Quản lý thuế tại chi cục thuế huyện chương mỹ, thành phố hà nội

Tuy cách diễn đạt khác nhau song các quan niệm trên đây đều cho thấy nội dung chính của thuế là: “Thuế là khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghiã vụ bắt buộc phải thự

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

TS LÊ HỒNG HUYÊN

XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ

CHẤM LUẬN VĂN

PGS.TS NGUYỄN TRÚC LÊ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn: “Quản lý thuế tại Chi cục thuế Huyện

Chương Mỹ - TP Hà Nội” là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi Các số

liệu và kết quả nêu trong luâ ̣n văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Tác giả

LỜI CẢM ƠN

Luận văn là kết quả quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, sự nỗ lực cố gắng của bản thân kết hợp với kinh nghiệm trong quá trình công tác tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội

Để có được kết quả này, Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới các thầy, cô giáo Trường Đại Học kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội đã nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo TS Lê Hồng Huyên là người trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành bài luận văn này

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Chương Mỹ

đã giúp đỡ tạo điều kiện cho tôi trong thời gian nghiên cứu và hoàn thiện luận văn cũng như trong công tác

Mặc dù bản thân đã cố gắng nhưng luận văn không tránh khỏi những khiếm khuyết, tôi rất mong nhận được sự góp ý chân thành của các thầy cô giáo, đồng nghiệp

để luận văn được hoàn thiện hơn

Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả

Trần Thị Tuyết

MỤC LỤC MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

DANH MỤC HÌNH ii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết và lý do lựa chọn đề tài 1

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 1

2.1 Mục đích nghiên cứu 1

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 1

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

3.1.Đối tượng nghiên cứu 2

3.2 Phạm vi nghiên cứu 2

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 3

1.1 Tổng quan các công trình nghiên cứu 3

1.2 Cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế 4

1.2.1 Thuế 4

1.2.2 Quản lý thuế 9

1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số địa phương và bài học đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 27

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số địa phương 27

1.3.2 Bài học có thể vận dụng đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 30

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31

2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 31

2.2 Phương pháp phân tích – tổng hợp, xử lý dữ liệu 32

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 34

3.1 Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội và tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 34

3.1.1 Khát quát về tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ 34

3.1.2 Tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 36

3.2 Thực trạng công tác Quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 45

3.2.1 Thực trạng xây dựng kế hoạch quản lý thuế 45

3.2.3- Tổ chức thực hiện nội dung Quản lý thuế: 55

3.3 Đánh giá về công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế Chương Mỹ 74

3.3.1 Kết quả đạt được 74

3.3.2 Những hạn chế cần phải khắc phục 79

3.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế trên 80

CHƯƠNG 4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TIẾP TỤC HOÀN THỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƯƠNG MỸ, TP HÀ NỘI 85 4.1 Dự báo sự phát triển kinh tế - xã hội và định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đến năm 2020, tầm nhìn 2030 85

4.1.1 Dự báo sự phát triển ki nh tế - xã hội 85

4.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 86

4.2 Giải pháp quản lý thuế trên địa bàn huyện Chương Mỹ 88

4.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội 88

4.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội 91

4.3 Điều kiện thực hiện các giải pháp 98

4.3.1 Với ngành thuế 99

4.3.2 Với địa phương 99

4.3.3 Với người nộp thuế 100

KẾT LUẬN 102

TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

1 Bảng 3.1 Thống kê nhân lực tại Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 47

2 Bảng 3.2 Kết quả thực hiện thu NSNN giai đoạn 2014-2016 44

3 Bảng 3.3 Kết quả tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 2014-2016 51

4 Bảng 3.4 Dự toán pháp lệnh thu ngân sách giai đoạn 2014 – 2016 54

5 Bảng 3.5 Công tác quản lý đăng ký Người nộp thuế tại Chi cục

7 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp công tác quản lý nợ thuế năm 2014-2016 64

8 Bảng 3.8 Bảng kết quả xóa nợ tiền thuế, tiền phạt năm 2014- 2016 66

10 Bảng 3.10 Cưỡng chế bằng biện pháp biện pháp trích tiền từ tài khoản 2014-2016 71

11 Bảng 3.11 Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn

12 Bảng 3.12 Tổng hợp kết quả Xử lý vi phạm pháp luật về thuế qua công tác kiểm tra thuế năm 2014-2016 74

13 Bảng 3.13 Kết quả thực hiện thu NSNN giai đoạn 2014-2016 76

DANH MỤC HÌNH

1 Sơ đồ 3.1 Chương Mỹ Sơ đồ bộ máy quản lý thuế Chi cục thuế huyện 40

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết và lý do lựa chọn đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN), thông qua nguồn thu này để Chính phủ chi tiêu cho các công trình công cộng, khuyến khích sản xuất phát triển, góp phần cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vậy, vấn đề quản lý thuế sao cho đúng, thu cho đủ luôn được đặt ra để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước

và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ của người dân

Sau gần 10 năm thực hiện Luật quản lý thuế số 78 từ 1/7/2007 đến nay, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đã triển khai thực hiện tốt Luật Quản lý thuế, các quy định của Trung ương về quản lý thuế

Tuy nhiên, công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Chương Mỹ hiện còn nhiều bất cập như ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế vẫn còn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn luôn xảy ra ở nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày càng tăng…đã gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước cũng như cân đối thu chi của huyện

Xuất phát từ thực tế trên, đề tài: “Quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện

Chương Mỹ, thành phố Hà Nội” có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thực tiễn

- Câu hỏi nghiên cứu đối với vấn đề nghiên cứu:

+ Quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội những năm qua như thế nào?

+ Giải pháp nào để công tác Quản lý thuế tại huyện Chương Mỹ tốt hơn?

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục đích nghiên cứu

Mục đích chung của luận văn là nghiên cứu làm rõ cơ sở lý luận và thực trạng công tác quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Chương Mỹ, chỉ ra kết quả, hạn chế và nguyên nhân, đề xuất giải pháp nhằm đổi mới và hoàn thiện hoạt động quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội trong thời gian tới

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Để đạt được mục đích nêu trên, luận văn có nhiệm vụ:

- Hệ thống hóa lý luận và thực tiễn công tác quản lý thuế ở cấp Chi cục

- Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội, nêu lên những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1.Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là các vấn đề lý luận và thực trạng về quản lý thuế tại

Chi cục thuế Chương Mỹ, TP Hà Nội (Chủ thế nghiên cứu là quản lý thuế của

cấp Chi cục)

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu nội dung, phương pháp,

nguyên tắc quản lý thuế và thực trạng các vấn đề đặt ra tại Chi cục thuế huyện

Chương Mỹ, thành phố Hà Nội

- Phạm vi không gian nghiên cứu: Trên địa bàn huyện Chương Mỹ,TP Hà Nội

- Phạm vi thời gian nghiên cứu: Giai đoạn 2014-2016 (đây là giai đoan chính

sách thuế có nhiều thay đổi như: Luật, Nghị định, Thông tư, Quy trình….)

Chương 2- Phương pháp nghiên cứu

Chương 3- Thực trạng quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành

phố Hà Nội

Chương 4- Một số giải pháp tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý thuế tại chi

cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU

VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan các công trình nghiên cứu

Trong thời gian qua, ở nước ta đã có nhiều đề tài khoa học các cấp, nhiều luận văn thạc sỹ, bài báo khoa học nghiên cứu về vấn đề thuế và quản lý thuế Mỗi công trình nghiên cứu được tiếp cận vấn đề trên từ những khía cạnh khác nhau và giải quyết được những yêu cầu, đòi hỏi khác nhau trong thực tiễn Các công trình nghiên cứu đều đưa ra thực trạng và đề xuất một số giải pháp cũng như phương hướng hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung trong cơ quan thuế Có thể kể đến như:

Luận văn thạc sĩ kinh tế “ Tăng cường công tác Quản lý nợ trên địa bàn thành

phố Hà Nội” Năm 2015 của tác giả Nguyễn Tuyết Mai đã Phân tích được thực trạng

công tác quản lý nợ tại Cục thuế TP Hà Nội, những mặt tích cực cũng như những hạn chế trong công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế TP Hà Nội, đề xuất những định hướng, giải pháp nhằm tăng cường hơn nữa công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế TP Hà Nội

Luận văn thạc sĩ “Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm

tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang” Năm 2014 của tác giả Nguyễn Văn Dũng đã

hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nghiên cứu, khảo sát thực trạng và đưa ra các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh

Hà Giang và toàn ngành thuế

Luận Văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện

Phú Thiện, tỉnh Gia Lai” Năm 2013 của tác giả Nguyễn Công Thạch tác giả đã hệ

thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận về công tác quản lý thu thuế và đưa ra các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng của công tác quản lý thuế huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai

Luận văn thạc sĩ Kinh doanh và quản lý “Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với

doanh nghiệp ở nước ta hiện nay” Năm 2015 của tác giả Vũ Thị Mai Hà, Luận văn

thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng hiện đại hoá

ngành Thuế ở Việt Nam” Năm 2006 của tác giả Nguyễn Thu Thuỷ

Các tác giả đã tập trung nghiên cứu thực trạng các quy trình và công tác quản

lý thuế và đề ra các nhóm giải pháp nhằm thực hiện tốt các quy trình quản lý thuế trong từng lĩnh vực và địa bàn cụ thể

Bài báo “Nhận diện các hành vi gian lận thuế” PGS.TS Lê Xuân Trường và

TS Nguyễn Đình Chiến, Tạp chí tài chính số 9, 2013 Tác giả đã phân tích làm nổi bật lên các hành vi gian lận thuế nội địa và đưa ra các giải pháp cơ bản nhằm hạn chế các hành vi gian lận thuế

Bài báo “Quản lý và điều hành công tác thuế trong bối cảnh suy giảm kinh tế

trong nước và suy thoái kinh tế toàn cầu”, tác giả Đặng Hạnh Thu, Tạp chí Cộng

Sản số 803, 2009 Tác giả đã đặt ra những vấn đề cần phải quan tâm trong công tác quản lý và điều hành công tác thuế trong bối cảnh suy thoái kinh tế toàn cầu đã có những ảnh hưởng trực tiếp đến Việt Nam khi chúng ta đã tham gia vào WTO

Tuy nhiên các đề tài, các bài báo tập trung nghiên cứu hoạt động quản lý thuế theo từng sắc thuế và các mảng riêng biệt trong lĩnh vực quản lý thuế và chưa có công trình nghiên cứu nào đồng cấp nghiên cứu công tác quản lý thuế trên địa bàn quận, huyện Chính vì vậy trên cơ sở nghiên cứu, phân tích làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn công tác quản lý thuế tại cấp Chi cục thuế, luận văn tập trung nghiên cứu các vấn đề: lý luận cơ bản về quản lý thuế; Phân tích thực trạng về hoạt động quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội; Đề xuất một số giải pháp nhằm đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý thuế trên tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội

1.2 Cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế

1.2.1 Thuế

1.2.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng và nhiệm vụ của

mình Tuỳ thuộc vào bản chất và cách thức của Nhà nước sử dụng mà các nhà kinh

tế có nhiều quan điểm về thuế

Trong cuốn “Tài chính công”, G.Jege đã cho rằng: “Thuế là một khoản bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi phí của nhà nước”

Theo từ điển tiếng Việt (Trung tâm từ điển học - 1998): “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hay tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định”

Tuy cách diễn đạt khác nhau song các quan niệm trên đây đều cho thấy nội dung chính của thuế là:

“Thuế là khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghiã vụ

bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước, không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng” ( Tổng cục thuế, 2011,tài liệu bồi dưỡng cho

công chức mới tập II, Hà Nội, nhà xuất bản Tài Chính, Trang 7)

1.2.1.2 Đặc điểm của thuế

- Tính bắt buộc: là thuộc tính cơ bản của thuế để phân biệt giữa thuế với các

hình thức động viên tài chính khác của Nhà nước Nhà kinh tế học Joseph E.Stinglitz cho rằng: “Thuế khác với đa số những khoản chuyển giao tiền từ người này sang người kia Trong khi các khoản chuyển giao đó là tự nguyện thì thuế lại là

bắt buộc”

- Tính không hoàn trả trực tiếp: Thuế là khoản không được hoàn trả trực

tiếp cho người nộp thuế mà được hoàn trả gián tiếp thông qua các dịch vụ công cộng của Nhà nước như: cầu cống, đường xá, trường học, bệnh viện

- Tính pháp lý : Đặc điểm này cho thấy thuế là một công cụ tài chính có tính

pháp lý cao được quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước

- Thuế chịu ảnh hưởng của tất cả các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội trong những thời kỳ nhất định: Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thường là mức độ

tăng trưởng của nền kinh tế, thu nhập bình quân trên đầu người, giá cả, thị trường

và sự biến động của ngân sách nhà nước

Do thuế chịu sự ràng buộc của các yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội nên người

ta thường nói thuế mang ý nghĩa kinh tế, chính trị, xã hội tổng hợp

1.2.1.3 Phân loại thuế

Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế thành các nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định Có nhiều tiêu thức phân loại thuế khác nhau, mỗi tiêu thức phân loại đề có nhiều loại thuế khác nhau:

+ Phân loại theo đối tượng chịu thuế:

- Thuế thu nhập: Trong đó có Thuế TNCN và thuế TNDN

- Thuế tiêu dùng là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần thu nhập được mang tiêu dùng như: Thuế doanh thu, GTGT ,thuế TTĐB, …

- Thuế tài sản là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản

+ Phân loại theo phương thức đánh thuế gồm: Thuế trực thu và thuế gián thu + Phân loại theo mối quan hệ đối với khả năng nộp thuế có: Thuế thực và thuế

1.2.1.4 Vai trò của thuế trong nền kinh tế quốc dân

+ Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN là bộ phận cơ bản của nền tài chính quốc gia Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân

Nhìn chung các nước có nền kinh tế thị trường phát triển, đều huy động các nguồn lực tài chính nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho nhà nước, trong đó vai trò quan trọng thuộc về thuế

Ưu điểm của việc sử dụng công cụ thuế để huy động sự đóng góp cho Ngân sách nhà nước:

Thứ nhất là: Thuế là một công cụ phân phối có phạm vi rộng lớn, bao trùm hầu hết mọi lĩnh vực nên thuế đảm bảo là nguồn thu lớn, ổn định và thường xuyên cho ngân sách nhà nước

Thứ hai là: Phương thức huy động nguồn lực của thuế sử dụng phương pháp chuyển giao thu nhập bắt buộc Vì vậy mà nhà nước đảm bảo thực hiện sự công bằng trong việc phân bổ gánh nặng của khoản chi tiêu công cộng

Thứ ba là: Nguồn thu cho NSNN chỉ có thể tăng cao và nhanh trên cơ sở nền kinh tế có sự tăng trưởng và đạt hiệu quả cao, đồng thời với ý thức tiết kiệm triệt để của mọi người dân trong sản xuất và tiêu dùng, thuế được kết hợp giữa phương thức bắt buộc quy định dưới hình thức pháp luật cao cùng với sự kích thích vật chất đã tạo ra sự quan tâm của cho chủ thể kinh tế đến việc tạo ra chất lượng và hiệu quả kinh doanh Trên cơ sở đó, thuế góp phần tích cực vào nuôi dưỡng và khai thác nguồn thu ngày càng tăng cho ngân sách nhà nước

+ Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Trong nền kinh tế thị trường, bên cạnh những mặt tích cực cũng chứa đựng những khuyết tật vốn có của thị trường như chênh lệch giàu nghèo, mất công bằng, thiếu ổn định, lạm phát Để khắc phục những khuyết tật trên, nhà nước cần phải có

sự can thiệp vào nền kinh tế như: Nhà nước sử dụng các biện pháp hành chính mang tính cưỡng chế và sử dụng hàng loạt các công cụ kinh tế, đặc biệt là công cụ thuế Cùng với việc mở rộng chức năng của nhà nước, thuế trở thành một công cụ quan trọng để thực hiện điều tiết nền kinh tế quốc dân

Thông qua việc xây dựng đúng đắn mối quan hệ giữa các sắc thuế, việc xác định hợp lý người nộp thuế, đối tượng đánh thuế, mức thuế suất, chế độ miễn giảm thuế, phương pháp quản lý thuế dựa trên cơ sở hạch toán kế toán đầy đủ, chính xác, thuế là công cụ điều tiết đối với thu nhập của các tầng lớp xã hội, thể hiện trên hai mặt đó là: khuyến khích, hỗ trợ những hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết và

làm ăn có hiệu quả; đồng thời thu hẹp, kìm hãm những lĩnh vực, ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, chống lãng phí

Thuế còn khuyến khích việc bỏ vốn và đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích các cơ sở kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên nhiên liệu, vật

tư trong việc tranh thủ vốn hợp tác của nước ngoài để phát triển kinh tế hàng hoá, không ngừng khả năng tích luỹ, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và xuất khẩu, bảo vệ sản xuất trong nước

+ Thuế góp phần đảm bảo sự bình đẳng của các thành phần kinh tế và thực hiện công bằng xã hội

Công bằng và bình đẳng là đòi hỏi khách quan trong tiến trình phát triển của lịch sử Trong xã hội dân chủ, tính công bằng phải được thực hiện trước hết đối với việc phân chia gánh nặng của thuế khoá Có công bằng trong việc thực hiện nghĩa

vụ thuế mới động viên các thành viên hăng hái trong hoạt động sản xuất kinh doanh, giữ vững được thể chế chính trị

Sự công bằng và bình đẳng được thể hiện thông qua chính sách động viên như nhau giữa các tổ chức và cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế cùng hoạt động trong một lĩnh vực, bảo đảm sự công bằng và bình đẳng về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi công dân, không có sự đặc quyền, đặc lợi cho bất cứ đối tượng nào Thuế kích thích các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp và cá nhân tích cực đổi mới, cải tiến kỹ thuật công nghệ, tăng cường đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh những ngành nghề mà pháp luật không cấm

Để đảm bảo sự công bằng, bình đẳng Nhà nước cần phải có các biện pháp hiệu quả để chống thất thu thuế, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm

Nâng cao nhận thức của người nộp thuế về thuế, người nộp thuế có nhận thức đúng đắn, tự nguyện, tự giác chấp hành các nghĩa vụ thuế mới thực hiện tốt chế độ hạch toán kế toán, mở sổ sách kế toán đầy đủ, thực hiện nghiêm túc việc sử dụng

hoá đơn, chứng từ, nộp thuế đúng thời hạn quy định của pháp luật Đó cũng là yếu

tố quan trọng bảo đảm bình đẳng và công bằng về thuế

1.2.1.5 Các sắc thuế hiện hành tại Việt Nam

Hệ thống thuế là tổng hợp các hình thức khác nhau về thuế mà giữa chúng có mối quan hệ mật thiết với nhau để thực hiện các nhiệm vụ nhất định của nhà nước trong từng thời kỳ

Các sắc thuế hiện hành tại Việt Nam hiên nay: Thuế thu nhập doanh nghiệp

(TNDN); Thuế thu nhập cá nhân (TNCN);Thuế sử dụng đất nông nghiệp (ĐNN);Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (ĐPNN), Thuế giá trị gia tăng (GTGT); Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB); Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tài nguyên;Thuế môn bài

1.2.2 Quản lý thuế

1.2.2.1 Khái niêm quản lý thuế:

+ Quản lý thuế theo nghĩa rộng là việc Nhà nước xây dựng, ban hành chính

sách, pháp luật về thuế; tổ chức thực thi chính sách pháp luật thuế; thanh tra, kiểm tra và xử lý các vi phạm pháp luật và điều chỉnh, bổ sung chính sách pháp luật về thuế

Như vậy, quản lý thuế theo nghĩa rộng gồm 4 nội dung: (i) ban hành chính sách, pháp luật về thuế; (ii) Tổ chức thực hiện chính sách pháp luật thuế; (iii) thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế và (iv) điều chỉnh, bổ sung chính sách pháp luật về thuế

Chủ thể của qu ản lý thuế là Nhà nước , bao gồm : Cơ quan lập pháp là Quốc

hội ban hành các luật, pháp lệnh, nghị quyết về thuế và quản lý thuế; cơ quan hành pháp là Chính phủ, thực hiện việc lập quy, hướng dẫn thực hiện các quy định pháp luật về thuế của Quốc hội, Ủy ban Thường vụ quốc hội với tư cách là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế ; hê ̣ thống các cơ quan chuyên môn giúp cho

cơ quan hành pháp (cơ quan thuế, cơ quan hải quan) thay mă ̣t cho Nhà nước tổ chức

và thực hiện thu thuế Theo Luật Quản lý thuế số: 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006,

cơ quan quản lý thuế bao gồm: Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan Đối tượng quản lý thuế là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN (người nô ̣p thuế)

+ Quản lý thuế cấp Chi cục là việc xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện

công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn quận, huyện và tương đương theo quy định của pháp luật

1.2.2.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế

Quản lý thuế hướng đến 3 mục tiêu chủ yếu sau:

Thứ nhất, đảm bảo kế hoạch thu NSNN một cách đầy đủ và kịp thời Nếu

không thu đúng, thu đủ và kịp thời có thể dẫn đến sự cản trở cho quá trình chi tiêu công và ảnh hưởng đến việc thực thi chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Vì vậy đây là mục tiêu quan trọng nhất, quyết định đến việc hoàn thành nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế Nếu mục tiêu này không đạt được thì các mục tiêu khác cũng không thể mang đủ ý nghĩa của nó

Thứ hai, nâng cao mặt bằng nhận thức của người dân và công chức quản lý

thuế về ý thức tự giác chấp hành chính sách thuế Cơ quan thuế chuyển từ chức năng quản lý thuế là chủ yếu sang chức năng hỗ trợ doanh nghiệp thông qua việc cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho quá trình tuân thủ chính sách, pháp luật thuế của doanh nghiệp

Thứ ba, đảm bảo pháp luật thuế nói riêng và hệ thống pháp luật nói chung

được thực thi Việc thực thi pháp luật thuế phải xuất phát từ hai phía: Đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế Đối tượng nộp thuế thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình, cơ quan thuế trong phạm vi quyền hạn được giao có trách nhiệm đảm bảo cho chính sách thuế được thực thi một cách đúng đắn

Quản lý thuế có vai trò bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi một cách nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiện những chức năng của thuế như điều tiết nền kinh tế vĩ mô

phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm

sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Các mục tiêu này chỉ trở thành hiện thực nếu quản lý thuế thực hiện điều hành, giám sát tốt để ai có nghĩa vụ nộp thuế thì phải nộp thuế và phải nộp đúng, nộp đủ và nộp đúng hạn số tiền thuế phải nộp vào NSNN Từ đó, có thể khẳng định Quản lý thuế có vai trò quyết định cho sự

thành công của từng chính sách thuế

1.2.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế

- Tuân thủ pháp luật

Nguyên tắc này chi phối hoa ̣t đô ̣ng của các bên trong quan hê ̣ quản lý thuế bao gồm cả cơ quan Nhà nước và người nô ̣p thuế Nô ̣i dung của nguyên tắc này là quyền ha ̣n, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế; quyền và nghĩa vu ̣ của người nộp thuế đều do pháp luâ ̣t quy đi ̣nh Trong quan hê ̣ quản lý , các bên liên quan có thể đươ ̣c lựa cho ̣n những hoa ̣t đô ̣ng nhất đi ̣nh nhưng phải trong pha ̣m vi quy đi ̣nh của pháp luật về quản lý thuế

- Đảm bảo tính hiê ̣u quả

Giống như mo ̣i hoa ̣t đô ̣ng quản lý khác , hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc hiê ̣u quả Các hoạt động quản lý thuế được thực hiện , các phương pháp quản lý được lựa chọn phải đảm bảo số thu vào NSNN là l ớn nhất theo đúng luật thuế Đồng thời, chi phí quản lý thuế phải tiết kiê ̣m nhất Ví dụ như sự lựa chọn quy trình, thủ tục về thuế rõ ràng , đơn giản phù hợp với điều kiê ̣n thực tiễn nhất đi ̣nh và trình độ của người nộ p thuế sẽ hứa he ̣n mang la ̣i nguồn thu cao hơn do tiết kiê ̣m đươ ̣c chi phí vâ ̣n hành bô ̣ máy thu thuế và chi phí của người nô ̣p thuế so với viê ̣c áp dụng một quy trình, thủ tục phức tạp hơn

- Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế

Để đảm bảo cho hoạt động thu , nô ̣p thuế đúng pháp luâ ̣t , Nhà nước nào cũng phải cường các hoa ̣t đô ̣ng quản lý đối với người nô ̣p thuế Trong điều kiê ̣n quản lý thuế hiê ̣n đa ̣i sự tăng cường vai trò của Nhà n ước theo hướng tập trung vào kiểm tra, kiểm soát kết quả thực hiê ̣n nghĩa vu ̣ thuế phù hợp với quy đi ̣nh của pháp luâ ̣t , đồng thời ta ̣o điều kiê ̣n cho người nô ̣p thuế chủ đô ̣ng lựa cho ̣n cách thức khai thuế

và nộp thuế phù hợ p với hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của mình , tôn tro ̣ng tính tự giác của người nô ̣p thuế Để Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế cần có hê ̣ thống các văn bản pháp luật thuế đầy đủ , rõ ràng , phù hợp ; có các chế tà i đủ ma ̣nh để trừng pha ̣t các vi pha ̣m pháp luâ ̣t thuế và có tác du ̣ng răn đe

- Công khai, minh bạch

Công khai minh ba ̣ch là nguyên tắc quan tro ̣ng của quản lý thuế Nguyên tắc công khai đòi hỏi mo ̣i quy đi ̣nh về quản lý thuế , bao gồm pháp luâ ̣t thuế và các quy trình, thủ tục thu nộp thuế phải công bố công khai cho NNT và tất cả những tổ chức ,

cá nhân có liên quan được biết Nguyên tắc minh ba ̣ch đòi hỏi các quy đi ̣nh về quản

lý thuế rõ ràng , đơn giản, dễ hiểu và diễn đa ̣t sao cho chỉ có thể hiểu theo mô ̣t cách nhất quán, không hiểu theo nhiều cách khác nhau Nguyên tắc minh ba ̣ch cũng đòi hỏi không quy định những ngoại lệ trong thực thi pháp luật thuế , theo đó cơ quan thuế hoă ̣c công chức thuế được quyết đi ̣nh áp du ̣ng những ngoa ̣i lệ cho là để hoa ̣t

đô ̣ng quản lý thuế của Nhà nước được mo ̣i công dân giám sát , là môi trường tốt để phòng chống tham nh ũng, cửa quyền, sách nhiễu thông qua đó thúc đẩy hoa ̣t đô ̣ng quản lý thuế đúng luật , trong sa ̣ch và ta ̣o điều kiê ̣n thúc đẩy sản xuất , kinh doanh phát triển

- Tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lê ̣ quốc tế

Hô ̣i nhâ ̣p kinh tế quốc tế ta ̣o điều kiê ̣n thúc đẩ y phát triển kinh tế và mở rô ̣ng quan hê ̣ hợp tác kinh tế cho mỗi nước Đồng thời, quá trình hội nhập cũng đòi hỏi mỗi quốc gia cần có những thay đổi về quy đi ̣nh quản lý , cũng như các chuẩn mực quản lý phù hợp với các cam kết và thông lê ̣ quốc tế Viê ̣c thực hiê ̣n các cam kết và thông lê ̣ quốc tế về thuế ta ̣o điều kiê ̣n cho hoa ̣t đô ̣ng quản lý của các cơ quan Nhà nước đồng thời cũng ta ̣o thuâ ̣n lợi cho hoa ̣t đô ̣ng đầu tư của các nhà đầu tư nướ c ngoài

1.2.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế cấp Chi cục

Thứ nhất: Xây dựng kế hoạch quản lý thuế

Cơ quan thuế đóng vai trò là người cung cấp các dịch vụ thông tin về chính sách thuế, pháp luật thuế đến mọi đối tượng NNT để NNT nâng cao ý thức tuân thủ

pháp luật thuế và hiểu bản chất tốt đẹp của tiền thuế nhằm mu ̣c tiêu huy đô ̣ng nguồn lực tài chính từ các tổ chức và cá nhân trong xã hô ̣i cho Nhà nước thông qua viê ̣c ban hành và tổ chức thi hành pháp luâ ̣t thuế Để đạt được hiệu quả trong quản lý thuế thì công tác lập kế hoạch quản lý thuế phải được thực hiện theo đúng thẩm quyền và chỉ đạo thống nhất theo kế hoạch cơ quan thuế Do đó, lập kế hoạch là một trong những khâu quan trọng đầu tiên để hoạt động quản lý thuế đạt hiệu quả cao Công tác lập kế hoạch quản lý thuế phải được thực hiện định kỳ, đảm bảo tính kịp thời, hiệu quả và phù hợp với điều kiện thực tế tại cơ quan thuế Kế hoạch phải đảm bảo cân đối giữa mục tiêu cần đạt được với nguồn nhân lực, cơ sở vật chất của

cơ quan thuế

Nội dung kế hoạch: Kế hoạch quản lý thuế thể gồm 3 phần chính: Kế hoạch

tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; kế hoạch thực hiện nội dung quản lý thuế và kế hoạch kiểm tra công tác thực hiện nội dung quản lý thuế Trong mỗi nội dung, kế hoạch phải chỉ ra được hình thức thực hiện, thời gian thực hiện và đơn vị phối hợp nếu có

Thứ hai : Tổ chức thực hiện nội dung quản lý thuế

Đây là nội dung cốt lõi của công tác quản lý thuế ở cấp chi cục, bao gồm:

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được Cục thuế thành phố Hà Nội, HĐND, UBND huyện chương Mỹ giao; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;

- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

- Tổ chức thực hiện 8 nội dung quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006: 1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; 2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; 3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; 4 Quản lý thông tin về người nộp thuế; 5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế;

6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; 7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế; 8 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

(1) Quản lý đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế

* Đăng ký thuế: Là việc người nộp thuế khai báo sự hiện diện của mình và tự

giác thực hiện nghĩa vụ thuế phải nộp một hoặc một số loại thuế với cơ quan quản

lý thuế, người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế theo quy định Khi đăng ký thuế, người nộp thuế kê khai những thông tin của mình theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế và được cấp một mã số thuế để thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế

+ Người nộp thuế chỉ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt qua trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi không tồn tại Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu, kê khai thuế và khi thực hiện các giao dịch

+ Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế trong thời hạn

10 ngày kể từ ngày được cấp giấy phép kinh doanh, quyết định thành lập, bắt đầu hoạt động kinh doanh

+ Khi có thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế đã nộp (đổi tên, chuyển địa điểm kinh doanh, thay đổi các chỉ tiêu khác trên tờ khai đăng ký thuế) người nộp thuế phải thông báo với cơ quan thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày có sự thay đổi thông tin

+ Khi chấm dứt hoạt động doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục chấm dứt mã

số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp

+ Cơ quan thuế có trách nhiệm việc cấp mã số thuế, cập nhật các thông tin thay đổi vào hệ thống dữ liệu đăng ký thuế của ngành thuế; thực hiện đóng mã số thuế thuế và thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng

* Khai thuế, tính thuế

Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong

kỳ kê khai thuế theo quy định của từng Luật thuế, Pháp lệnh thuế Người nộp thuế

sử dụng hồ sơ, mẫu biểu khai thuế của từng loại thuế theo quy định của Luật Quản

lý thuế để kê khai số thuế phải nộp với cơ quan thuế và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế

Khai thuế theo tháng, theo quý theo năm hoặc theo từng lần phát sinh căn

cứ vào điều kiện của người nộp thuế hoặc theo thông tư hướng dẫn từng thời điểm, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp và các trường hợp:

+ Khai thuế thu nhập theo từng lần chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất áp dụng đối với tổ chức kinh doanh không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất

+ Khai thuế thu nhập tính theo tỷ lệ thu nhập trên doanh thu theo tháng hoặc theo lần phát sinh thu nhập của tổ chức kinh doanh không thường xuyên + Khai thuế thu nhập khấu trừ từ tiền hoa hồng đại lý theo tháng

Cơ quan thuế tôn trọng việc tự tính thuế, khai thuế của Người nộp thuế, đồng thời có các biện pháp kiểm tra giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của Người nộp thuế, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ pháp luật thuế một cách tự nguyện của Người nộp thuế, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế

* Ấn định thuế

Về nguyên tắc, người nộp thuế phải tự xác định số thuế phải nộp, kê khai

và nộp số thuế kê khai vào Ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn Tuy nhiên,

do điều kiện khách quan hoặc do ý thức của Người nộp thuế nên thực tế còn có trường hợp người nộp thuế cố tình khai chậm hoặc không kê khai thuế, trong trường hợp đó Luật Quản lý thuế quy định cơ quan thuế được quyền ấn định thuế

và ra thông báo ấn định thuế cho Người nộp thuế Đây là cơ sở pháp lý để cơ quan thuế thực hiện quyền ấn định thuế cũng như hạn chế tình trạng lạm dụng khi thực hiện ấn định thuế, đảm bảo công bằng trong công tác quản lý thuế

Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu Người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế khi Người nộp thuế không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, không trung thực

- Nộp thuế

Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách Nhà nước Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế

(2) Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

* Quản lý Hoàn thuế:

Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế tại bộ phận “Một cửa” chuyển Hồ sơ cho Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - dự toán – kê khai kế toán thuế & Tin học trong ngày hoặc chậm nhất sáng ngày hôm sau

Kiểm tra thủ tục hồ sơ hoàn thuế: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán- Kê khai kế toán thuế & Tin học kiểm tra phân loại hồ sơ đúng hay chưa đúng thủ tục; Đối với hồ sơ chưa đúng thì ra Thông báo gửi NNT trong vòng 03 ngày; Đối với hồ

sơ không đủ điều kiện hoàn thì Thông báo rõ lý do không được hoàn cho NNT được biết

Phân tích đối chiếu số liệu của hồ sơ hoàn thuế: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ -

Dự toán- Kê khai kế toán thuế & Tin học kiểm tra chi tiết hồ sơ hoàn thuế theo các nội dung quy định Đối chiếu số liệu và ghi vào phiếu nhận xét Hồ sơ hoàn thuế Nếu sai sót gửi thông báo cho NNT bổ sung, giải trình thông tin tài liệu và khi đủ thủ tục thì hoàn thuế trong vòng 06 ngày đối với Hồ sơ hoàn trước kiểm tra sau; phân loại hồ sơ hoàn trước kiểm sau hay kiểm trước hoàn sau

Thực hiện thủ tục đối với Hồ sơ hoàn trước kiểm sau: Đội Tổng hợp - Nghiệp

vụ - Dự toán- Kê khai kế toán thuế & Tin học trình Lãnh đạo Chi cục thuế công văn

đề nghị quyết định hoàn thuế, gửi lãnh đạo Cục kèm hồ sơ hoàn thuế, Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế, phiếu xét kết quả hoàn thuế của NNT

Kiểm tra trước khi hoàn thuế: Đội kiểm tra tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT theo hồ sơ hoàn căn cứ quy trình kiểm tra thuế; sau đó thực hiện các công việc hoàn thuế

Lập chứng từ uỷ nhiệm chi hoàn: Đội TH – NVDT – KKKTT & Tin học căn

cứ vào Quyết định hoàn lập uỷ nhiệm chi gửi Kho bạc Sau khi kho bạc gửi lệnh chi

về Đội TH – NVDT – KKKTT & Tin học nhập kết quả theo dõi và lập báo cáo Lập báo cáo lưu hồ sơ hoàn thuế: Đội TH – NVDT – KKKTT & Tin học lập báo cáo thống kê số liệu tổng hợp trình lãnh đạo Chi cục, sau đó gửi báo cáo lên Cục thuế

* Quản lý miễn thuế, giảm thuế

Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế Người nộp thuế tự xác định số thuế được miễn, giảm hoặc không phải nộp thuế và khai báo với cơ quan thuế trong hồ sơ khai thuế

Đối với hợp tác xã có mức thu bình quân tháng trong năm của mỗi lao động dưới mức lương tối thiểu chung do Nhà nước quy định đối với cán bộ công chức nhà nước, cơ quan thuế trực tiếp kiểm tra hồ sơ và ra quyết định miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại thời điểm xét miễn giảm

(3) Quản lý nợ thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

* Quản lý nợ thuế: Thực hiện nội dung của Luật Quản lý thuế, công tác quản

lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những chức năng có vị trí, vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý thuế Điều này được thể hiện:

Quản lý nợ đọng thuế là một khâu trong hệ thống quản lý thuế, một trong những chức năng quan trọng của mô hình quản lý thuế theo chức năng trong cơ chế

tự tính, tự khai - tự nộp thuế được sử dụng nhằm quản lý hệ thống thuế

Đôn đốc người nộp thuế nộp các khoản thuế còn nợ thuế vào ngân sách theo

quy định của pháp luật Đảm bảo công bằng xã hội khi người nộp thuế cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào ngân sách đúng hạn Thực hiện công bằng xã hội thông qua việc cơ quan thuế có tác động can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm túc các trường hợp có hành vi vi phạm về chậm nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế

Quản lý nợ đọng thuế và kết quả đem lại từ việc đôn đốc nợ và cưỡng chế nợ thuế là một phần thước đo để đánh giá và nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế của ngành thuế Số thuế nợ đọng không kiểm soát được sẽ dẫn đến khả năng phát sinh các khoản thuế không có khả năng thu hồi

* Xoá nợ tiền thuế tiền phạt: theo hướng dẫn tại nghị định, thông tư và quy

định từng thời điểm mà việc xác định xoá nợ tiền thuế, tiền phạt được Chi cục thuế

ra quyết định và trình Cục thuế để báo cáo

(4) Quản lý thông tin về người nộp thuế

Hệ thống thông tin về người nộp thuế là tất cả các thông tin tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của Người nộp thuế, bao gồm các thông tin định danh, thông tin

về tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế và các thông tin khác do người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp hoặc cung cấp theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Thông tin về người nộp thuế được thu thập từ các nguồn: Thông tin, tài liệu do Người nộp thuế hoặc tổ chức, cá nhân được Người nộp thuế uỷ quyền kê khai, cung

cấp; thông tin, tài liệu do cơ quan quản lý thuế thu thập trong quá trình theo dõi đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải quyết hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ; kiểm tra, thanh tra, điều tra; giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý vi phạm về thuế và quản lý sử dụng hoá đơn của người nộp thuế; thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của Người nộp thuế; thông tin về chính sách và tình hình phát triển khinh tế; đặc thù ngành sản xuất kinh doanh của Người nộp thuế hoặc nhóm Người nộp thuế do bên thứ ba là các cơ quan, tổ chức, cá nhân cung cấp;

Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm xây dựng hệ thống thông tin Người nộp thuế thống nhất từ trung ương đến địa phương; đảm bảo cơ sở dữ liệu tập trung về trung ương; xây dựng chế độ thông tin, báo cáo thường xuyên, định kỳ giữa cơ quan quản lý thuế các cấp

Chi cục thuế, công chức quản lý thuế phải giữ bí mật thông tin của NNT theo quy định của pháp luật và chỉ được cung cấp thông tin của người nộp thuế cho các

cơ quan: Điều tra viên, Viện kiểm sát, toà án, thanh tra, kiểm toán nhà nước và các

cơ quan quản lý khác theo quy định của pháp luật

Công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế của NNT trên phương tiện thông tin đại chúng trong các trường hợp sau: trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp thuế đúng thời hạn; vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức, cá nhân khác; không thực hiện các yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của Pháp luật

(5) Kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là một nhiệm vụ quan trong trong công tác quản lý thuế Điều

đó cho thấy, bên cạnh việc việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế, cơ quan thuế cần thực hiện các biện pháp giám sát kiểm tra sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa và xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm về thuế, giúp người nộp thuế nhận thấy sự nghiêm minh trong thi hành pháp luật thuế của cơ quan thuế, ngành thuế luôn có một hệ thống giám sát , kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế để kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của Người nộp thuế

Kiểm tra thuế phải tuân thủ những nguyên tắc: Nguyên tắc tuân thủ pháp luật; nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan; nguyên tắc công khai, dân chủ; nguyên tắc bảo vệ bí mật; nguyên tắc hiệu quả

Nội dung kiểm tra: kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm mục đích xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn giảm, được hoàn trong kỳ của người nộp thuế; kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế để xác định xem NNT có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nộp thuế của các Luật thuế không, có nộp chậm thuế để chiếm dụng NSNN làm vốn kinh doanh không, có nợ đọng thuế không Kiểm tra thuế được thực hiện dưới hai hình thức: kiểm tra tại trụ

sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế:

+ Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế: Để đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các

hồ sơ thuế cũng như sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế thường xuyên tiến hành kiểm tra các hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế Cán bộ thực hiện kiểm tra, đối chiếu nội dung kê khai trong hồ sơ thuế với cơ sở dữ liệu của NNT cùng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh để phân tích, đánh giá tính tuân thủ hoặc phát hiện các trường hợp khai chưa đầy đủ dẫn tới việc thiếu thuế hoặc trốn thuế, gian lận thuế

+ Kiểm tra tại trụ sở của Người nộp thuế: Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế trong các trường hợp Người nộp thuế không giải trình,

bổ sung thông tin, tài liệu; không khai bổ sung hồ sơ khai thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc cơ quan thuế không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp; hoặc kiểm tra trước khi hoàn thuế

(6) Cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

Cưỡng chế thi hành chính sách thuế ở cấp Chi cục thuế theo Quy trình quản lý

nợ Chức năng thuộc Đội quản lý nợ buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền nợ thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước

Trường hợp cưỡng chế áp dụng cho các hành vi của người nộp thuế nợ thuế nhưng chưa đến mức bị xử phạt bằng biện pháp hình sự mà đã nợ quá 90 ngày, kể

từ ngày hết hạn nộp tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định hoặc NNT nợ thuế nhưng có hành vi phát tàn tài sản, bỏ trốn

Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm:

(1)Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, yêu cầu phong toả tài khoản; (2)khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; (3)khấu biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; (4)thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ; (5)Dừng làm thủ tục hải quan đối với hang hoá nhập khẩu: được áp dụng khi cơ quan hải quan không áp dụng được hoặc đã áp dụng 4 biện pháp nêu trên mà vẫn chưa thu đủ số tiền nợ thuế, tiền phạt; (6) Thu hồi mã số thuế, đình chỉ việc sử dụng hoá đơn; (7) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh,giấy phép thành lập, hoạt động với các ngành nghề đặc thù Các biện pháp cưỡng chế thi hành hành chính thuế sẽ chấm dứt hiệu lực, kể từ khi tiền thuế, tiền phạt đã được nộp đủ vào ngân sách nhà nước

(7) Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Căn cứ vào tính chất, mức độ vi phạm để chia ra thành 2 loại:

Vi phạm hành chính là hành vi do tổ chức hoặc cá nhân thực hiện một cách vô

ý hoặc cố ý xâm phạm các quy tắc của nhà nước mà không phải là tội phạm hình sự theo quy định của pháp luật;

Vi phạm hình sự trong lĩnh vực thuế bao gồm các hành vi phạm của NNT hoặc của công dân: Vi phạm của NNT là trốn thuế với số lượng lớn, đã bị xử lý hành chính mà còn vi phạm, trốn thuế với số lượng rất lớn hay phạm tội nghiêm trọng trong các trường hợp khác Vi phạm của công dân là hành vi cản trở việc thi hành luật thuế, cản trở việc điều tra xử lý các vụ vi phạm về thuế ở mức độ nặng, cán bộ thuế hoặc cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm dụng tham ô tiền thuế, bao che cho người khác vi phạm pháp luật thuế, cố ý làm trái quy định của luật thuế, thiếu ý thức trách nhiêm trong thi hành luật thuế ở mức độ nặng

Xử lý vi phạm pháp luật thuế cấp Chi cục do Đội Kiểm tra thuế thực hiên theo nguyên tắc:

Mỗi hành vi vi phạm pháp luật thuế được phát hiện phải được xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mỗi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật;

Tổ chức cá nhân chỉ bị xử phạt hành chính thuế khi có hành vi vi phạm pháp luật về thuế;

Mỗi hành vi vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần;

Nhiều người cùng thực hiện một hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì mỗi người vi phạm đều bị xử phạt

Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm

(8) Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Người nộp thuế, tổ chức cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền hạn, lới ích hợp pháp của mình

Ở cấp Chi cục thuế, việc giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế được thực hiện bởi Đội kiểm tra nội bộ Khi nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế phải xem xét, giải quyết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo

Thứ ba: Kiểm tra, đánh giá và điều chỉnh hoạt động quản lý thuế

Kiểm tra, đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế được thực hiện định kỳ, nhằm đảm bảo thực hiện kế hoạch quản lý thuế hiệu quả và phù hợp với điều kiện thực tế tại cơ quan thuế Trên cơ sở đó đề ra các biện pháp cải thiện, nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động

Việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế được thực hiện thông qua: các báo cáo định kỳ, báo cáo đột xuất, báo cáo số thu nhanh… trong cơ quan thuế

Với người nộp thuế thông qua hội nghị tập huấn, đối thoại; qua website; qua các hòm thư góp ý; qua các chương trình điều tra, khảo sát trên diện rộng

Kế hoạch tổ chức kiểm tra, đánh giá cần xác định rõ mục đích, đối tượng, phạm vi, cách thức và thời gian thực hiện

Trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp chấn chỉnh công tác quản lý thuế nói chung cho phù hợp

1.2.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế

* Các nhân tố chủ quan

- Sự kết hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước trong công tác quản lý thuế

Để công tác quản lý thuế trên địa bàn đạt hiệu quả cao thì cần phải có sự phối kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý Nhà nước như: chính quyền địa phương,

cơ quan Hải quan, phòng Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, viện kiểm sát,

cơ quan tài nguyên, và quản lý thị trường là rất quan trọng

- Tổ chức bộ máy quản lý của cơ quan thuế:

Tổ chức bộ máy quản lý của cơ quan thuế có vai trò quyết định đến toàn bộ hệ thống thuế, bộ máy tổ chức quản lý không phù hợp sẽ kìm hãm, làm suy yếu tổ chức và hạn chế tác dụng của bộ máy Do đó Bộ máy quản lý thuế phải phù hợp với

tổ chức bộ máy nhà nước, đảm bảo tính thống nhất trong quản lý, điều hành và phối hợp hoạt động giữa các cơ quan nhà nước

- Trình độ, năng lực và ý thức trách nhiệm của cán bộ làm công quản lý thuế

Trình độ, năng lực và ý thức trách nhiệm của cán bộ làm công tác quản lý thuế có vị trí đặc biệt quan trọng trong việc quyết định chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý thuế Điều này ảnh hưởng tới tất cả các khâu, các nội dung trong công tác quản lý thuế như: Từ việc lập kế hoạch quản lý thuế, tổ chức thực thi chính sách pháp luật thuế, kiểm tra đánh giá kết quả quản lý thuế và điều chỉnh chính sách pháp luật thuế

- Cơ sở vật chất của ngành thuế

Hiện nay, Hệ thống cơ quan thuế đang quản lý được kết nối bằng mạng nội

bộ rất hữu ích, Chất lượng hạ tầng liên quan đến sức khoẻ môi trường làm việc và chất lượng làm việc của cán bộ thuế Nhân tố này ảnh hưởng mạnh mẽ đến công tác quản lý thuế, chất lượng dịch vụ cung cấp hướng dẫn người nộp thuế khai thuế, nộp thuế điện tử,…về ban đầu chi phí nâng cấp công nghệ thông tin điện tử, phần mềm trong quản lý thuế có phần tốn kém nhưng so về lâu dài thì lại đem lại hiệu quả cao trong việc tiết kiệm chi phí và thời gian so với kiểu quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công

Trang thiết bị và điều kiện cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế hiện đại sẽ giúp cho việc quản lý thuế thuận tiên, khả năng nắm bắt thông tin, quản lý, phân tích dữ liệu liên quan đến người nộp thuế được chính xác, kịp thời và tiết kiệm thời gian hơn rất nhiều

* Các nhân tố khách quan

- Nhân tố thuộc về người nộp thuế

Nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế đó là các nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế Người nộp thuế có trách nhiệm đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và được quyền xác định số thuế được miễn, giảm hoặc được áp dụng theo thuế suất ưu đãi, được hoàn thuế trong trường hợp có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc trong trường hợp có số thuế được hoàn theo quy định của chính sách thuế Sự tuân thủ chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế

- Nhân tố thuộc về chính sách thuế

Chính sách thuế là tổng hoà các phương hướng của Nhà nước trong lĩnh vực thuế và các biện pháp để đạt được những mục tiêu đã định Chính sách thuế được thiết kế nhằm thực hiện các chức năng cao cả của thuế như điều tiết vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các lớp dân cư trong xã hội

Trải qua hai lần cải cách, hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, hiện nay chúng

ta đã có hệ thống chính sách tương đối đồng bộ, có phạm vi điều chỉnh toàn diện

đến các quan hệ kinh tế xã hội bao gồm các sắc thuế thuộc nhóm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập và thuế tài sản

Mỗi sắc thuế được Nhà nước ban hành thông qua các Luật hoặc Pháp lệnh và các văn bản pháp quy hướng dẫn thi hành

Chính sách thuế rất quan trọng đối với công tác quản lý thuế Chính sách thuế

có được xã hội, người nộp thuế đồng lòng thực hiện thì thuế mới đạt được mục tiêu

đề ra Còn nếu chính sách thuế không đi vào lòng người, không được xã hội và người nộp thuế ủng hộ thực hiện thì sẽ xảy ra hiện tượng chống đối, dây dưa không nộp, hoặc trốn thuế

Hiện nay, các chính sách pháp luật về thuế thường xuyên được hiệu chỉnh để phù hợp với thực tế thực hiện Đồng thời, hàng năm, Tổng cục thuế cũng thường xuyên phổ biến nhiều thông tư hướng dẫn chính sách pháp luật về thuế Do đó, việc quản lý thuế cũng thường xuyên được đổi mới, hiệu chỉnh để phù hợp với chính sách thuế

- Tình hình kinh tế xã hội và đời sống của dân cư

Hiệu quả công tác quản lý thu thuế phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế xã hội và đời sống của dân cư Cùng một đơn vị thu thuế trên một địa bàn khu vực, nếu số lượng người nộp thuế nhiều thì chi phí trên một đồng thuế được thu sẽ giảm, ngược lại số người nộp thuế ít thì chi phí chi cho thu một đồng thuế sẽ cao hơn Khi kinh tế của khu vực phát triển hơn chắc chắn sẽ có nhiều người nộp thuế hơn Vì sự phát triển kinh tế trong khu vực càng cao thì lượng người tham gia kinh doanh sẽ ngày càng nhiều hơn do những đòi hỏi tất yếu của cuộc sống mà kéo theo sẽ là phát triển hàng hoá, dịch vụ, y tế, giáo dục (điều này đồng nghĩa với

việc nguồn thu từ thuế trong nhân dân sẽ tăng lên)

1.2.2.6 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế

* Chỉ tiêu phản ảnh kết quả của việc thu thuế

Nhiệm vụ chính trị của cơ quan thuế là hoàn thành dự toán thu NSNN Số thuế thu được hàng năm chính là “sản phẩm” của CQT trong hoạt động QLT tại địa

bàn Hoàn thành dự toán thu thuế là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế

- Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế:

Tỷ lệ hoàn thành

Số tiền thuế thu thực tế

Số tiền thuế dự toán thu đầu năm

Vì vậy tỷ lệ hoàn thành dự toán thuế vượt dự toán đầu năm dưới 10% được coi

là đạt yêu cầu đề ra Nếu tỷ lệ hoàn thành dự toán chưa đạt yêu cầu đề ra nguyên nhân ở khâu lập dự toán ban đầu không chính xác, hay do khâu thực hiện thu chưa đúng?

* Chỉ tiêu đánh giá việc thực hiện giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế của cơ quan quản lý thuế đối với người nộp thuế

- Tỷ lệ hồ sơ được kiểm tra:

Tỷ lệ hồ sơ được

Số hồ sơ được kiểm tra Tổng số hồ sơ phải kiểm tra

Đối với tỷ lệ này yêu cầu của ngành thuế phải đạt 100%

- Tỷ lệ thuế truy thu:

Tỷ lệ truy thu thuế trên NNT

Số tiền thuế truy thu

Số NNT được kiểm tra

Tỷ lệ truy thu trên các đơn vị được cơ quan thuế kiểm tra đánh giá mức độ trung thực của NNT khi thực hiên cơ chế tự khai, tự nộp, tự xác định kết quả hoạt động kinh doanh, qua đó cũng cho biết việc lựa chọn người nộp thuế để kiểm tra có đúng đối tượng nghi vấn không, kết quả có đảm bảo được tính răn đe cho những NNT khác khi có ý định trốn thuế, gian lận thuế Đồng thời kết quả kiểm tra cũng đánh giá được việc giám sát hồ sơ khai thuế, thủ tục thuế còn buông lỏng ở khâu nào để NNT có thể dựa vào đó để khai man, trốn thuế

* Chỉ tiêu phản ảnh tính kịp thời

Người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai đúng thời gian và nộp thuế đúng thời hạn quy định vào ngân sách nhà nước Theo Luật quản lý thuế thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người

nộp thuế tính thuế Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn

nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế

- Một chỉ tiêu thường dùng để chỉ hồ sơ khai thuế có được nộp đúng thời gian quy định hay không được tính bằng cách so sánh số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn trên tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp

-Tỷ lệ nộp đúng hạn hồ sơ khai thuế

Tỷ lệ nộp đúng hạn

Số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp

Chỉ số này cho biết chỉ số chấp hành kê khai đúng hạn các tờ khai thuế theo quy định của người nộp thuế có cao không, từ đó cho biết công tác giám sát việc kê khai thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã tốt chưa

1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số địa phương và bài học đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số địa phương

1.3.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Chi cục thuế Quận Long Biên

Năm 2016 Chi cục thuế Quân Long Biên được giao nhiệm vụ thu Ngân sách hết sức nặng nề, với chỉ tiêu thu 2.586 tỷ đồng Xác định năm 2016, tình hình sản xuất kinh doanh vẫn còn gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách trên địa bàn

Song được sự quan tâm lãnh đa ̣o, chỉ đạo kịp thời của của Quận ủy - HĐND - UBND quận, sự chỉ đa ̣o sát sao của Cu ̣c thuế Hà Nội, Chi cục thuế Quận Long Biên

đã thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế, hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước được Cục thuế thành phố Hà Nội và HĐND quận giao Tổng số thu thực hiện năm 2016: 3.267,7 tỷ đồng

Tỷ lệ hoàn thành dự toán pháp lệnh đạt:

Tỷ lệ hoàn thành

3.267,7 2.586 x 100 = 126%

Tỷ lệ hoàn thành dự toán pháp phấn đấu:

Tỷ lệ hoàn thành

3.267,7

3320 x 100% = 102%

Trong đó có môt số khoản thu cao:

- Thuế ngoài quốc doanh thực hiện năm 1.004,6 tỷ đồng, đạt 129% dự toán pháp lệnh, đạt 136% so cùng kỳ

- Thuế TNCN thực hiện năm 244,8 tỷ đồng, đạt 143% dự toán Pháp Lệnh, đạt 146% so cùng kỳ

- Thu tiền sử dụng đất thực hiện năm 1.195,4 tỷ đồng; đạt 14% dự toán pháp lệnh, đạt 79% so cùng kỳ

- Tiền thuê đất thực hiện năm 362,1 tỷ đồng, đạt 101% dự toán pháp lệnh, đạt 93% so cùng kỳ

- Thuế sử dụng đất PNN thực hiện năm 30,2 tỷ đồng, đạt 108% dự toán Pháp Lệnh, đạt 99% so cùng kỳ

- Lệ phí trước bạ thực hiện năm 378,6 tỷ đồng, đạt 107% dự toán pháp lệnh, đạt 117% so cùng kỳ

Để đạt được mục tiêu trên, chi cục thuế đã phối hợp và triển khai mạnh mẽ các giải pháp thúc đẩy tăng thu như: Chi cục đã triển khai nhiều giải pháp tăng thu, chống thất thu ngân sách nhà nước; đẩy mạnh công tác kiểm tra; tích cực triển khai các giải pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế; tăng cường công tác hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường công tác quản lý nội ngành, đảm bảo kỷ luật, kỷ cương của cơ quan; thực hiện có hiệu quả công tác cải cách hành chính thuế; tăng cường phối hợp với các ngành chức năng để tìm giải pháp, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tháo

gỡ khó khăn ổn định sản xuất

1.3.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Chi cục thuế Quận Hà Đông

Chi cục thuế quận Hà Đông đã xây dựng chương trình kiểm tra, kế hoạch thanh tra tại doanh nghiệp, trên cơ sở đánh giá, phân loại rủi ro dựa trên nguồn dữ liệu kê khai của các doanh nghiệp đang quản lý, kết hợp với thông tin thu thập được trong quá trình quản lý, giám sát hồ sơ kê khai thuế, phù hợp với nguồn nhân lực, giúp cho công chức thanh tra, kiểm tra chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ Tăng cường thanh tra,

kiểm tra thuế đúng pháp luật, đúng quy trình nhằm phát hiện, xử lý và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, đồng thời khai thác nguồn thu cho NSNN; Đổi mới phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra kê khai (hồ sơ khai thuế hàng tháng, quý), phân tích rủi ro tại bàn (đối với hồ

sơ chuẩn bị thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp), đảm bảo công tác kiểm tra tại trụ sở

cơ quan thuế thiết thực, hiệu quả

Chỉ đạo các Đoàn thanh tra, kiểm tra phải thay đổi từ nhận thức đến phương pháp và cách thức phân tích rủi ro chi tiết hơn, chuyên sâu Tăng cường ứng dụng tin học đối với công tác thanh tra, kiểm tra như xây dựng ứng dụng tự động kết xuất

dữ liệu cần thiết phục vụ cho kiểm tra tại bàn giúp cán bộ thuế có nhiều thời gian tập trung vào khâu đánh giá rủi ro Sử dụng ứng dụng iHTKK cho công tác xác minh đối chiếu hóa đơn đối với những doanh nghiệp đã kê khai qua mạng, giảm bớt thời gian tiến hành xác minh hóa đơn qua đường hành chính

Chi cục thuế xây dựng và triển khai thực hiện quy chế giám sát các đoàn thanh tra, kiểm tra Gửi Thư ngỏ hoàn thuế, Thư ngỏ Thanh tra kiểm tra thuế tới toàn bộ doanh nghiệp có đề nghị hoàn thuế và doanh nghiệp được thanh tra kiểm tra thuế, qua

đó tuyên truyền về quyền lợi của doanh nghiệp và trách nhiệm của cơ quan thuế Ban hành số điện thoại đường dây tiếp nhận thông tin phản ánh về các hành vi tiêu cực của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế

1.3.1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Kim Sơn, Ninh Bình

Chi cục thuế huyện Kim Sơn - tỉnh Ninh Bình đã đẩy mạnh và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế như tích cực phối hợp với với Ban Tuyên giáo huyện uỷ, cơ quan đài phát thanh truyền thanh huyện nhằm tuyên truyền về thuế với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT Tổ chức thành công “Tuần lễ đến với người nộp thuế” trong toàn ngành nhằm tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; tổ chức tiếp nhận ý kiến của người nộp thuế và gải đáp vướng mắc; tổ chức “Hội nghị gặp gỡ, lắng nghe và giải đáp ý kiến vướng mắc của người nộp thuế” kết hợp giới thiệu tổng

quan những nội dung chính sách thuế sửa đổi, bổ sung:Luật QLT, thuế GTGT, TNDN, TNCN, TTĐB

1.3.2 Bài học có thể vận dụng đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ

Từ kinh nghiệm quản lý thuế của các chi cục thuế, có thể liên hệ rút ra những bài học kinh nghiệm với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ

Thứ nhất, công tác thu ngân sách:

Tranh thủ sự chỉ đạo kịp thời của HĐND, UBND huyện, cấp ủy đảng, chính quyền UBND các xã, thị trấn đối với công tác quản lý thuế trên địa bàn, đặc biệt là công tác lập bộ, duyệt bộ; công tác đôn đốc thu và chống thất thu ngân sách.Tập trung triển khai quyết liệt, đồng bộ các giải pháp công tác, phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN, phấn đấu thu đảm bảo thực hiện vượt dự toán Hội đồng nhân dân huyện giao

Thứ hai, công tác thanh tra kiểm tra:

Tăng cường công tác kiểm tra theo chuyên đề, theo đối tượng, phối hợp với các cơ quan liên ngành thực hiện kiểm tra phòng chống gian lận thương mại, gian lận về giá, buôn lậu; phát hiện ngăn chặn và xử lý nghiêm đối với các hành vi vi phạm pháp luật, đặc biệt là vi phạm về hóa đơn

Thứ ba, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần được chú trọng ngày khâu chỉ đạo xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế mới cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn; tổ chức các Hội nghị đối thoại với người nộp thuế; Tiếp nhận, hướng dẫn xữ lý các thủ tục hồ sơ và giải đáp các vướng mắc kịp thời cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn; tổ chức các Hội nghị đối thoại với người nộp thuế; Tiếp nhận, hướng dẫn xữ lý các thủ tục hồ sơ và giải đáp các vướng mắc Tiếp tục tuyên truyền vận động, đôn đốc các doanh nghiệp mới thành lập và đang hoạt động thực hiện tốt dịch vụ kê khai và nộp thuế điện tử Từ đó làm cho NTT nắm bắt chế độ, chính sách thuế kịp thời, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế ngày được nâng lên

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Thu thập thông tin dữ liệu là một công việc quan trọng cần thiết cho bất kỳ hoạt động nghiên cứu khoa học nào Các nhà nghiên cứu khoa học luôn đọc và tra cứu tài liệu có trước để làm nền tảng cho nghiên cứu khoa học Đây là nguồn kiến thức quý giá được tích lũy qua quá trình nghiên cứu mang tính lịch sử lâu dài

- Mục đích của việc thu thập dữ liệu nhằm

+ Giúp cho người nghiên cứu nắm được phương pháp của các nghiên cứu đã thực hiện trước đây

+ Làm rõ hơn đề tài nghiên cứu của mình

+ Có thêm kiến thức rộng, sâu về lĩnh vực đang nghiên cứu

+ Tránh trùng lặp với các nghiên cứu trước đây

+ Giúp người nghiên cứu xây dựng luận cứ để chứng minh giả thuyết nghiên cứu khoa học

- Nguồn thu thập để làm nghiên cứu được tìm thấy từ các nguồn tài liệu

+ Luận cứ khoa học, khái niệm, có thể thu thập được từ giáo trình, tài liệu chuyên ngành, sách chuyên khảo,

+ Các số liệu, tài liệu đã công bố được tham khảo từ các bài báo trong tạp chí khoa học, tập san, báo cáo chuyên đề khoa học,

+ Số liệu thống kê được thu thập từ các báo cáo giao ban, báo cáo số thu nhanh, báo cáo tổng kết năm

+ Tài liệu lưu trữ, văn kiện, hồ sơ, văn bản về luật, chính sách,

+ Thông tin trên truyền hình, truyền thanh, báo chí, mang tính đại chúng cũng được thu thập và được xử lý để làm luận cứ khoa học chứng minh cho vấn đề khoa học

Các tài liệu này được thu thập, xử lý theo phương pháp tổng quan, hệ thống hóa,

kế thừa có chọn lọc và trên cơ sở đó vận dụng vào phân tích, đánh giá thực trạng, các yếu tố ảnh hướng tới công tác quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Chương Mỹ Từ đó

rút ra những tồn tại, nguyên nhân, nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Chương Mỹ

Đề tài sử dụng phương pháp thu thập thông tin từ nguồn dữ liệu trong các báo cáo, tài liệu của ngành, cụ thể là của chi cục thuế huyện Chương Mỹ gồm:

+ Các văn bản luật, chính sách về thuế

+ Đề án, kế hoạch, phương hướng nhiệm vụ của Tổng cục thuế và Cục thuế

TP Hà Nội cũng như của Chi cục thuế huyện Chương Mỹ về công tác quản lý thuế trong những năm gần đây

+ Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm của Chi cục thuế huyện Chương

+ Tạp chí, sách báo, đề tài khoa học của ngành thuế

+ Các văn bản khác có liên quan

Phương pháp này được sử dụng chủ yếu ở Chương 1 và Chương 3: Từ việc tham khảo các tài liệu lý luận khoa học, sách báo tạp chí kinh tế, các tài liệu liên quan từ thực tiễn được như các quy định pháp luật, chính sách quản lý thuế… Các tài liệu này được thu thập, xử lý theo phương pháp tổng quan, hệ thống hóa, kế thừa có chọn lọc và trên cơ sở đó vận dụng vào phân tích, đánh giá thực trạng, các yếu tố ảnh hướng tới công tác quản lý thuế tại địa phương Từ đó rút ra những nguyên nhân tồn tại của công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Chương Mỹ

2.2 Phương pháp phân tích – tổng hợp, xử lý dữ liệu

Tác giả sử dụng các phương pháp như phương pháp phân tích và tổng hợp lý thuyết, phương pháp tổng hợp số liệu , phương pháp so sánh v à phương pháp đánh giá