Giải pháp hạn chế gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh bến tre

MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục bảng x Danh mục hình xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Khung nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu liên quan CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1.1 Khái niệm thuế 10 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.4 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.5 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.1.5.1 Đối tượng nộp thuế 15 1.1.5.2 Căn tính thuế 16 1.1.5.3 Doanh thu 17 1.1.5.4 Chi phí 18 1.1.5.5 Thuế suất 23 1.1.6 Xu hướng cải cách sách thuế TNDN 24 1.1.6.1 Kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới 24 1.1.6.2 Xu hướng cải cách sách thuế TNDN Việt Nam 26 iii 1.2 TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THUẾ TNDN 26 1.2.1 Khái niệm gian lận 26 1.2.2 Khái niệm gian lận thuế TNDN 27 1.3 TỔNG QUAN VỀ THANH TRA THUẾ 28 1.3.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế 28 1.3.1.1 Khái niệm tra 28 1.3.1.2 Khái niệm tra thuế 28 1.3.2 Nội dung quy trình tra thuế 29 1.4 KINH NGHIỆM CHỐNG GIAN LẬN THUẾ Ở MỘT SỐ CỤC THUẾ 31 1.4.1 Công tác chống gian lận thuế Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên – Huế 31 1.4.2 Công tác chống gian lận thuế Cục Thuế tỉnh Cà Mau 33 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH CÁC HÀNH VI GIAN LẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI CỦA TỈNH BẾN TRE 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội 36 2.1.1.1 Vị trí địa lý, diện tích 36 2.1.1.2 Điều kiện tự nhiên 36 2.1.1.3 Đặc điểm kinh tế 37 2.1.1.4 Dân số nguồn lực lao động 38 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre 38 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 39 2.2.1 Sự thành lập máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Bến Tre 39 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bến Tre 40 2.2.3 Tình hình tổ chức cán 42 2.2.3.1 Cơ cấu giới tính độ tuổi độ tuổi 42 2.2.3.2 Trình độ chun mơn nghiệp vụ 42 2.3 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 44 2.3.1 Tình hình thực dự toán thu ngân sách giai đoạn 2012- 2016 44 2.3.2 Tình hình thu thuế TNDN qua năm 2012-2016 45 iv 2.4 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 47 2.4.1 Đặc điểm doanh nghiệp khảo sát 47 2.4.1.1 Phân loại DN khảo sát theo loại hình doanh nghiệp 47 2.4.1.2 Phân loại DN khảo sát theo lĩnh vực hoạt động 48 2.4.1.3 Phân loại DN khảo sát theo nhóm hành vi gian lận thuế 48 2.4.2 Tỷ lệ doanh nghiệp gian lận thuế TNDN khảo sát 49 2.4.3 Tổng hợp hành vi gian lận thuế 49 2.4.4 Đánh giá tình hình gian lận thuế TNDN giai đoạn 2014-2016 50 2.4.4.1 Kiểm định thay đổi số hành vi số tiền gian lận thuế năm 2016 so với 2014 50 2.4.4.2 Kiểm định giá trị trung bình năm 2016 so với năm 2014 hành vi gian lận thuế 51 2.5 PHÂN TÍCH CÁC HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE 52 2.5.1 Phân tích hành vi gian lận thuế TNDN chủ yếu 52 2.5.1.1.Đưa vào chi phí SXKD khoản chi không hợp lý chi không phục vụ cho SXKD 52 2.5.1.2 Tính sai chi phí khấu hao tài sản cố định 53 2.5.1.3 Đưa vào chi phí khơng có hóa đơn chứng từ hợp pháp 53 2.5.1.4 Tính sai chi phí tiền lương 54 2.5.1.5 Khai thiếu doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ 54 2.5.1.6 Tính sai giá vốn 55 2.5.1.7 Tính sai số thuế giảm, miễn 55 2.5.2 Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng gian lận vế thuế TNDN DN 55 2.5.2.1 Nguyên nhân công tác quản lý thuế 56 2.5.2.2 Nguyên nhân người nộp thuế 57 2.5.3 Công tác tra chống gian lận thuế TNDN Cục Thuế Bến Tre 57 2.5.3.1 Tình hình thực kế hoạch tra thuế giai đoạn 2012-2016 57 2.5.3.2 Kết tra thuế TNDN qua năm 2012-2016 59 2.5.3.3 Một số hành vi gian lận thuế điển hình phát qua công tác tra thuế trụ sở NNT 60 v 2.6 NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ TRONG VIỆC HẠN CHẾ GIAN LẬN VỀ THUẾ TNDN 64 2.6.1 Tồn tại, hạn chế 64 2.6.1.1 Chính sách pháp luật thuế 64 2.6.1.2 Công tác quản lý thuế 65 2.6.1.3 Công tác tra chống gian lận thuế 66 2.6.1.4 Đội ngũ Công chức thuế 67 2.6.1.5 Đối với người nộp thuế 68 2.6.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẾN TRE 71 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 71 3.1.1 Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 71 3.1.1.1 Mục tiêu tổng quát Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 71 3.1.1.2 Mục tiêu cụ thể cải cách quản lý thuế đến năm 2020 71 3.1.1.3 Nội dung cải cách công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế đến năm 2020 71 3.1.2 Những tồn tại, hạn chế việc hạn chế gian lận thuế TNDN doanh nghiệp thời gian qua 72 3.2 GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 73 3.2.1 Giải pháp hồn thiện sách thuế 73 3.2.1.1 Hoàn thiện văn pháp luật sách thuế 73 3.2.1.2 Hoàn thiện văn pháp luật quản lý thuế 74 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 75 3.2.2.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý người nộp thuế 75 3.2.2.2 Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế 77 3.2.2.3 Đổi công tác Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 78 3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác tra chống gian lận thuế 79 3.2.3.1 Đẩy mạnh công tác tra nhằm chống gian lận thuế, thất thu thuế 79 vi 3.2.3.2 Đổi tổ chức máy hoạt động tra theo hướng quy, đại 80 3.2.4 Giải pháp cán bộ, công chức thuế 83 3.2.5 Giải pháp người nộp thuế 84 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 85 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 85 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bến Tre 86 3.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bến Tre 86 PHẦN KẾT LUẬN 88 KẾT LUẬN 88 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 89 ĐỀ XUẤT HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN: Associations of South-East of Asian Nation CBCC: Cán công chức CBT: Cán thuế CNTT: Công nghệ thông tin DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp nhà nước DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐTNN: Đầu tư nuớc ĐKKD: Đăng ký kinh doanh FDI: Foreign Direct Investment GDP: Gross Domestic Products GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng Nhân dân HĐTV: Hội đồng Tư vấn HKD: Hộ kinh doanh HTKK: Hỗ trợ kê khai KH&CN: Khoa học & Công nghệ KK KKT: Kê khai kế toán thuế KBNN: Kho bạc Nhà nước NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: Người nộp thuế NNKD: Ngành nghề kinh doanh MST: Mã số thuế QLT: Quản lý thuế QĐ: Quyết định SX: Sản xuất SXKD: Sản xuất kinh doanh TCCB: Tổ chức cán TNHH MTV: Trách nhiệm hữu hạn thành viên TNHH TM-XD: Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Xây dựng viii TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ TTHT NNT: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND: Ủy ban Nhân dân V.A.T: Value Added Tax VP: Văn phòng WB: World Bank ix DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 Tỷ trọng thuế TNDN so GDP số nước Thế giới 25 Bảng 1.2 Thuế suất thuế TNDN số nước phát triển 25 Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNDN số nước châu Á 25 Bảng 1.4 Cỡ mẫu đối tượng cần khả sát 35 Bảng 2.1 Tình hình doanh nghiệp phát triển qua năm 2012-2016 địa bàn tỉnh Bến Tre 39 Bảng 2.2 Kết cấu giới tính, độ tuổi CBCC 42 Bảng 2.3 Số lượng, trình độ chun mơn CBCC 43 Bảng 2.4 Kết thực dự toán thu NS giai đoạn 2012-2016 44 Bảng 2.5 Kết thu thuế TNDN giai đoạn 2012-2016 46 Bảng 2.6 Phân loại DN khảo sát theo loại hình DN 47 Bảng 2.7 Phân loại DN khảo sát theo lĩnh vực hoạt động 48 Bảng 2.8 Tỷ lệ doanh nghiệp gian lận thuế TNDN 49 Bảng 2.9 Tổng hợp hành vi gian lận thuế TNDN số DN vi phạm 50 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Sự thay đổi số hành vi số tiền gian lận thuế năm 2016 so với 2014 Sự thay đổi số tiền gian lận hành vi năm 2016 2014 50 51 Bảng 2.12 Kết thực kế hoạch tra thuế từ năm 2012-2016 58 Bảng 2.13 Số thuế truy thu qua tra giai đoạn 2012-2016 59 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp đề xuất giải pháp 72 x DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức theo chức Cục Thuế Bến Tre 40 xi PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, Chính phủ sử dụng nguồn thu để thực chức Nhà nước, nhằm đảm bảo tăng trưởng kinh tế, an ninh quốc phòng, đầu tư sở hạ tầng, xây dựng cơng trình cơng cộng, văn hóa, giáo dục, y tế, cải thiện hệ thống an sinh xã hội quốc gia Vì vấn đề quản lý thu thuế sách pháp luật, thu đủ tiêu ln vấn đề đặt để tạo nguồn lực cho đất nước đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp cơng dân Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế (Điều 4, Luật Quản lý thuế 2006) [1] Nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động phần cải vật chất xã hội vào Ngân sách Nhà nuớc để Nhà nước hành hoạt động máy, nộp thuế vừa quyền lợi vừa nghĩa vụ tổ chức, cá nhân Thuế với vai trò nguồn thu Ngân sách Nhà nước để thực chức quản lý Nhà nước phát triển kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… thuế cơng cụ điều tiết kinh tế sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển, công tác quản lý thuế công tác kinh tế - trị - xã hội tổng hợp, liên quan đến mặt đời sống kinh tế - xã hội Để làm tốt cơng tác quản lý thuế đòi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội, đồng thời tăng cường hoạt động tra, kiểm tra thuế, để kịp thời phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, qua phát huy tính tuân thủ tự giác thực nghĩa vụ người nộp thuế cộng đồng xã hội Cùng với đổi phát triển kinh tế đất nước, gia nhập vào tổ chức thương mại giới Việt Nam ln đòi hỏi hệ thống thuế nước ta phải cải cách thật khẩn trương, với tinh thần đổi triệt để, hoàn thiện hệ thống sách thuế tương đối đồng bộ, minh bạch, chuyên nghiệp, phù hợp với chuẩn mực, thông lệ quốc tế với bước phù hợp, sát thực tiễn sức chịu đựng kinh tế, bảo đảm phù hợp với cam kết quốc tế Việt Nam Trong cấu nguồn thu từ thuế hành nước ta có nhiều sắc thuế thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế có vai trò quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến kích đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh (SXKD), sắc thuế đóng góp số thu lớn cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) hàng năm Với sách thu hút vốn đầu tư, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển Đảng Nhà nước, hàng năm có hàng vạn doanh nghiệp (DN) thành lập với nhiều loại hình khác nhau, quy mơ ngày lớn, hoạt động SXKD DN ngày đa dạng phong phú Trong điều kiện kinh tế đổi mới, cải cách hội nhập ngày sâu rộng, đồng thời với việc thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp người nộp thuế, khó tránh khỏi trường hợp gian lận, trốn thuế việc tự kê khai người nộp thuế ngày phổ biến Gian lận thuế xảy nhiều nguyên nhân khác như: không nghiêm chỉnh tuân thủ pháp luật thuế; sách thuế chưa phù hợp với tình hình phát triển kinh tếxã hội đất nước, địa phương; công tác quản lý thuế lỏng lẻo, thiếu đồng bộ; tiếp cận nhận thức người dân sách thuế hạn chế… Doanh nghiệp có nhiều hình thức gian lận số thuế TNDN phải nộp như: khai thấp doanh thu; kê khai chi phí trừ khơng quy định; sử dụng hóa đơn chứng từ bất hợp pháp; thực sổ sách kế tốn khơng quy định… Nói chung có nhiều nguyên nhân dẫn đến gian lận thuế TNDN, có nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan, để hạn chế, giảm thiểu ngăn chặn việc gian lận cần phải có biện pháp quản lý kiểm sốt cách phù hợp hiệu Đối với địa bàn tỉnh Bến Tre giai đoạn tình hình sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, số lượng doanh nghiệp thành lập ngày tăng, tình trạng gian lận thuế nói chung thuế TNDN nói riêng ngày phát triển theo chiều hướng tinh vi phức tạp từ dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách nhà nước ngày tăng cao Trong điều kiện thực đòi hỏi ngành thuế phải có giải pháp hữu hiệu nhằm ngăn chặn kịp thời tình trạng gian lận thuế TNDN DN, nhằm chống thất thu thuế đồng thời kịp thời phát xử lý, răn đe trường hợp gian lận thuế, trốn thuế góp phần tạo công sản xuất kinh doanh người nộp thuế tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Xuất phát từ lý nên, tác giả chọn đề tài: “Giải pháp hạn chế gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre” làm luận văn Thạc sĩ MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu tổng quát Phân tích hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre, từ đề xuất giải pháp nhằm hạn chế gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp DN địa bàn tỉnh Bến Tre 2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre; - Phân tích hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Bến Tre; - Đề xuất giải pháp nhằm hạn chế gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Câu hỏi nghiên cứu cho đề tài là: - Thực trạng gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre ? - Để hạn chế tình trạng gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre ngành thuế Bến Tre cần có giải pháp ? ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tượng nghiên cứu Các hành vi gian lận thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Bến Tre 4.2 Đối tượng khảo sát Bao gồm Lãnh đạo Cục Thuế, Lãnh đạo phòng trực thuộc Cục Thuế, Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện, thành phố; Công chức thực công tác tra thuế Các doanh nghiệp chịu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Giới hạn nội dung nghiên cứu: Các hành vi gian lận, trốn thuế TNDN doanh nghiệp việc kê khai, nộp thuế - Giới hạn không gian nghiên cứu: Trên địa bàn tỉnh Bến Tre - Giới hạn thời gian nghiên cứu: Từ năm 2012 đến năm 2016 KHUNG NGHIÊN CỨU Để nghiên cứu đề tài tác giả chủ yếu dựa vào Luật Quản lý thuế, Luật thuế TNDN, Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/ 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chuẩn mực kế tốn, Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Quy trình tra thuế ban hành kèm Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2017 Tổng cục Thuế văn qui phạm pháp luật thuế có liên quan đến thuế TNDN công tác tra thuế, công tác chống gian lận thuế để làm sở nghiên cứu Dựa điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Bến Tre, tổ chức hoạt động Cục Thuế tỉnh Bến Tre cơng tác thực dự tốn thu ngân sách, thực thu thuế TNDN để nêu thực trạng tình hình gian lận thuế TNDN địa bàn tỉnh Bến Tre Sử dụng phương pháp thu thập liệu; phương pháp phân tích; phương pháp thống kê mơ tả; phương pháp so sánh, thống kê từ hồ sơ tra thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre năm để đánh giá tình trạng gian lận thuế TNDN Dựa vào văn bản, quy định pháp luật thuế để phân loại hành vi gian lận thuế từ hạn chế công tác chống gian lận thuế TNDN ngành thuế Bến Tre Đây hướng nghiên cứu luận văn Dựa quan điểm, chủ trương cuả Đảng sách thuế Nhà nước; dựa quy định Luật thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành; dựa vào Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 hạn chế công tác chống gian lận thuế TNDN ngành thuế Bến Tre để đề xuất giải pháp hạn chế gian lận thuế TNDN thời gian tới KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Kết cấu luận văn gồm chương phần Phần Mở đầu: Phần trình bày nội dung sau: Tính cấp thiết đề tài, tổng quan tài liệu liên quan, mục tiêu nghiên cứu đề tài, đối tượng nghiên cứu đề tài, phạm vi nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận Chương cung cấp khái niệm, vai trò thuế TNDN, cơng tác quản lý thuế, công tác tra thuế Đồng thời cung cấp kinh nghiệm thực tiễn công tác hạn chế gian lận thuế TNDN DN, phương pháp nghiên cứu đề tài, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Chương 2: Phân tích hành vi gian lận thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Bến Tre Chương giới thiệu điều kiện tự nhiên, kinh tế, văn hóa, xã hội tỉnh Bến Tre Lịch sử hình thành, cấu tổ chức ngành thuế tỉnh Bến Tre Đánh giá thực trạng tình hình thu thuế TNDN giai đoạn 2012-2016, qua phân tích hành vi gian lận thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Bến Tre thời gian qua để làm sở đề giải pháp chương Chương 3: Một số giải pháp để hạn chế gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre Từ kết đánh giá thực trạng chương 2, chương tập trung vào việc đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế TNDN thời gian tới Phần kết luận: Tổng kết vấn đề nêu luận văn Những phát mới, kết luận rút từ kết luận văn Đồng thời trình bày kiến nghị liên quan đề xuất nghiên cứu TỔNG QUAN TÀI LIỆU LIÊN QUAN Để việc nghiên cứu vừa mang tính khoa học, kế thừa sát với thực tế, hệ thống nguyên lý, văn pháp quy cơng trình nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài tiền đề quan trọng, tổng kết thực tiễn, nêu lên kết thành tựu đạt được, mà định hướng cách thức giải vấn đề tương lai hợp với quy luật Phan Hồng Nhung (2015) [21] Bằng phương pháp thống kê so sánh phương pháp phân tích, tác giả đưa số liệu số thuế truy thu qua công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang, số liệu cụ thể vài doanh nghiệp điển hình Do tác giả nghiên cứu gốc độ kiểm tra thuế nên phát ba hành vi gian lận thuế TNDN là: (1) Gian lận thơng qua việc thành lập doanh nghiệp; (2) Gian lận thông qua hành vi vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn, chứng từ; (3) Gian lận thơng qua hạch tốn kế tốn kê khai nộp thuế sai quy định Qua phân tích đánh giá thực trạng tác giả đưa nhóm giải pháp nhằm hạn chế gian lận thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Kiên Giang Tuy nhiên cần nghiên cứu gốc độ tra thuế, chuyên sâu để phát nhiều hành vi gian lận thuế TNDN, cần phân tích so sánh để đánh giá hành vi gian lận phổ biến, để từ đề xuất giải pháp tốt hơn, hiệu Tô Duy Đại (2014) [17] Tác giả nêu số hành vi nguyên nhân dẫn đến đối tượng nộp thuế gian lận thuế trốn thuế gây thất thu ngân sách thất thoát NSNN như: thực hai hệ thống sổ sách kế tốn, mua bán hóa đơn, ghi giá bán hóa đơn kê khai doanh thu tính thuế thấp giá khách hàng thực tế toán Nhằm giải việc gian lận thuế, trốn thuế, thất thu ngân sách thất thoát NSNN, tác giả đưa giải pháp sau: (1) Hồn thiện sách thuế; (2) Thực việc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật Luật Quản lý thuế 2006 (Luật số 78/2006/QH11) ngày 29/11/2006 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 2012 (Luật số 21/2012/QH13) ngày 20/11/2012 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều luật Thuế 2014 (Luật số 71/2014/QH13) ngày 26/11/2014 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 ( Luật số 14/2008/QH12) ngày 03/6/2008 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghi định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 26/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghi định số218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 tài 10 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 11 Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Hà Nội 12 Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 90 13 Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quan thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 14 Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2017 Tổng cục Thuế, việc ban hành Quy trình tra thuế Tài liệu tham khảo 15 Cục Thống kê tỉnh Bến Tre (2016), Niên giám thống kê tỉnh Bến Tre năm 2016, Bến Tre 16 Cục Thuế tỉnh Bến Tre (2017), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2012, 2013 2014, 2015, 2016, Bến Tre 17 Phan Thị Cúc, Trần Phước & Nguyễn Thị Mỹ Linh, 2007 Giáo trình thuế, NXB Tài 18 Tơ Duy Đại (2014), “Bàn thêm giải pháp chống gian lận thuế”, Tạp chí Tài chính, (5), tr.11-12 19 Nguyễn Văn Đảm (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Khánh Hòa Luận văn Thạc sĩ kinh tế, trường ĐH Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 20 Niên giám thống kê tỉnh Bến Tre (2013), NXB Thanh niên 21 Hà Minh Lục (năm 2013), “Chống gian lận, thất thu thuế: Thực trạng giải pháp”, Tạp chí Tài chính, (9), tr 10-13 22 Phan Hồng Nhung (2015), Giải pháp hạn chế gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Tài – Marketing 23 Nguyễn Đăng Nguyên (2013), Một số giải pháp ngăn chặn hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn quận 5, Luận văn Thạc sĩ trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 24 Bùi Cơng Phương, (2011), Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 25 Chu Văn Tuấn, Phạm Thị Kim Vân (2008), Giáo trình lý thuyết thống kê, NXB Tài 26 Đồn Thiên Thư (2013), Tổng quan thuế Thu nhập doanh nghiệp Tạp chí Tài (10), tr 4-19 91 27 Lê Xuân Trường, Nguyễn Đình Chiến (năm 2013), “Nhận diện hành vi gian lận thuế”, Tạp chí Tài chính, (9), tr.11-15 28 Lê Quang Thuận (2013), “Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế”, Tạp chí Tài chính, (9), tr.12-14 29 Nguyễn Tài Tuệ (2013), Hồn thiện quản lý thu thuế khu vực quốc doanh địa bàn huyện Hạ Hòa tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường ĐH Phú Thọ 30 Trần Văn Tùng (2001), Kinh tế lượng, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội 92 ... nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre; - Phân tích hành vi gian lận thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Bến Tre; - Đề xuất giải pháp nhằm hạn chế gian lận thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp. .. địa bàn tỉnh Bến Tre, từ đề xuất giải pháp nhằm hạn chế gian lận thu thu nhập doanh nghiệp DN địa bàn tỉnh Bến Tre 2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng tình hình thu thu thu nhập doanh nghiệp. .. lận thu thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre ngành thu Bến Tre cần có giải pháp ? ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tượng nghiên cứu Các hành vi gian lận thu TNDN DN địa bàn tỉnh Bến Tre