Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất.docx

Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

LỜI MỞ ĐẦU

Nước Việt Nam đang trên đường hội nhập vào nền kinh tế thị trường.Với những bước đi đầu tiên trong công việc đó đòi hỏi các đơn vị kinh doanhtrong nước phải theo sát sự biến động của thị trường Đặc biệt là nền kinh tếđa dạng hoá nhiều thành phần như hiện nay, thì đơn vị kinh doanh phảithường xuyên tìm hiểu và nắm bắt được nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng Đểtừ đó có các phương pháp nhằm phát triển kinh doanh của đơn vị mình.

Nhìn chung doanh nghiệp muốn phát triển thì họ phải đạt được hiệu quảkinh doanh với mức lợi nhuận cao để có thể tồn tại và tái đầu tư Muốn vậythì doanh nghiệp phải có những chính sách để tạo ra doanh thu lớn hơn chiphí mà doanh nghiệp đã bỏ ra.

Cùng với sự đi lên của đất nước thì lĩnh vực điện cơ luôn phải chiếmmột vị trí quan trọng, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên điện cơThống Nhất ra đời Những kết quả mà công ty đã đạt được trong những nămgần đây ngày càng khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, cũng nhưđối với bạn hàng Có được thành tựu như vạy đó cũng là nhờ sự nỗ lực củacác cán bộ công nhân viên toàn công ty, hơn nữa công tác hạch toán kế toánluôn được đặt lên hàng đầu.

Dưới đây là bản báo cáo thực tập cuối khoá của em với nội dung chínhnhư sau:

Phần I: Khái quát chung về tình hình của Công ty TNHH Nhà nước mộtthành viên Điện cơ Thống nhất.

Phần II: Nghiệp vụ chuyên mônPhần III: Nhận xét và kiến nghị.

Em xin chân thành cảm ơn các cán bộ phòng Tài vụ và các phòng bankhác trong công ty đã giúp đỡ về mọi mặt để em có điều kiện đi sâu tìm hiểu.Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô đã tận tình hướng dẫn em trong suốtquá trình thực tập và viết bản báo cáo này.

Học sinh

Lê Kim Anh

Địa chỉ: Số 164 - phố Nguyễn Đức Cảnh - phường Tân Mai - quậnHoàng Mai - Hà Nội.

Tên giao dịch tiếng Anh: Thongnhat Electro mechonical companyEmail: diencơthongnhat@hn.vnn.vn

Ngày 17/3/1970, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số142/QĐ-UB sáp nhập bộ phận còn lại của xí nghiệp Điện cơ Tam Quang vàoxí nghiệp Điện khí Thống Nhất thành lập Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất với8.000m2 mặt bằng, gần 600m2 nhà xưởng, 464 cán bộ công nhân viên và 40máy móc thiết bị các loại, với nhiệm vụ sản xuất các loại quạt điện và các loạiđộng cơ nhỏ Trong buổi đầu thành lập phương hướng sản xuất các mặt hàngcủa xí nghiệp chưa ổn định lại trải qua chiến tranh phá hoại của đế quốc Mỹ,dù vậy xí nghiệp vẫn vươn lên và từng bước ổn định sản xuất phục vụ nhu cầutiêu dùng của nhân dân thủ đô và quốc phòng.

Trong thập kỷ 70 xí nghiệp thực hiện chỉ đạo của Hội đồng Bộ trưởngvề quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã chủ động sắp xếp lại sảnxuất, mở rộng quan hệ với các cơ sở sản xuất Nhờ thực hiện tốt chương trìnhkế hoạch đã đề ra, xí nghiệp đã có sự phát triển vượt bậc, 7 sản phẩm của xí

nghiệp được cấp dấu chất lượng cấp 1 và cấp cao Sản phẩm của xí nghiệp tạođược uy tín trên thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận.

Trong thập kỷ 80, sản phẩm của xí nghiệp vẫn luôn có uy tín trên thịtrường, có khả năng cạnh tranh tốt của xí nghiệp đã xuất khẩu sang thị trườngCuba với số lượng 129.614 chiếc Năm 1985, xí nghiệp được vinh dự đượcĐảng và Nhà nước trao tặng danh hiệu "Anh hùng lao động".

Trong thập kỷ 90, với những tiền đề cơ bản đã được xây dựng từ nhữngnăm trước đó, thêm vào đó là sự đầu tư máy móc thiết bị mới hiện đại của ĐàiLoan và trình độ tay nghề của người lao động được nâng cao, xí nghiệp đãliên tục đổi mới cả cơ cấu sản xuất lẫn cải tiến mẫu mã cũng như chất lượngsản phẩm Do đó, số lượng sản phẩm sản xuất hàng năm của xí nghiệp tănglên từ 67.532 sản phẩm năm 1990 lên 150.041 sản phẩm năm 1995.

Ngày 02/11/2000, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số5928/QĐ-UB đổi tên Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất thành Công ty điện cơThống Nhất.

Nhiệm vụ của Công ty điện cơ Thống Nhất là chuyên sản xuất các loạiquạt từ quạt bàn, quạt đứng đến các loại quạt trần Mục đích sản xuất củacông ty chủ yếu là phục vụ nhu cầu tiêu dùng cho nhân dân trong cả nước màchủ yếu là khu vực phía Bắc Ngoài sản phẩm truyền thống của Công ty là cácloạt quạt, qua từng thời kì nhiệm vụ của Công ty cũng có nhiều thay đổi.Ngay từ những năm đầu thành lập, ngoài các sản phẩm quạt, công ty còn sảnxuất thêm các loại động cơ 3 pha và các loại chấn lưu đèn ống, máy bơmnước… Đến nay, sản phẩm duy nhất của công ty là quạt điện.

Ngoài nhiệm vụ sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, làmột doanh nghiệp Nhà nước nên Công ty TNHH Nhà nước một thành viênĐiện cơ Thống nhất còn có nhiệm vụ rất quan trọng là phải bảo toàn và pháttriển vốn do Nhà nước cấp và thực hiện đầy đủ chính sách về kinh tế và luậtpháp mà Nhà nước đã quy định nhằm không ngừng xây dựng và phát triểnCông ty.

2 Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất củaCông ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh bình đẳng giữa các thànhphần kinh tế đã mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để vươn lên tựkhẳng định mình Đồng thời nó cũng đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều khókhăn, thách thức cần giải quyết Là một doanh nghiệp Nhà nước, công ty đãkhẳng định vị trí của mình bằng việc "luôn duy trì và nâng cao chất lượng sảnphẩm, tìm hiểu và mở rộng thị trường cũng như từng bước đổi mới côngnghệ, đồng thời nâng cao trình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên".

Trong vài năm gần đây, công ty đã có sự phát triển vượt bậc trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh Năm 2000, công ty vẫn còn nằm trong tình trạnglàm ăn thua lỗ nhưng từ năm 2001 công ty bắt đầu làm ăn có lãi, dần dầnnâng cao lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng caođời sống của người lao động Đây là yếu tố quan trọng giúp cho người laođộng yên tâm sản xuất kinh doanh và gắn bó với công ty Đó cũng là động lựcgiúp cho công ty có khả năng phát triển trong tương lai do có nguồn lực conngười dồi dào.

Trong những năm tới đây, khi Việt Nam hội nhập AFTA một cách toàndiện, và khi gia nhập WTO, các doanh nghiệp của Việt Nam sẽ bị cạnh tranhmạnh mẽ trên mọi mặt Công ty cũng không là ngoại lệ Nhận thức được điềunày, Ban giám đốc Công ty đang ra sức cải tổ doanh nghiệp, đầu tư mới về kỹthuật và năng lực sản xuất của doanh nghiệp, cũng như nâng cao chất lượngsản phẩm để nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm, đưa mặt hàng quạt điệncủa mình vươn ra thị trường nước ngoài.

3 Số lượng và chất lượng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhànước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Bảng 1: Cơ cấu lao động năm 2005

T Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng

Trình độ

Các bậckhácĐại học Trung

Thợ bậccao

Bảng 2: Bậc thợ của công nhân trong Công ty TNHH Nhà nước một thànhviên Điện cơ Thống nhất năm 2005

Tỷtrọng

nhiều sản phẩm có chất lượng tốt Tạo điều kiện cho sản phẩm công ty chiếmthị phần trong thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận.

4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệsản xuất chính

- Máy mài- Máy tiện- Máy khoan- Máy đúc áp lực- Máy ép nhựa

- Máy dây truyền sơn tĩnh điện- Trung tâm gia công cơ khí CNC

5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thànhviên Điện cơ Thống nhất

5.1 Chức năng: Là đơn vị Nhà nước trực thuộc UBND thành phố HàNội, Công ty có các chức năng chủ yếu sau:

- Được chủ động kinh doanh và hạch toán kinh tế theo luật doanhnghiệp trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ qui định trong giấy phép thành lậpcông ty và quyết định của UBND thành phố.

- Được vay vốn từ các tổ chức, cá nhân, Nhà nước nhằm phục vụ sảnxuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của mình.

- Được ký kết các hợp đồng kinh tế với mọi thành phần kinh tế khácnhau trên cơ sở các ngành nghề kinh doanh được cho phép.

5.2 Nhiệm vụ

- Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất và tiêu thụ các loại sản phẩm để tạo ralợi nhuận, phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân cả nước mà chủ yếu là cáctỉnh phía Bắc và Bắc Trung Bộ.

- Quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khả năng bảo toànvốn và phát triển vốn.

- Quản lý và sử dụng tốt nguồn lao động, góp phần nâng cao năng suấtlao động và thu nhập cho người lao động.

- Thực hiện và chấp hành đầy đủ các chế độ, chính sách kinh tế - xã hộivà pháp luật của Nhà nước qui định và cấp trên giao cho, góp phần thúc đẩynền kinh tế Thủ đô cũng như Nhà nước.

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về thuế, phí, lệ phí đối với Nhà nước.II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nước mộtthành viên Điện cơ Thống nhất

1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu củaCông ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất là mộtdoanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân chuyên sản xuất các loại quạtđiện, các loại quạt treo tường, quạt cây, quạt hút đẩy, một loại quạt trần, nhómquạt quay 400mm (3 kiểu), nhóm quạt bàn 300mm (2 kiểu) Đặc điểm sảnxuất bao gồm 2 phần: phần cơ, phần điện Phần cơ của sản phẩm gia công vớicác bộ phận chủ yếu gồm Rotor, Sator, nắp trước, nắp sau Phần điện bao gồmcác công đoạn cuốn bin, vào bin, tẩm giầy Và cuối cùng là phần trang trí quacác khâu nhựa, sơn mạ để tạo ra một sản phẩm hoàn chỉnh Do đó, sản phẩmquạt điện là một sản phẩm có kết cấu tương đối phức tạp và yêu cầu kỹ thuật,mỹ thuật cao nên quá trình công nghệ sản xuất quạt điện đều trải qua các phânxưởng sản xuất sau:

Hình 1: Quy trình công nghệ sản xuất các loại quạt điện

1.1 Nhiệm vụ của các phân xưởng chính1.1.1 Phân xưởng đột dập

- Pha cắt lá tôn và tôn silic- Dập cắt lá tôn rotor và stator- Ép tán stator

- Dập cắt, vuốt hình các chi tiết và phụ kiện khác của các loại quạt trần.1.1.2 Phân xưởng cơ khí 1:

- Gia công cơ khí nguội toàn bộ các chi tiết các loại quạt trần.- Gia công trực tiếp, ép khúc, mài stato quạt trần.

1.1.3 Phân xưởng cơ khí 2:

- Đúc Rotor lồng sóc các loại quạt.

- Đúc nhôm các loại chi tiết bằng nhôm.

- Gia công cơ khí bầu hoàn chỉnh khâu nắp trên quạt trần, để quạt đứng.1.1.4 Phân xưởng mạ nhựa

- Mạ kẽm, mạ bóng các loại chi tiết quạt.- Hoàn thiện lưới bảo vệ quạt bàn

- Vào bin stator và hoàn chỉnh sản phẩm quạt trần- Sơn trang trí bề mặt các loại quạt

- Sản xuất một số loại bao bì1.2 Các phân xưởng sản xuất phụ1.2.1 Phân xưởng dụng cụ

- Sản xuất các loại khuôn mẫu, khuôn đúc ép lực, khuôn ép nhựa, gá lắpcác loại dụng cụ cắt, dụng cụ đo kiểu phục vụ cho các phân xưởng sản xuấtchính.

- Thực hiện các đề tài nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật theo chương trìnhtiến bộ kinh tế.

- Sửa chữa lớn và phục hồi các loại khuôn, gá dụng cụ đo kiểm.1.2.2 Phân xưởng cơ điện:

- Căn cứ vào lịch xích sửa chữa thiết bị của công ty để tổ chức sửa chữalớn, vừa các thiết bị trong toàn công ty.

- Duy trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị hàng ngày.

- Thiết kế thi công các máy móc tư trang, tự chế, lắp đặt vận hành cácmáy móc thiết bị mới.

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc sản xuất

Phó giám đốc kỹ thuật

Phòng

Tổ chứcHành chínhPhòng Phòng Bảo vệTiêu thụPhòng Kế hoạchPhòng Phòng Tài vụKỹ thuậtPhòng Phòng KCS

Đột dậpCơ khíPX Lắp rápPX Sơn mạPX Cơ điệnPX Dụng cụPX

- Quản lý hệ thống điện, nước, sửa chữa nhà xưởng.(*) Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Trong mỗi doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hết sức quantrọng, nó là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quá trình sảnxuất kinh doanh, bởi vì các quyết định quản lý có tác động trực tiếp đến quátrình sản xuất kinh doanh Do đó nếu doanh nghiệp tổ chức tốt sẽ đem lại hiệuquả kinh tế cao, và ngược lại Trước tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanhcủa đơn vị mình, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thốngnhất đã tổ chức bộ máy quản lý như sau:

Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Côngty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán là một phần rất quan trọng, không thể thiếu ở bất cứđơn vị kinh tế hay đơn vị hành chính sự nghiệp nào Nó giữ vị trí và vai tròquan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Bởi vì kế toánphản ánh một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống về mọi mặt của hoạtđộng kinh tế trong doanh nghiệp Với hai chức năng chính là thông tin vàkiểm tra, kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý phục vụ cho việc raquyết định quản trị doanh nghiệp, kế toán cũng cung cấp thông tin cho các đốitượng có liên quan đến doanh nghiệp về: hiệu quả sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp và tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có được cácquyết định nên đầu tư hay không và biết được doanh nghiệp đã sử dụng vốnđầu tư đó như thế nào.

Với vai trò quan trọng đó của kế toán, và dựa vào tình hình thực tế tạiđơn vị, công ty tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình của đơn vị vàtheo đúng yêu cầu của Bộ Tài chính Công ty TNHH Nhà nước một thànhviên Điện cơ Thống nhất đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trungvới tên gọi là phòng Tài vụ Phòng Tài vụ phải thực hhiện toàn bộ công tác kếtoán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo của đơn vị, vàTrưởng phòng Tài vụ là người trực tiếp điều hành và quản lý công tác kế toántrên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên.

Hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất củaTrưởng phòng Tài vụ cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đốivới toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có tư cách pháp nhân đầyđủ, hoạt động sản xuất kinh doanh một cách độc lập, và có số lượng cácnghiệp vụ kế toán vừa phải nên việc lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán theo môhình tập trung là rất phù hợp.

Dựa vào đặc điểm qui mô sản xuất, đặc điểm quản lý công ty cũng nhưmức độ chyên môn hoá và trình độ cán bộ kế toán, phòng Tài vụ công ty gồm7 người và được tổ chức như sau:

Trưởng phòng Tài vụ

Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán TSCĐ, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợp

Kế toán TGNH, thuế, thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụKế toán thanh toán

Hình 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty

Là một doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh mặthàng quạt điện, công ty đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phươngpháp nhật ký chứng từ Việc lựa chọn phương pháp Nhật ký Việc lựa chọnphương pháp Nhật ký chứng từ để hạch toán tổng hợp là phù hợp với tìnhhình của đơn vị Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đốivới một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao.

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ Cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợpchi tiếtHình 4: Trình tự ghi chép sổ kế toán

Ghi định kỳĐối chiếu

3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nước một thànhviên Điện cơ Thống nhất

Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty được xác định theo từngquý Cuối mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theoqui định.

Năm kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.Phương pháp tính giá tài sản: Tính theo giá thực tế.

Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu: Tính theo giá bình quân giaquyền.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thườngxuyên.

Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻsong song.

Phương pháp xác định giá trị sản xuất kinh doanh dở dang: Tính theochi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm.

Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo phươngpháp khấu trừ.

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được tính theophương pháp đường thẳng.

III Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuấtkinh doanh và hạch toán của công ty trong thời kỳ hiện nay.

1 Thuận lợi

Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán theophương pháp kê khai thường xuyên nên đã giảm nhẹ được khối lượng côngtác, nâng cao chất lượng công tác kế toán, công việc được dàn đều trongtháng, đảm bảo thông tin kịp thời và tránh được tình trạng tồn đọng việc dồnviệc vào cuối tháng và tạo điều kiện cho cán bộ kế toán làm việc được linhhoạt và chính xác Các chứng từ được thực hiện song song trên hai hướng đólà ghi chép bằng sổ sách và nhập chứng từ liên quan Sau đó kết quả trên máyvà sổ sách sẽ được đối chiếu với nhau Ngoài ra, sử dụng hình thức kế toánnhật ký chứng từ có mẫu hệ thống sổ in sẵn nên tăng cường được tính thốngnhất của kế toán.

Sản phẩm của công ty có uy tín trên thị trường từ nhiều năm, là doanhnghiệp Nhà nước nên công ty có được sự ưu tiên phát triển, công ty có độingũ cán bộ công nhân viên lành nghề, tâm huyết với Công ty.

Trước xu thế của thị trường công ty đáp ứng được nhiều thách thứccùng với các cơ hội mới Công ty phải tìm đúng bước đi mới của mình và khảnăng chất lượng của sản phẩm tạo điều kiện thuận lợi cho công ty phát triểnmạnh mẽ.

2 Khó khăn

Bên cạnh mặt thuận lợi thì Công ty cũng gặp một số khó khăn như:Máy móc thiết bị, nhà xưởng tuy đã được đầu tư mới nhưng vẫn còntương đối lạc hậu; giá nguyên vật liệu đang tăng mạnh làm ảnh hưởng tới khảnăng sản xuất và những cố gắng hạ giá thành sản phẩm của Công ty, nhữngkhó khăn về vốn mà hiện nay hầu hết doanh nghiệp nào cũng gặp phải khitham gia hoạt động trên thị trường…

Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con người nhằmbiến đổi các vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xãhội.

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội màngười lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quátrình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động.

Do đó tổ chức công tác hạch toán lao động và tiền lương giúp doanhnghiệp quản lý tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương, BHXH đúng nguyêntắc Đó cũng là động lực thúc đẩy mạnh mẽ con người lao động vươn đếnđỉnh cao của sự sáng tạo, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác Nhằmgóp phần tăng thu nhập của công ty, thúc đẩy nền kinh tế phát triển, đồng thờitạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đượcchính xác.

Ngoài các khoản tiền lương được hưởng do người lao động làm ra,người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp khác như: thưởng,BHXH, BHYT… Do đó lao động tiền lương chính xác cần phải có chứng từgốc làm căn cứ để thanh toán lương.

Giấy nghỉ phép, học, họp Bảng chấm công Kết quả chứng từ lao động

Bảng thanh toán lương tổ sản xuất, tổ quản lý

Bảng thanh toán lương PX

Bảng thanh toán lương toàn Công ty

Bảng phân bổ số 1

Sổ Cái (TK334, TK338)Ta có qui trình luân chuyển chứng từ tiền lương sau:

Hình 5: Sơ đồ qui trình hạch toán tiền lương

Ghi cuối tháng

"Bảng thanh toán lương" mẫu số 02-LĐTL là chứng từ làm căn cứthanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toántiền lương cho người lao động trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồngthời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương "Bảng thanh toán lương"

được lập hàng tháng theo từng phòng, ban, tổ, đội… tương ứng với "Bảngchấm công".

Cơ sở để lập "Bảng thanh toán lương" là các chứng từ về lao động như:"Bảng chấm công", "Bảng tính phụ cấp", "Phiếu xác nhận thời gian công việchoàn thành".

Là tiền lương tính trả cho người lao động thời thời gian làm việc thườngáp dụng với những người lao động làm công tác quản lý.

Lương thời gian do công ty quy định cho mỗi nhân viên khác nhautrong 26 ngày chế độ làm việc Mức lương thời gian được trả theo chức vụ vànhiệm vụ của mỗi nhân viên trong Công ty Từ đó kế toán căn cứ vào mức đóđể tính lương thực tế phải trả mỗi nhân viên trong số ngày làm việc thực tếcủa họ Công ty tính lương cho mỗi nhân viên bằng cách sau:

Tiền lương/công = x + Lương tháng:

Lương tháng = Hệ số x 350.000 + Tiền thưởng phụ cấp (nếu có)+ Lương ngày:

Mức lương ngày = x + Lương giờ:

1.1 Bảng chấm công:

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào số ngày công đi làm, học, họp của mỗi nhânviên để hàng ngày bộ phận quản lý phòng tài vụ căn cứ vào ký hiệu trên bảngchấm công ghi công từng người.

+ Phương pháp lập:

- Cột thứ tự: Ghi số thứ tự từng người trong phòng

- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng.- Cột ngày làm việc trong tháng: Căn cứ để chấm công cho từng người.- Cột qui ra công: Ghi số công hưởng lương sản phẩm, số công nghỉviệc ngày việc hưởng 100% lương, số công hưởng lương thời gian, tiền bồidưỡng.

Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công từng phòng ban kế toán tiếnhành tính toán cho từng người.

1.2 Bảng thanh toán lương phòng Tài vụ

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của phòng tài vụ tổng hợp,các khoản phụ cấp và giảm trừ để trả lương.

+ Phương pháp lập:

- Cột thứ tự: Đánh theo thứ tự từ người đầu tiên đến người cuối cùng.- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng.- Cột lương chế độ: Lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viênmột mức khác nhau và được tính bằng cách:

= x Mức lương qui định tối thiểu là: 350.000đ

Số ngày công làm việc trong chế độ: 26 ngàyHệ số phụ cấp trách nhiệm:

Giám đốc: 80% lương tối thiểu

Phó giám đốc: 60% lương tối thiểu Đã tính trực tiếp trênChủ tịch công đoàn: 50% lương tối thiểu lương không tách rờiQuản đốc PX, trưởng phòng: 50% lương tối thiểu

Phó quản đốc PX, phó phòng: 40% lương tối thiểuTổ trưởng sản xuất, trưởng ca: 10% lương tối thiểu.

VD: Ông Vũ Hữu Bình, trưởng phòng tài vụ có hệ số lương do Nhànước qui định là 4,2 và phụ cấp trách nhiệm là 50% theo NĐ 205 Số ngàycông là 2 Do đó lương chế độ ông được hưởng là:

+ Hệ số 1,5 đối với ngày thường.

+ Hệ số 2,0 đối với ngày chủ nhật và ngày lễ.

VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty,có 28h công nên số tiền ông được nhận là:

- Cột tổng cộng:

Cột tổng= Lương chế độ + Lương sản xuất công tác + Các khoản phụcấp

VD: Trong tháng cột tổng của ông Vũ Hữu Bình:

Tổng cộng: 127.000 + 1.518.000 + 226.000 + 24.000 + 15.000 =1.910.000đ

- Cột tạm ứng kỳ I: Do Công ty qui định mức tạm ứng lương.

- Cột các khoản trừ: Kế toán tiến hành khấu trừ 5%BHXH và 1%BHYT

* Các khoản khấu trừ được tính như sau:- BHXH bao gồm cả BHYT

Cụ thể: Công ty chịu 17% (15% cho BHXH, 2% cho BHYT)Người lao động chịu 6% (5% cho BHXH, 1% cho BHYT)

- KPCĐ do Công ty chịu: BHXH = Hệ số lương x 350.000 x 5%BHYT = Hệ số lương x 350.000 x 1%+ Cột BHXH (5%) = x 5% x 350.000đ

+ Cột BHYT (1%) = x 1% x 350.000VD: Ông Vũ Hữu Bình

BHXH: (4,2 + 0,5 ) x 350.000 x 5% = 82.000đBHYT: (4,2 + 0,5) x 350.000 x 1% = 16.000đ

+ Cột BHKH: Cũng như bảo hiểm thân thế do Công ty trực tiếp thu đểphòng khi có TNLĐ, mức qui định của tất cả các công nhân viên trong côngty là 6.500đ

- Cột còn lĩnh kỳ II là số tiền người lao động được nhận sau một thánglàm việc tại công ty.

Cột còn lĩnh II = cột tổng cộng - cột tạm ứng kì I - cột các khoản trừVD: Như vậy, trong tháng 5/2006 ông Vũ Hữu Bình sẽ được lĩnh sốtiền là: 1910.000 - 500.000 - 82.000 - 16.000 - 6.500 = 1.305.500đ

Các nhân viên khác trong phòng tài vụ được tính tương tự, ta có bảngthanh toán lương sau:

Bảng 3:

Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất

Đơn vị: Phòng Tài vụBộ phận:

Ngày làm việc trong tháng

Quy ra côngSố công

hưởnglương sản

Số cônghưởnglương thời

Số công nghỉviệc ngàyviệc hưởng100% lương

Ký hiệu chấm công

1 CN2 3 4 5 6 CN7 8 9 10 11 12 13CN14 15 16 17 18 19 20CN2122 23 24 25 26 27 28 29CN30 311 Vũ Hữu Bình

- Lương thời gian: t- Ốm, điều dưỡng: Ô- Tài sản: TS - Nghỉ phép: P- Hộii nghị, học tập:H

- Nghỉ bù: NB- Nghỉ không lương:Ro

- Ngừng việc: N- Tai nạn: T- Lao động nghĩa vụ:LĐ

2 Quách Huy Quân 1/2x 1/2

1/2x

Bảng 4:

Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất

Đơn vị: Phòng Tài vụ

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Tháng 05 năm 2006

STT Họ vàtên

Lương chế độLương sản xuất công tác

Các khoản phụ cấp

Đãtạmứng kì

Các khoản trừ

Chuyển nợsangtháng

sauCònlĩnh kỳ

ISO BXTNHệ số

Phép + chếđộ

HệsốtheoQĐcông ty

Lương thờigian

H 5%BHYT 1%

Tiền Giờ Tiền Giờ TiềnBồidưỡn

4,8 23,5 1.518.000

28 226.000

00 500.000 82.000 16.000 6.500

4,2 4,01,357.000

40 283.000

3Đ.T.Hải 2,96280.000

-5T.N.Mai 2,34263.000

0

2,6 23,0 805.00012 53.000

971.600 300.000

119 547.600 80 562.000

(Đã ký)

2 Trả lương theo sản phẩm:

Hình thức trả lương này được áp dụng đối với những người lao độngtrực tiếp tạo ra sản phẩm Trả lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho ngườilao động theo kết quả lao động, khối lượng công việc, sản phẩm lao vụ đãhoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đã qui định.

Sau dây là bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp:2.1 Bảng chấm công (bảng 5):

- Cơ sở lập: hàng ngày căn cứ vào số ngày công đi làm, họp của ngườilao động , tổ trưởng căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công chotừng người.

+ Mỗi công nhân được ghi một dòng trên bảng thanh toán lương.

+ Cột lương chế độ: lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viênmột mức khác nhau và được tính bằng cách:

= x

VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương là 3,19 theo NĐ 205 do Nhànước qui định, với số công là 1 Dod dó, lương chế độ ông được hưởng là:

Lương phép, chế độ = x 1 = 43.000đ

+ Cột lương sản xuất công tác:

+) Lương thời gian do công ty qui định mỗi công nhân một mức khácnhau và được tính bằng cách.

- Cột tạm ứng lương kỳ I

VD: Ông Nguyễn Văn Đức kỳ I tạm ứng là 330.000đ

- Cột các khoản trừ: kế toán tiến hành khấu trừ 5% BHXH và 1%BHYT:

+ BHXH (5%) = x 5 % x 350.000+ BHYT (1%) = x 1% x 350.000

+ BHKH: là khoản công qui định bất cứ công nhân viên nào cũng phảinộp là 6.500đ để phòng khi có tai nạn lao động xảy ra.

BHXH = 3,19 x 5% x 350.000 = 56.000đBHYT = 3,19 x 1% x 350.000 = 11.000đ

- Cột còn lĩnh kỳ II: là số tiền còn lại của công nhân sau khi đã trừ cáckhoản khấu trừ vào thu nhập.

VD: Như vậy, số tiền công ông Nguyễn Văn Đức được lĩnh trong tháng5/2006 là:

1.989.000 - 330.000 - 56.000 - 11.000 - 6.500 = 1.585.5000đ

Các công nhân khác ở phân xưởng lắp ráp được tính tương tự như ôngNguyễn Văn Đức Ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương của phânxưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy như sau:

Bảng 5:

Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất

Đơn vị: Phân xưởng lắp rápTổ: Tẩm sấy

Ngày trong tháng

Số cônghưởng

Số cônghưởnglươngthờigian

Số côngnghỉ việcngày việchưởnglương

Số cônghưởngBHXH

- Lương thời gian: t- Ốm, điều dưỡng: Ô- Tài sản: TS - Nghỉ phép: P- Hộii nghị, học tập:H

- Nghỉ bù: NB- Nghỉ không lương:Ro

- Ngừng việc: N- Tai nạn: T- Lao động nghĩa vụ:LĐ

2Chu Thanh Hảixxx2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2xxxx1

3Bùi Duy Phươngxxx2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2xxxx1

Bảng 6:

Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất

Đơn vị: Phân xưởng lắp rápTổ: Tẩm sấy

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Tháng 05 năm 2006

T Họ và tênHệ số

Lương chế độHệsốtheo

QĐcông ty

Lương sản xuất công tác Các khoản phụ cấp

Đã tạmứng kì

Các khoản trừ ển nợChuythángsau

Còn lĩnhkỳ II

KýnhậnLàm thêm

BXTNPhép + chế

Tráiphiếu BHXHNgà

công TiềnNgày

công Tiền Ngàycông Tiền Giờ Tiền Giò Tiền dưỡngBồi

56.000 11.000

56.000 11.000

(Đã ký)

Bảng 7:

Công ty TNHH NN 1 thành viên Cơ điện Thống Nhất

Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Tháng 05 năm 2006

TT Tổ

sốtheoQĐcông ty

Lương sản xuất công tác Các khoản phụ cấp

Đãtạmứngkì I

Các khoản trừ

Chuyển nợthángsau

Cònlĩnh kỳ

BXINPhép + chế

Lương thờigian

Lương sảnphẩm

BHXH 5%T 1%BHY

TiềnGiờTiềnGiờTiền Giò Tiền dưỡngBồi

1 Tẩmsấy

-116545.000958 5.098.000

193.000 38.000 26.000

-2 Quạttrần

562.000 110.000 676.300

-3 Vănphòng

584.000 113.000 122.100

- 15.000

(Đã ký)

3 Bảng tổng hợp thanh toán lương (Bảng 8)

+ Cơ sở lập: Sau khi đã lập xong bảng thanh toán lương, tổ, phânxưởng, phòng ban,… tập hợp số liệu cuối tháng để lập bảng tổng hợp thanhtoán lương.

Bảng 8

Công ty TNHH NN MTV Điện cơ Thống nhất

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG

Tháng 05 năm 2006T

Các khoản phụ cấp

Tạm ứngkỳ I

Các khoản trừ

Chuyển nợ

Còn lại kỳIIPhép +

Lương thờigian

Lương sảnphẩm

Lương làmthêm

Bồidưỡnglàm thêm

Ca baĐộ

17%CL bậc

1.090.00086.80013.416.000 59.283.000 21.993.000 8.923.000 761.00015.000 175.000 105.742.800

18.520.000 2.785.000 555.000 896.000 -82.986.800

779.000937.200 21.458.000 22.069.000 24.299.000 8.424.000 171.000 78.137.200 14.600.000 2.256.000 453.00047,5 77.000563.600 -60.140.100

1.707.000 139.900 18.348.000 54.463.000 16.572.000 5.855.000 2.688.000

15.000 175.000 99.962.900 21.420.000 2.193.000 437.000 2.081.200 -73.831.700

TB-4.142.000 234.900 51.200.000 12.984.000 9.689.000 2.372.00063.00035.000 286.000 81.005.900 19.400.000 3.032.000 603.000-27.000527.400 -57.416.500

2.246.000 227.200 67.299.000 216.224.000

95.684.000 54.515.000

70.770.000 6.406.000 1.262.000

8.816.300 44.500 350.210.400

4.544.000 307.700 108.538.000

1.082.000 47.514.000 8.152.000 1.838.000

35.220.000 5.583.000 1.114.000

-33.000815.800 -130.722.900

191.00018.5002.932.0007.424.0004.436.000 2.036.000 60.00017.097.500 3.590.000606.000120.000 168.600 -12.612.900

Cộng 14.699.000

44.500 767.921.300

Kỳ I: 183.520.000 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 5 năm 2006

(Đã ký)

UBND thành phố Hà Nội

Công ty TNHH NN MTV Điện cơ Thống nhất

BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng 05 năm 2006Tài

Ghi Có TK334Đối tượng sử dụng ghi nợ TK

TK334: Phải trả cho người lao động

TK 338

Cộng CóTK334

Trong đó: sửa chữa

(Đã ký)

II Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hoá làmột trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm cần thiếttheo yêu cầu của mục đích sử dụng của con người: nguyên vật liệu là cơ sởvật chất cấu thành lên thực thể của sản phẩm, nó chiếm tỷ lệ lớn trong toàn bộchi phí sản xuất và giá thành sản xuất của sản phẩm.

- Nguyên liệu vật liệu chính: là các loại nguyên liệu vật liệu khi thamgia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm như: Théplá Silic R35 - 0,5; Thép C45 20; Dây điện từ 0,12   0,6; Sơn Cẩm ThạchAkit; Dây Molip đen; Nhựa PELD; Vòng bi 6203; Mũi khoan; Tarô M6; Dâythép đen 1.

- Nguyên liệu vật liệu phụ: là những loại NLVL khi tham gia vào quátrình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhưng có vai trò nhất địnhcần thiế cho quá trình sản xuất Như: ống thép mạ  15 x 221; ống ty quạt;Thép gió 63;…

+ Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không thoả mãn địnhnghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ Ngoài ra, những tư liệu khôngcó tính bền vững như đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép… dù thoảmãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ nhưng vẫn coi là côngcụ dụng cụ: Dao phay, bàn ren, taro, thùng gỗ, xô, các dụng cụ làm bằng sànhsứ, thuỷ tinh, quần áo bảo hộ.

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất vớinhiệm vụ sản xuất ra các loại quạt điện, ngoài ra công ty còn sản xuất thêmcác loại động cơ 3 pha, máy bơm nước, và các loại chấn lưu đèn ống,… Dođó để đạt được, hoạch toán tình hình nhập xuất vật liệu công cụ, dụng cụ thìnhiệm vụ kế toán là ghi chép, tính toán phản ánh tổng hợp số liệu một cáchchính xác, trung thực, kịp thời về tình hình thu mua dự trữ và tiêu hao vậtliệu Thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa lãng phí vật liệu.

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất ápdụng:

+ Phương pháp tính giá nhập NLVL-CCDC: Theo giá thực tế

+ Phương pháp tính giá xuất NLVL-CCDC: Théo giá bình quân giaquyền.

+ Phương pháp hạch toán NLVL: Theo phương pháp kê khai thườngxuyên.

+ Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻsong song.

1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất theodõi nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Với phương phápnày việc hạch toán chi tiết vật liệu công cụ, dụng cụ được tiến hành ở kho vàtrên phòng kế toán của đơn vị, trong đó ở kho theo dõi cả mặt khối lượng vàgiá trị.

Là một doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh, doanhnghiệp đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phương pháp nhật kýchứng từ Việc lựa chọn này rất phù hợp với tình hình của doanh nghiệp.Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanhnghiệp Nhà nước là tương đối cao Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ trongkế toán NLVL - CCDC:

Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 6

Bảng kê số 3 Bảng phân bổ VLCCDC

Bảng kê số 4, số 5, số 6Nhật ký chứng từ số 7Sổ chi tiết TK152,153

Sổ Cái TK152, 153Bảng tổng hợp chi tiết (N-X-T)

Báo cáo kế toán

Các chứng từ gốc: - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho

- …

(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)Hình 6: Qui trình hạch toán VL-CCDC

Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC

NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Công ty chủ yếu là mua ngoàihoặc tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến Kế toán NVL - CCDC sử dụng"phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC Thông qua hợp đồngmua bán do giám đốc duyệt Vật liệu mua về trước khi nhập kho viết phiếunhập kho.

- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lượng vật tư thực nhập qua khotrước khi xuất dùng.

Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lưu lại quyển:

NLVL CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư bán thành phẩm đầu vào thì sẽ được đưa về phòng KCS và phòng kỹ thuật đểtiến hành kiểm tra chất lượng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư"trước khi viết phiếu nhập kho.

Biên bản kiểm nghiệm vật tư: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giaonhận vật tư giữa người cung cấp, người quản lý tài sản, bộ phận cung ứng vềsố lượng, chất lượng chủng loại vật tư.

Nếu vật tư không đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập Trong đó có 2liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùnglàm căn cứ để ghi thẻ kho được chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.

* Các chứng từ kế toán liên quan:- Hoá đơn GTGT

- Phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư- Biên bản kiểm nghiệm nhập kho- Phiếu chi để mua NLVL - CCDC- Phiếu nhập kho.

* Tiến hành thu nhập một số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư,phiếu nhập kho của một số thứ NLVL-CCDC sử dụng trong thực tế của Côngty điện cơ Thống Nhất.

Đối với vật tư mua ngoài nhất thiết phải có hoá đơn GTGT mẫu 01hoặc hoá đơn mẫu 02, hoá đơn phải có dấu và ghi đầy đủ các chỉ tiêu quiđịnh:

Nếu nguyên vật liệu nhập ko do mua ngoài ta có công thức: = +

VD: Phiếu nhập kho số 358 ngày 3/5/2006 nhập dây thép 1,4 theo hoáđơn số 008020 ngày 1/5/2006 của Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng, giámua (chưa VAT 5%) là: 9.400.000đ chưa trả tiền người bán.