Giải pháp nâng cao hiệu quả quản trị nhân sự tại công ty TNHH CN strong way vĩnh phúc

Lời cảm ơn Sau trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành khóa luận với nỗ lực thân, giúp đỡ thầy cơ, tổ chức, cá nhân, gia đình bạn bè, đến tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Qua đây, tơi xin chân thành cảm ơn tới Ban giám hiệu nhà trường, thầy cô giáo, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kế tốn & Quản trị kinh doanh nhiệt tình dạy bảo truyền đạt kiến thức bổ ích cho tơi q trình học tập rèn luyện trường Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy giáo hướng dẫn TS Bùi Bằng Đoàn –ThS Nguyễn Thị Thủy Giảng viên khoa Kế toán & QTKD – dành nhiều thời gian, tâm huyết, tận tình hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban giám đốc Chi nhánh Cty CP dược TW Medipharco-Tenamyd Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ suốt thời gian thực đề tài Đặc biệt, phòng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tơi tiếp xúc thực tế cơng việc cung cấp thông tin trung thực cho nghiên cứu Cuối cùng, xin cảm ơn quan tâm, động viên, giúp đỡ gia đình, người thân bạn bè suốt thời gian qua Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày….tháng….năm 2010 Tác giả khóa luận Biện Thị Lan i ii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, với xu phát triển toàn cầu, Việt Nam thực có bước chuyển mặt, đặc biệt đổi kinh tế tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển đạt thành tựu đáng trân trọng Bên cạnh đó, thành phần kinh tế nói chung DN nói riêng phải đối mặt với nhiều thách thức Vì để tồn phát triển góp phần vào phát triển chung đất nước DN cần tìm cho hướng đắn hoạt động SXKD, đặc biệt quản lý tài Tài DN vững mạnh tạo điều kiện cho phát triển ổn định bền vững DN Có thể nói vấn đề hạch tốn quản lý công nợ yếu tố quan trọng quản lý tài Mặt khác cơng tác hạch tốn quản lý cơng nợ có ý nghĩa định tồn phát triển DN, thể khả trình độ quản lý nhà quản trị Trên thực tế DN muốn trì phát triển tốt cần tạo mối quan hệ cho DN mình, hệ thống mối quan hệ lớn nợ phải thu, nợ phải trả phát sinh nhiều, đòi hỏi DN cần có quản lý chặt chẽ giải hài hồ vấn đề cơng nợ Nếu khơng làm tốt vấn đề dẫn đến khả tốn, tình trạng vốn bị chiếm dụng gây ổn định tài Vì việc hạch tốn quản lý cơng nợ điều kiện cần thiết để đảm bảo ổn định tài khả tốn cho DN CN Cơng ty cổ phần dược TW Medipharco-Tenamyd Hà Nội DN chuyên kinh doanh loại dược phẩm, đối tượng khách hàng nhiều, địa bàn rộng quan hệ với khách hàng nhà cung cấp chủ yếu thường xuyên Mặt khác việc phát sinh công nợ công ty thời gian gần ngày tăng nhanh Do cơng tác hạch tốn quản lý công nợ vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản trị nhà quản lý Xuất phát từ thực tế đó, chúng tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: Hạch toán quản lý công nợ Chi nhánh công ty Cổ phần dược TW Medipharco-Tenamyd Hà Nội 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát đề tài tìm hiểu cơng tác hạch tốn quản lý công nợ CN dược TW Medipharco-Tenamyd Hà Nội, từ đưa kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn quản lý cơng nợ công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn cơng tác hạch tốn quản lý cơng nợ DN - Phản ánh đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn quản lý cơng nợ CN dược phẩm TW Medipharco-Tenamyd Hà Nội - Đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn quản lý cơng nợ CN Cơng ty dược TW Medipharco-Tenamyd Hà Nội 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác hạch tốn quản lý công nợ CN Cty CP dược TW Medipharco-Tenamyd Hà Nội 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: đề tài tập trung chủ yếu nghiên cứu cơng tác hạch tốn quản lý cơng nợ CN từ 01/01/2007 đến 31/12/2009 Phạm vi thời gian: đề tài thực thời gian từ 01/01/2010 đến ngày 18/05/2010 số liệu sử dụng đề tài năm gần năm 2007-2009 PHẦN TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơng tác hạch tốn cơng nợ Doanh nghiệp 2.1.1.1 Mối quan hệ c a bên liên quan với công nợ Bất kỳ DN trình HĐSXKD hình thành nên mối quan hệ kinh tế với nhau, quan hệ DN với khách hàng, nhà cung cấp, nhà nước…và phát sinh khoản công nợ với Công nợ liên quan đến lợi ích kinh tế bên nên DN cần phải tổ chức hạch toán quản lý tốt công nợ để tránh rủi ro cho DN đảm bảo uy tín DN Mối quan hệ cơng nợ DN với bên đa dạng, sau mối quan hệ phát sinh chủ yếu liên quan đến công nợ DN: - Quan hệ công nợ Doanh nghiệp với nhà cung cấp Đây mối quan hệ phát sinh trình mua sắm vật tư, tài sản, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ Thuộc nhóm bao gồm khoản phải trả tiền hàng cho người bán vật tư, tài sản, hàng hóa; phải trả người cung cấp lao vụ, dịch vụ, với người nhận thầu xây dựng bản, nhận thầu sữa chữa lớn…Quan hệ bắt đầu hai bên ký kết hợp đồng kinh tế với nhau, thỏa thuận điều khoản có ràng buộc khối lượng, giá trị phẩm chất vật tư, hàng hóa thời hạn toán hợp đồng Và yêu cầu hai bên phải thực quy định ký kết, tạo điều kiện để đôi bên hoạt động kinh doanh có hiệu - Quan hệ cơng nợ Doanh nghiệp với Khách hàng Mối quan hệ phát sinh q trình DN tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ bán bên ngoài, mà DN chưa thu tiền hàng mà có sách nợ với đối tượng khách hàng Thuộc mối quan hệ bao gồm quan hệ công nợ DN với người mua, với người đặt hàng Trong quan hệ công nợ khả tài khách hàng mua chịu có ảnh hưởng lớn tới độ chắn thu hồi số tiền nợ phải thu khách hàng Vì vậy, trước đến ký kết hợp đồng DN cần nghiên cứu kỹ khách hàng để tránh rủi ro việc đòi nợ - Quan hệ cơng nợ Doanh nghiệp với Nhà nước Tất loại hình DN dù DN Nhà nước, DN tư nhân, công ty cổ phần hay công ty trách nhiệm hữu hạn…đều thực nghĩa vụ tài Nhà nước việc nộp thuế (thuế GTGT, thuế thu nhập DN, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…), lệ phí kinh doanh theo pháp luật quy định vào ngân sách nhà nước Ngược lại Nhà nước khách hàng DN thơng qua việc mua hàng hóa, dịch vụ, lao vụ DN phục vụ cho lợi ích quốc gia, xã hội Vì vậy, q trình hình thành nên cơng nợ DN với nhà nước Trong cơng tác hạch tốn quản lý cần ghi chép theo dõi đầy đủ chứng từ liên quan đến công nợ với nhà nước, để DN thực tốt nghĩa vụ với nhà nước hưởng quyền lợi đáng mình, đồng thời tránh sai phạm đáng tiếc xẩy gây thiệt hại cho DN - Quan hệ công nợ Doanh nghiệp với Ngân hàng Đối với DN từ thành lập vào hoạt động vốn đóng vai trò vơ quan trọng Thật vậy, thành lập DN nguồn vốn tự có mình, nguồn vốn huy động từ nguồn tài trợ khác, nguồn vốn vay ngân hàng cần thiết để bổ sung vào nguồn vốn mình.Và trình hoạt động SXKD để mở rộng quy mơ phát triển thị trường DN phải có nguồn vốn lưu động định để bổ sung vào hoạt động SXKD Ngân hàng với chức trung tâm toán quản lý tiền mặt, đồng thời ngân hàng nơi huy động vốn cho DN phục vụ hoạt động tốn, chuyển khoản có u cầu DN Và trình giữ tiền DN ngân hàng phải trả tiền lãi tiền gửi cho DN Do đó, tạo mối quan hệ DN với ngân hàng quan trọng DN có nhu cầu vay vốn thực nghiệp vụ toán chuyển khoản - Quan hệ công nợ Doanh nghiệp nội Quan hệ công nợ nội phát sinh nội DN Thuộc loại quan hệ gồm: công nợ nội DN với công nhân viên chức (thanh toán lương), thưởng, trợ cấp, phụ cấp, tạm ứng, bồi thường vật chất…và quan hệ phải thu, phải trả DN với DN hay đơn vị với đơn vị quản lý cấp trên, hay đơn vị thành viên trực thuộc với (về phân phối, khoản thu hộ, trả hộ, nhận hộ, giữ hộ, mua bán nội bộ…) Quan hệ cơng nợ nội phát sinh thường xun DN cần phải có hình thức quản lý khoa học để mang lại hiệu cao, đảm bảo lợi ích hài hòa người lao động với DN, DN nội với 2.1.1.2 Công nợ Doanh nghiệp - Khái niệm công nợ Doanh nghiệp Trong trình hoạt động, DN muốn tồn phát triển việc tạo mối quan hệ với đối tác điều kiện cần thiết bên cạnh phải giải tốt vấn đề cơng nợ - tức phải tăng cường khả thu hồi vốn (các khoản phải thu); khả huy động vốn, huy động nguồn tài trợ từ bên (các khoản phải trả) Mặt khác DN hay tổ chức kinh tế tồn khoản phải thu nợ khoản phải trả chủ nợ Cơng nợ khơng tách khỏi q trình SXKD DN, dù DN bờ vực phá sản hay đà tăng trưởng vững mạnh Tuy nhiên, tình hình cơng nợ DN khơng giống nhau, phản ánh tình hình tài DN thông qua tỷ suất số tuyệt đối Liệu DN có phải đối đầu với khoản nợ chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn không DN có tự chủ q trình SXKD khơng? Vấn đề công nợ thực cần đến tâm nhà quản trị tài có ý nghĩa quan trọng với sống DN Vậy cơng nợ mà liên quan chặt chẽ đến tình hình tài DN vậy? Như vậy, công nợ phản ánh nghĩa vụ toán khách nợ với người hưởng thụ (chủ nợ) Công nợ DN bao gồm hai loại: công nợ phải thu công nợ phải trả Đây vấn đề trái ngược tồn song song ảnh hưởng thực trạng an ninh tài DN - Cơ sở hình thành cơng nợ Q trình hình thành phát triển DN phát sinh khoản nợ phải trả, nợ phải thu Thật vậy, từ bước vào hoạt động SXKD, DN ln phải có tay số vốn định phù hợp với ngành nghề mà DN đăng ký theo quy định thành lập DN nhà nước Số vốn mà DN nắm giữ khơng phải hồn tồn vốn tự có mà bao gồm nguồn vốn tín dụng Chính huy động vốn từ bên ngồi DN có trách nhiệm hồn trả vốn lẫn lãi cho tổ chức tính dụng, chủ nợ DN thời điểm hai bên thỏa thuận Và để tồn trì hoạt động SXKD DN phải tạo mối quan hệ với nhiều đối tác từ phát sinh phương thức tốn, sách tín dụng DN trực tiếp hình thành nên khoản phải thu DN với bạn hàng hay khoản phải trả chủ nợ Tuy nguồn vốn DN chiếm dụng bị chiếm dụng tạm thời, mang tính chất thời điểm ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình SXKD DN Đặc biệt nhiều trường hợp, từ khoản nợ đến hạn chuyển sang cơng nợ khó đòi buộc DN phải đến tình trạng phá sản cách nhanh chóng DN chủ nợ không thu hồi vốn hay nợ khơng có khả tốn Tóm lại, chính sách tín dụng, giải pháp huy động vốn mà DN áp dụng, làm nảy sinh cơng nợ DN, buộc DN phải có kế hoạch quản lý sử dụng hiệu nguồn vốn, theo dõi sát tình hình tốn cơng nợ chi tiết theo đối tượng * Nội dung nợ phải thu Nợ phải thu số vốn mà DN bị đơn vị, tổ chức cá nhân khác chiếm dụng trình HĐSXKD DN có trách nhiệm thu hồi khoản nợ Số vốn DN bị đơn vị cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm thu hồi tiền, tài sản, loại hình vật chất quy đổi tiền, khoản thiệt hại mà cá nhân tổ chức gây có trách nhiệm phải bồi thường Các khoản nợ bao gồm: - Các khoản phải thu khách hàng khoản thu DN bán chịu hàng hóa, lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Trong kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, khối lượng hàng hóa sản xuất nhiều việc tiêu thụ hàng hóa gặp nhiều khó khăn để đẩy nhanh q trình lưu thơng hàng hóa, phát triển sản xuất DN phải có sách ưu đãi việc toán tiền hàng trả tiền sau mua hàng, sách hình thành nên khoản phải thu khách hàng DN - Tạm ứng: Tạm ứng số tiền DN ứng trước cho cán cơng nhân viên DN có trách nhiệm chi tiêu cho mục đích định DN Tạm ứng khoản: chi cho cơng việc thuộc hành quản trị (tiếp khách, mua văn phòng phẩm, tổ chức hội nghị…), tạm ứng tiền tàu xe, phụ cấp lưu trú, tiền cơng tác phí cơng nhân cơng tác, tạm ứng cho người mua nguyên vật liệu, hàng hóa, trả tiền vận chuyển - Phải thu nội khoản phải thu DN với đơn vị cấp trên, đơn vị trực thuộc, đơn vị phụ thuộc DN độc lập, DN độc lập tổng công ty khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ khoản mà DN cấp có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp cấp phải cấp cho cấp 3.3.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý công nợ khách hàng nhà cung cấp Phân tích số tiêu đánh giá công tác quản lý công nợ phải thu khách hàng CN Chỉ tiêu DT Nợ phải thu khách hàng đầu năm Nợ phải thu khách hàng cuối năm Số dư bình quân Số vòng luân chuyển khoản phải ĐVT 1000đ 1000đ 1000đ 1000đ Năm 2007 95,400,828 19,081,172 21,224,493 20,152,832 Năm 2008 132,066,183 21,224,493 33,979,431 27,601,962 Năm 2009 185,650,475 33,979,431 38,587,853 36,283,642 thu Vòng Thời gian quay vòng khoản 4.73 4.78 5.12 phải thu Tổng nguồn vốn Tỷ lệ nợ phải thu/ tổng nguồn vốn Số nợ khó đòi 10 Số nợ khó đòi/ Nợ phải thu 76.05 52,840,361 40.17 1,384,206 75.24 77,230,017 44 2,132,042 70.36 103,849,545 37.16 2,859,717 Ngày 1000đ 1000đ 1000đ khách hàng 6.52 6.27 7.41 Bảng 3.19 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ phải thu với khách hàng Qua bảng tổng hợp tình hình cơng nợ phải thu khách hàng ta thấy công nợ khách hàng CN chủ yếu nợ phải thu Vì vậy, quản lý nợ phải thu khách hàng trọng tâm công tác quản lý công nợ Thực trạng công tác quản lý công nợ phải thu khách hàng CN đánh giá qua vài tiêu liên quan đến khả phát sinh thu hồi khoản nợ phải thu Qua bảng ta thấy số tiền khách hàng nợ liên tục tăng qua năm: số tiền khách hàng nợ bình quân tăng qua năm, nguyên nhân chủ yếu khiến cho khoản phải thu khách hàng tăng lên khách hàng CN gần tăng lên, thêm vào CN mở rộng địa bàn tiêu thụ rộng khắp vùng miền trung miền Bắc, bên cạnh sản phẩm CN có tính cạnh tranh lớn, thường chiếm thị phần lớn thị trường dược phẩm Cùng với nợ phải trả, DT liên tục tăng lên Cả hai yếu tố tác động làm số vòng quay khoản phải 90 thu tăng dần từ 4.73 vòng năm 2007, tăng lên 4.78 vòng năm 2008, năm 2009 5.12 vòng, điều thể cơng tác quản lý nợ phải thu CN dần cải thiện, số vòng quay khoản phải thu CN quay vòng tăng dần tăng chậm cụ thể: năm 2007 76.05 ngày; năm 2008 75.24 ngày; năm 2009 70.36 ngày thu hồi nợ hay số nợ phải thu quay vòng Với thời gian chiếm dụng vốn điều không tốt cho CN thời điểm kinh tế giai đoạn lạm phát Số vòng quay khoản phải thu nhỏ điều khơng tốt DN bị chiếm dụng vốn thời gian dài Bên cạnh tỷ lệ vốn thực chất khơng tham gia vào trình SXKD CN mức cao Năm 2007 tổng giá trị khoản phải thu chiếm 40.17% tổng nguồn vốn, năm 2008 44%, năm 2009 chiếm 37.17% Qua ta thấy hiệu sử dụng vốn CN hiệu quả, lượng vốn CN hàng năm bị chiếm dụng lớn Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, việc chiếm dụng vốn DN xảy thường xuyên Tỷ lệ chiếm lớn cấu tổng nguồn vốn CN, CN cần phải cố gắng để cải thiện tình hình này, đặc biệt phải tìm cách thu hồi khoản nợ để khoản phải thu giảm dần năm sau Tỷ lệ nợ phải thu khách hàng hạn tổng nợ phải thu khách hàng qua năm chiếm tỷ lệ tương đối cao cấu nợ phải thu, thực trạng công tác thu nợ CN thực tương đối tốt, nhiên năm qua có xu hướng tăng lên mức tăng chậm cụ thể: năm 2007 số nợ hạn chiếm 6.52% tổng số nợ phải thu, năm 2008 6.27%, năm 2009 7.41% Tỷ lệ nợ q hạn dẫn đến khó đòi CN chiếm tỷ lệ đáng kể tổng số nợ phải thu, thời gian qua trình thực nhiệm vụ đòi nợ CN làm chưa cứng rắn dừng lại gọi điện thoại thúc dục, nhắc nhở, có xử phạt hành cách tính tiền lãi tiền vay hạn chưa áp dụng triệt để nên chưa mang lại hiệu cao việc thu hồi khoản nợ Vì vậy, CN cần xem xét 91 tính hiệu cơng tác đơn đốc thu hồi nợ thời gian tới để giảm thiểu số nợ hạn chuyển sang nợ khó đòi, tránh gặp rủi ro khơng đòi nợ Chỉ tiêu phân tích tình hình tốn khoản phải trả Chỉ tiêu DT Tổng nợ phải trả đầu kỳ Tổng nợ phải trả cuối kỳ Số dư bình quân khoản phải trả Số vòng luân chuyển khoản phải Năm 2007 95,400,828 10,495,304 13,379,179 11,937,241 Năm 2008 132,066,183 13,379,179 22,018,278 17,698,728 Năm 2009 185,650,475 22,018,278 26,408,939 24,213,608 trả 7.99 Thời gian quay vòng khoản phải 7.46 7.67 trả 7.Tổng nguồn vốn Tỷ lệ nợ 48.25 77,230,017 28.51 46.95 103,849,545 25.43 45.05 52,840,361 25.32 Bảng 3.20 Chỉ tiêu phân tích tình hình tốn nợ phải trả nhà cung cấp Trong năm qua CN không phát sinh khoản nợ phải trả hạn biểu tốt cơng tác tốn nợ phải trả nói chung nợ phải trả nhà cung cấp nói riêng Qua năm số dư bình quân khoản phải trả có xu hướng tăng lên, đồng thời DT tăng lên qua năm làm cho số vòng luân chuyển khoản phải trả giảm dần Thời gian quay vòng khoản phải trả năm 2007 45.05 ngày, năm 2008 48.25 ngày, năm 2009 46.95 ngày Số vòng ln chuyển có xu hướng giảm dần hai năm gần số ngày vòng luân chuyển khoản phải trả thường lớn 45 ngày Điều chứng tỏ CN nổ lực việc toán khoản phải trả, so với cơng tác thu nợ vòng quay khoản 92 phải thu ngắn vòng quay khoản phải trả tức CN thu hồi nợ chậm so với việc trả nợ Nhìn chung thời gian chiếm dụng vốn CN thường nằm hạn nợ hai bên thỏa thuận, CN ln trì mức độ quay vòng khoản phải trả hợp lý Vì năm qua CN đánh giá bạn hàng uy tín nhiều đối tác thường hưởng sách chiết khấu đối tác dần đảm bảo uy tín cho CN Bên cạnh việc phân tích số vòng luân chuyển thời gian quay vòng khoản phải trả, việc phân tích tỷ lệ tổng giá trị khoản phải trả với tổng nguồn vốn nhằm biết khoản phải trả chiếm phần trăm tổng nguồn vốn huy động Từ biết mức độ chiếm dụng vốn DN cao hay thấp Qua bảng thấy năm 2007 tỷ lệ nợ chiếm 25.32%, năm 2008 28.51%, năm 2009 25.43% tổng nguồn vốn Ta thấy tỷ lệ nợ qua năm chiếm khoảng 25%, thực chất CN có 75% nguồn vốn chủ sở hữu 25% vốn chi chiếm dụng chiếm dụng Tỷ lệ cho thấy mức chiếm dụng vốn CN không cao, qua ta thấy khả tự chủ tài CN cao đồng thời phản ánh khả toán nợ phải trả CN cao Cho nên CN thường chủ động việc toán khoản nợ với đối tác 3.4 Đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn vả quản lý công nợ CN 3.4.1 Đánh giá thực trạng công tác hạch tốn a) Những mặt đạt Nhìn chung, cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn cơng nợ nói riêng CN tổ chức tương đối khoa học hợp lý Đội ngũ nhân viên nói chung nhân viên kế tốn nói riêng có trình độ cao, đáp ứng mặt số lượng chất lượng Các cán kế toán trải qua đào tạo đại học quy, trình độ kinh nghiệm đáp ứng nhu cầu công việc, số lượng người thực công việc phân công sở độ phức tạp tính 93 chất thường xun nghiệp vụ, ngồi vào lực, kinh nghiệm người Về hệ thống CT, sổ sách sử dụng thực đầy đủ chế độ Mọi ghi sổ lấy từ CT hợp lệ, hệ thống sổ sách tổ chức chặt chẽ, hợp lý đảm bảo thuận tiện cho trình quản lý Bên cạnh nhờ việc áp dụng phần mềm kế tốn máy đại có nhiều tính ưu việt nên giảm bớt khối lượng công việc phòng kế tốn, giúp cho hệ thống sổ sách CN tương đối gọn nhẹ, định kỳ kế toán thường in sổ chi tiết sổ tổng hợp tài khoản để ký duyệt đưa vào lưu trữ giao cho công ty mẹ + Hệ thống tài khoản: áp dụng hệ thống tài khoản BTC ban hành, bảng biểu sử dụng phù hợp với trình tự ghi sổ việc theo dõi cơng nợ khách hàng nhà cung cấp theo dõi hai sổ chi tiết tổng hợp đáp ứng phần nhu cầu cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý công nợ CN b) Những mặt hạn chế Bên cạnh ưu điểm cơng tác hạch tốn CN tồn số bất cập sau: Chứng từ ghi sổ: việc lập CTGS tiến hành vào thời điểm cuối kỳ hạch toán tức cuối quý với việc ghi sổ Điều làm cho khối lượng công việc phòng kế tốn tập trung vào cuối kỳ hạch tốn khiến cho cơng tác hạch tốn dễ nhầm lẫn chậm trễ việc cung cấp thơng tin Qua tìm hiểu cơng tác lập CTGS kế tốn CN cho thấy, kế tốn khơng lập CTGS cho nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền số liệu tổng hợp bảng tổng hợp chi tiết để vào sổ Đó sai sót khơng nhỏ kế tốn CN q trình hạch tốn cơng nợ lẽ việc lập CTGS cơng việc bắt buộc bỏ qua trước vào sổ đơn vị có sử dụng hình thức CTGS Về việc cập nhật CT: hạn chế chung máy kế toán phần lớn DN Đối với hóa đơn CT với giá trị tốn nhỏ, việc cập nhật số liệu không cập nhật sau phát sinh mà thường để đến 94 cuối tháng cập nhật Việc chắn ảnh hưởng không nhỏ đến xác cập nhật số liệu khơng thể phát sớm sai sót lập CT, hóa đơn, mà phải cập nhật CT mời phát Đến lúc đó, việc chỉnh sửa chắn gặp khó khăn 3.4.2 Đánh giá thực trạng quản lý công nợ CN Một kết mà CN đạt công tác quản lý nợ phải thu, phải trả tiền hàng tổ chức hệ thống quản lý chặt chẽ - Nội dung quản lý đa dạng nhiều khía cạnh khác từ tổ chức máy kế toán, tổ chức hệ thống CT, sổ sách đến áp dụng biện pháp thu hồi, xử lý, ứng xử trước đối tượng khách hàng khác Hàng tháng, hàng quý CN tiến hành lập báo cáo định kỳ phát sinh liên quan đến nợ phải thu nợ khó đòi CN xem xét nhiều khía cạnh khác để làm thu hồi khoản phải thu có hiệu Đối với khoản phải trả CN theo dõi thường xuyên phát kịp thời có biện pháp xử lý dứt điểm Đặc biệt hạn chế khoản chi phí phát sinh khơng có làm giảm chi phí KD, tăng hiệu hoạt động SXKD - Công tác quản lý nợ phải thu khách hàng thông qua mở sổ sách theo dõi dã giúp công tác thu hồi nợ CN diễn đối tượng, đủ số tiền không xảy tình trạng thu nợ nhầm lẫn khách hàng với - Trong quan hệ bán hàng trả chậm với việc áp dụng sách tín dụng linh hoạt cho đối tượng khách hàng tạo thoải mái toán giúp CN hạn chế khó khăn việc đòi nợ - Theo dõi cơng nợ với khách hàng vừa chi tiết cho khách hàng hệ thống sổ kế toán vừa theo dõi theo thời hạn toán để định khoảng thời gian hợp lý đảm bảo thu nợ đủ chất lượng số lượng đồng thời thuận lợi cho q trình quản lý CN tăng cường cơng tác tốn thu 95 hồi nợ, cơng tác đối chiếu công nợ quy định định kỳ theo quý nửa năm, đến kỳ CN khách hàng đối chiếu cơng nợ tìm biện pháp giải Bên cạnh CN có biện pháp phòng ngừa rủi ro với khoản nợ phải thu khó đòi cách lập dự phòng phải thu khó đòi - Hình thức tốn CN ngày trọng đẩy mạnh việc tốn hình thức chuyển khoản qua ngân hàng, CN dễ dàng quản lý khoản nợ giảm chi phí đòi nợ - Trong quan hệ toán với nhà cung cấp CN thiết lập uy tín với nhà cung cấp nên CN hưởng nhiều ưu đãi thông qua sách tín dụng như: gia hạn nợ, giảm giá mua với số lượng lớn… * Bên cạnh cơng tác quản lý cơng nợ có số hạn chế sau: Để tạo điều kiện cho công tác quản lý công nợ thu hồi hay tốn có hiệu CN chưa đưa tiêu chuẩn tín dụng tư cách tín dụng bạn hàng Đây điều kiện cần thiết giúp CN bước đầu loại bỏ đối tượng khơng có tiềm lực tài hay đủ tin cậy quan hệ làm ăn nhằm mục đích hạn chế rủi ro xảy đối tác mang lại Tại CN chưa có kế hoạch, dự tốn, dự kiến khoản nợ phải thu, phải trả phương tiện để thực kế hoạch đó, có khoản phải thu khoản phải trả phát sinh kỳ tới, năm tới để xây dựng tiêu thực cho mục tiêu, kế hoạch, phận Và qua lãnh đạo DN lường trước khó khăn, thuận lợi tốn, tìm cách huy động nguồn vốn Từ có để đánh giá việc thực so với tiêu kế hoạch nhằm tìm nguyên nhân ảnh hưởng có sở lập dự tốn cho kỳ sau 3.4.3 Hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ CN + Hồn thiện hệ thống sổ sách theo dõi nợ 96 Để thuận tiện việc theo dõi quản lý công nợ kỳ phận kế tốn cần trọng việc vào sổ cách thường xuyên có đủ hợp lý, hợp lệ, tránh để tình trạng dồn đến cuối kỳ tập hợp hạch tốn vào sổ Đồng thời tránh để tình trạng để nghiệp vụ phát sinh với giá trị nhỏ vào cuối kỳ phản ánh, phận kế tốn cần phải trọng cơng tác ghi chép vào sổ nghiệp vụ theo số lượng, giá trị thời gian phát sinh nghiệp vụ để tạo điều kiện cho công tác theo dõi quản lý tránh nhầm lẫn bỏ sót + Đối với công tác quản lý công nợ phải thu - Lập kế hoạch thu nợ từ khách hàng: sở việc lập kế hoạch thu nợ bảng tổng hợp khoản nợ số tiền tuổi nợ, hạn nợ tính đến cuối kỳ lập kế hoạch Tương ứng với độ tuổi khoản nợ CN so sánh với thời hạn toán khoản nợ để từ đến định thu hồi khoản nợ vào kỳ tới hay không + Biện pháp hạn chế nợ phải thu: việc tìm biện pháp hạn chế nợ phải thu có ý nghĩa quan trọng CN mà số nợ phải thu, kỳ thu tiền bình qn có xu hướng tăng lên Một biện pháp hữu hiệu giúp CN giải vấn đề việc sử dụng sách tín dụng thương mại theo hướng thắt chặt tiêu chuẩn tín dụng, rút ngắn thời hạn bán chịu, tăng cường chiết khấu tiền mặt để thúc đẩy trình thu nợ xây dựng sách thu tiền hợp lý Để làm điều CN phải tiến hành thu thập thơng tin khách hàng, phân tích đánh giá với tiêu chuẩn thiết lập chấp nhận hay từ chối bán hàng theo hình thức tín dụng thương mại Cuối chấp nhận xác định khối lượng hàng bán chịu cung cấp cho khách hàng Tiêu chuẩn tín dụng: tiêu chuẩn cần áp dụng linh hoạt, tác dụng nhằm mở rộng thu hẹp phạm vi đối tượng khách hàng phép hưởng tín dụng thương mại CN cấp để từ tác động đến nợ phải thu doanh số 97 bán Với xu hướng CN thắt chặt tiêu chuẩn tín dụng thực hiện, ưu tiên bán chịu cho khách hàng quen thường xuyên mua sản phẩm CN bán chịu cho khách hàng giao dịch với điều kiện họ phải toán lần mua hàng tốn phần, sở để CN đánh giá khả toán họ chưa phải đầy đủ xác thơng qua CN tiêu thụ nhiều sản phẩm hơn, DT tăng lên mà không gây rủi ro cho khoản phải thu Thời hạn bán chịu: Cần quy định rõ ràng thời gian bán chịu cho khách hàng để khách hàng có kế hoạch trả nợ thuận tiện cho công tác lập kế hoạch thu nợ cách hợp lý, xác Thời hạn bán chịu phải linh hoạt với đối tượng khách hàng giai đoạn cụ thể Trong năm gần đây, kỳ thu tiền bình quân khoản phải thu CN mức cao cho thấy CN bị chiếm dụng vốn lâu Do đó, thời gian tới CN cần có quy định cụ thể với khách hàng thời hạn bán chịu thời hạn cần rút ngắn từ 60 đến 80 ngày xuống 30-45 ngày hợp lý Tuy nhiên giai đoạn đầu thực sách ảnh hưởng đến doanh số bán CN lâu dài giúp hoạt động CN vào nề nếp, ổn định Chính sách thu nợ: ba năm gần thực trạng nợ phải thu CN không khả quan lắm, CN liên tục phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi mặt nợ lâm vào tình trạng xấu phá sản, khả tốn mặt q trình đòi nợ CN chưa áp dụng sách đòi nợ cứng rắn hay sử dụng hình thức bán nợ cho cơng ty mua bán nợ Vì để làm tốt cơng tác thu nợ, CN cần thành lập tổ thu nợ nhân viên phải có khả lĩnh vực ngoại giao thuyết phục khách hàng trả nợ Tổ đảm nhiệm chứng tham mưu cho giám đốc lĩnh vực thu nợ thực kế hoạch thu nợ, dùng hình thức bán nợ cho cơng ty mua nợ, để góp phần 98 cải thiện phần nợ phải thu khó đòi chiếm tỷ lệ lớn tổng nợ phải thu CN + Đối với công tác quản lý nợ phải trả Thực phân loại nợ lập kế hoạch trả nợ: định kỳ vào thời gian độ dài thời hạn toán khoản nợ với nhà cung cấp để phân loại tuổi nợ xác định nợ hạn, nợ đến hạn, nợ chưa đến hạn để có kế hoạch trả nợ chủ động Muốn vậy, sổ sách theo dõi công nợ phải trả CN phải ghi chép cách thường xuyên theo thời điểm phát sinh thời hạn toán 99 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Trong trình hội nhập với kinh tế phát triển vũ bão ngày nay, thành phần kinh tế muốn tồn phát triển vững mạnh, tăng sức cạnh tranh thị phần bên cạnh việc nâng cao chất lượng sản phẩm cải tiến mẩu mã sản phẩm vấn đề quan trọng định tất vấn đề DN phải quản lý tốt tài Và để góp phần làm cho tài DN lành mạnh hạch tốn quản lý cơng nợ đóng vai trò vơ quan trọng Nhận thức tầm quan trọng CN Cty Dược TW MedipharTenamyd Hà Nội thực biện pháp quản lý riêng đạt kết đáng khích lệ Trong cơng tác hạch tốn cơng nợ phải thu, phải trả kế tốn vào CT gốc hợp lý, hợp lệ chế độ làm để định khoản vào sổ kế tốn Bên cạnh việc áp dụng phần mềm kế tốn có nhiều tính giảm thiểu khối lượng cơng việc kế tốn đem lại hiệu cao công tác theo dõi quản lý cơng nợ CN Ngồi việc mở sổ sách theo dõi tình hình cơng nợ giúp cho CN công tác thu hồi nợ CN diễn đối tượng, đủ số tiền không xảy tình trạng thu nợ nhầm lẫn khách hàng với cơng tác tốn với nhà cung cấp số lượng thời hạn toán tạo tín nhiệm khách hàng hưởng sách tín dụng nhà cung cấp chiết khấu, giảm giá, khuyến mãi…Bên cạnh CN áp dụng phổ biến hình thức tốn đại thay hình thức tốn tiền mặt quan hệ tốn cơng nợ với đối 90 tác góp phần làm giảm chi phí, đem lại hiệu cao cơng tác tốn thuận tiện cho công tác quản lý công nợ Bên cạnh kết đạt được, cơng tác hạch tốn quản lý cơng nợ số hạn chế Về cơng tác hạch tốn chưa diễn thường xuyên đồng nghiệp vụ phát sinh với giá trị nhỏ không cập nhật vào sổ ngay, việc ghi sổ tiến hành vào thời điểm cuối kỳ hạch toán khiến cho cơng tác hạch tốn chậm trễ chậm trễ việc cung cấp thơng tin Thêm vào đó, cơng tác quản lý cơng nợ chưa có quy định chặt chẽ việc định tiêu chuẩn tín dụng tư cách tín dụng phân loại nợ để có biện pháp quản lý khác nhau, năm qua số dư bình quân khoản phải thu CN liên tục tăng phản ánh tình trạng nợ phải thu khách hàng ngày nhiều Về công tác quản lý nợ phải trả, CN chưa có kế hoạch trả nợ hiệu quả, việc trả nợ CN mang tính chất tự phát, chưa có kế hoạch trước, CN khơng tận dụng nguồn vốn tín dụng hợp pháp để đầu tư vào HĐKD Đó biểu khơng tốt cơng tác quản lý CN kết trực tiếp công tác quản lý chặt chẽ hiệu Vì thời gian tới phận kế tốn cần trọng cơng tác hạch tốn cơng nợ, kịp thời xác để cung cấp thơng tin cho cơng tác quản lý nói chung quản lý cơng nợ nói riêng hiệu tránh rủi ro đồng thời góp phần làm tài DN lành mạnh 91 4.2 Kiến nghị Để góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn quản lý cơng nợ thời gian tới CN chúng tơi có số kiến nghị sau: Về phía nhà nước: Nhà nước cần có sách phù hợp việc quản lý giá cả, tránh biến động lớn mặt hàng dược phẩm liên quan trực tiếp đến sức khỏe người Và cần tạo khung pháp lý rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho DN cho việc đòi nợ giúp DN giảm bớt rủi ro việc đòi nợ Ban lãnh đạo CN cần tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho kế tốn viên để cơng tác hạch tốn quản lý nợ phải thu, phải trả nói riêng nâng cao cơng tác kế tốn nói chung ngày có hiệu để làm tốt vai trò phận cung cấp thông tin quan trọng việc hoạch định chiến lược KD giám đốc Ngoài ra, hàng năm Công ty nên tổ chức lớp tập huấn chun mơn dược, có sản phẩm cho đối tượng nhân viên bán hàng, nhân viên làm thị trường cử nhân quản trị KD để họ đóng góp nhiều công tác bán hàng, giới thiệu hàng Bên cạnh cơng tác, đào tạo tập huấn cho nhân viên quản lý chất lượng, kiểm nghiệm, bảo quản phân phối theo tiêu chuẩn GMP,GLP,GSP,GPP quan trọng cần đầu tư quan tâm mức Ban lãnh đạo CN cần đề sách tín dụng linh hoạt phù hợp với giai đoạn đối tượng khách hàng, quy định hợp đồng kinh tế rõ ràng thắt chặt giúp CN tránh tình trạng bạn hàng chiếm dụng vốn CN Ví dụ quy định thời hạn nợ CN nên giảm xuống tối đa 70 ngày xuống 30-45 ngày hợp lý Cơng tác quản lý công nợ phức tạp, để quản lý chặt chẽ có hiệu CN khơng nên thực quản lý đơn vào số thực tế phát sinh mà phải xây dựng kế hoạch công nợ, để chủ động việc thu hồi tốn, tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng nhiều khả toán Bên cạnh cần áp dụng hình thức tốn đại qua ngân hàng séc, 92 thẻ tốn…góp phần làm giảm chi phí tạo điều kiện công tác quản lý 93 ... tồn diện việc thực công tác quản lý, xác định nguyên nhân thành công hay thất bại công tác quản lý cơng nợ, từ đưa giải pháp khắc phục góp phần cho cơng tác quản lý nợ ngày hiệu 25 - Kiểm tra,... phải trả người bán 2.1.3 Quản lý công nợ Doanh nghiệp Quản lý tác động có mục đích, có tổ chức, chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý khách thể quản lý nhằm sử dụng hiệu tiềm hội hệ thống để... tốn quản lý công nợ công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn cơng tác hạch tốn quản lý công nợ DN - Phản ánh đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn quản lý công nợ CN dược