NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

Trong điều kiện chuyển sang nền kinh tế thị trường, cùng với sự cạnh tranh khốc liệt, mục tiêu hàng đầu cũng là điều kiện tồn tại của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đó là sinh lợi. Để thực hiện mục tiêu đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng vận động, phát triển, đổi mới phương thức quản lý, cách thức sản xuất phù hợp đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Do vậy, sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự phát triển của nền sản xuất xã hội. Nền sản xuất xã hội càng phát triển, kế toán càng trở nên quan trọng và là một công cụ không thể thiếu được trong quản lý kinh tế của Nhà nước và của các doanh nghiệp. Cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, sản phẩm của các công ty xây dựng cũng ngày càng trở nên đa dạng và có chất lượng cao không thua kém gì các công trình lớn ở nước ngoài với sự giúp đỡ của các máy móc hiện đại và sự học hỏi kỹ thuật tiên tiến nhất hiện nay từ các chuyên gia nước ngoài. Nó không những chỉ đáp ứng yêu cầu của con người về nhu cầu, mà cả về yếu tố mỹ thuật đẹp nhất. Không nằm ngoài quy luật chung của sự phát triển đó, Xí nghiệp 103 - Công ty xây dựng số 1 đã, đang tìm ra và hoàn thiện hơn nữa mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của mình, hệ thống cung cấp thông tin kế toán tài chính sao cho đạt hiệu quả cao nhất nhằm cung cấp những thông tin thực sự bổ ích cho việc ra những quyết định điều hành Xí nghiệp của giám đốc xí nghiệp. Trong giới hạn của bài tiểu luận em xin trình bày một số vấn đề sau : Phần I : ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP. Phần II : NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN. Phần III : NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN.

3 Bài tiểu luận môn Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện chuyển sang nền kinh tế thị trường, cùng với sự cạnh tranh khốc liệt, mục tiêu hàng đầu cũng là điều kiện tồn tại của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đó là sinh lợi. Để thực hiện mục tiêu đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng vận động, phát triển, đổi mới phương thức quản lý, cách thức sản xuất phù hợp đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Do vậy, sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự phát triển của nền sản xuất xã hội. Nền sản xuất xã hội càng phát triển, kế toán càng trở nên quan trọng và là một công cụ không thể thiếu được trong quản lý kinh tế của Nhà nước và của các doanh nghiệp. Cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, sản phẩm của các công ty xây dựng cũng ngày càng trở nên đa dạng và có chất lượng cao không thua kém gì các công trình lớn ở nước ngoài với sự giúp đỡ của các máy móc hiện đại và sự học hỏi kỹ thuật tiên tiến nhất hiện nay từ các chuyên gia nước ngoài. Nó không những chỉ đáp ứng yêu cầu của con người về nhu cầu, mà cả về yếu tố mỹ thuật đẹp nhất. Không nằm ngoài quy luật chung của sự phát triển đó, Xí nghiệp 103 - Công ty xây dựng số 1 đã, đang tìm ra và hoàn thiện hơn nữa mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của mình, hệ thống cung cấp thông tin kế toán tài chính sao cho đạt hiệu quả cao nhất nhằm cung cấp những thông tin thực sự bổ ích cho việc ra những quyết định điều hành Xí nghiệp của giám đốc xí nghiệp. Trong giới hạn của bài tiểu luận em xin trình bày một số vấn đề sau : Phần I : ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP. Phần II : NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN. Phần III : NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN. 1 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP A - Quá trình hình thành và phát triển. Do sự phát triển chung của nền kinh tế, Xí nghiệp 103 đã được thành lập vào ngày 26/06/1995. Xí nghiệp 103 là một doanh nghiệp Nhà nước và là đơn vị thành viên của Công ty Xây dựng số I - Tổng Công Ty Xây Dựng Hà Nội. Nhiệm vụ và quyền hạn của Xí nghiệp căn cứ theo phân công, phân cấp quản lý của Công ty xây dựng số I tại quyết định số 330/CT-TCLĐ ngày 01/08/1999. * Xí nghiệp 103 có trụ sở chính tại số 1A Đường Giải Phóng - Đống Đa - HN. * Xí nghiệp 103 là đơn vị hạch toán độc lập với Công ty, song tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình mà xí nghiệp được Công ty cấp vốn hay cho vay vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong những năm qua Xí nghiệp 103 đã không ngừng trưởng thành và phát triển, phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ và các chỉ tiêu mà Công ty cấp trên giao phó. Trong quá trình đó bên cạnh những thuận lợi cơ bản, Xí nghiệp đã gặp phải không ít những khó khăn, trở ngại. - Về thuận lợi : Xí nghiệp có một đội ngũ lãnh đạo đã được đào tạo cơ bản và trưởng thành trong sự huấn luyện khắt khe của cơ chế kinh tế mới, dày dạn kinh nghiệm, có năng lực phẩm chất, có trình độ khoa học kỹ thuật và trình độ quản lý đoàn kết cùng nhau xây dựng Xí nghiệp trong một nỗ lực chung. - Về khó khăn : Việc thi công các công trình xây lắp phải tiến hành chủ yếu ở ngoài trời, chịu ảnh hưởng rất lớn bởi điều kiện tự nhiên. Mỗi công trình thi công được chia làm nhiều giai đoạn khác nhau, thời gian thi công kéo dài làm cho vốn đầu tư dễ bị ứ đọng và dễ gặp rủi ro khi có biến động về vật tư, về lao động. 2 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán Các công trình xây dựng ở xa Hà Nội, địa bàn trải rộng ra nhiều tỉnh khác nhau nên việc quản lý chung của Giám đốc Xí nghiệp gặp nhiều khó khăn. Dưới đây là tổng số nhân lực của Xí nghiệp : NĂM ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƯỢNG NAM NỮ TRÌNH ĐỘ ĐH THCN Sơ cấp LĐ PT 2001 Người 126 85 41 21 65 1 39 B - Bộ máy tổ chức quản lý. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP Chức năng của Phụ trách Kế toán : - Phụ trách và chịu trách nhiệm chính các công tác Tài chính - Kế toán - Thống kê của Xí nghiệp. - Theo dõi công nợ, vay, trả các khoản vay của Công ty. - Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành theo kỳ hạch toán. - Lập báo cáo sản lượng, doanh thu, báo cáo Tài chính theo kỳ hạch toán. - Theo dõi tính lãi vay ngân hàng. Chức năng của Kế toán vật tư kiêm kế toán công nợ : - Theo dõi nhập, xuất, tồn vật tư, tổng hợp kiểm kê vật tư, quyết toán vật tư theo kỳ hạch toán. - Theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng cụ sản xuất ( kiểm kê, tính khấu hao, 3 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học Kế toán vật tư Kế toán thanh toán Thủ quỹ Phụ trách kế toán 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán phân bổ vào chi phí dần giá trị của TSCĐ, công cụ dụng cụ sản xuất ). - Theo dõi các khoản nợ phải trả nhà cung cấp. - Chịu trách nhiệm trước phụ trách kế toán và Giám đốc Xí nghiệp về số liệu làm ra mang tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, đúng quy chế của Nhà nước và Công ty đề ra. Chức năng của Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương - Làm công tác kế toán thanh toán của Xí nghiệp, theo dõi quỹ tiền mặt, thanh toán tiền lương, các khoản tạm ứng. - Theo dõi và trích BHXH, thanh toán BHXH, quyết toán BHXH, - Theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra, chịu trách nhiệm trước phụ trách kế toán và Giám đốc Xí nghiệp về số liệu làm ra mang tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, đúng quy chế và Công ty đề ra. Chức năng của Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt tại Xí nghiệp, căn cứ vào phiếu thu và chi để thu tiền hoặc chi tiền sau đó lập báo cáo quỹ và tính ra lượng tiền tồn quỹ vào cuối ngày. Tóm lại mỗi thành viên trong bộ máy Kế toán có sự kết hợp với nhau trong công việc hàng ngày để hoàn thành nhiệm vụ của mình nói riêng và nhiệm vụ của phòng kế toán nói chung. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng đến công tác kế toán ở Xí nghiệp 103 : - Thuận lợi : Bộ máy kế toán của Xí nghiệp được tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc. Cán bộ kế toán có chuyên môn cao, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán mới và vận dụng một cách linh hoạt. - Khó khăn : Một số công trình ở xa Hà Nội nên việc tập hợp các chứng từ cho công tác kế toán gặp khó khăn hơn các công trình ở Hà Nội. C - Hình thức sổ Xí nghiệp áp dụng : Trong công tác kế toán của mình Xí nghiệp 103 áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ được thể hiện trong sơ đồ sau : 4 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu : 5 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học Chứng từ gốc Bảng cân đối t i khoà ản Báo cáo T i chínhà Sổ Nhật ký chung Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán PHẦN II NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN I - KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Hiện nay, lực lượng lao động của Xí nghiệp gồm có cán bộ công nhân viên trong biên chế và công nhân thuê ngoài. Công nhân trong biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng là lực lượng nòng cốt thực hiện những công việc đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao còn lại là lao động hợp đồng thuê ngoài. Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công, hợp đồng làm khoán. Khi lập hợp đồng làm khoán đội trưởng tách riêng công nhân biên chế và lao động thuê ngoài. QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ 6 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học Bảng chấm công Giấy nghỉ phép, ốm, học, họp Bảng thanh toán lương tổ Chứng từ về kết quả sản xuất Bảng tổng hợp thanh toán lương đội Bảng tổng hợp thanh toán lương to n XNà Bảng phân bổ tiền lương v BHXHà 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian lao động của công nhân viên trong Xí nghiệp. Bảng chấm công được lập hàng tháng cho từng tổ và từng bộ phận công tác, danh sách của tổ và bộ phận công tác được ghi đầy đủ vào bảng chấm công. - Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì đội trưởng công trình chấm công. - Đối với lao động thuê ngoài thì tổ trưởng chấm công. - Đối với bộ phận gián tiếp ở công trình thì do đội trưởng của công trình đó chấm công. Theo quy chế trả lương của Xí nghiệp 103 thì Xí nghiệp áp dụng trả lương đối với cán bộ, nhân viên quản lý theo nguyên tắc : 1 - Trả đủ lương cấp bậc, chức vụ và phụ cấp chức vụ ( nếu có ) theo ngày làm việc thực tế ( Xí nghiệp quy định từ 26 đến 31 ngày công làm việc là đầy đủ trong tháng ) 2 - Trả lương theo công việc được giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm của công việc đòi hỏi mức độ hoàn thành công việc và số ngày công thực tế không phụ thuộc vào hệ số mức tiền lương được xếp theo Nghị định số 26/CP ngày 23/05/1993 của Chính phủ. 3 - Mức giá trị để tính trả lương hàng tháng cho CBCNV được xác định trên cơ sở kết quả SXKD và do thủ trưởng đơn vị quyết định theo chế độ hạch toán kinh tế và đảm bảo chi phí tiền lương hợp lý theo mức Công ty giao. 4 - Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động. 5 - Tiền lương hàng tháng của CBCNV trong Xí nghiệp có thể được điều chỉnh theo từng thời điểm thích hợp tuỳ thuộc vào hiệu quả SXKD và nguồn thu của Xí nghiệp. Hệ số trách nhiệm các chức danh, chức vụ quản lý được quy định như sau : * Giám đốc xí nghiệp : hệ số 2 * Phó giám đốc xí nghiệp : hệ số 1,85 - 1,9 * Đội trưởng, kỹ thuật bậc cao, phụ trách bộ phận và các chức danh tương đương : hệ số 1,35 - 1,8 7 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán * Cán bộ kỹ thuật và kế toán viên : hệ số 1 - 1,3 * Bảo vệ và tạp vụ : khoán ( Cứ 1 hệ số được quy định là 900.000 đồng vì như trên nguyên tắc 3 của Xí nghiệp đã giải thích ) Trước hết, tính tổng quỹ lương của toàn Xí nghiệp trong tháng 5 năm 2002 như sau : V toàn đơn vị = tỷ lệ % công ty giao x Doanh thu = 15% x 227.400.000 = 34.110.000 đồng * Cách tính lương theo hệ số trách nhiệm được áp dụng đối với những người lao động có số ngày công làm việc đầy đủ trong tháng được tính như sau : L i = V i x h i x P i ( nếu có ) Σ h i Trong đó : - L i : Lương của người thứ i - V i : Tổng quỹ tiền lương tương ứng mức độ hoàn thành công việc - h i : Hệ số chức danh, chức vụ quản lý của người thứ i - P i : Tiền lương phụ cấp của người thứ i Từ công thức tính lương ta áp dụng tính lương tháng 5 năm 2002 cho ông Trần xuân Lân giám đốc Xí nghiệp có hệ số lương theo quy định của Xí nghiệp là 2 và có số ngày công làm việc đủ trong tháng là 30 ngày được tính như sau : L i = 34.110.000 x 2 = 1.795.263 đồng 38 ( 38 là tổng hệ số chức danh, chức vụ quản lý của Xí nghiệp ) Vậy tiền lương tháng 5 của ông Lân được lĩnh là 1.795.263 đồng. * Cách tính lương theo hệ số trách nhiệm được áp dụng đối với những người lao động có số ngày công làm việc trong tháng không đảm bảo được ngày công theo chế độ, được tính như sau : L m = L i x n i n cđ 8 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán Trong đó : - L m : Lương thực tế của người thứ i - n i : Số ngày công làm việc thực tế - n cđ : số ngày công chế độ theo quy định Theo cách tính này ta có thể áp dụng đối với những người có số ngày công làm việc không đủ như sau : Ví dụ như trong tháng ông Lân làm 20 ngày công thì ta tính như sau : L m = 1.795.263 x 20 = 1.196.842 đồng 30 * Lương của những người khác cũng được tính tương tự. Theo quy chế trả lương của Xí nghiệp 103 thì Xí nghiệp áp dụng trả lương đối với công nhân sản xuất trực tiếp theo nguyên tắc sau : 1 - Người lao động tham gia làm việc trong Xí nghiệp theo hình thức giao kết hợp đồng mà đảm bảo tiến độ, chất lượng và ATLĐ thì được trả lương theo mức đơn giá giao khoán đã được thoả thuận trong hợp đồng. 2 - Đơn giá nhân công giao khoán cho từng công tác xây lắp, từng công trình, hạng mục công trình được xác định trên cơ sở nguồn thu của công trình (do đơn giá dự toán) Tổng chi phí tiền lương đơn vị cân đối đảm bảo mức Công ty giao và công trình thi công đúng tiến độ, chất lượng và hiệu quả kinh tế. 3 - Đối với người lao động làm khoán: Trả đầy đủ tiền lương khoán, tiền lương thời gian, phụ cấp và lương làm thêm giờ ( nếu có ) L khoán = V đg x q Trong đó : - L khoán : Lương khoán của tổ - V đg : Đơn giá tiền lương khoán - q : Số lượng công việc khoán hoàn thành Theo cách tính này ta áp dụng tính lương cho tổ ông Nguyễn Văn Đan như sau : Nội dung công việc ĐV Khối lượng Đơn giá Thành tiền Gia công lắp dựng cốt thép các loại Kg 36.000 250đ/kg 9.000.000 9 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học 3 Bài tiểu luận môn Kế Toán Vậy tổng số tiền lương khoán của tổ ông Đan là : L khoán = 250 x 36.000 = 9.000.000 đồng Tiền lương bình quân 1 công : L bq = L khoán n i Trong tháng 5 tổ ông Đan có tổng số công là 306 công ( cứ 8 tiếng được tính là 1 công do vậy có người trong ngày làm 12 tiếng thì được tính là 1,5 công ). Vậy tiền lương bình quân 1 công của tổ ông Đan là : L bq = 9.000.000 = 29.412 đồng 306 Tiền lương 1 người : L 1người = L bq x n i Trong tháng ông Đan làm được 32 công, vậy tiền lương tháng 5 ông Đan được lĩnh là : 29.412 x 32 = 941.000 đồng * Lương của những người khác trong tổ cũng được tính tương tự. ( Công nhân trong biên chế và lao động hợp đồng thuê ngoài được tính lương giống nhau ) Cuối tháng căn cứ vào tổng số tiền lương phân bổ trong tháng kế toán ghi vào bên có TK 334 theo từng công trình còn bên nợ TK 334 thể hiện số tiền mà trong tháng Xí nghiệp đã trả lương cho cán bộ công nhân viên. Cách lập như sau : Căn cứ vào số tiền đã chi lương cho từng công trình, kế toán tập hợp lại tổng số tiền lương trong tháng đã chi cho tất cả các công trình. * Cụ thể trong tháng 5 năm 2002 Xí nghiệp đã chi lương với tổng số tiền là : Kế toán định khoản : Nợ TK 334 : 106.687.000 Có TK 111 : 106.687.000 Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ đối với lao động trong danh sách theo đúng quy định hiện hành căn cứ vào hệ số lương và mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định. Còn đối với lao động thuê ngoài theo thời vụ, kế toán không tiến hành 10 Viện ĐH Mở Hà Nội Khoa công nghệ Tin học