CDTT HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI Họ và tên : Ngành : Kế toán Giảng viên hướng dẫn : TS. Nguyễn Đức Dũng Hà Nội – T62017 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 2 1.1. ĐẶCĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 2 1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty 2 1.1.2. Danh mục nguyên vật liệu tại Công ty 3 1.1.3. Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 5 1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 8 1.2.1. Phương thức thu mua nguyên vật liệu tại Công ty 8 1.2.2. Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty 9 1.2.3. Phương thức bảo quản tại Công ty 9 1.3. TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 8 CHƯƠNG 2 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 15 2.1. KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 15 2.1.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất NVL tại Công ty 15 2.1.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty 23 2.2. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 29 2.2.1. Tài khoản sử dụng 29 2.2.2. Phương pháp ghi sổ tổng hợp tại Công ty 30 2.2.3. Kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty 36 CHƯƠNG 3 38 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 38 3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TẠI CÔNG TY 38 3.1.1. Ưu điểm 38 3.1.2. Nhược điểm 39 3.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 41 3.2.1. Về công tác quản lý vật liệu 41 3.2.2. Về tài khoản sử dụng tại Công ty 43 3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ tại Công ty 43 3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết tại Công ty 44 3.3.5. Về Sổ kế toán tổng hợp 45 3.2.6. Về lập dự phòng giảm giá vật tư 48 3.3.6. Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu tại Công ty 49 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 53 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Kí hiệu Diễn giải CBCNV Cán bộ công nhân viên CK Chuyển khoản ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐMB Hợp đồng mua bán KD Kinh doanh PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho NVL Nguyên vật liệu KH Khách hàng XNK Xuất nhập khẩu XD Xây dựng DVTM Dịch vụ Thương mại XM Xi măng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 11: DANH MỤC VẬT TƯ 3 Biểu 21: Hóa đơn GTGT 16 Biểu 22: Biên bản kiểm nghiệm 18 Biểu 23: Phiếu nhập kho 19 Biểu 24: Giấy đề nghị xuất vật tư 21 Biểu 25: Phiếu xuất kho 22 Biểu 26: Thẻ kho – Thép cuộn D6 25 Biểu 27: Sổ chi tiết NVL Thép cuộn D6 27 Biểu 28: Bảng tổng hợp chi tiết Nguyên vật liệu 28 Biểu 29: Sổ nhật ký chung 32 Biểu 210: Sổ cái TK152 34 Biểu 211 Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư 37 Biểu 31: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 44 Biểu 32: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 45 Bảng 33: Nhật ký mua hàng 46 Bảng 34: Nhật ký chi tiền 46 Biểu 35: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 48 Biểu 36: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 49 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 21: Quy trình luân chuyển chứng từ NVL Nhập kho 16 Sơ đồ 22: Quy trình luân chuyển chứng từ NVL Xuất kho 20 Sơ đồ 23: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 23 Sơ đồ 24: Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức NKC 31 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Để đạt được mục đích này các doanh nghiệp phải tìm biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh thông qua các biện pháp như đẩy nhanh vòng quay của vốn. Trong đó giá trị nguyên vật liệu là một biểu hiện của tài sản lưu động là một phần của vốn kinh doanh. Vì vậy, sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả cũng chính là một biện pháp bảo toàn và đẩy nhanh vũng quay vốn kinh doanh. Vì thế, các doanh nghiệp cần phải có sự quan tâm cần thiết đến nguyên vật liệu, từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng đến dự trữ nhằm đáp cung đầy đủ kịp thời cho sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành. Đồng thời việc quản lý tốt cũng góp phần hạn chế việc thất thoát nguyên vật liệu do mất cắp hay hư hỏng. Xuất phát từ lý do trên, sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dân dụng Hà Nội, được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo và các phòng ban, đặc biệt là Phòng Kế toán, bằng kiến thức đã được nhà trường trang bị, cùng sự hướng dẫn của Thầy giáo TS. Nguyễn Đức Dũng, em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dân dụng Hà Nội” làm đề tài chuyên đề thực tập. Ngoài lời mở đầu và kết luận chuyên đề thực tập gồm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dân dụng Hà Nội Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dân dụng Hà Nội Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dân dụng Hà Nội CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 1.1. ĐẶCĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DÂN DỤNG HÀ NỘI 1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dân dụng Hà Nội là đơn vị xây dựng chuyên hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) chủ yếu là tư vấn, thi công công trình xây dựng, nâng cấp cải tạo các công trình dân dụng công nghiệp. Do đó hoạt động của Công ty có đặc điểm là hoạt động có quy mô lớn, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng, đòi hỏi có nguồn vốn kinh doanh lớn. Các loại nguyên vật liệu Công ty thường sử dụng như: xi măng, sắt, thép, cát, sỏi, đá…Đó là những NVL sẵn có và dễ mua và chủ yếu là mua ngoài. Tuy nhiên, NVL của Công ty cần chú trọng trong quá trình lưu kho, bảo quản vì việc tiến hành xây lắp thường diễn ra ngoài trời và chịu nhiều tác động điều kiện thiên nhiên và những NVL đó dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt. Và nếu bị oxy hóa hoặc ẩm ướt thì chắc chắn không sử dụng được hoặc nếu sử dụng được thì nó sẽ ảnh hưởng xấu đến chất lượng của công trình. Mặt khác NVL sử dụng ở Công ty có đặc thù là cồng kềnh, khối lượng lớn nên rất khó khăn trong công tác vận chuyển, bảo quản ví dụ như xi măng, sắt, thép… Hơn nữa địa điểm thi công sản phẩm xây lắp thường phụ thuộc vị trí địa lí của mỗi địa phương do đó các yếu tố sản xuất trong đó có NVL phải di chuyển theo từng địa điểm. Do đó, tăng cường quản lý công tác kế toán NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng. Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng cũng như việc hạch toán nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến những chỉ tiêu của công ty như chỉ tiêu số lượng, chất lượng sản phẩm, chỉ tiêu giá thành, chỉ tiêu lợi nhuận... 1.1.2. Danh mục nguyên vật liệu tại Công ty Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dân dụng Hà Nội, các nguyên vật liệu đều được mã hóa, được chia theo từng nhóm nguyên vật liệu. Những nguyên vật liệu chính sử dụng chế biến trực tiếp hình thành nên sản phẩm thì được xếp vào một nhóm nguyên vật liệu chính, những loại nguyên vật liệu kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện tính năng, chất lượng sản phẩm được xếp vào nhóm nguyên vật liệu phụ. Những vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ…thì được xếp vào nhóm nhiên liệu. Còn các chi tiết phụ tùng của máy móc thiết bị mà Công ty sử dụng thì được xếp vào nhóm phụ tùng thay thế. Dưới đây là danh mục vật tư hiện đang sử dụng được tại Công ty: Bảng 11: Danh mục vật tư Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dân dụng Hà Nội Địa chỉ: Số 292 ngõ Văn Chương, Phố Khâm Thiên, Q.Đống Đa, TP. Hà Nội DANH MỤC VẬT TƯ STT Tên vật tư Mã vật tư Đơn vị tính I Thép 1 Thép tròn D10 D10 Kg 2 Thép tròn D12 D12 Kg 3 Thép hình L 50x5 L 50x5 Kg 4 Thép phi 6 T6 Kg 5 Thép lá mạ màu XR045x1200 TLMM XR045 M … … … … II Cát 14 Cát đen CD M³ 15 Cát mịn ML=0,71,4 ML0,71,4 M³ 16 Cát mịn ML= 1,52,0 ML1,52,0 M³ III Đá 25 Đá 1x2 Đ1x2 M³ 26 Đá 2x4 Đ2x4 M³ 27 Đá 4x6 Đ4x6 M³ 28 Đá cấp phối D