Thành – phường Điện Biên – thành phố Thanh Hoá – tỉnh Thanh Hoá Trụ sở cơng ty thuộc trung tâm thành phố Thanh Hố nên có nhiều hội tìm đựơc cơng trình lớn bên cạnh lại khó khăn việc tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu chỗ Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố tham gia hoạt động thi cơng ngồi trời chủ yếu nên chịu ảnh hưởng lớn khí hậu thời tiết Thanh Hố bao tình miển trung khác có mùa thời tiết vô khắc nghiệt Mùa mưa Thanh Hố hay gây lũ lụt, mùa khơ nắng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán núng ó gõy khú khăn tới tiến độ thi cơng cơng trình Vì để đạt tiến độ thi công công ty cố gắng Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên yếu tố đất đai ảnh hưởng lớn tới tiến độ thi công Việc tiến hành thi cơng gặp khó khăn thi công vùng đất đồi núi thuận lợi thi cơng đồng Thanh Hố tỉnh có diện tích chủ yếu đồi núi, phần nhỏ đất đồng trung du ven biển nên việc tiến hành thi công gặp nhiều khó khăn 2.4.2 Điều kiện kinh tế xã hội Thanh Hố tỉnh phát triển nên việc tìm nguồn đầu tư vốn dễ dàng hơn, có nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình để cơng ty tham gia Nước ta nói chung Thanh Hố nói riêng ln có chủ trương quan tâm giúp đỡ doanh nghiệp nhiều lĩnh vực Nhất điều kiện xã hội bảo vệ quyền nghĩa vụ doanh nghiệp, đảm bảo công doanh nghiệp Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố ln đựơc quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện nhiều đơn vị, chủ đầu tư Thanh Hoá tỉnh thuộc Bắc Trung Bộ có diện tích đất đai lớn, dân cư đơng nên có nguồn lao động dồi trình độ ngày nâng cao, tìm kiếm nguồn lao động cho cơng ty thuận lợi 2.5 Tình hình lao động sử dụng lao động đơn vị * Tình hình lao động Để có suất lao động cao nhất, hiệu cơng việc tốt nhất, việc bố trí lực lượng lao động quan trọng Sự bố trí hợp lý, đắn thống cấu, số lượng trình độ lao động Tồn cơng nhân việc công ty 188 người - Cán trình độ đại học đại học 43 người + Cử nhân kinh tế: người + Đại học kế toán: người + Kỹ sư xây dựng dân dụng công nghiệp: 10 người + Kỹ sư xây dựng cấu đường thuỷ lợi : 10 người B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài chÝnh – KÕ to¸n + Kỹ sư kiến trức: 10 người + Kỹ sư tin học: người - Cán trình độ cao đẳng, trung cấp: 15 người + Trung cấp xây dựng: 12 người + Trung cấp kế tốn bán hàng: người * Tình hình sử dụng lao động Năng lực lao động: + Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành: người + Phó chủ tịch HĐQT kiêm phó giám đốc kinh doanh: người + Phó chủ tịch HĐQT kiêm phó giám đốc kỹ thuật: người + Trưởng phòng QLTC: người + Đội trưởng: 10 người - Lao động thông thường khác: hợp đồng lao động theo nhu cầu công việc Công ty tiếp tục tuyển dụng lực lượng kỹ sư, kiến trúc sư, cán kỹ thuật động đội ngũ công nhân kỹ thuật giỏi nghề, thạo việc, tạo đà chủ động cho công ty với nguồn nhân lực dồi dào, có chun mơn vững Với cán có trình độ quản lý giàu kinh nghiệm lĩnh vực tư vấn, thiết kế, thi công công trình hạ tầng, cơng nghiệp dân dụng, giao thơng, thuỷ lợi trang thiết bị thuận lợi đại luôn đầu tư đổi Công ty mở rộng địa bàn hoạt động để doanh thu ngày tăng Công ty có tiềm đội ngũ cán nhân viên đạt trình độ chun mơn kỹ thuật cao, có kinh nghiệm quản lý tổ chức thiết kế thi cơng cơng trình lớn 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị * Vốn điều lệ công ty: 3.500.0000.000 đ Tổng tài sản cơng ty Tổng tài sản cơng ty tính đến cuối năm 2010 là: 32.002.506.131 đ Một số tiêu bảng cân đối kế toán thể lực tài doanh nghiệp B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 10 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán Sơ đồ tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng trình : sửa chữa cầu 3-2 huyện Thọ Xuân - tỉnh Thanh Hoá TK621 TK154 TK 632 Kết chuyển CPNVLTT Giá thành cơng trình hồn thành 466.865.451đ 234.334.487đ TK622 Kết chuyển CPNCTT 92.565.090đ TK623 Kết chuyển CP sử dụng MTC (107.218.945 đ) TK627 Kết chuyển CPSXC 32.746.983 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán * Cn c vào phiếu xuất kho, bảng tổng hợp phiếu xuất kho chứng từ gốc khác ta lập chứng từ ghi sổ số 77 Đơn vị : Tổng công ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 77 Ngày 31 tháng năm 2011 ĐVT : đồng Trích yếu Xuất đất đỏ đến cơng trường Xuất cát đến công trường Xuất cát vàng đến công trường Xuất đá dăm x đến công trường Xuất đá dăm x đến công trường Xuất đá dăm 0,5 x đến công trường Xuất gỗ làm khe co giãn công trường Xuất nhựa đường đến công trường Nước dùng cho công trường 10 Xuất thép , thép hình cơng trường 11 Xuất xi măng công trường Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 621 152 Số tiền Ghi 1.021.504 4.383.338 9.475.457 34.613.579 32.801.188 1.304.652 13.639.500 9.619.571 175.954 488.398 126.811.327 234.334.478 Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) ( ó ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán * Cn vào bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương, bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp ta lập chứng từ ghi sổ số 78 Đơn vị : Tổng cơng ty CP tư vấn XDGT Thanh Hố Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 78 Ngày 31 tháng năm 2011 ĐVT: đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Tiền lương phải trả CNTT sản xuất Tiền công tạm ứng cho CNTT sản xuất Cộng Số tiền Ghi Nợ Có 622 622 x 334 66.385.090 141 26.180.000 x 92.565.000 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị : Tổng công ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 79 Ngày 31 tháng năm 2011 ĐVT: đồng Trích yếu Tiền lương phải trả lái máy Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ Chi phí khấu hao máy móc thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bàng tiền khác Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 623 623 623 623 623 623 x 334 152 153 214 331 111 Số tiền Ghi 72.840.600 24.298.345 1.760.500 2.034.100 4.605.000 1.680.400 107.218.945 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập sổ Kế tốn trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp 57 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài – KÕ to¸n  Đơn vị : Tổng cơng ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 80 Ngày 31 tháng năm 2011 ĐVT: đồng Số hiệu tài Trích yếu Nợ Tiền lương, khoản phụ cấp trả cho cơng Trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỉ lệ Xuất vật liệu dùng cho đội quản lý Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác khoản Có 627 627 627 627 627 334 338 152 331 111 Tổng cộng Ghi Số tiền 21.792.350 4.794.317 916.731 2.249.221 3.324.320 32.746.938 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) Đơn vị : Tổng cơng ty CP tư vấn XDGT Thanh Hố Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 81 Ngày 31 tháng năm 2011 ĐVT: đồng Trích yếu K ết chuyền chi ph í NVLTT K ết chuyển CP NVTT K ết chuyển cp s d ụng MTC K ết chuyển CP SXC Số hiệu tài khoản Nợ Có 154 154 154 154 Tổng cộng 621 622 623 627 Số tiền 234.334.478 92.565.090 104.218.945 32.746.938 466.865.451 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Ghi chỳ 58 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài KÕ to¸n  * Do cơng trình xây lắp hồn thanhf bàn giao nên ta lập chúng từ ghi sổ 82 Đơn vị : Tổng công ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 82 Ngày 31 tháng năm 2011 ĐVT: đồng Trích yếu Bàn giao cơng trình hồn thành Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi 632 154 466.865.451 x x 466.865.451 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) * Căn chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị : Tổng công ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 77 78 79 80 81 82 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 Cộng Số tiền 234.334.478 92.565.090 107.218.945 32.746.938 466.865.451 466.865.451 1.400.596.353 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập Kế tốn trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) B¸o cáo thực tập tốt nghiệp 59 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán * Cn c cỏc chng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ta lập sổ cho tài khoản: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154 , TK 632 Đơn vị : Tổng công ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: TK 621 ĐVT: đồng Chøng NT tõ ghi sổ GS NT SH 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 31/331/3 77 77 77 77 77 77 77 77 77 77 77 81 SH TK ĐƯ Diễn giải Số d ®Çu kú Sè PS kú Xuất đất đỏ đến công trường Xuất cát đến công trường Xuất cát vàng đến công trường Xuất đá dăm x đến công trường Xuất đá dăm x2 đến công trường Xuất đá dăm 0,5 x đến công trường Xuất gỗ làm khe co dãn công trường Xuất nhựa đường đến công trường Nước dùng cho công trường Xuất thép , thép hình cơng Xuất trườngxi măng cơng trường Kết chuyển chi phí NVLTT Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 154 Sè phát sinh Nợ Có 1.021.50 4.383.33 9.475.45 34.613.5 32.801.1 79 1.304.65 88 13.639.5 9.619.58 00 175.954 488.398 26.811.3 27 234.334.4 234.334 234.334.4 78 478 78 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp 60 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài – KÕ to¸n Đơn vị : Tổng cơng ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: TK 622 ĐVT: đồng NT GS Chøng SH DiƠn gi¶i tõ ghi s TK SH NT ĐƯ Số d đầu kú Sè PS kú 31/3 78 31/3 Tiền lương phái trả công nhân TTSX 31/3 78 31/3 Tiền công tạm ứng cho CNTT 31/3 81 31/3 Kết chuyển chi phí NVTT sản xuất sanrxuất Cộng phát sinh Số d cui k 334 141 154 Số phát sinh Nợ Cã 66.385.090 26.180.000 92.565.090 92.565.090 92.565.090 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập ( Đã ký) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Kế tốn trưởng ( Đã ký) 61 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán n vị : Tổng công ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: TK 623 ĐVT: đồng NT GS 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 Chøng tõ SH DiƠn gi¶i ghi sổ TK SH NT 79 79 79 79 79 79 81 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 Số d đầu kỳ Số PS kú Tiền lương phải trả lái máy Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ Chi phí khấu hao máy móc thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bàng tiền khác Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công Cộng phát sinh Số dư cui k Số phát sinh ĐƯ Nợ 334 152 153 214 331 111 154 72.840.600 24.298.345 1.760.500 2.034.100 4.605.000 1.680.400 107.218.945 Cã 107.218.945 107.218.945 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 62 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán n v : Tổng cơng ty CP tư vấn XDGT Thanh Hố Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Thanh Hoá-Thanh Hoá ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: TK 627 ĐVT: đồng NT Chøng SH DiÔn gi¶i tõ ghi sổ GS SH NT 31/3 31/3 31/3 31/3 TK ĐƯ Số d đầu kỳ Số PS kú Tiền lương, khoản phụ cấp trả cho Tríchnhân BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỉ lệ cơng Xuất vật liệu dùng cho đội quản lý Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác 80 80 80 80 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 80 31/3 31/3 81 31/3 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Sè phát sinh Nợ 334 338 152 331 221.792.350 4.794.317 916.731 2.249.221 111 3.324.320 154 Cã 32.746.938 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 32.746.938 32.746.938 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập Kế toán trưởng ( Đã ký) ( ó ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 63 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Đơn vị : Tổng công ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hố-Thanh Hố Khoa Tµi chÝnh – KÕ to¸n Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: TK 154 ĐVT: đồng NT GS 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 Chøng tõ ghi sổ SH NT 81 81 81 81 81 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 TK ĐƯ Diễn giải Số d ®Çu kú Sè PS kú Kết chuyền chi phí NVLTT Kết chuyển CP NVTT Kết chuyển cp sử dụng MTC Kết chuyển CP SXC Bàn giao cơng trình hồn thành Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 621 622 623 627 632 Sè ph¸t sinh Nỵ Cã 234.334.478 92.565.090 107.218.945 32.746.938 466.865.451 466.865.451 466.865.451 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập ( Đã ký) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Kế tốn trưởng ( ó ký) 64 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài KÕ to¸n  Đơn vị : Tổng cơng ty CP tư vấn XDGT Thanh Hoá Địa : Số 11 Hạc Thành- phường Điện Biên- TP Thanh Hoá-Thanh Hoá Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: TK 632 ĐVT: đồng NT GS Chøng tõ ghi sổ SH NT DiÔn giải SH TK ĐƯ Nợ 154 466.865.451 Số phát sinh Có Số d đầu kỳ Số PS kú 31/3 82 31/3 Cơng trình xây lắp hồn thành bàn giao Kết chuyển sang TK 911 911 Cộng phát sinh x Số dư cuối kỳ x 466.865.451 466.865.451 466.865.451 Ngày 31 tháng năm 2011 Nguời lập Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) * Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp 65 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài KÕ to¸n Tổng cơng ty tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng Trong suốt trình hình thành phát triển công ty đạt nhiều thành tựu cơng tác quản lý hạch tốn kinh tế Việc công ty tồn phát triển vững thị trường trước sụp đổ nhiều doanh nghiệp nhà nước tư nhân khác minh chứng Để đạt điều do: * Ưu điểm Công ty xếp máy quản lý gọn nhẹ với cán quản lý có lực trách nhiệm Mặt khác việc tổ chức máy kế tốn theo hình thức phân tán tạo điều kiên thuận lợi cho việc kiểm tra, đạo kế tốn trưởng, ban lãnh đạo cơng ty Hình thức kế tốn chứng tù ghi sổ hợp lý thích hợp với quy mơ sản xuất kinh doanh cơng ty Kế tốn vận dụng phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm phù hợp với công ty Tạo điều kiên thuận lợi cho q trình tập hợp chi phí sản xuất cách xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cơng tác tính giá thành Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành phân bước có tính giá thành giai đoạn xây lắp giúp cho việc tính tốn giá thành phẩm cơng trình hàng mục giai đoạn xây lắp Thuận tiện cho việc tính tốn hiệu kinh tế cơng trình, hạng mục cơng trình, thuận tiện cho việc ghi chép kế tốn Việc hạch tốn chi phí khoản mục, tập hợp chi phí đối tượng, địa điểm thời gian hợp lý * Bên cạnh ưu điểm nhược điểm sau: Do cơng trình xây dựng phân tán xa, rải rác nên việc thường xuyên kiểm tra thơng tin chi phí đội xây dựng nhiều bị hạn chế Trình độ tay nghề công nhân không đồng làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết thi công chất lượng giai đoạn xây lắp Cơ chế thu mua nguyên vật liệu lỏng lẻo, làm chất lượng ngun vật liệu khơng cao Điều gây nên tượng khống chi phí ảnh hưởng đến q trình sản xuất kinh doanh cơng ty B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 66 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán 4.2 Biện pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố Sauk hi nghiên cứu cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Tổng cơng ty tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố, sở kiến thức trang bị trường tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Để cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoàn thuện nữa, em xin đưa số giải pháp sau sau * Giải pháp 1:giải pháp tiết kiệm chi phí Tất chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất phải tập hợp lưu giữ.Cần có chế thắt chặt việc thu mua nguyên vật liệu Xây dựng định mức tiêu hao NVL phù hợp ,tránh lãng phí nguyên vật liệu, giảm tới mức tối đa khoản chi phí ,khơng cần thiết Tìm đến khu vực cung cấp nguyên vật liệu đầu vào có chất lượng tốt,giá hợp lý, ổn định để có thê tiết kiệm chi phí sản xuât kinh doanh tranh biến động giá thành sản xuất Tổ chức phân công lao động cách hợp lý, khoa học quản lý lao động chặt chẽ, phừ hợp với sức khoẻ, tay nghề ,năng lực ,sở trường người Để nâng cao suất lao động,tăng sản lượng sản xuất ra, giảm tỉ lệ sản phẩm hỏng, làm giảm chi phí phân bổ vào giá thành đơn vị sản phẩm * Giải pháp 2: giải pháp hạ giá thành sản phẩm Nâng cao trình độ tay nghề đồng cán công nhân viên cách mở lớp bồi dưỡng kiến thức ,tay nghề cho công nhân viên nhằm phát huy tối đa cơng suất máy móc Sử dụng tiết kiệm chi phí đầu vào để hạ giá thành sản phẩm * Giải pháp 3: giải pháp sản phẩm Với xã hội ngày phát triển ,nhu cầu người ngày cao đòi hỏi doanh nghiệp không sản phẩm đơn thuần, mà sản phẩm thực có chất lượng tốt, mẫu mã đa dạng, phong phú giá hợp lý Như để đơn vị ngày phát triển cơng ty cần nghiên cứu tìm đến sản phẩm có chất lượng tốt nhằm đảm bảo cho phát triển lâu dài B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 67 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán KẾT LUẬN Kế tốn với tư cách cơng cụ quản lý hữu hiệu ngày thể rõ vai trò quản lý kinh tế Hạch tốn chi phí xác, đầy đủ để phận quản lý doanh nghiệp phân tích hoạch định sách sản xuất, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nền kinh tế thị trường chịu tác động gay gắt quy luật cạnh tranh,quy luật cung cầu, phấn đấu hạ giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm nhân tố định để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Để góp phần thực nhiệm vụ chung kế toán cần nhận thức đắn vai trò làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, cơng ty đánh gía cao tầm quan trọng có biện pháp cải tiến, quản lý, hoàn thiện nhiều để hoà nhập vào kinh tế phát triển Trong q trình thực tập cơng ty, báo cáo em trình bày nội dung sau: - Đặc điểm tình hình Tổng cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố - Thực trạng cơng tác hạch tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổng cơng ty - Những biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Mặc dù có nhiều cố gắng, song thời gian hạn chế nên báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận quan tâm, giúp đỡ, góp ý kiến thầy cơ, bạn bè để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo khoa Tài - Kế tốn trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang, cám ơn ban giám đốc Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố giúp đỡ điều kiện nhiều mặt để em hoàn thiện báo cáo Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn giáo Hồng Nguyệt Qun trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang nhiệt tình, tận tâm hướng dẫn em suốt trình thực báo cáo tốt nghiệp ny Báo cáo thực tập tốt nghiệp 68 Đỗ Thị Thanh K9A1 Trờng Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài Kế toán TI LIU THAM KHẢO Kế tốn tài – Học viện tài Chủ biên: GSTS Ngơ Thế Chi- TS: Trương Thị Thuỷ- Nhà xuất tài – Năm 2008 Hướng dẫn thực hành kế toán xây dựng quy định cần thiết (NXB Tài Chính) Định mức dự tốn xây dựng cơng trình (Ban hành kèm theo định số 24/2005/QĐ-BXD ngày 29/7/2005 Bộ trưởng BXD) Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Tài Chính Hà Nội 2006 Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC nagỳ 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp - Học viện tài - Nhà xuất tài – Năm 2007 Bài giảng kế toán doanh nghiệp - Thầy giáo khao tài kế tốn trường đại học Nơng Nâm Bắc Giang B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp 69 Đỗ Thị Thanh K9A1 ... hình hạch tốn kế tốn “ tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm “ Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thơng Thanh Hố - Mục tiêu cụ thể + Tìm hiểu tình hình Tổng công ty cổ phần tư vấn. .. tư ng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổ chức tập hợp chi phí phân bổ chi phí theo đối tư ng tập hợp chi phí Vận dụng phương pháp hạch tốn tính giá thành hợp lý để tính giá thành. .. pháp tập hợp chi phí tính giá thành * Phương pháp tập hợp chi phí: theo phương pháp trực tiếp + Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) Chi phí NVLTT Tổng công ty cổ phần tư vấn xây dựng