Kế toán nghiệp vụ, kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc và thanh toán quốc tế
Chương 6: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc tốn quốc tế •Mua bán ngoại tệ •Chuyển tiền kiều hối •Kinh doanh ngoại tệ •Kinh doanh vàng bạc •Thanh tốn quốc tế 1 Quy định NHNN kinh doanh ngoại tệ • Số ngoại tệ mua vào bán theo dõi tài khoản 4711 • Cuối tháng xác định số chênh lệch giữa: Giá trị ngoại tệ bán thực tế Giá trị ngoại tệ mua theo giá mua bình qn • Số tiền chênh lệch đưa vào TK 721, 821 Quy định NHNN kinh doanh ngoại tệ • Cuối tháng đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá ngoại tệ cuối tháng NHNN cơng bố • Đánh giá dựa vào chênh lệch giữa: Số dư TK 4711 x Tỷ giá cuối tháng Số dư TK 4712 • Số tiền chênh lệch hạch toán điều chỉnh lại TK 4712, tài khoản đối ứng 6311 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH NGOẠI TỆ TK 1031 TK 4711 TK 4712 TK 1011 Số lượng ngoại tệ bán x TG mua vào bình quân Kết kinh doanh: lãi (lỗ) XĐ số tiền thực tế bán 721, 821 Ví dụ 1: - Ngày 01/03/05: Tồn ngoại tệ đầu kỳ 120.000USD tương đương 1.872 triệu đồng - Ngày 10/03/05: Mua 5.000USD với tỷ giá thực tế 15.650 VNĐ/USD - Ngày 15/03/05: Mua 10.000USD với tỷ giá mua 15.700 VNĐ/USD - Ngày 25/03/05: Mua 20.000USD với tỷ giá mua 15.750 VNĐ/USD - Ngày 28/03/05: Bán 100.000USD với tỷ giá bán 15.800 VNĐ/USD - Giả sử đến cuối tháng 03/05 nghiệp vụ kinh doanh khác Tính kết kinh doanh ngoại tệ ngân hàng tháng 03/05 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN ĐIỀU CHỈNH TĂNG (GIẢM) NGOẠI TỆ TK 1031 TK 4711 Số dư ngoại tệ x Tỷ giá cuối tháng TK 4712 Điều chỉnh tăng (giảm) ngoại tệ Số dư VNĐ TK 1011 6311, 4712 Ví dụ 2: Từ số liệu ví dụ 1, cho biết tỷ giá thức công bố vào ngày 31/03/05 15.700USD/VNĐ Hãy điều chỉnh tăng (giảm) ngoại tệ cuối tháng - Số lượng ngoại tệ tồn cuối tháng: 120.000 + 5.000 + 10.000 + 20.000 – 100.000 = 55.000 USD - Giá trị ngoại tệ tồn quy VNĐ theo tỷ giá cuối tháng: 55.000USD x 15.700 = 863,5 triệu đồng - Giá trị ngoại tệ tồn theo giá thực tế mua vào: 1.872 + 78,25 + 157 + 315 – 1.580 = 842,25 triệu đồng => Điều chỉnh tăng: 863,5 – 842,25 = 21,25 triệu đồng Hạch tốn mua bán ngoại tệ nước Nếu NH mua ngoại tệ: Nợ 1031, 1123,… Có 4711 Đồng thời ghi: Nợ 4712 Có 1011, 1113… Hạch toán mua bán ngoại tệ nước Nếu NH bán ngoại tệ: Nợ 4711 Có 1031, 1123,… Đồng thời ghi: Nợ 1011, 1113,… Có 4712 Hạch toán chuyển tiền phi mậu dịch (chuyển tiền kiều hối) Khi nhận báo có NH nước ngồi: + Nếu khách hàng có tài khoản ngân hàng: Nợ 1331, 4141,… Có 4221, 4261… + Khi khách hàng khơng có tài khoản ngân hàng: Nợ 1331, 4141,… Có 455 10 Hạch tốn chuyển tiền phi mậu dịch (tiếp theo) Khi khách hàng đến nhận: Nợ 4221, 4261, 455 Có TK thích hợp (1031, 4711,…) Khi thu phí từ khách hàng: Nợ 1031, 4221,… Có 711 Có 4531 11 Hạch tốn chuyển tiền phi mậu dịch (tiếp theo) Chuyển tiền (theo chế độ quản lý ngoại hối Nhà nước): Nợ 1031, 4221,… Có 1331, 4141,… Có 711 Có 4531 12 Kế toán toán quốc tế (Phương thức T/T, D/P) Đối với hàng nhập khẩu: + Ghi bút toán đơn (nếu PT nhờ thu): Nhập 9123 + Chuyển tiền toán cho NH nước ngồi: Nợ 4221, 2141 Có 1331, 4141 Có 711 - Phí chuyển tiền Có 4531 -Thuế GTGT phải nộp + Đồng thời: Xuất 9123 13 Kế toán toán quốc tế (Phương thức T/T, D/P) Đối với hàng xuất khẩu: + Ghi bút toán đơn (nếu PT nhờ thu): Nhập 9124 + Khi nhận báo có ngân hàng nước ngồi: Nợ 1331, 4141 Có 4221 Có 711 - Phí chuyển tiền, điện tín, DHL Có 4531 - Thuế GTGT phải nộp + Đồng thời: Xuất 9124 14 Kế toán toán quốc tế (Phương thức L/C) Đối với hàng nhập khẩu: + Khi ký quỹ mở L/C (toàn hay phần): Nợ 4221, 2141 Có 4282 Có 711 - Phí lập thơng báo L/C Có 4531 -Thuế GTGT phải nộp + Ghi bút toán đơn: Nhập 9125, 9126 – Trả hay trả chậm 15 Kế toán toán quốc tế (Phương thức L/C) Đối với hàng nhập khẩu: + Khi nhận chứng từ nước địi tiền, hạch tốn: • Nếu trước ký quỹ tồn (100% L/C) Nợ 4282 Có 1331, 4141 • Nếu trước ký quỹ phần: Nợ 4282 Nợ 4221 Có 1331, 4141 • Đồng thời: Xuất 9125, 9126 16 Kế toán toán quốc tế (Phương thức L/C) Đối với hàng nhập khẩu: + Khi có thu phí (điện tín, tu chỉnh L/C) từ nhà nhập khẩu: Nợ 4221 Có 711 Có 4531 17 Kế toán toán quốc tế (Phương thức L/C) Đối với hàng xuất khẩu: + Khi nhận báo có ngân hàng nước ngoài, ngân hàng sau thu khoản phí có liên quan, ghi có tài khoản tiền gửi toán ngoại tệ khách hàng (hạch toán giống phương thức T/T, D/P) 18 Kế toán kinh doanh vàng bạc Sơ đồ hạch tốn (Bán ra) TK 478 TK 1051 TK 1011 XĐ số dư TK 478 TK 722, 822 TK 478 19 Hạch toán kinh doanh vàng Khi ngân hàng mua vàng: Nợ 1051 Có 1011, 1113, 4211,… Khi ngân hàng bán vàng: + Ghi giá vốn số vàng bán Nợ 478 Có 1051 + Ghi doanh số bán vàng Nợ 1011, 1113, 4211,… Có 478 20 Hạch tốn kinh doanh vàng Khi có phát sinh chi phí kinh doanh vàng: Nợ 478 Có 1011, 4211,… Khi xác định kết kinh doanh vàng: + Nếu có lãi: Nợ 478 Có 722 + Nếu bị lỗ: Nợ 822 Có 478 21 Ví dụ 3: - Ngày 01/03/05: Số lượng vàng tồn đầu kỳ 300 lượng tương đương 2.520 triệu đồng - Ngày 10/03/05: Mua 50 lượng với giá mua 8,5 trđ/1 lượng - Ngày 15/03/05: Mua 100 lượng với giá mua 8,45 trđ/1 lượng - Ngày 25/03/05: Mua 200 lượng với giá mua 8,55 trđ/1 lượng - Ngày 28/03/05: Bán 300 lượng với giá bán 8,6 trđ/1 lượng - Giả sử đến cuối tháng 03/05 nghiệp vụ kinh doanh khác Tính kết kinh doanh vàng ngân hàng tháng 03/05 22 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHÊNH LỆCH TĂNG (GIẢM) VÀNG BẠC Số lượng vàng tồn Số dư thực tế TK 1051 Chênh lệch tăng (giảm) Căn theo giá vàng cuối tháng TK 632, 1051 Quy số tiền thực tế cuối tháng 23 Ví dụ 4: Từ số liệu ví dụ 3, cho biết giá vàng thức công bố vào ngày 31/03/05 8,65 trđ/1 lượng Hãy điều chỉnh tăng (giảm) giá vàng vào cuối tháng - Số lượng vàng tồn cuối tháng: 300 + 50 + 100 + 200 – 300 = 350 lượng - Giá trị vàng tồn theo giá thực tế công bố cuối tháng: 350 lượng x 8,65 trđ/lượng = 3.027,5 triệu đồng - Giá trị vàng tồn theo giá thực tế mua vào: 350 x Giá mua vào bình quân = 350 x 8,46 = 2.961 triệu đồng => Điều chỉnh tăng: 3.027,5 – 2.961 = 66,5 triệ24 đồng u ... đến cuối tháng 03/05 nghiệp vụ kinh doanh khác Tính kết kinh doanh ngoại tệ ngân hàng tháng 03/05 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN ĐIỀU CHỈNH TĂNG (GIẢM) NGOẠI TỆ TK 1031 TK 4711 Số dư ngoại tệ x Tỷ giá cuối tháng... hạch toán điều chỉnh lại TK 4712, tài khoản đối ứng 6311 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH NGOẠI TỆ TK 1031 TK 4711 TK 4712 TK 1011 Số lượng ngoại tệ bán x TG mua vào bình quân Kết kinh doanh: ...1 Quy định NHNN kinh doanh ngoại tệ • Số ngoại tệ mua vào bán theo dõi tài khoản 4711 • Cuối tháng xác định số chênh lệch giữa: Giá trị ngoại tệ bán thực tế Giá trị ngoại tệ mua theo giá mua