Hoà nhập với sự phát triển của nền kinh tế khu vực và thế giới cùng với chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước. Nước ta gia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO. Trong nền kinh tế thị trường hàng nhập khẩu xuất hiện trên thị trường ngày càng tăng lên tạo sức ép cho các công ty thương mại nói chung và Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc nói riêng. Xu thế hội nhập và liên kết trên tất cả các lĩnh vực đang diễn ra trên toàn cầu, sự kiện Việt Nam ra nhập WTO là một điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp, tuy nhiên cũng đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều khó khăn thách thức để tồn tại và phát triển. Với xu thế này thì nền kinh tế nước ta trở nên sôi động hơn, các doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt với nhau hơn, nhờ đó mà mỗi doanh nghiệp đều tự hoàn thiện mình, tìm cho mình một hướng đi đúng đắn. Và vấn đề đặt ra là các doanh nghiệp phải tự tìm đầu ra cho sản phẩm, hàng hoá của mình, đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ và hạch toán sản phẩm như thế nào để có được kết quả và hiệu quả cao nhất. Đây chính là mối quan tâm của các doanh nghiệp hiện nay. Mặt khác, nếu thực hiện tốt khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thì doanh nghiệp sẽ trang trải được mọi chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh và thu được một khoản lợi nhuận cho doanh nghiệp, từ đó đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN và tích luỹ cho doanh nghiệp, tạo điều kiện mở rộng quy mô kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hoá. Bên cạnh việc hạch toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá là yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới quá trình tiêu thụ. Việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, chính xác giúp cho việc tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm nhanh chóng hơn; việc phản ánh số liệu vào sổ kế toán nhanh, kịp thời, chính xác giúp cho nhà quản lý tính toán các chỉ tiêu nhanh chóng từ đó đưa ra các quyết định liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá một cách thích hợp đúng đắn. Nhận thức được tầm quan trọng của bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cùng với kiến thức học ở trường qua thời gian tìm hiểu hoạt động kinh doanh cũng như tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc. Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác “Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” cùng với đặc điểm của doanh nghiệp là một doanh nghiệp thương mại, với sự giúp đỡ của các anh, chị phòng Kế toán Công ty và sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Hoàng Minh Đạo. Nên tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, tại Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc-Thanh Hoá” cho đề tài tốt nghiệp. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương: Chương I: Cơ sở khoa học và phương pháp nghiên cứu. Chương II: Thực trạng hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc. Chương III: Phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc.
Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến nội dung nghiên cứu .3 1.1.2 Hệ thống tiêu sử dụng .3 1.2 Cơ sở thực tiễn 1.2.1 Những kết thực tế đời sống xã hội sản xuất có ảnh hưởng tới nghiên cứu 1.2.2 Đặc điểm sở nơi thực đề tài Sơ đồ : Tổ chức Công ty Cổ phần Thương mại Hậu lộc 11 1.3 Phương pháp nghiên cứu 17 1.3.1 Đánh giá khái quát hiệu kinh doanh Công ty 17 1.3.2 Đánh giá khả sinh lời .18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC 19 2.1 Thực tế hoạt động sở 19 2.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng phương thức tiêu thụ 19 2.1.2 Hạch toán doanh thu bán hàng 21 2.1.3 Hạch toán phải thu khách hàng .42 2.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 44 2.1.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .46 2.1.6 Kế toán xác định kết .48 2.2 Đánh giá kết hoạt động học kinh nghiệm 51 CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP 53 3.1 Nhận xét, đánh giá thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Hậu lộc 53 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh 54 KẾT LUẬN 58 SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn MỞ ĐẦU Hoà nhập với phát triển kinh tế khu vực giới với sách mở cửa Đảng Nhà nước Nước ta gia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO Trong kinh tế thị trường hàng nhập xuất thị trường ngày tăng lên tạo sức ép cho cơng ty thương mại nói chung Cơng ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc nói riêng Xu hội nhập liên kết tất lĩnh vực diễn toàn cầu, kiện Việt Nam nhập WTO điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, nhiên đặt cho doanh nghiệp nhiều khó khăn thách thức để tồn phát triển Với xu kinh tế nước ta trở nên sôi động hơn, doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt với hơn, nhờ mà doanh nghiệp tự hồn thiện mình, tìm cho hướng đắn Và vấn đề đặt doanh nghiệp phải tự tìm đầu cho sản phẩm, hàng hố mình, đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hạch toán sản phẩm để có kết hiệu cao Đây mối quan tâm doanh nghiệp Mặt khác, thực tốt khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố doanh nghiệp trang trải chi phí phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh thu khoản lợi nhuận cho doanh nghiệp, từ đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN tích luỹ cho doanh nghiệp, tạo điều kiện mở rộng quy mô kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Bên cạnh việc hạch toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới trình tiêu thụ Việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, xác giúp cho việc tiêu thụ hàng hố, sản phẩm nhanh chóng hơn; việc phản ánh số liệu vào sổ kế toán nhanh, kịp thời, xác giúp cho nhà quản lý tính tốn tiêu nhanh chóng từ đưa định liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cách thích hợp đắn Nhận thức tầm quan trọng bán hàng xác định kết kinh doanh với kiến thức học trường qua thời gian tìm hiểu hoạt động kinh doanh SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc Xuất phát từ tầm quan trọng công tác “Bán hàng xác định kết kinh doanh” với đặc điểm doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại, với giúp đỡ anh, chị phòng Kế tốn Cơng ty giúp đỡ tận tình thầy giáo Hồng Minh Đạo Nên tơi chọn đề tài “Hồn thiện hạch tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh, Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc-Thanh Hoá” cho đề tài tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương I: Cơ sở khoa học phương pháp nghiên cứu Chương II: Thực trạng hạch toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc Chương III: Phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn CHƯƠNG I CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến nội dung nghiên cứu 1.1.1.1 Hạch toán doanh thu bán hàng: Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu xác định tổng doanh thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Doanh thu bán hàng toàn số tiền thu số thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Các khoản giảm trừ doanh thu sở để tính doanh thu kết kinh doanh kỳ kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu phảI phản ánh, theo dõi chi tiết, riêng biệt tài khoản kế toán phù hợp, nhằm cung cấp thơng tin kế tốn để lập báo cáo tài 1.1.1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ 1.1.2 Hệ thống tiêu sử dụng 1.1.2.1 Tài khoản mà Công ty áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, sử dụng trình bán hàng xác định kết toán với người mua: Tài khoản 111- Tiền mặt SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản 133- Thuế GTGT khấu trừ Tài khoản 138- Phải thu khác Tài khoản 156- Hàng hoá Tài khoản 157- Hàng gửi bán Tài khoản 333- Thuế GTGT phải nộp cho NSNN Tài khoản 334- Lương phải trả người lao động Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng Tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 635- Chi phí tài Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản 711- Thu nhập khác Tài khoản 811- Chi phí khác Tài khoản 911 – Xác định kết 1.1.2.2 Hệ thống sổ kế toán gồm loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ: S02a-DNN - Sổ cái: S02c2-DNN - Sổ quỹ tiền mặt: S05a-DNN - Sổ tài sản cố định: S10-DNN - Sổ theo dõi thuế GTGT: S26-DNN - Sổ, thẻ kho: S09-DNN - Thẻ Tài sản cố định: S12-DNN - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: S05b-DNN - Sổ chi tiết hàng hoá: S07-DNN - Sổ chi tiết toán với người mua, người bán: S13-DNN SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn - Sổ chi tiết tiền vay: S16-DNN - Sổ chi tiết bán hàng: S17-DNN -Sổ chi phí: S18-DNN - Sổ chi tiết tài khoản: S20-DNN 1.1.2.3 Hệ thống báo cáo kế toán - Bảng cân đối kế toán: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: - Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số B 01- DNN Mẫu số: B 02- DNN Mẫu số : B 09- DNN Mẫu số: F 01- DNN - Bảng kê chi tiết doanh thu theo ngành hàng, mặt hàng - Bảng kê chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 1.2 Cơ sở thực tiễn 1.2.1 Những kết thực tế đời sống xã hội sản xuất có ảnh hưởng tới nghiên cứu Do đặc thù Công ty hoạt động dịch vụ thương mại nên Công ty không thành lập cửa hàng lớn mà quản lý trực tiếp kho, quầy địa bàn Khi nhận hàng tuỳ thuộc vào điều kiện bán hàng địa điểm mà giao dịch cho địa điểm số lượng giá bán định phù hợp với nhu cầu địa điểm Huyện Hậu lộc địa bàn chủ yếu sản xuất nông nghiệp nên mặt hàng chủ yếu vật tư nông nghiệp, hàng giao cho hầu hết kho quầy đại lý Công ty Đại lý có địa điểm kho, quầy nhằm mục đích phân bố đồng địa điểm bán hàng, doanh nghiệp tiêu thụ nhiều hàng hố giữ nhiều thị trường tiêu thụ Mặt khác giao hàng cho đại lý giá bán thoả thuận trước quy định rõ thời hạn toán, thời hạn ghi rõ hợp đồng mà khơng tốn Cơng ty tính lãi theo quy định hành 1.2.2 Đặc điểm sở nơi thực đề tài SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn 1.2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Từ năm đầu thành lập (1983) cấu tổ chức hoạt động Công ty phong phú đa dạng, ban đầu trạm bán hàng phân bổ phạm vi toàn Huyện, sau từ trạm chuyển đổi thành Công ty: Công ty Thương nghiệp, Công ty Xuất khẩu, Công ty Vật tư Đến tháng 12 năm 1990 thực Nghị định số 315/HĐBT (của Hội đồng Bộ trưởng Chính phủ) tiếp tục xếp lại doanh nghiệp Nhà nước, Công ty sát nhập lại thành Công ty Thương nghiệp huyện Hậu Lộc Năm 1993 theo Quyết định số 388 HĐBT tiếp tục xếp, đổi lại doanh nghiệp Nhà nước, Công ty lại thành lập theo Quyết định 171 TC/UBTH ngày 15/02/1993 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hố, Cơng ty đổi thành Cơng ty Thương mại Hậu Lộc trực thuộc tỉnh Thanh Hoá Thực chủ trương Đảng Nhà nước, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh theo Nghị định 44 Quyết định số 103 Thủ tướng Chính phủ, Công ty Thương mại Hậu Lộc chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần Thương mại từ ngày 18/12/2000 Quyết định số 3202 QĐ/UBND-TH Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá Giấy đăng ký kinh doanh số 2603000022 ngày 29/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Thanh Hoá cấp - Vốn điều lệ: 700.000.000đ (năm 2000) với nguồn vốn đóng góp chủ yếu cổ đông Đến năm 2008 tăng lên 3.700.000.000đ Công ty Cổ phần Thươnng mại Hậu Lộc có trụ sở đóng Thị trấn-Hậu Lộc-Thanh Hố Đây trung tâm kinh tế trị, văn hố Huyện, nơi tập trung đầu mối giao thông, nên thuận lợi cho việc giao lưu vận chuyển hàng hoá, địa bàn thuận lợi nhất, dân số đơng lại có mức sống ổn định, ngồi mạng lưới kinh doanh phân bổ rộng rãi khắp địa bàn Huyện mở rộng huyện khác, nhằm phục vụ tốt SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn cho nhu cầu sản xuất, tiêu dùng nhân dân, tạo điều kiện cho hoạt động Công ty phát triển Xuất phát từ đặc điểm mà nhu cầu mua, bán hàng hoá phục vụ cho sản xuất đời sống nhân dân lớn Đòi hỏi phải có doanh nghiệp thương mại làm cầu nối sản xuất tiêu dùng nhằm đáp ứng kịp thời loại hàng hoá cho sản xuất tiêu dùng nhân dân Đồng thời thu mua mặt hàng, sản phẩm nhân dân làm ra, góp phần thúc đẩy kinh tế Huyện nhà phát triển, bước mở rộng kinh doanh địa bàn khác ngồi Tỉnh Trước chuyển thành Cơng ty cổ phần, doanh nghiệp Nhà nước thành lập sở sát nhập công ty (Công ty Vật tư, Công ty Thương nghiệp Công ty Xuất nhập khẩu) Về vật chất tài sản xuống cấp nghiêm trọng, lao động có tuổi đời bình qn cao, ngành nghề chắp vá, cán có trình độ đại học tỷ lệ thấp, mang nặng tính bao cấp, thói quen làm việc theo chế cũ khó khăn Công ty Đồng thời việc chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung (quan liêu bao cấp) sang chế thị trường có quản lý Nhà nước, bước đầu gặp khó khăn: khả tiếp cận nắm bắt thị trường hạn chế Hệ thống sách pháp luật ban hành khơng đồng bộ, nhiều điểm chưa phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp Mặt khác thị trường có nhiều doanh nghiệp, thành phần kinh tế tham gia kinh doanh, nên doanh nghiệp đứng trước tình trạng cạnh tranh gay gắt Do doanh nghiệp buộc phải thay đổi sách bán hàng, chiến lược kinh doanh giải pháp cạnh tranh, bước tháo gỡ khó khăn giữ ổn định điều kiện cho doanh nghiệp tồn phát triển Tuy nhiên Cơng ty có thuận lợi việc kế thừa doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực thương mại, nên cửa hàng, quầy hàng nằm trung tâm thị trấn, thị tứ chợ phân bố khắp SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn huyện tạo kênh phân phối tiêu thụ hàng hoá sản phẩm dễ dàng, thuận lợi cho việc mua sắm nhân dân Có đội ngũ cán nhiều năm cơng tác ngành, có kinh nghiệm thực tiễn, đồng thời có đóng góp sức, trí tuệ, vật chất cổ đơng có quan hệ mua bán hàng nhiều năm sản xuất kinh doanh Đặc biệt có chủ trương kế hoạch đắn Hội đồng quản trị đầu tư mở rộng thị trường lấy chất lượng uy tín làm phương châm cho hoạt động kinh doanh, với động, sáng tạo, dám nghĩ, dám làm Ban Giám đốc thực thắng lợi nhiệm vụ kế hoạch mà Đại hội đồng cổ đông đề tất phương diện lĩnh vực hoạt động Một số tiêu Công ty năm gần : Đơn vị tính: đồng STT 10 11 12 13 14 15 16 Năm Chỉ tiêu Vốn kinh doanh + Vốn lưu động + Vốn cố định Vốn góp Số lao động(Người) Thu nhập bình quân Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí tài Chi phí QLKD LN từ HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác Tổng LN trước thuế Thuế TNDN SV: Đỗ Thị Tuyến 2006 2007 2008 9.867.000.000 7.975.000.000 1.892.000.000 2.810.150.000 65 970.000 22.712.865.000 18.930.000 22.693.935.000 22.012.924.000 681.011.000 260.739.000 298.635.000 121.637.000 21.000.000 6.500.000 136.137.000 38.118.000 11.690.000.000 8.776.000.000 2.914.000.000 3.650.000.000 65 1.215.000 28.945.690.150 27.095.600 28.918.594.550 28.143.866.080 774.728.470 360.972.800 277.913.800 135.841.870 28.000.000 9.763.870 154.078.000 43.142.000 15.983.900.000 10.214.900.000 5.769.000.000 4.580.700.000 69 1.520.000 33.518.403.194 31.682.900 33.486.720.294 31.895.021.817 1.591.698.477 490.598.000 940.730.207 160.370.270 25.670.000 11.980.000 174.060.270 48.736.876 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn 17 Lợi nhuận sau thuế 98.019.000 110.936.000 125.323.394 1.2.2.2 Những hoạt động sở nơi thực đề tài * Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Đối với đặc trưng Công ty Cổ phần Thương mại chuyên bán hàng cung cấp dịch vụ nên nhiệm vụ Cơng ty là: - Kinh doanh xăng dầu, khí hố lỏng, bách hố cơng nghệ, ăn uống, thiết bị văn phòng trường học, điện máy điện lạnh, hàng lương thực thực phẩm, lúa giống, thức ăn gia súc, vật tư nông nghiệp, vật liệu xây dựng, phân bón, thuốc trừ sâu - Trang trí nội thất - Chế biến lương thực - Thủy sản xuất - Nhập phân bón, hàng tiêu dùng, hàng nội thất, xe máy - Sản xuất kinh doanh xuất nhập bao bì loại, sợi dệt, chất tẩy rửa, hàng thủ công mỹ nghệ - Xây dựng dân dụng, giao thông thủy lợi - Đầu tư kinh doanh sở hạ tầng, khu công nghiệp nhà - Khai thác đất đá, cát sỏi - San lấp mặt - Rượu Chi Nê Công ty thực chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách pháp luật Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo quyền lợi hợp pháp người lao động * Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc Từ năm thành lập Công ty tổ chức máy có: Ban giám đốc, phòng Kinh doanh, phòng Kế tốn, phòng Tổ chức hành cửa hàng SV: Đỗ Thị Tuyến Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Giá vốn hàng xuất tháng Cộng Tài khoản Nợ Có 632 156 Số tiền Ghi 1.598.730.000 1.598.730.000 Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán lên bảng kê tài khoản 632 BẢNG KÊ TÀI KHOẢN 632 Tháng 01 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ STT Chứng từ CTGS Cộng Ghi Nợ TK632, ghi Có TK khác Cộng Nợ TK 632 155 156 157 1.598.730.00 1.598.730.000 1.598.730.00 1.598.730.000 Căn vào bảng kê tài khoản 632 kế toán lên sổ 632 để theo dõi tình hình xuất bán hàng hoá vào cuối tháng kỳ SV: Đỗ Thị Tuyến 47 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC SỔ CÁI Tài khoản: 632 “Giá vốn hàng bán” Năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ TK Diễn giải ghi sổ SH NT Ghi Số tiền ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ 07 31/01 Giá vốn hàng bán tháng 156 1.598.730.000 1/2008 911 K/C sang TK911 Cộng P/S tháng 1.598.730.000 1.598.730.000 1.598.730.000 Số dư cuối tháng 2.1.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Hiện theo quy định hành, Công ty cổ phần thương mại Hậu Lộc Doanh nghiệp nhỏ vừa Nên Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn nhỏ vừa Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Các chi phí liên quan đến trình bán hàng quản lý doanh nghiệp hạch toán vào TK 642 Tương tự tài khoản có nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tập hợp chứng từ ghi sổ lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK642, sổ Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán lập bảng kê TK642 SV: Đỗ Thị Tuyến 48 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn BẢNG KÊ TÀI KHOẢN 642 Tháng 01 năm 2009 Chứng từ Đơn vị tính: VNĐ Ghi Nợ TK642, ghi Có TK khác Cộng Nợ TK 111 141 334 642 2.000.000 CTGS 03 16.000.00 2.000.000 … CTGS 04 16.000.000 …… 24.459.20 …… 75.540.79 24.459.204 Cộng 42.459.204 75.540.796 STT … 75.540.796 118.000.000 Căn Bảng kê TK642 kế tốn lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 “Chi phí QLKD” Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT Diễn giải Ghi nợ TK 462 Tổng số Chia Nhân cơng ĐƯ ……Chi phí khác tiền TK Số dư đầu tháng PC15 10/01 Chi tiền tiếp khách 111 2.000.000 2.000.000 PC35 20/01 Chi thăm quan, du lịch 111 16.000.000 16.000.000 …… …… Chi khác TM 111 24.459.204 24.459.204 …… … Lương, phân bổ lương 334 75.540.796 75.540.796 Cộng P/S nợ 118.000.000 75.540.796 42.459.204 Ghi có TK642 118.000.000 75.540.796 42.459.204 Số dư cuối tháng SV: Đỗ Thị Tuyến 49 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC SỔ CÁI Tài khoản: 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” Năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ SH NT Pc 15 Pc 35 … … 10-1 20-1 … … TK ĐƯ Diễn giải Số tiền Nợ Dư đầu tháng Chi tiếp khách Chi thăm quan du lịch Chi khác TM Lương, phân bổ lương K/C chi phí QLKD Cộng Số dư cuối tháng 111 111 111 334 911 Có Ghi 2.000.000 16.000.000 24.459.204 75.540.796 118.000.000 118.000.000 118.000.000 2.1.6 Kế toán xác định kết Căn vào sổ chi tiết vào Bảng kê TK511, 512, 632, 642,…, sổ TK Kế tốn tổng hợp tồn doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí QLKD, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác, chi phí khác, cuối kỳ kết chuyển xác định kết kinh doanh Trong tháng năm 2009 kế toán tổng hợp sau: Doanh thu bán hàng là: 1.750.827.000đ Giảm trừ doanh thu: 3.100.000đ Doanh thu là: 1.750.827.000 -3.100.000 = 1.747.727.000đ Nợ TK 511 : 1.747.727.000đ Có TK 911: 1.747.727.000đ Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ là:1.598.730.000đ SV: Đỗ Thị Tuyến 50 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn Nợ TK 911 : 1.598.730.000đ Có TK 632 : 1.598.730.000đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLKD là: 118.000.000đ Nợ TK 911 : 118.000.000đ Có TK 642: 118.000.000đ Xác định kết kinh doanh tháng năm 2009 là: 1.747.727.000 - (1.598.730.000 + 118.000.000) = 30.997.000đ Nợ TK 911 : 30.997.000đ Có TK 421: 30.997.000đ ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 “Xác định kết kinh doanh” Đối tượng: Xe Ware 110m, NPK Lâm Thao, Đạm Urê TQ Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ S H Số phát sinh Diễn giải NT TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu tháng 31/01 K/c doanh thu 1.747.727.000 511 K/c Giá vốn 632 1.598.730.000 K/c chi phí QLKD 642 118.000.000 K/c lãi Cộng P/S tháng 421 30.997.000 1.747.727.000 1.747.727.000 Số dư cuối tháng Căn vào sổ chi tiết TK911 kế toán lập chứng từ ghi sổ SV: Đỗ Thị Tuyến 51 Số dư N C ợ ó Ghi Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 08 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu K/C doanh thu K/C giá vốn hàng bán K/C chí phí QLKD K/C lãi Tài khoản Nợ Có 511 911 911 632 911 642 911 421 Số tiền Ghi 1.747.727.000 1.598.730.000 118.000.000 30.997.000 Cộng 3.495.454.000 Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán bảng kê TK 911 kế toán lên sổ TK911 để xác định kết kinh doanh tháng năm 2009 ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC SỔ CÁI Tài khoản: 911 “Xác định kết kinh doanh” Năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ SH NT TK ĐƯ Diễn giải Số tiền Nợ Có 1.747.727.000 07 K/C doanh thu 511 1.598.730.000 31/01 K/C giá vốn hàng bán 632 K/C chí phí QLKD 642 118.000.000 K/C lãi 421 30.997.000 Cộng P/S tháng 1.747.727.000 1.747.727.000 Số dư cuối tháng Căn vào toàn trình bán hàng tháng Kế tốn lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh SV: Đỗ Thị Tuyến 52 Ghi Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn Mẫu số: B02-DN ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HẬU LỘC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2009 Phần I: Lãi Lỗ Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh Thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí tài Chi phí QLKD LN từ hoạt động KD Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận kế tốn trước thuế 12 Chi phí thuế TNDN 13 Lợi nhuận sau thuế TNDN Mã số Kỳ 01 1.750.827.000 02 10 11 20 22 24 30 31 32 50 51 60 3.100.000 1.747.727.000 1.598.730.000 148.997.000 118.000.000 30.997.000 0 30.997.000 8.679.000 22.318.000 Đơn vị tính: VNĐ Luỹ kế Kỳ từ đầu trước năm 2.2 Đánh giá kết hoạt động học kinh nghiệm Hệ thống tài khoản sử dụng ít, Cơng ty khơng mở riêng tài khoản để theo dõi chi tiết doanh thu bán buôn doanh thu bán lẻ Các khoản giảm trừ doanh thu, Công ty sử dụng tài khoản cấp “TK521” mà không mở chi tiết tài khoản cấp “TK5211, 5212, 5213” Cơng ty khó xác định chi tiết khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty hạch tốn gộp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 642 Công ty không mở chi tiết tài khoản cấp 2: TK 6421 chi phí bán hàng TK 6422 chi phí quản lý doanh nghiệp SV: Đỗ Thị Tuyến 53 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn Kỹ thuật tính tốn: Cơng ty đưa vào sử dụng phần mềm trình sử dụng nhiều khuyết điểm nên cần đào tạo cán có trình độ chun mơn để ứng dụng cơng nghệ Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ lớn ảnh hưởng đến kết kinh doanh kỳ Khâu tổ chức theo dõi bán hàng chưa nắm bắt nhu cầu thị trường, cần mặt hàng gì, nên nhiều chưa đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng SV: Đỗ Thị Tuyến 54 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP 3.1 Nhận xét, đánh giá thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Hậu lộc Sau nghiên cứu lý thuyết trường thực tế Cơng ty cách hạch tốn bán hàng xác định kết toán với người mua em rút nhận xét sau: Công ty cổ phần thương mại Hậu lộc sau chuyển đổi mơ hình hoạt động, bước đầu cơng ty gặp nhiều khó khăn Một phận cán có độ tuổi cao lại có quan điểm mang nặng thời bao cấp Nhưng với cố gắng đội ngũ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty dần tháo gỡ khó khăn, nhiệm vụ đặt hàng đầu đẩy mạnh công tác bán hàng công tác quản lý, giúp cho Công ty ổn định, tồn phát triển, kết cho thấy lợi nhuận hàng năm không ngừng tăng lên thể qua số liệu thực tế mà em thu thập thời gian thực tập Công ty, thông qua tiêu như: Lợi nhuận, doanh thu, thu nhập, vốn chủ sở hữu Công ty Cổ phần thương mại Hậu lộc chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước, nên việc chấp hành chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành, máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, quy định cụ thể cho phòng ban, cho cán cơng nhân viên Cơng ty, cơng việc thực cách nhanh chóng thuận lợi, khơng bị chồng chéo, từ đáp ứng nhu cầu thông tin cho ban lãnh đạo Công ty đưa định đắn, kịp thời trình kinh doanh Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với chuyên môn điều kiện Công ty, hình thức kế tốn vừa đơn giản dễ làm, giảm bớt khối lượng cơng tác kế tốn, thuận lợi cho việc lập báo cáo tài cung cấp thơng tin đảm bảo yêu cầu SV: Đỗ Thị Tuyến 55 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn Chứng từ sử dụng: Gồm loại chứng từ : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, báo cáo bán hàng Công ty Về tài khoản sử dụng trình bán hàng, cung cấp dịch vụ, xác định kết toán với người mua sử dụng tài khoản 511, 632, 642, 911 ,131, 3331 ,111 ,112, Tất hàng hố mua vào để bán Cơng ty hạch tốn vào tài khoản 156 Về sổ sách tổng hợp chi tiết với lý thuyết thực tế Công ty sử dụng loại sổ sau: + Sổ- thẻ kho (theo dõi tình hình nhập xuất-tồn hàng hố) + Các tờ kê chi tiết xuất bán lẻ hàng hoá + Bảng kê tài khoản + sổ chi tiết tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết Sổ sử dụng số liệu liên quan đến trình bán hàng, xác định kết tốn với người mua Sau chuyển đổi, Công ty chấp hành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, hàng năm Công ty cấp tặng giấy khen, khen Công ty quan tâm đến quyền lợi, chế độ sách liên quan đến người lao động chi trả kịp thời cho người lao động, điều làm cho Cơng ty có nhiều uy tín thị trường hàng hố Cơng ty ngày đa dạng 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh - Xét mặt lợi Công ty có nhiều thuận lợi Đối với Đơn vị kinh doanh thương mại bán hàng khâu vô quan trọng, định đem lại tồn phát triển cho Cơng ty, thiết phải hồn thiện hạch tốn doanh thu bán hàng, xác định kết tốn với người mua Hồn thiện cơng tác kế tốn tốt hệ thống chứng từ nâng cao tính xác, tính pháp lý, qua kế tốn theo dõi nguồn hàng chặt chẽ, nâng cao cơng tác bán hàng Đồng thời giúp cho quan quản lý cấp cấp có thơng tin xác, phản SV: Đỗ Thị Tuyến 56 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn ánh tình hình hoạt động Cơng ty Hồn thiện công tác bán hàng trước hết phải đảm bảo yêu cầu sau: + Phải dựa sở tôn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế toán hành + Phải dựa sở phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý Cơng ty + Phải đảm bảo đáp ứng thơng xác, kịp thời phải phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty + Đối với Công ty kinh doanh thương mại hoàn thiện phải đảm bảo khoa học tiện quản lý tiết kiệm chi phí Những kiến thức sở lý luận học trường kết hợp với thực tế thực tập Công ty với đề tài: hồn thiện hạch tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại Hậu lộc cho đề tài tốt nghiệp Với mong muốn Công ty ngày phát triển, nâng cao hiệu kinh doanh em xin đề xuất: Một là: Về hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng chưa cụ thể, chưa chi tiết đến đối tượng khó khăn cho cơng tác hạch tốn việc cung cấp thơng tin cấp trên, cấp u cầu Cơng ty có vị trí kinh doanh thuận lợi bố trí tụ điểm kinh doanh, ngồi Cơng ty mở rộng điểm kinh doanh ngồi Huyện, thuận lợi Công ty bán buôn cho sở lớn giao hàng địa điểm bên mua Vì năm tới chắn có nhiều thuận lợi Số lượng bán hàng hoá ngày nhiều, doanh thu lợi nhuận tăng cơng việc kế tốn tăng Nên Cơng ty cần mở chi tiết số tài khoản sau: SV: Đỗ Thị Tuyến 57 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn - Các khoản giảm trừ doanh thu + Để phản ánh Chiết khấu thương mại Công ty nên sử dụng tài khoản 5211 + Để phản ánh hàng bán bị trả lại Công ty nên sử dụng tài khoản 5212 + Để phản ánh khoản giảm giá hàng bán Công ty nên sử dụng tài khoản 5213 Đồng thời việc mở thêm tài khoản Cơng ty nên hạch tốn riêng tài khoản giảm trừ doanh thu khơng hạch tốn chung vào tài khoản 521 Cơng ty hạch tốn - Chi phí quản lý kinh doanh: + Để phản ánh chi phí bán hàng Cơng ty nên sử dụng tài khoản 6421 + Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty nên sử dụng tài khoản 6422 Chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty nên hạch tốn riêng khơng hạch tốn chung vào TK 642 Cơng ty hạch tốn Có cơng tác kiểm tra nhanh chóng mà lại áp dụng chế độ ban hành Hai là: áp dụng chứng từ ghi sổ Hiện Công ty nên mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu với bảng cân đối phát sinh thuận tiện nhanh chóng hạn chế sai sót Ba là: Hạch tốn phải thu khách hàng Hiện Cơng ty hạch toán khoản phải thu khách hàng TK131 bao gồm phần khách hàng trả khoản khách hàng chưa trả Do công tác hạch toán chưa cụ thể, chưa chi tiết cấp yêu cầu báo cáo khó khăn việc xác định đâu khoản thu chưa thu Theo em Cơng ty nên hạch tốn riêng phần khách hàng trả chưa trả Cuối tháng lên bảng kê chi tiết tài khoản 511,131 vào sổ tài khoản Đồng thời SV: Đỗ Thị Tuyến 58 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn việc theo dõi khoản phải thu khách hàng riêng Ví dụ: Nghiệp vụ phát sinh ngày 27 tháng 01 năm 2008 Ông Luyện Văn Minh; Địa chỉ: Xã Văn lộc – Hậu lộc; Mua xe máy tổng toán là: 15.700.000đ Khách hàng trả tiền là: 9.000.000đ; số nợ lại là: 6.700.000đ theo hợp đồng mua bán chậm sau 20 ngày kể từ ngày mua Cuối tháng theo dõi khoản phải thu khách hàng là: 6.700.000đ Để đảm bảo theo quy định pháp luật bán hàng lập hố đơn Theo em Cơng ty nên sử dụng hoá đơn GTGT khách hàng chấp nhận mua, nhân viên bán hàng lập hoá đơn GTGT liên giao cho khách hàng, cuối ngày nhân viên bán hàng tổng hợp chứng từ Công ty, đồng thời kế tốn vào viết phiếu thu số tiền hàng trả Số nợ kế toán lên sổ chi tiết toán với người mua S13-DNN theo dõi tình hình phải thu khách hàng Bốn là: Kỹ thuật tính tốn Cơng ty đưa phần mềm vào sử dụng khối lượng cơng việc kế tốn nhiều mà giá thi trường ln biến Cán kế tốn chưa có trình độ chun mơn cao sử dụng phần mềm nên cần đào tạo cán sử dụng phần mềm thành thạo để cơng tác kế tốn tiến hành nhanh chóng đáp ứng với nhu cầu SV: Đỗ Thị Tuyến 59 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta phát triển mạnh với kinh tế khu vực giới với sách mở cửa đảng nhà nước Việc “Hoàn thiện hạch toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh” khâu có nghĩa quan trọng định tồn phát triển Công ty Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thương mại Hậu lộc em tiếp cận công tác kế tốn Cơng ty, đặc biệt sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn “ Hồn thiện hạch toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Hậu Lộc” Qua thực tế em thấy trình bán hàng xác định kết công việc phức tạp Cơng ty xếp trình tự kế toán hợp lý, từ việc xuất bán hàng hoá, đến vào sổ kế toán liên quan Đặc biệt kinh tế nước ta phát triển, hàng hoá nhiều tạo nên sức cạnh tranh ngày gay gắt, Công ty nên tiếp tục đổi mới, hoàn thiện đặc biệt cơng tác “Hồn thiện hạch tốn doanh thu bán hàng, xác định kết tốn với người mua” chắn Cơng ty năm gần thu nhiều kết cao lợi nhuận cao Trong đợt thực tập chuyên đề “ Hồn thiện hạch tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh” giúp em khái qt máy cơng tác kế tốn, khẳng định vai trò tầm quan trọng cơng tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Thương mại Hậu lộc nói riêng Do thời gian thực tập có hạn, vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa đầy đủ khái quát, giải vấn đề nhiều hạn chế, sai sót Vì em mong đóng góp, bổ sung ý kiến Thầy giáo, Cô giáo cán Cơng ty giúp em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Hồng Minh Đạo anh, chị phòng Kế tốn Cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo Hậu lộc, ngày 01 tháng 01 năm 2010 Học sinh thực tập Đỗ Thị Tuyến SV: Đỗ Thị Tuyến 60 Khoỏ K2B - Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thỏi Nguyờn SV: Đỗ Thị Tuyến 61