Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Doanh nghiệp

Hiện nay nước ta đang trong quá trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp. Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế có nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài Doanh nghiệp nên công tác kế toán cũng phải trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế. Việc thưc hiện tốt hay không đều ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả công tác quản lý. Công tác kế toán ở Công ty có nhiều khâu, nhiều thành phần, nhiều phần hành và giữa chúng có mối liên hệ gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả. Mặt khác tổ chức kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành chỉ đạo sản xuất kinh doanh. Qua quá trình học tập môn kế toán Doanh nghiệp sản xuất và tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ Phần Tư vấn Kiến trúc và Nội thất Thế Giới Nhà đồng thời được sự giúp đỡ tận tình của thầy cô giáo cũng như các cô chú kế toán tại công ty em đã hoàn thành được bản báo cáo.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội Lời mở đầu Kế toán là một trong những thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh tế. Mỗi nhà đầu t hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình và kết quả kinh doanh. Hiện nay nớc ta đang trong quá trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc. Công tác quản lý kinh tế đang đứng trớc yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp. Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế có nhiều đối tợng khác nhau bên trong cũng nh bên ngoài Doanh nghiệp nên công tác kế toán cũng phải trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế. Việc thc hiện tốt hay không đều ảnh hởng đến chất lợng và hiệu quả công tác quản lý. Công tác kế toán ở Công ty có nhiều khâu, nhiều thành phần, nhiều phần hành và giữa chúng có mối liên hệ gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả. Mặt khác tổ chức kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành chỉ đạo sản xuất kinh doanh. Qua quá trình học tập môn kế toán Doanh nghiệp sản xuất và tìm hiểu thực tế tại Cụng ty C Phn T vn Kin trỳc v Ni tht Th Gii Nh đồng thời đợc sự giúp đỡ tận tình của thầy cô giáo cũng nh các cô chú kế toán tại công ty em đã hoàn thành đợc bản báo cáo. Báo cáo gồm 3 phần: - Phần I: Tổng quan chung về doanh nghiệp - Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Doanh nghiệp - Phần III: Ưu, nhợc điểm và các giải pháp nhằm hoàn thiện các phần trên Do thời gian thực tập còn ít và khả năng của bản thân còn hạn chế nên bản báo cáo thực tập của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô giáo và các bạn để em có thể hoàn thành tốt báo cáo thực tập này. Em xin chân thành cảm ơn./. 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội Phần I Tổng quan chung về doanh nghiệp - quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Tên giao dịch chính thức của công ty: Tên Việt Nam: Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha Tên tiếng Anh: Technolog Worldhouse JSC Địa chỉ: Phong 902 toa nha Võn Nam sụ 26 ng Lang ụng a Ha Nụi Điện thọai: (04)2 412 610 Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha là doanh nghiệp Cổ phần chuyển đổi trên cơ sở từ doanh nghiệp nhà nớc là Công ty Phát Triển Kien truc theo quyết đinh số 2022/QĐ-BXD ngày 27 tháng 10 năm 2005 của Bộ trởng Bộ xây dựng. Công ty là doanh nghiệp hạch toán độc lập thuộc tổng công ty xây dựng Hà Nội (HANCORP). Và đợc xếp loại doanh nghiệp hạng 1 theo quyết định số 965/QĐ-BXD ngày 14 tháng 7 năm 2000 của Bộ trỏng Bộ Xây dựng. Công ty Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha ) đợc cấp Đăng kí kinh doanh số 0103010433 ngày 28 tháng 12 năm 2005. Tháng 01 năm 2004 công ty đã đợc tổng cục tiêu chuẩn đo lờng chất lợng, Trung tâm chứng nhận QUACERT cấp chứng chỉ chứng nhận Hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 II- Đặc điểm bộ máy tổ chức, bộ máy quản lý của công ty. Mối quan hệ giũa các phòng ban trong Công ty Để đáp ứng đợc yêu cầu nhiệm vụ trong giai đoạn hiện nay công ty đã từng bớc ổn định đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kĩ thuật và công nhân lành nghề trong các dây chuyền sản xuất hợp lý, đủ khả năng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đặt ra. * Công ty xác định mô hình quản lý tổ chức sản xuất và hạch toán theo 3 cấp: 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội - Cấp công ty: hạch toán toàn phần - Cấp xí nghiệp: hạch toán phụ thuộc Cấp đội: Nhận khoán theo chi phí 2/. Sơ đồ tổ chức biên chế Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha Để đáp ứng yêu cầ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha tổ chức theo dạng trực tuyến chức năng, giám đốc công ty trực tiếp chỉ đạo các bộ phận, các phó giám đốc và phồng ban tham mu cho giám đốc trong công tác chuyên môn của mình, hớng dẫn chỉ đạo đơn vị thực hiện ( không có quyền ra lệnh 3/. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: a. Ban giám đốc: gồm 3 ngời + Giám đốc công ty: 1 ngời. Do tổng công ty bổ nhiệm. G Đ Công ty PGĐ1 PGĐ2 Phòng QLGT Phòng KHVT Phòng NSHC Phòng tài vụ 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội Là ngời đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm truớc Nhà nớc và cấp trên về toàn bộ kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh của công ty và xây dựng đơn vị vững mạnh toàn diện. + Phó giám đốc phụ trách kế hoạch sản xuất: 1 ngời và do tổng công ty bổ nhiệm đợc giám đốc phân công theo dõi chỉ đạo về công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiếp thị, kĩ thuật thi công. + Phó giám đốc khoa học công nghệ thiết bị: 1 ngời và do tổng công ty bổ nhiệm đợc phân công uỷ quyền chỉ đạo theo dõi toàn bộ mảng công tác khoa học công nghệ kĩ thuật vật t xe, máy chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nhiệm vụ dợc phân công uỷ quyền. 4. Tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp những năm qua: - Đặc điểm kinh doanh: gii thiu Dch v Thit k Chuyờn nghip v cỏc Chng trỡnh H tr c bit ỏp dng cho thit k Kin trỳc v Ni tht Nh DESIGN FOR LIFE - THIT K Vè CUC SNG Thực hiện các dự án theo hình thức BOT - Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh trong cả nớc và có quan hệ với nớc ngoài. PHầN ii: HạCH TOáN NGHIệP Vụ TạI DOANH NGHIệP. I. Những vấn đề chung về hạch toán: 1. Tổ chức bộ máy kế toán: Với quy mô tơng đối lớn Công ty Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha vận dụng hình thức kế toán tập trung một cấp nhân viên kế toán tập trung về phòng kế toán tài chúnh,có chức năng giúp Giám đốc về lĩnh vực sản xuất kinh doanh và thực hiện các chế độ chính sách về quản lí kinh tế tài chúnh của công ty. Do mô hình sản xuất kinh doannh lớn nên công ty đã phân cấp quản lí xuống các xí nghiệp, kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ quản lí công tác kế toán dới cơ sở, đôn đốc thống kê, nhân viên kinh tế đội công trình trực thuộc Xí nghiệp mình quản lí, kiểm tra 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội sổ sách chứng từ của cấp đội, báo cáo tình hình thu chi tài chính, thanh toán chi phí công trình với kế toán công ty. (*) Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty: (*) Chức năng và nhiệm vụ : - Kế toán trởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc pháp luật về chế độ kế toán thống kê và chịu trách nhiệm trớc công ty v mọi mặt hoạt động tài chính của doanh nghiệp. - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp chi phí sản xuất, giá thành các công trình, hạng mục công trình, xác định kết quả hoạt động kinh doanh, lập các báo cáo kế toán. - Kế toán vật t tài sản: Thực hiện các công việc nh nhập xuất vật t, đối chiếu số liệu với thủ kho, theo dõi vào sổ sách kịp thời, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định hàng tháng tính khấu hao tài sản cố định, tính số khấu hao phải thu từ các đội, xí nghiệp, tập hợp chi phí sửa chữa tài sản cố định cà chi phí đầu t xây dựng cơ bản. 5 Kế toán tiền mặt và thanh toán Thủ quỹ kế toán TGNH Kế toán chi phí giá thành Kế toán tổng hợp doanh thu công nợ Kế toán vật t tài sản - XDCB Kế toán xí nghiệp Thống kê Nhân viên kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội - Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản thanh toán trong nội bộ công ty, thanh toán với khách hàng và thanh toán với Ngân sách. - Thủ quỹ ( Kế toán ngân hàng ): Theo dõi tình hình thu chi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đồng thời phụ trách việc giao dịch quan hệ vay vốn của ngân hàng phục vụ cho sản xuất kinh doanh của đơn vị. - Kế toán xí nghiệp và nhân viên kinh tế, thông đội: làm nhiệm vụ theo dõi tình hình tài chính ở các công trình, trực tiếp chi các khoản chi phí nh vật t, nhân công. Định kì hàng tháng tập hợp chứng từ chi phí báo cáo về phòng kế toán của công ty. 2. Hinh th c ke toan ma Cong ty Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha ap dung Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, căn cứ vào trình độ và yêu cầu quản lý của công ty mà Công Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha đã áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tơng đối phù hợp với tình hình chung của công ty. Vì công ty áp dụng kế toán theo hình thức nhật kí chung cho nên các nghiệp vụ kinh tế diễn ra hàng ngày đợc định khoản vào sổ nhật kí chung và đợc ghi theo quan hệ đối ứng tài khoản rõ ràng. Ghi sổ nhật kí đặc biệt là sổ ghi chép phản ánh tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Từ nhật kí chung sang từng sổ cái tài khoản và có thể đối chiếu bảng tổng hợp số liệu chi tiết với sổ cái. Cuối kì, lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo kế toán. Ơ hình thức nhật kí chung dợc áp dụng tại công ty bao gồm những sổ chi tiết: Vật liệu chính, vật liệu phụ, phải thu của khách hàng, sổ chi tiết phải trả ngời bán, sổ chi tiết bán hàng đó là các tài khoản: 152, 131, 331 * Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật kí chung 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra * Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 * Doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp khấu trừ. II. Các phần hành kế toán tại doanh nghiệp: 2.1 Hach toan TSC Đặc điểm và phân loại tài sản cố định tại doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần T võn Kiờn truc va Nụi thõt Thờ Gii Nha có trang thiết bị phục vụ thi công thiờt kờ, t vấn, kiểm định và triển khai các hoạt động trong kiờn truc gồm: + Thiết bị phục vụ thi công xây lắp + Thiết bị phục vụ công tác t vấn Nhiệm vụ kế toán TSCĐ + Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lợng, hiện trạng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ 7 Sổ cái Nhật kí chung Nhật kí đặc biệt Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ gốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội + Tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ chi phí sản xuất kinh doanh. + Tham gia lập dự toán chi phí nâng cấp cải tạo TSCĐ, chi phí sửa chữa TSCĐ Phơng pháp tính khấu hao: công ty tính khấu hao theo đờng thẳng Mức khấu hao bình quân phải trích trong năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Trong đó: Tỷ lệ khấu hao = 1 Thời gian sử dụng Chứng từ và sổ sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh toán TSCĐ + Hoá đơn TSCĐ + Bảng phân bổ khấu hao Sổ Sổ chi tiết: tài sản cố định nào thì vào sổ chi tiết của tài sản đó. Quy trình ghi sổ: Khi có tài sản tăng sau khi kiểm nghiệm và nghiệm thu thì công ty cùng bên giao lập biên bản giao nhận TSCĐ. Phòng kế toán lập hồ sơ TSCĐ bao gồm biên bản giao nhận, các tài liệu kĩ thuật, hoá đơn. Căn cứ vào hồ sơ này kế toán mở sổ chi tiết TSCĐ. Việc tính khấu hao TSCĐ dợc thực hiện hàng tháng và vào bảng tính và phân bổ khấu hao. Khi có quyết định gảim TSCĐ, công ty lập Hôịo đồng đánh giá TSCĐ, xin ý kiến của Tổng công ty, sau đó mở thầu thanh lý. Mức khấu hao bình quân trong tháng = Mức khấu hao bình quân năm 12 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội 2.1.1Phân loại tài sản cố định của công ty. Đối với tài sản cố định một doanh nghiệp có rất nhiều cách phân loại khác nhau do vậy cần thiết phải phân loại để thuận lợi cho việc quản lý.Để thuận lợi cho việc quản lý công ty đã áp dụng phơng pháp phân loại TSCĐ theo kết cấu . Theo cách này TSCĐ của công ty đợc phân thành các loại sau: Loại TSCĐ Tháng 8năm 2007 Tỷ trọng Giá trị 1. Nhà cửa vật kiến trúc 2,4% 249.650.000 2. Máy móc 50,6% 5.254.900.000 3. Thiết bị văn phòng 47% 4.895.450.000 Tổng: 100% 10.400.000.000 Trong tháng 8 năm 2007 Công ty đầu t trang thiết bị thêm tài sản cố định của và thanh lý một số tài sản cố định của đã lâu ngày nên trong tháng có sự tăng lên và giảm xuống của tài sản cố định của cụ thể: Mua thêm một máy trộn bê tông, bao gồm cả chi phí vận chuyển, lắp đặt tổng là 41.500.000đ. Một xe tải mua đã lâu, sử dụng không hiệu quả Công ty thanh lý, đã hết khấu hao, nguyên giá 72 triệu, giá thanh toán 4.960.000đ, chi phí thanh lý 3.000.000. Bảng tài sản tăng, tài sản giảm. Chỉ tiêu Tài sản tăng Tài sản giảm Cuối tháng 1. Mua máy trộn bê tông 92.500.000 2. Bán xe ôtô tải 60.000.000 Cộng: 10.036.500.000 2.1.2 Hạch toán khấu hao tài sản cố định - Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định của Công ty. Do đặc điểm về giá trị sản phẩm sản xuất của Công ty lớn và mang tính lâu dài, chi phí lớn. Để đảm bảo về sau Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo từng công trình, cuối năm phân bố cho từng công trình, từng đội thi công. 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THKT và NV Hà Nội Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ Trang: 01 Số hiệu: 214 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Đầu kỳ 23/8 23 25/8 Trích KH TSCĐ cho các bộ phận 642 214 623 214 627 214 26/8 24 30/8 Trích KH máy móc 635 214 635 214 Cộng phát sinh Cuối kỳ 2.2 Kế toán vật liệu, dụng cụ ( vật liệu, hàng hóa ) Nhiệm vụ : + Phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác tình hình hiện có, tình hình biến động vật liệu ở từng công trình. + Thông qua việc phản ánh, ghi chép để giám sát tình hình dự trữ nguyên liệu, vật liệu đảm bảo cho sản xuất. + Thờng xuyên đảm bảo sự khớp đúng giữa hiện vật và trên sổ sách kế toán, Giữa sổ đƠn vị cƠ sở và sổ kế toán công ty. + Xử lí kịp thời những vật t, vật liệu h hỏng, ứ đọng, chậm lu chuyển tạo điêu kiện tăng nhanh vòng quay vốn lu động. + Cung cấp các tài liệu cho việc phân tích kinh doanh về tình hình cung ứng và sử dụng vật liệu. 10 . kế toán tại công ty em đã hoàn thành đợc bản báo cáo. Báo cáo gồm 3 phần: - Phần I: Tổng quan chung về doanh nghiệp - Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán. vực kinh doanh: Kinh doanh trong cả nớc và có quan hệ với nớc ngoài. PHầN ii: HạCH TOáN NGHIệP Vụ TạI DOANH NGHIệP. I. Những vấn đề chung về hạch toán: 1.