Hoàn thiện công tác hạch toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty Giấy và Bao Bì Phú Giang

Hơn nữa, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có liên quan đến hầu hết các yếu tố đầu vào và đầu ra của quá trình sản xuất kinh doanh ,vớichức năng vốn có là giám sát và

LỜI MỞ ĐẦU

Kinh tế luôn là vấn đề nóng bỏng với mỗi người và đối với mỗi doanh nghiệp

nó càng trở nên nhạy cảm, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải quantâm tới yếu tố quản lý kinh tế một cách hiệu quả Một trong những vấn đề cơ bản ,quan trọng và xuyên suốt quá trình sản xuất kinh doanh chính là tập hợp chi phí,trong đó tập hợp chi phí và tính giá thành là một chức năng tối quan trọng đối vớicác doanh nghiệp sản xuất Để đạt được mục tiêu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giáthành sản phẩm, tăng lợi nhuận thì doanh nghiệp không thể không quan tâm đếnvấn đề này

Hơn nữa, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có liên quan

đến hầu hết các yếu tố đầu vào và đầu ra của quá trình sản xuất kinh doanh ,vớichức năng vốn có là giám sát và phản ánh trung thực, kịp thời các thông tin về chiphí sản xuất phát sinh; tính toán chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm sẽ giúpcho các nhà quản trị đưa ra được các phương án thích hợp giữa sản xuất kinh doanh,xác định giá bán sản phẩm Vì vậy,việc hoàn thiện công tác chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm là việc làm thực sự cần thiết và có ý nghĩa Nhân thức được vấn

đề trên cùng với thời gian thực tập tại công ty Giấy và Bao bì Phú Giang được tìmhiểu thực tế tình hình hạch toán kế toán tại công ty, với mong muốn góp phần hoànthiện công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm em đã lựa chọn đề tài

“Hoàn thiện công tác hạch toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công

ty Giấy và Bao Bì Phú Giang” đề tài chuyên đề thực tập của mình

Kết cấu chuyên đề bao gồm 3 phần:

Chương 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝCHI PHÍ TẠI CÔNG TY GIẤY VÀ BAO BÌ PHÚ GIANG

Chương 2.: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁTHÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY GIẤY VÀ BAO BÌ PHÚ GIANG

Chương 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍSẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY GIẤY VÀBAO BÌ PHÚ GIANG

1

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN

LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY GIẤY VÀ BAO BÌ PHÚ GIANG.

1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty Giấy và Bao Bì Phú Giang

Công ty Giấy và Bao Bì Phú Giang là một trong những doanh nghiệp hàng đầutỉnh Bắc Ninh với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau và ngày càng mở rộng.vơi nỗ lực không mệt mỏi, công ty đã xây dựng thành công hệ thống sản phẩm đạttiêu chuẩn chất lượng: ISO 9001/2000

Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh các mặt hàng:

- Giấy KRAFT, DUPLEX

- Sản xuất các loại bìa, thùng carton

- Hiện tại công ty đang mở rộng ngành nghề kinh doanh sang dịch vụ kháchsạn và nhà hàng

* Danh mục sản phẩm:

• Giấy KRAFT: ký hiệu: KRAF, đơn vị tính: kg

• Giấy DUPLEX: kí hiệu: DUPL, đơn vị tính: kg

• Bìa Carton 3 lớp: kí hiệu CAR, đơn vị tính: m2

Định lượng (g/m²): 115; 125; 200; 300; 400

Chỉ số cháy Mullerf tối thiểu: 393; 417; 637; 824; 961

Có chỉ số độ dai và độ giãn được tính bằng phương pháp nội suy - ngoại suytuyến tính từ bảng tính dưới đây:

Độ dai tối thiểu theo chiều máy (mN) 700 830 965 1.230 1.425

Độ dai tối thiểu theo chiều máy + chiều ngang mN 1.510 1.790 2.070 2.536 3.060

Độ giãn tối thiểu theo chiều ngang (kN/m) 1.9 2.3 2.8 3.7 4.4

Độ giãn tối thiểu theo chiều máy + chiều ngang

Bên cạnh đó, Giấy Kraft còn đc sử dụng làm phong bì, bao thư, thẻ bài nhãnmác thời trang khỏe khoắn và phong cách

- Giấy DUPLEX:

•Thông số kĩ thuật:

Các loại sản phẩm giấy Duplex sản xuất theo công nghệ gia keo bề mặt vớigiá thành thấp hơn sản phẩm giấy Duplex với công nghệ tráng phủ Và đáp ứngđược yêu cầu kỹ thuật của loại sản phẩm này có bề mặt trắng và lán gần gần vớiBristol, mặt kia thường sẫm như giấy bồi Thường dùng in các hộp sản phẩm kíchthước hơi lớn, cần có độ cứng, chắc chắn vì định lượng thường trên 300g/m2

• Đặc điểm:

Loại giấy duplex thuộc loại giấy phức hợp, gồm 2 loại giấy ép vào nhautrong quá trình xeo, nên có 1 mặt trắng, 1 mặt đen,

3

Giấu duplex và bìa vàng, bìa xám được làm bằng giấy tái sinh Sử dụng chonhiều mục đích khác nhau: làm hộp giấy, In ấn, Nâng mũi giày, làm rập trongnghành giày….

6060

60-

60-

Mô tả: Carton là loại carton làm từ xen-luy-lô (nguyên chất hoặc đã được tẩy

trắng), cây gỗ, giấy thải vụn; có bề mặt nhẵn, hơi bóng; chuyên dùng để làm hộp,thùng, bao bì đựng hàng hóa có thể in lên bề mặt bằng hình ảnh một hay nhiều màu,dùng trong chế tạo bao bì hàng tiêu dùng có in hình 1 hay nhiều màu

Tính chất: dày, cứng, bền chắc; là nguyên liệu tối ưu để làm thùng, hộp do

nếp gấp không bị rách hoặc rời ra; trọng lượng nhẹ, dai chắc; giá thành thấp

Thực tế áp dụng: dùng chủ yếu trong công nghiệp thực phẩm (làm bao bì

đóng gói), vỏ thùng, hộp vừa và nhỏ

Đây là sản phẩm thùng carton phổ biến nhất với chi phí sản xuất thấp Dạng thùngcarton này có các nắp chạm nhau tại giữa thùng khi đóng Thùng carton có thể đượcchế tạo nhiều kích cỡ, tùy theo yêu cầu của khách hàng.

Sản phẩm có thể được thiết kế sử dụng các loại kết cấu sóng giấy sau:

• Sóng A : Độ cao sóng giấy 4.7 mm - giấy tấm sử dụng sóng A chịu được

lực phân tán tốt trên toàn bề mặt tấm giấy

• Sóng B : Độ cao sóng giấy 2.5 mm - giấy tấm sử dụng sóng B chịu được lực

xuyên thủng cao

• Sóng C : Độ cao sóng giấy 3.6 mm - giấy tấm sử dụng sóng C kết hợp được

cả 2 ưu điểm của cả sóng A & B

• Sóng E : Độ cao sóng giấy 1.5 mm - thường được sử dụng cho thùng đựng

các vật nhẹ

• Sóng BC: là loại sóng đôi kết hợp 1 lớp sóng B & 1 lớp sóng C đáp ứng độ

dày thùng và khả năng chịu lực cao

• Sóng AC: là loại sóng đôi kết hợp 1 lớp sóng A & 1 lớp sóng C đáp ứng khả

năng chịu lực tối ưu

- Loại hình sản xuất: Công ty đồng thời sản xuất hàng loạt để đáp ứng nhu cầutiêu dung chung ngày càng gia tăng trong và ngoài nước đồng thời sản xuât theođơn đặt hàng cho các bạn hàng quen thuộc đặt mua với số lượng lớn và đều đặn

- Thời gian sản xuất: sản xuất theo công đoạn liên tục từ công đoạn xử lýnguyên vật liệu đế tinh chế nguyên vật liệu tại các bể ngâm, XN Sau khi được tinhchế NVL được đưa vào dây chuyền sản xuất tự động sấy , cuộn và cắt lõi, do đóthời gian sản xuất không dài

-Đặc điểm sản phẩm dở dang: sản phẩm dở dang thường không nhiều và đượcđược tính theo NVL chính vì đặc điểm của sản xuất sản phẩm là NVL chính đượcđưa vào 1 lần ngay từ khi bắt đầu sản xuất, còn lại chỉ là các khâu chế biến vớinhiên liệu và chất xúc tác cho các quá trình phản ứng

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty Giấy và Bao Bì Phú Giang 1.2.1 Quy trình sản xuất và công nghệ:

Công ty đầu tư 3 dây chuyền sản xuất hiện đại tại 3 xí nghiệp sản xuất với công suất

từ 2000 đến 4000 tấn, với 2 xí nghiệp sản xuất giấy và 1 xí nghiệp sản xuất bìa carton

Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất giấy:

5

Giải thích sơ đồ:

- Đầu tiên, NVL được chọn lọc, phân loại , nhặt sạch hết băng keo, tạp chất

- Sau đó được đưa vào bể ngâm để loại bỏ tạp chất, còn lại trong đó là bộtgiấy, giấy lì, giấy phế liệu, bột tre nứa, bột gỗ

- Nguyên vật liệu dau khi được vớt ở bể ngâm chuyển sang máy nghiền Hà

Máy cắt cuộnSuốt lấy giấy

Lò sấy 2

Bể pha loãng bột

PH rồi cho nhựa thông, hóa chất, phèn, keo, bột CaCO3, tulip, cho máy nghiềnđều

- Công đoạn tiếp theo được thực hiện với máy nghiền thủy lực, máy sẽ có vaitrò lọai bỏ những đinh ghim, mảnh sạn, bột giấy mà Máy Hà Lan chưa nghiền được

- Tiếp đó, chuyển sang máy nghiền đĩa, sau công đoạn này bột giấy trở nênnhỏ, mịn

- Từ máy nghiền đĩa chuyển sang máy bơm bột, máy bơm bột có tác dụngbơm toàn bộ bột giấy đã được nghiền nhuyễn lên bể chứa bột

- Khi bột giấy đã được chuyển lên bể chứa bột, người công nhân vận hànhmáy , tháo bột xuống bể pha loãng để bột được khoáng tan, không đóng cục, bộtgiấy được khuấy đều cùng với nước trắng

- Khi bột đã được pha loãng , công nhân tiến hành khởi động máy bơm seo,bơm bột lên lò lưới, sau đó mở hơi từ nồi hơi vào 2 lò sấy, lò sấy 1 và lò sấy 2

- Khi bột giấy len lò lưới, nó được chăn seo cuốn lên chăn , đưa lên lò sây 1lúc này đã được sấy nóng, giấy được sấy khô một nửa sau đó được chuyển sang lòsấy 2

- Khi giấy đã được sấy khô ở lò thứ 2, công nhân dùng suốt của giấy bắt giấyvào suốt, giấy sẽ cuốn theo suốt cho đến khi đầy thì người công nhân vận hành máychuyển sang máy cắt cuộn

- Máy cắt cuộn có tác dụng cắt cuộn theo đúng kích thước, đầu cuộn giấyphẳng, bằng, gọn, đồng thời người công nhân loại bỏ những đoạn giấy bị rách, mấtmàu, nát, nhăn

- Sau khi tiến hành cắt cuộn, công nhân sẽ tiến hành cân đo xem trọng lượng

và kích thước của cuộn giấy là bao nhiêu

- Cân đo xong, bộ phận KCS nghiệm thu, dán mác, ký hiệu, và ghi các thông

số về cuộn giấy đã được kiểm tra

- Khi bộ phận KCS kiểm tra xong, sản phẩm được chuyển cho thủ kho nhậpkho thành phẩm, để riêng, xếp lại thành phẩm cho gọn gang, chờ lệnh của thủ khoxuất kho mới được xuất kho thành phẩm để bán

Sơ đồ 1.2 Quy trình sản xuất bìa Carton.

SV: TRƯƠNG THỊ THU HÀ LỚP: KẾ TOÁN 49A 7

Máy bổ chạp

Nhập kho thành Bộ phân KCS

- Khi giấy đi qua máy tạo sóng , đến lò cao su, nhiệm vụ của lò cao su là chocác lớp giấy sóng và giấy mặt, giấy đứng gắn kết với nhau chặt hơn nữa, làm chomặt giấy bóng hơn, phẳng hơn, đẹp hơn, không bị nhăn, bị nát

- Khi giấy đi qua lò cao su, đến giàn nhiệt thì người công nhân mở van hơi từ

lò điện bằng dầu diezen vào dàn nhiệt, dàn nhiệt được sấy nóng bằng dầu, làm chogiấy khô, cứng

- Khi giấy chạy qua dàn nhiệt được sấy khô rồi chuyển sang máy chặt, đượcchặt theo kích thước bao bì mà khách hang yêu cầu trong đơn đặt hàng

- Sau công đoạn chặt, bìa được chuyển sang công đoạn máy cắt, kẻ, tại đâybao bì được cắt bằng mép, gọn gàng theo đúng kích thước đơn đặt hàng

- Tiếp đến là công đoạn bổ chạp, đục lỗ, máy bổ chạp có nhiệm vụ đục lỗ theođúng yêu cầu đơn đặt hàng

- Công đoạn tiếp theo để hoàn thành sản phẩm là công đoạn in, người côngnhân vận hành máy in pha mực in theo đúng yêu cầu của khách hàng, trước đó mẫu

in đã được sắp chữ điện tử căn cứ vào các yêu cầu mẫu cần in do khách hàng cungcấp, bộ phận kỹ thuật sẽ tiến hành bố trí các trang in, trang ảnh, dòng cột, kiểu chữ,kích thước, màu sắc, độ đậm nhạt Sau đó đổ mực in vào máy, máy sẽ tự in theođúng mẫu mã, yêu cầu của khách hàng

- Công đoạn thứ nữa là chuyển sang bộ phận KCS, bộ phận này có nhiệm vụghim các góc của bao bì cho chặt lại, cứng hơn để khi giao cho khách hàng bao bìkhông bị vỡ Kiểm tra lần cuối cùng để loại bỏ những bao bì không đạt tiêu chuẩnkích thước, màu sắc, bị nát hoặc bị rách Bó buộc thành phẩm, gián mác, ký hiệu vàthông số kỹ thuật về sản phẩm bao bì trước khi nhập kho

- Công đoạn cuối cúng là nhập kho thành phấm sau khi đã được bộ phận KCSkiểm tra xong, thủ kho và bộ phận kế toán liên quan viết phiếu cho nhập kho, thủkho nhận đủ, xếp gọn gàng, phân loại bao bì trước khi có lệnh xuất kho thành phẩm

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất :

Cơ cấu quản lý và sản xuất của công ty đề theo mô hình trực tuyến, trực thuộccông ty có các xí nghiệp sản xuất, trực thuộc xí nghiệp sản xuất có các XN, đứngđầu các XN là các trưởng xí nghiệp XN, đứng đầu các tổ đội sản xuất trực thuộc

XN là các tổ trưởng sản xuất

Hiện nay công ty có 2 xí nghiệp sản xuất giấy, 1 xí nghiệp sản xuất bao bìcarton

9

- Xí nghiệp sản xuất bao bì đạt công suất 4.000 tấn /năm Bao gồm dây chuyềnsản xuất bao bì carton, chuyên sản xuất và in bao bì cao cấp, công suất 4.000tấn/năm

- Xí nghiệp giấy số 1 chuyên sản xuất giấy KRAFTT, công suất 6.000tấn/năm

- Xí nghiệp giấy số 2 chuyên sản xuất giấy DUPLEX, công suất 6.000tấn/năm

* Sơ đồ 1.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty.

Xí nghiệp giấy

KRAFT

Xí nghiệp giấy DUPLEX

Xí nghiệp bìa CARTON

Phòng tổ chức hành chính và phụ trách đời sống

Phòng

kế toán-tài vụ

Bộ phận trực tiếpsản xuất

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty:

Quy chế tài chính của công ty thể hiện rõ mối quan tâm của Ban Giám đốc đốivới việc quản lý chi phí của công ty, đồng thời cho thấy công ty đã có nhìn nhậnđúng đắn vai trò của quản lý chi phí và phân quyền trong hoạt động sản xuất kinhdoanh

Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Tổng giám đốc, Giám đốc, Phó Giámđốc và các phòng ban chức năng của Công ty trong việc xây dựng, phê duyệt kếhoạch, dự toán, định mức, cung cấp thông tin chi phí, kiểm soát chi phí được phânchia rõ thông qua:

 Thẩm quyền đối với mua sắm TSCĐ theo điều lệ và quy chế của DN:

- Tổng giám đốc, giám đốc và phó giám đốc được lựa chọn các phương ánđầu tư xây dụng , mua sắm tài sản cố định , đổi mới thiết bị công nghệ hoặc thay đổi

cơ cấu Tài sản cố định phù hợp với mục tiêu kinh doanh

a) Phó giám đốc quyết định các dự án đầu tư xây dụng có giá trị bằng hoặclớn hơn 30% tổng giá trị TS ghi trong báo cáo Tài chính gần nhất của công ty hoặcvượt quá 75% mức cao nhất của dự án nhóm C theo quy định của pháp luật về quản

lý đầu tư xây dựng

b) Các Giám đốc quyết định có thẩm quyền như trên tương tự như trên ứngvới các mức giá trị 10-30 % hoặc không vượt quá 75%

c) Tổng Giám đốc tương tự trên, thẩm quyền quyết định với các mức giá trịtương ứng nhỏ hơn 10% hoặc không vượt quá 75%

- Quy chế và phương thức mua sắm TSCĐ:

a) Mọi tài CĐ sản hiện có của công ty đều được mua dưới sự phê duyệt của

giám đốc, tổng giám đốc

b) Tiêu chuẩn (về thời gian và giá trị) và nguyên giá của TSCĐ xác định theo

quy định bộ tài chính

 Thẩm quyền tương tự đối với các dự án đầu tư, phê duyệt dự toán

 Cùng với sự trợ giúp đắc lực của ban tổ chức hành chính, phòng kỹ thuật

kế hoạch, phòng tổ chức quản lý sản xuất và phòng kế toán

- Ban tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ lập phương án về tổ chức sản xuất phùhợp với từng giai đoạn và sử dụng lao động, phục vụ kế hoạch sản xuất kinh doanh,

tổ chức quản lý bộ máy sản xuất, đào tạo và sử dụng cán bộ, thực hiện chế độ với

- Phòng Kỹ thuật kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng các tiêu chuẩn của sảnphẩm, các chỉ tiêu kiểm tra kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, năng xuất lao động, tiếtkiệm vật tư hạ giá thành, hợp lý hoá sản xuất, quản lý kỹ thuật, chủ động trong việcđổi mới công nghệ, mặt hàng, đổi mới sản xuất.

- Phòng Tổ chức Quản lý sản xuất: có nhiệm vụ nghiên cứu nhu cầu thị trường

và năng lực của công ty lập kế hoạch giá thành, lao động, vật tư, kỹ thuật phục vụcho nhu cầu sản xuất kinh doanh, triển khai kế hoạch được duyệt, mở rộng quan hệvới các đơn vị khác, đảm bảo duy trì nguồn công việc thường xuyên, lên hợp đồng,quản lý cơ sở pháp lý của các hợp đồng, lập kế hoạch tác nghiệp theo dõi tiến độsản xuất, cùng với phòng kế toán phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chứchội nghị khách hàng, cung cấp số liệu cần thiết cho phòng nghiệp vụ khác

- Phòng Kế toán: Là bộ phận tham mưu, giúp đỡ cho giám đốc trong việc điềuhành sản xuất kinh doanh, đóng vai trò lớn trong sự phát triển của doanh nghiệp, cónhiệm vụ lập kế hoạch tài chính hàng năm, lập sổ sách ghi chép phản ánh chính xáckịp thời, đây là nơi thu nhận, xử lý hệ thống hoá và cung cấp đầy đủ , kịp thời ,chính xác toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế , sản xuất cũng như kết quả kinhdoanh Đồng thời tổ chức hướng dẫn nghiệp vụ cho các phòng ban, XN; tổ chứckiểm tra việc thực hiện chế độ và kế toán nội bộ, tổ chức phối hợp với phòng bankhác, tổ chức bảo quản sổ sách, chứng từ kế toán

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY GIẤY VÀ BAO

BÌ PHÚ GIANG2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Giấy và Bao Bì Phú Giang.

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

2.1.1.1 Nội dung:

Kế toán thông qua việc tập hợp các chứng từ gốc liên quan đến việc sử dụngNVL , kế toán tập hợp chi phí sản xuất vào các TK liên quan, các sổ kế toán chitiết, sau đó vào các sổ tổng hợp Đảm bảo phán ánh thông tin kế toán chính xác ,trung thực , kịp thời, so sánh được, đảm bảo cho quản lý dựa trên số liệu kế toán cócác quyết định kinh tế phù hợp

Các chứng từ kế toán sử dụng:

- Phiếu xuất kho

- Bảng phân bổ VL và công cụ dụng cụ (nếu có)

Căn cứ vào những chứng từ trên kế toán ghi vào sổ chi phí sản xuất TK 621 và

sổ tổng hợp nhật kí- sổ cái

Nguyên vật liệu tại công ty rất đa dạng về chủng loại , kích cỡ, đơn giá ,phương thức bảo quản nên thường được lưu ở các kho kiên cố, vật liệu chính cókho riêng, các vật liệu phụ được sắp xếp quy củ trong cùng một kho khác Để đảmbảo phục vụ tốt cho sản xuất đa dạng sản phẩm cùng với đặc thù của ngành sản xuấtgiấy là quy tình tinh chế nguyên vật liệu nên nói chung, số chủng loại NVL trựctiếp nhiều và được chia tách cụ thể như sau:

NVL trực tiếp là những nguyên vật liệu mà khi chúng tham gia vào quá trìnhsản xuất thì cấu thành sản phẩm chính, bao gồm:

- NVL chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quátrình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm

- NVL phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, khôngcấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làmthay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm

hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường, hoặcphục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói.

* Vật liệu chính:

- Bột giấy trắng nhập khẩu

- Bột giấy nấu từ tre, nứa, gỗ bồ đề

- Giấy lề trắng Bãi Bằng, giấy cupxe

- Giấy phế liệu, phế thải

- Sup NaOH, Phẩm màu

- Keo AKO, Thuốc tẩy,

- Mực in, ghim

…………

Những VL phụ tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm không cấu thànhthực thể chính của SP nhưng có thể lien kết với vật liệu chính lạ thay đổi màu sắc,tính chất về độ bóng, mịn , dẻo của sản phẩm, tăng thêm chất lượng cho sản phẩm,tạo điều kiện cho quá trình sản xuất sản phẩm được thược hiện thuận lợi hơn, hoànhảo hơn Tỷ trọng vật liệu phụ chiếm khoảng 7,35% trong giá thành sản phẩm

2.1.1.2 Tài kế toán sử dụng:

Để hạch toán NVL trực tiếp công ty sử dụng TK 621 và TK 152

*TK 621: Chi phí Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: Tài khoản này dùng để phản

ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sảnphẩm

- Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất, kinh doanhtrong kỳ vào TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" hoặc TK 631 “Giá thànhsản xuất” và chi tiết cho các đối tượng để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ.

- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào

TK 632

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho;Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết:

Nguyên vật liệu trực tiếp được đưa vào sản xuất căn cứ vào đơn đề nghị của

Bộ phận sản xuất, sau khi đơn được kí duyệt bởi cấp có thẩm quyền, thường là Phógiám đốc, hoặc trưởng phòng quản lý sản xuất, thủ kho nhận được đơn đã được kíduyệt và tiến hành xuất kho NVL cho sản xuất Kế toán lập chứng từ xuất kho NVLchính và VNL phụ tùy thuộc theo đề nghị của bộ phận sản xuất Kế toán phiếu xuấtkho gồm 3 liên, liên 1 lưu bộ phận kế toán, liên 2 giao cho thủ kho và liên 3 giaocho người nhận NVL, kế toán lưu làm chứng từ gốc để ghi vào các sổ chi tiết vàtổng hợp liên quan

Chứng từ trước tiên là đơn đề nghị xuất kho cho sản xuất được viết và được kíduyệt:

*Biểu số 2.1.Đơn đề nghị xuất vật tư:

Đơn vị: CT Giấy vào Bao bì Phú Giang

Bộ phận: Xí nghiệp giấy 1

Mẫu số: 01 –DVNgày 01 tháng 11 năm 2011

ĐƠN ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Kính gửi: Trưởng phòng quản lý sản xuất

Tên tôi là: Đỗ Hữu Huân

Phòng (ban): Xí Nghiệp giây KRAFT

Lý do đề nghị xuất: Xuất cho sản xuất sản phẩm

*Biểu số 2.2.Đơn đề nghị xuất vật tư

Đơn vị: CT Giấy vào Bao bì Phú Giang

Bộ phận: Xí nghiệp giấy 1

Mẫu số: 01 –DVNgày 02 tháng 11 năm 2011

ĐƠN ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Kính gửi: Trưởng phòng quản lý sản xuất

Tên tôi là: Phùng Văn Tám

Phòng (ban): Xí Nghiệp Carton

Lý do đề nghị xuất: Xuất cho sản xuất sản phẩm

Người làm đơn(Kí, họ tên)

Giám đốc(Kí, đóng dấu)

Sau khi nhận được đơn đề nghị xuất kho đã được kí duyệt, kế toán viết phiếuxuất kho và xuất kho NVL đảm bảo đủ số lượng, đúng chủng loại, chất lượng tốt

*Biểu số 2.3 Phiếu xuất kho

Đơn vị: CT Giấy vào Bao bì Phú Giang Mẫu số 02-VT

Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất

Xuất tại kho: Bột giấy

Đơn vị tính

Thủ kho(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Giám đốc(ký, họ tên)

*Biểu số 2.3 Phiếu xuất kho

Đơn vị: CT Giấy vào Bao bì Phú Giang Mẫu số 02-VT

Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất

Xuất tại kho: VL phụ

Thủ kho(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Giám đốc(ký, họ tên)

Căn cứ vào những chứng từ gốc về xuất nguyên vật liệu cho sản xuất ở trên mà kếtoán mở các sổ chi tiết tài khoản để tập hợp chi phí, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ vào

sổ chi phí sản xuất TK 621:

Ví dụ: căn cứ vào phiếu xuất kho 01:

Nợ TK 621: 154.700.000

Có TK 152: 154.700.000

Biếu số 2.4 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Tài khoản: 621 Chi phí NVL trưc tiếp

TK chi tiết: 621-XN KRAF

Đối tượng tập hợp CP: Giấy KRAFT

Theo Phiếu

11 Xk số 05

7 30/11 06

30 /11

Theo Phiếu

8 30/11 07

30 /11

Theo Phiếu

9 30/11 08

30 /11

Theo Phiếu

10 30/11

30 /11

Cộng phátsinh 154.700.000 1.561.098.000 361.505.000 683.319.000 95.285.000 41.000.000 60.500.000 57.727.250

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Giám đốc(ký,đóng dấu)

Biếu số 2.5 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Tài khoản: 621 Chi phí NVL trưc tiếp

TK chi tiết: 621-XN CARTON

Đối tượng tập hợp CP: Thùng carton

Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Giám đốc(ký,đóng dấu)

Đồng thời từ, cuối tháng, từ sổ kế toán chi tiết, kế toán lên số tổng hợp chi tiết

TK 621của toàn công ty

*Biểu 2.6 Trích sổ tổng hợp chi tiết TK Chi phí VNL TT toàn công ty

Đơn vị: CT Giấy vào Bao bì Phú Giang

Sổ kế toán tổng hợp chi tiết Chi phí SX

Tài khoản : 621 Chi phí NVL TT

Trước hết, công ty ghi sổ tổng hợp theo hình thức Nhật kí- sổ cái

Sổ tổng hợp: Nhật kí- Sổ cái là quyển sổ tổng hợp duy nhất của hình thức nhật

kí sổ cái

Cơ sở ghi: Căn cứ những chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc,mỗi chứng từ gốc được ghi 1 dòng trên Nhật kí- sổ cái theo trình tự thời gian Cuốitháng khóa sổ nhật kí- sổ cái cùng với sổ tổng hợp chi tiết, kế toán ghi vào hệ thống

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Kế toán ghi sổ tổng hợp nhật kí sổ cái theo trình tự thời gian và nội dung từngnghiệp vụ phát sinh, mỗi nghiệp vụ được ghi một dòng trên sổ, ghi nợ TK chi phí và

có TK liên quan Cuối tháng, sau khi phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký- Sổ cái, nhân viên giữ sổ tiến hành khoá

sổ, tìm ra tổng số tiền ở phần nhật ký, tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dưcuối tháng của từng tài khoản ở phần sổ cái, đồng thời tiến hành kiểm tra đối chiếu

số liệu Nhật ký- Sổ cái bằng cách lấy tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có củatất cả các tài khoản ở phần sổ cái đối chiếu với tổng số tiền ở phần nhật ký, và lấytổng số dư Nợ của tất cả các tài khoản đối chiếu với tổng số dư Có của tất cả các tàikhoản trên sổ cái Nếu các tổng só ở trên khớp nhau thì việc tính toán số phát sinh

và số dư của các tài khoản trên Nhật ký- Sổ cái được coi là chính xác Ngoài ra,trước khi lập báo biểu kế toán, nhân viên giữ Nhật ký- Sổ cái phải tiến hành đốichiếu số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái với sốliệu của các bảng tổng hợp số liệu kế toán chi tiết của các tài khoản tương ứng

Nhật ký - sổ cái

SốTTdòng

2 2/11 02 2/11 Xuất giấy lì cho SX 1.561.098.000 02 1.561.098.000 1.561.098.000 …… ……

3 2/11 03 2/11 Xuất bột tre nứa cho

…… ……

…… ……

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1- Nội dung

Kế toán tập hợp các chi phí nhân công trực tiếp thông qua các chứng từ banđầu phản ánh chi phí lao động sống, bao gồm bảng chấm công, bảng thanh toán tiềnlương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội và các khoản khác liên quan, từ đó tập hợp vàocác sổ chi tiết tài khoản và sổ tổng hợp nhật kí sổ cái, đảm bào chi phí hạch toánđúng , đủ, chính xác, kịp thời

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng các tài khoản :

TK 334 “ phải trả người lao động”, TK 338 “phải trả, phải nộp khác”, tàikhoản 622 “chi phí nhân công trực tiếp” Để tập hợp chi phí kế toán sử dụng TK622

TK 622: chi phí nhân công trực tiếp.

Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp tham

gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh

Kết cấu:

Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm,thực hiện dịch vụ bao gồm: Tiền lương, tiền công lao động và các khoản trích trêntiền lương, tiền công theo quy định phát sinh trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154 “Chi phí

sản xuất, kinh doanh dở dang

- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK632

Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ.

Các chứng từ kế toán sử dụng để lập nên bảng phân bổ tiền lương và bảohiểm xã hội là các bảng chấm công ,bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội,Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Sổ sách mà kế toán sử dụng ở là sổ chi tiết cáctài khoản 334, 338,sổ chi tiết 622 để tập hợp chi phí NCTT, sổ tổng hợp nhật kí-sổ

Tại xí nghiệp quỹ lương nhiều hay ít phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của xínghiệp Cơ sở tính lương là các chứng từ hạch toán thời gian lao động và kết quảlao động thực tế của XN

Hiện nay tính chi phí nhân công trực tiếp ở xí nghiệp đang áp dụng là hìnhthức trả lương thời gian Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công và mứclương của từng người để tính lương cho công nhân theo số ngày công làm việc theonhà nước trong 1 tháng được tính là 26 ngày, khác với quy định theo chế độ là 22.Lương thời

của một công nhân

Số ngày công trong tháng (26)Trong đó lương cơ bản của một công nhân là: 1.000.000 đồng Ngoài ra còn

có các khoản phụ cấp theo quy định của xí nghiệp như:

Phụ cấp trách nhiệm: được quy định cho mỗi tổ trưởng là: 200.000 đồng

Phụ cấp độc hại: được quy định là : 100.000 đồng

Lương làm thêm giờ vẫn tính theo chế độ cũ: Nếu làm thêm vào những ngàybình thường thì tiền lương làm thêm bằng 150% lương chính Nếu làm thêm vàonhững ngày chủ nhật thì tiền lương làm thêm bằng 200% lương chính

Ngoài ra, công nhân còn được thưởng theo năng suất lao động tính theo số kgsản phẩm vượt chỉ tiêu

Và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất

Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công từ các XN gửi lên, phòng kế toán sẽtiến hành tính lương cho từng công nhân ở XN theo số ngày làm việc thực tế trênbảng thanh toán lương và phụ cấp Trên cơ sở thanh toán lương và phụ cấp kế toántiền lương lập “ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội”

Đối với các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn,hiện nay xí nghiệp trích theo các tỷ lệ chưa được cập nhật như sau: trích 25% tiềnlương thực tế phải trả Trong đó 19% được trích vàochi phí sản xuất trong kỳ gồmSV: TRƯƠNG THỊ THU HÀ LỚP: KẾ TOÁN 49A 29

15% trích lập bảo hiểm xã hội, 2% trích lập bảo hiểm y tế, 2% trích lập kinh phícông đoàn Còn lại 6% được trừ vào tiền lương của công nhân.

Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế đểtính cho từng công nhân trong XN

Ví dụ: XN sản xuất giấy KRAFT trong tháng 3/ 2010 Kế toán căn cứ vàobảng chấm công tiến hành tính lương cho từng nhân viên trong XN:

Cụ thể tính tiền lương cho ông Dương Văn Thành

+ Lương thời gian: 1.000.000/26*27 = 1.038.000 đồng

+ Phụ cấp trách nhiệm của tổ trưởng: 200.000 đồng

+ Phụ cấp độc hại: 100.000 đồng

+ Tiền làm thêm giờ: 1.000.000/ 26*1*200% = 72000 đồng

Tổng thu nhập mà ông Thành nhận được trong tháng là:

*Biểu số 2.8 Bảng chấm công Tháng 11 năm 2010

BP: Xí nghiệp giấy KRAFT

Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Giám đốc(ký,đóng dấu)

Sau đó, từ chứng từ gốc bảng chấm công, kế toán tiến hành thanh toán lương vào

lập bảng thanh toán tiền lương và BHXH :

Biểu số 2.9 Bảng thanh toán tiền lương và các khản trích theo lương

Đơn vị: CT Giấy vào Bao bì Phú Giang

Trích nộp

Lương cơbản

Ngày

Phụ cấpđộc hại

Làmthêm

1 DươngVăn

Thành TT 1.000.000 27 1.038.462 200.000 100.000 76.923 1.415.385 60.000 1.355.3852

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Giám đốc(ký,đóng dấu)

Biểu số 2.10 Bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp

Đơn vị: CT Giấy vào Bao bì Phú Giang

Trích nộp BHXH

Thực lĩnh

Lương cơbản

Ngày

Phụcấpđộc hại

Biểu số 2.11 Sổ kế toán chi tiết CPSXKD

TK : 622 Chi phí nhân công TTTiểu khoản: TK 621- KraftQuyển số 01

525.000.000

25.000.000

99.750.000

4.750.000

29.750.000

104.500.0

00 30/11 kết chuyển 154 654.50

0.000

624.750.000

29.750.000

104.500.0

00 30/11 Số dư cuối kì

Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Giám đốc(ký,đóng dấu)

Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Giám đốc(ký,đóng dấu)

Biểu số 2.12 Sổ kế toán chi tiết CPSXKD

TK : 622 Chi phí nhân công TTTiểu khoản: TK 622-CartonQuyển số 01

11

Trích BHXHvào CP 3383 115.668.200 99.750.000 99.750.000 115.668.20030/11 Cộng PS 724.448.200 676.330.000 131.950.000 115.668.20030/11 kết chuyển 154 724.448.200 676.330.000 131.950.000 115.668.20030/11 Số dư cuối kì

Người ghi sổ(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Giám đốc(ký,đóng dấu)

Ngoài ra, Cuối tháng, từ sổ kế toán chi tiết, kế toán lên sổ tổng hợp chi tiết TK622của toàn công ty.

Biểu: 2.13 Sổ tổng hợp chi tiết CP NCTT:

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp.

Căn cứ vào chứng từ gốc là bảng thanh toán lương và BHXH, kế toán ghi vào

sổ kế toán tổng hợp Nhật kí- sổ cái theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ

Ví dụ, từ chứng từ gốc bảng thanh toán lương và BHXH , vào ngày 30/11, kếtoán ghi 1 dòng trên sổ nhật kí – sổ cái dựa theo đinh khoản:

*Khi thanh toán lương và phụ cấp:

*Biểu số 2.14 Trích nhật kí sổ cái:

Nhật kí- Sổ cái Đơn vị:CT Giấy vào Bao bì Phú Giang Địa chỉ:………

Mẫu số S01-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

STT Ngày.tháng Chứng từ Diễn giải Số tiền

SốTT

550.000.000

Người ghi sổ(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 11 năm 2011

Giám đốc(ký,đóng dấu)

2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung

2.1.4.1- Nội dung:

Hạch toán chi phi sản xuất chung là tiến hành tập hợp chứng từ gốc liên quanđến các chi phí sản xuất chung phát sinh xí nghiệp như chi phí quản lý và phục vụsản xuất của XN, kế toán tiến hành tập hợp chứng từ gốc phản ánh về chi phí xảnxuất phát sinh như: các biên lai thu tiền điện, phiếu xuất kho, nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao, phiếu chi, sổ chi tiết thanh toán với người bán.Tiếp đó kế toán tiến hành sổ tổng hợp Nhật ki- sổ cái, đồng thời cũng ghi vào

sổ kế toán chi tiết các tài khoản liên quan,phân bổ chi phí sản xuất chung (điện) chotừng đối tượng sử dụng cụ thể Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp số liệu sổ kếtoán chi tiết thành sổ tổng hợp chi tiết TK 627 Đối chiếu số liệu với sổ nhật ki- sổcái

2.1.4.2- Tài khoản sử dụng:

Để kế toán chi phí sản xuất chung công ty sử dụng các tài khoản:

- TK 627 : Chi Phí sản xuất chung, được chi tiết thành các TK cấp 2:

TK 6271: Chi phí nhân viên XN

TK 6272: Chi phí vật liệu.TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất

TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Khi chi phí sản xuất chung phát sinh được tập hợp số liệu từ Bảng phân bổtiền lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, các chứng từ liên quan đến mua hànghóa, dịch vụ bên ngoài

2.1.4.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.

Trong kì, khi phát sinh các nghiệp vụ như: trích khấu hao tài sản cố định(TSCĐ) ở XN sản xuất, chi phí điện, nước cho XN … thì kế toán tập chứng từ gốc ,ghi sổ tổng hợp nhật kí- sổ cái, sau đó chuyển chứng từ gốc cho các bộ phận kế toánchi tiết để tiến hành ghi vào sổ kế toán chi tiết TK 627 theo các tài khoản cấp 2 vàtheo từng xí nghiệp, tập hợp phát sinh nợ TK 627, có các tài khoản liên quan, ghi

SV: TRƯƠNG THỊ THU HÀ LỚP: KẾ TOÁN 49A 39

vào cột tổng số tiền, trong đó chi tiết theo từng tiểu khoản chi phí Cuối tháng nhânviên các phần hành kế toán chi tiết cộng các sổ kế toán chi tiết , thiết lập bảng tổnghợp chi tiết của từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với Nhật ký- Sổ cái.

a)Hạch toán chi phí nhân viên XN

Chi phí nhân viên XN là một bộ phận của chi phí sản xuất chung, bao gồmtiền lương và trích theo lương của các bộ phận quản lý như quản đốc, phó quản đốc,trưởng ca…Đây là những người mà lao động của họ là gián tiếp nên tiền lương của

họ được Công ty trả theo thời gian

Ngoài tiền lương chính, tiền phụ cấp trách nhiệm đối với các cán bộ quản lýtheo các hệ số sau:

Hệ số 0,4 đối các quản đốc

Hệ số 0,3 đối với phó quản đốc

Hệ số 0,2 đối với trưởng ca

Hệ số 0,1 đối với các tổ trưởng

Chi phí về nhân viên XN thể hiện trên Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

*Biểu số 2 15 Bảng Phân bổ Tiền lương và BHXH

Đơn vị: Công ty Giấy và Bao Bì Phú Giang