Đang tải... (xem toàn văn)
báo cáo thực tập Tại Công ty TNHH Đầu tư và thương mại Việt Thái.
Trang 1Lời mở đầu
Kế toán tài chính là công cụ quản lý kinh tế đối với mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh diễn ra trong các doanh nghiệp hiện nay Thông qua chức năng thu thập, xử lý vàcung cấp thông tin, kế toán tài chính thực sự đóng vai trò quan trọng và cần thiết cho cácnhà quản lý, các nhà đầu t Và vì trình độ chuyên môn của kế toán viên có ảnh hởng lớnđến công tác kế toán tài chính nên các sinh viên chuyên ngành kế toán tài chính đòi hỏiphải trang bị cho mình những kiến thức cần thiết để đáp ứng đợc yêu cầu của tình hìnhhiện nay.
Cũng từ mục tiêu đào tạo của các trờng Đại học nói chung và trờng Đại học ThơngMại nói riêng, thực tập là một công việc tất yếu có vai trò quan trọng đối với các sinh viênchuẩn bị tốt nghiệp.
Thời gian thực tập sẽ giúp sinh viên củng cố và vận dụng lý thuyết vào các tìnhhuống thực tế Lý thuyết và thực tế có một khoảng cách khá xa, thực tập sẽ giúp rút ngắnkhoảng cách đó, giúp sinh viên khỏi bỡ ngỡ khi ra trờng làm việc tại bộ phận kế toán tàichính.
Xuất phát từ nhiệm vụ cũng nh nhận thức đợc vai trò quan trọng của việc đi thựctập, em đã thực tập tại Công ty TNHH Đầu t và thơng mại Việt Thái,để có cơ hội quan sát,tìm hiểu và học tập công tác hạch toán,kế toán tại đơn vị.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm các phần sau:Phần 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Đầu t và thơng mại Việt TháiPhần 2: Công tác tài chính của doanh nghiệp
Phần 3: Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toánPhần 4: Công tác phân tích kinh tế doanh nghiệp
Dù đã có nhiều cố gắng nhng do hạn chế về thời gian,kiến thức,cũng nh kinhnghiệm thực tế, thông tin thu thập đợc mới chỉ khái quát đợc phần nào công tác kế toán tàichính tại Công ty nên báo cáo còn nhiều thiếu sót,em rất mong nhận đợc sự góp ý, chỉ dẫncủa thầy cô và các anh chị trong công ty Em xin chân thành cảm ơn
phần1: giới thiệu tổng quan về doanh nghiệp1.1 Quá trình hoạt động và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp1.1.1 Lịch sử thành lập:
Qua khảo sát và trên thực tế thị trờng cùng với điều kiện về vốn,kinh nghiệm kinhdoanh của mình công ty TNHH Đầu t và thơng mại Việt Thái đợc thành lập với 03 thànhviên có t cách pháp nhân đầy đủ theo pháp luật Việt Nam,vốn điều lệ 4,1 tỷ VNĐ.Giấyphép thành lập số 4557/GP/TLDN Uỷ ban nhân dân thánh phố Hà Nội cấp ngày05/08/1999
1
Trang 2Trụ sở giao dịch: số 1,lô 5,ngõ 51,Lãng yên,Phờng Thanh Lơng,Quận Hai Bà Trng,Hà Nội.
Tên đăng ký chính thức bằng tiếng Việt: “Công ty TNHH ĐầU TƯ VàTHƯƠNG Mạiviệt thái ‘’
Tên giao dịch quốc tế bằng tiếng Anh:VIệT THáI INVESMENT AND COMMERCIALCOMPANY CO.,LTD
1.1.2.2 Nhiệm vụ:
Với chức năng hoạt động nh vậy thì công ty có những nhiệm vụ nh:
- Bảo toàn phát triển vốn góp Tức kinh doanh phải có lãi,tạo điều kiện mở rộngthị trờng thị phần,tăng hơn nữa doanh thu lợi nhuận cho công ty.
- Cung cấp hàng hoá thuộc lĩnh vực kinh doanh của mình cho thị trờng bằng cácnguồn đảm bảo chất lợng(nhập khẩu của các bạn hàng có uy tín trên thị trờng quốc tế) - Nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ khác đối với nhà nớc.
- Thực hiện nghiêm chỉnh các hoạt động kinh tế,hợp đồng ngoại thơng đã kí kết - Nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc để đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầutiêu dùng về sản phẩm của công ty.
- Chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp của nhà nớc có liên quan tới hoạt động củacông ty
1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty:
Công ty có đăng ký kinh doanh với nhiều nghành nhng nghành nghề kinh doanhchính là nhập khẩu.
Khách hàng của công ty là các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại,các hộ kinhdoanh,ngời tiêu dùng cuối cùng…Hiện nay,công ty có khoảng 500 bạn hàng thờng xuyên
Trang 3đều là những ngời mua hàng với số lợng lớn để bán Mạng lới khách hàng của công tynằm ở nhiều các tỉnh thành phố trên cả nớc.
Sản phẩm của công ty đến tay ngơi tiêu dùng trong cả nớc theo một kênh phân phốikhá ngắn(qua một trung gian thơng mại ) Điều này làm tăng khả năng cạnh tranh về giácho sản phẩm của công ty.Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác công ty phải chịu sự cạnhtranh khắc nghiệt của các đối thủ trên thơng trờng Đòi hỏi công ty phải hoàn thiện hơnnữa cơ cấu tổ chức quản lý,kinh doanh,quản lý kinh tế mà cụ thể là công tác kế toán để cóthể đứng vững.Các đối thủ cạnh tranh của công ty là các doanh nghiệp nhà nớc,doanhnghiệp t nhân kinh doanh cùng nghành hàng…Hiện nay công ty chủ yếu nhập khẩu cácsản phẩm từ các nhà sản xuất,các công ty kinh doanh xuất nhập khẩu của Thái Lan,Lào.
1.2 Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp
Công ty có cơ cấu tổ chức theo chức năng gồm: Ban giám đốc,Giám đốc và cácphòng ban theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức bộ máy QLKD của Công ty TNHH Đầu t và thơng mạiViệt Thái.
- Ban giám đốc: Gồm các thành viên góp vốn là bộ phận đầu não quyết định toàn bộhoạt động kinh doanh của công ty…
- Giám đốc: Là ngơi điêu hành hoạt động tổng thể của công ty.Thừa hành mệnh lệnhcủa Ban giám đốc chỉ đạo công việc các phòng ban,ra quyết định trong phạm viquyền hanj của mình…
- Phòng kỹ thuật: Gồm các chuyên viên và công nhân kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm trahàng hoá nhập khẩu về có đúng quy cách hợp đồng không.Sửa chữa những hỏnghóc trong thời gian bảo hành cho khách hàng…
- Phòng kinh doanh: Tổ chức thu thập xử lý phân tích các thông tin liên quan đếnhoạt động kinh doanh của công ty va xu hớng biến động của thị trờng.
- Phòng hành chính: là bộ phận xem xét, nghiên cứu các văn bản,quyết định của nhànớc,của công ty có phù hợp không,phân tích các thủ tục,điều khoản trong hợp đôngthơng mại…
BAN GIáM Đốc
giám đốc
Phòng kếtoán
Phòng hànhchính
Phòng kinh
Trang 4- Phòng kế toán: Quản lý tài sản,nguồn vốn của công ty.Hạch toán kế toán cácnghiệp vụ phát sinh nh:nhập khẩu hàng hoá,bán buôn,bán lẻ…
Phần 2: công tác tài chính doanh nghiệp
2.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp
Để thấy đợc kết cấu và tình hình biến động của tài sản và nguồn vốn của Công ty, tacó bảng so sánh số liệu qua 2 năm 2005-2006
Bảng 01: Kết cấu tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 2 năm 2005-2006
Trang 52 Nguồn kinh phí,quỹ khác 0 0.00 0 0.00
Tổng tài sản năm 2006 giảm 2,857,068,920 đồng ứng với tỷ lệ giảm là 11.38% so với
năm 2005 Nguyên nhân chính của sự giảm này là do hàng tồn kho đã giảm,bên cạnh đólà do các khoản phải thu và TSCĐ giảm Chứng tỏ kết quả của khâu bán hàng là tơng đốitốt Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty chiếm tỷ trọng không cao nhng có xu hớng tăngvới tỷ lệ 20.46% tơng ứng với số tuyệt đối 1,323,288,406 đồng Điều này cho thấy công tyđã có cố gắng độc lập về tài chính hơn.
2.2. Tình hình tài chính của doanh nghiệp
Trong 2 năm vừa qua, công ty hoạt động kinh doanh ngày càng hiệu quả, quy môkinh doanh mở rộng Để thấy rõ hơn kết quả đạt đợc của công ty, ta phân tích các chỉ tiêusau:
Các chỉ tiêu về hiệu quả chi phí sản xuất kinh doanh :
Hệ số phục vụ của Tổng mức doanh thu thực hiện trong năm
chi phí,giá thành Tổng mức chi phí, giá thành thực hiện trong năm
Hệ số lợi nhuận của Tổng mức lợi nhuận thực hiện trong năm
chi phí,giá thành Tổng mức chi phí, giá thành thực hiện trong năm
Bảng 02: Bảng phân tích chi phí kinh doanh
1 Tổng doanh thu 45,155,862,202 35,693,934,633 -9,461,927,569 -20.952 Tổng chi phí 9,618,624,967 7,036,748,371 -2,581,876,596 -26.84
Qua số liệu tập hợp đợc ta thấy tỷ suất chi phí giảm,hệ số phục vụ chi phí tăng,hệ số lợi nhuận chi phí tăng Nh vậy công ty đã sử dụng yếu tố chi phí tơng đối tốt.
Chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh:
Vòng quay vốn Tổng doanh thu thực hiện trong năm(theo giá vốn)kinh doanh =
Vốn kinh doanh bình quân trong năm
Hệ số phục vụ của Tổng doanh thu thuần thực hiện trong năm vốn kinh doanh =
5Tỷ suất,chi phí
Trang 6Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong n¨m HÖ sè sinh lîi cña Tæng møc lîi nhuËn thùc hiÖn trong n¨m vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong n¨m
B¶ng 03: B¶ng ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn
1 Tæng doanh thu thuÇn 45,155,862.202 35,693,934,633 -9,461,927,569 -20.952 Doanh thu theogi¸ vèn 13,162,751,659 35,267,662,484 22,104,910,825 167.93 Vèn kinh doanh b×nh
5 Vßng quay vènkinh doanh
7 HÖ sè lîi nhuËn cña vèn
Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy:Vßng quay vèn kinh doanh b×nh qu©n,hÖ sè lîi nhuËn cña vèn cã xu híng t¨ng, nhng hÖ sè phôc vô cña vèn kinh doanh l¹i gi¶m.v× vËy c«ng ty cÇn ph¶i cã biÖn ph¸p lµm t¨ng hiÖu qu¶ sö dông cña vèn kinh doanh
T×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ níc
B¶ng 04: T×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ níc
(283,406,543) 390,093,766 898,578,129 275,161,375
ThuÕ GTGT b¸n hµng nhËp khÈu
2,939,562,792 3,338,443,787 1,825,029,617 1,523,6303 ThuÕ XNK 1,910,673,044 2,111,273,044 1,011,825,300 1,072,755,300
Trang 7TNDN5 Các loại thuế khác
Ta thấy số thuế mà công ty phải nộp vào ngân sách nhà nớc năm 2006 giảm đi so vớinăm 2005 nhng so sánh giữa số phải nộp và số đã nộp thì doanh nghiệp luôn chú trọng đẻnộp ngân sách nhà nớc đầy đủ và kịp thời.
Các chỉ tiêu về công tác bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh của doanh nghiệp
4,579,796,878.1 980,597,954.922 976,018,158,043.9 -78.59
Tốc độ tăng trởng vốn hàng năm
Qua bảng số liệu trên ta thấy mức bảo toàn tăng trởng vốn hàng năm và tốc độ tăngtrởng vốn hàng năm đều giảm hơn so với năm 2005, mặc dù lợng giảm là không đáng kểvà có thể là do hệ số trợt giá tăng lên nhng điều này chứng tỏ công ty cần có biện pháp vềviệc sử dụng vốn so cho hiệu quả và đảm bảo mức tăng trởng hơn nữa
7Mức bảo toàn
tăng trởng vốn
Vốn chủsở hữucuối năm
Vốn chủsở hữu đầu
Mức bảo toàn tăng trởng vốntrong năm
Hệ số trợt giá bìnhquân trong năm_
Tốc độ tăng
trong năm
*
Trang 82.3 Công tác kiểm tra kiểm soát tài chính của doang nghiệp
Nội dung kiểm tra,kiểm soát tài chính của doanh nghiệp bao gồm:công tác quản lývà sử dụng vốn,tài sản của doanh nghiệp;công tác quản lý doanh thu,chi phí và thu nhậpdoanh nghiệp;các hoạt động đầu t; việc trích lập và sử dụng các quỹ của doanh nghiệp Căn cứ theo thông t và nội dung kiểm tra trên,hàng tháng các phòng nghiệp vụ viếtbáo cáo tài chính đa lên phòng tài chính kế hoạch.Bộ phận kế toán tổng hợp trực tiếp kiểmtra các văn bản báo cáo,chứng từ gốc,các bảng kê để tổng hợp làm quyết toán.Sau đóphòng lập báo cáo tài chính theo quy định với cơ quan chủ quản và cơ quan chức năng Hàng năm trong quý các chức năng tiến hành lập tổ kiểm tra tài chính đến liên hiệpxem xét,kiểm tra tình hình hach toán,báo cáo tài chính về kết quả kinh doanh của đơn vịvà nghĩa vụ thu nộp ngân sách của công ty trong năm trớc.
Phòng Kế toán trong Công ty gồm có 06 ngời:
phân công trách nhiệm và công việc cho từng kế toán viên, là ngời chịu trách nhiệm chungvề báo cáo tài chính của công ty Xét duyệt kiểm tra các công việc liên quan đến kế toántài chính của công ty.
toán,lập báo cáo thuế,báo cáo kết quả kinh doanh,báo cáo tài chính đa lên kế toán trởngxem xét ký duyệt.
Kế toán tr ởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh
Kế toán nhập khẩu
Kế toán vật t hàng hoá
Kế toán
quỹ
Trang 9+ Theo dõi các khoản nợ phải thu của khách hàng.
+ Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ kế toán trớc khi thanh toán
+Theo dõi các khoản thanh toán nội bộ, thanh toán các khoản có liên quan đếncông nợ, chuyển vào chứng từ gốc hợp lệ để viết phiếu thu chi, lập kế hoạch tín dụng, kếhoạch về tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
- Kế toán vật t, hàng hoá: Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn của hàng hoá về
mặt số lợng và giá trị.Kết hợp với bộ phận kho để kiểm soát hàng hóa một cách chặt chẽ.
- Kế toán nhập khẩu: Làm thủ tục nhập khẩu, tính giá vốn hàng hoá nhập khẩu,nhập kho hàng hoá.
- Kế toán quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày, chịu trách nhiệm về quảnlý quỹ tiền mặt của Công ty
3.1.2 Chính sách,hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Cho đến nay công ty vẫn áp dụng hệ thống Tài khoản kế toán doanh nghiệp banhành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và các Quyết định, Thôngt bổ sung, sửa đổi theo qui định của Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam.
- Niên độ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán năm báo cáo( bắt đầu từ 01/01đến 31/12 hàng năm).
- Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng theo phơng pháp kê khai thờngxuyên.
- Khấu hao TSCĐ: Theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng.
- Phơng pháp tính giá hàng tồn kho: theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
-Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ: Sử dụng tỷ giá thực tế bán ra của ngân hàngngoại thơng Vietcombank.
Hình thức kế toán mà công ty đã áp dụng là hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký chung là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoảnkế toán nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký chung ghi sổ cái theo từng nghiệpvụ phát sinh.
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung đợc thể hiện ở sơ đồ sau:
Chứng từ gốc(hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho)
Sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký bán
hàng,nhật ký thu tiền)
Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết (chi tiết bán hàng,hàng hoá)
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK511,632
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Trang 10Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng,hoặc định kỳĐối chiếu kiểm tra
3.2 Thực tế tổ chức thực hiện công tác kế toán3.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu
Hệ thống chứng từ kế toán đợc áp dụng trong công ty bao gồm : -Hoá đơn GTGT
-Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -Phiêu thu tiền mặt
-Phiếu thu tiên mặt -Thẻ kho
3.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại doanh nghiệp.
Hệ thống tài khoản của Công ty sử dụng theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT củaBộ Tài chính ban hành ngày 01/11/1995 và các thông t sửa đổi bổ sung có liên quan -TK111: Tiền mặt
-TK112: Tiền gửi ngân hàng -TK131: Phải thu khách hàng -TK133: Thuế GTGT đầu vào -TK136: Phải thu nội bộ
-TK141: Tạm ứng
Trang 11-TK144: Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn-TK151: Hàng mua đang đi đờng
-TK156: Hàng hoá
-TK211: Tài sản cố định hữu hình-TK212: Tài sản cố định vô hình-TK311: Vay ngắn hạn
-TK331: Phải trả cho ngời bán
-TK333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc-TK334: Phải trả công nhân viên
-TK338: Phải trả , phải nộp khác-TK411: Nguồn vốn kinh doanh-TK414: Quỹ đầu t phát triển
-TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ-TK531: Hàng bán bị trả lại
-TK532: Giảm giá hàng bán -TK632: Giá vốn hàng bán
-TK711: Thu nhập khác-TK811: Chi phí khác
-TK911: Xác định kết quả kinh doanh-TK007: Ngoại tệ các loại…
Ngoài hệ thống tài khoản vận dụng theo quy định của Bộ Tài chính, Công ty đã sửdụng chi tiết thêm một số tài khoản cấp 2, 3 theo dõi cho cùng nội dung kinh tế nhng chocác đối tợng liên quan khác nhau.
Trên cơ sở hệ thống tài khoản thống nhất, công ty sử dụng những tài khoản chi tiếtphù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Nội dung của các nghiệp vụkinh tế phát sinh đợc phản ánh đúng tài khoản, ghi chép đầy đủ kịp thời,đúng quy trìnhthực hiện của hình thức nhật ký chung.
Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán trong một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu :
Nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp (doanh nghiệp thanh toán theo L/C ):
+ Ký quỹ mở L/C: Nợ TK144 theo tỷ giá thực tế Có TK112(1122) theo tỷ giá ghi sổ Chênh lệch tỷ giá: Có TK515 hoặc Nợ TK635: Số tiền chênh lệch và Có TK007: Số ngoại tệ đã chi
+Khi nhận hàng tại cửa khẩu: Nợ TK151 giá trị hàng hoá nhập khẩu Có TK331 (theo tỷ giá thực tế)
+Chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu:
-Phát sinh ngoài nớc: Nợ TK151 theo tỷ giá thực tế Có TK112(1122) theo tỷ giá ghi sổ Chênh lệch tỷ giá: Có TK515 hoặc Nợ TK635: Số tiền chênh lệch
11