Nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH Tấn Khoa.doc

Nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH Tấn Khoa

Lời mở đầu

Cùng với việc chuyển đổi nền kinh tế, các doanh nghiệp phải vợt qua những bỡ ngỡ khó khăn ban đầu để bớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trờng Trớc sự cạnh tranh gay gắt, muốn tồn tại và phát triển đ-ợc thì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phảI mang lại hiệu quả kinh tế xã hội Nghĩa là phải lấy thu nhập bù đắp chi phí và có lợi nhuận, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc.

Để quản lý có hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải nhạy bén nắm bắt đợc thông tin trong và ngoài nớc một cách chính xác, đầy đủ và thờng xuyên Từ đó thúc đẩy quá trình kinh doanh nâng cao khả năng sử dụng vốn, nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh cao.

Sau một thời gian học tập, tu dỡng và rèn luyện tại trờng tôi đã đợc trang bị đầy đủ kiến thức thuộc chuyên nghành kế toán Nay tôi đã hoàn thành nhiệm vụ học tập chuẩn bị bớc vào kỳ thi tốt nghiệp ra trờng.

Trong thời gian thực tập tìm hiểu nghiên cứu tại Công ty TNHH Tấn Khoa với những lý thuyết đã đợc học tại trờng cùng sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hớng dẫn và các cán bộ Công ty đã giúp tôi hoàn thành chuyên đề.

PHầN A: Tìm hiểu những vấn đề chung1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty

- Tên gọi: Chi nhánh Công Ty TNHH Tấn Khoa

- Địa chỉ: Ngõ 1 dãy C – Giang Văn Minh – Ba Đình – Hà Nội - Điện thoại: 04 7223977

Công Ty Tấn Khoa là Công ty kinh doanh rợu nhập khẩu Nhập từ các nớc nh: Pháp, Anh, Mỹ, Chile…

Trụ sở chính của Tổng Công ty Tấn Khoa đặt tại Lê Thánh Tông – Quận 1 TP HCM Ngoài ra Công Ty đặt các chi nhánh ở các tỉnh thành phố nh:

 186 Trơng Công Định – TP Vũng Tàu  77/54 Trần Phú – TP Cần Thơ

 49 Lê Hồng Phong – TP Nha Trang  50 Nguyễn Chi Thanh – TP Đà Nẵng  Ngõ 1 dãy C – Giang Văn Minh – Hà nội

Công Ty đợc thành lập năm 1999 Có t cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Có con dấu riêng, độc lập về tài khoản, đợc mở tài khoản tại kho bạc nhà nớc, các ngân hàng trong và ngoài nớc theo quy định của Pháp luật.

- Năm 2000: Công ty có 56 cán bộ công nhân viên - Năm 2002: Công ty có 70 cán bộ công nhân viên - Năm 2004: Công ty có 112 cán bộ công nhân viên

Sự tăng trởng lực lợng lao động là yếu tố rất quan trọng để Công ty giải quyết nhiều vấn đề để đáp ứng đợc nhiệm vụ trong công cuộc đổi mới Đặc điểm về nguồn vốn, cơ cấu về nguồn vốn của doanh nghiệp:

Tình hình tài chính của Công ty.

+ Tổng nguồn vốn năm 2003 tăng lên so với năm 2002: 12.768.436.389 đồng điều này cho thấy Công ty có sự cố gắng trong việc huy động vốn để đảm bảo cho việc hoạt động kinh doanh của Công ty.

- Nợ phải trả là do Công ty nợ tiền điện thoại, tiền nớc… a trả tiền ch - Nguồn vốn chủ sở hữu là do công ty huy động vốn đầu t tài trợ của các nhà cung cấp rợu tài trợ từ các hãng.

- Những chỉ tiêu kinh tế doanh thu thuần giá vốn sản lợng Nh vậy qua bảng tổng hợp ta thấy:

- Doanh thu năm 2003 so với năm 2002 là 908.999.582

Nguyên nhân là do giảm giá vốn : Công ty đã đầu t vào các chơng trình khuyến mại, hỗ trợ khách hàng làm chơng trình để thúc đẩy bán hàng…

Năm 2004 Công ty đã tổ chức hoạt động kinh doanh tốt và đạt hiệu quả cao và sản lợng kinh doanh của doanh nghiệp cũng tăng Điều này cho thấy tốc độ phát triển của doanh nghiệp ngày một tốt hơn so với những năm trớc

+ Lợi nhuận trớc thuế = lợi nhuận SXKD + Lợi nhuận hoạt động khác + Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trớc thuế – Thuế thu nhập DN

1.2 Những hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:

- Chức năng: Hoạt động của Công ty tất cả các mùa trong năm Ký kết

+ Vang Mỹ: - Sierra Valley Cabernet Sauvignon - Sierra Valley Merlot

- Sierra Valley Chardonney - Rivercrest red, white + Whishky: - Grant’s

- Glenfiddich…

- Quy trình mà doanh nghiệp đang kinh doanh:

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty:

+ Ban giám đốc: Chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ mọi hoạt động kinh doanh của Công ty để hình thành các chỉ tiêu kế hoạch trong năm.

+ Phòng kế toán: Quản lý công tác phát triển xây dựng kinh doanh xây dựng kế hoạch tàI chính hàng năm, hàng tháng, hàng quý có báo cáo tổng hợp phân tích hoạt động kinh tế của Công ty thống kê vốn cung cấp đầy đủ vốn cho hoạt động kinh doanh của Công ty giảI quyết vấn đề tàI chính

+ Phòng bán hàng: có nhiệm vụ list các mặt hàng vào các Olest và làm

- Tổ chức bộ máy kế toán: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty là mô hình kế toán tập chung, có nghĩa là toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tập chung tại phòng kế toán.

Với mô hình này phòng kế toán là bộ máy kế toán duy nhất của đơn vị thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán từ khâu thu nhập chứng từ, phân loại và sử lý đến khâu ghi sổ , lập báo cáo kế toán, làm báo cáo thuế, khai thuế.

- Hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng:

Hiện nay Công ty dang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Để phù hợp với khối lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức sổ sách nhật ký chung mọi kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đợc kinh tế phản ánh vào một quyển sổ chung, nhng để theo dõi một số tài khoản cần thiết Công ty mở thêm một số quyển sổ của các tài khoản chủ yếu của đơn vị nh: sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ mua hàng.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Cách tiến hành: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhận đợc nh phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất Kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp rồi mới ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian.

Trờng hợp sử dụng sổ quỹ hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh rồi sau đó ghi vào sổ quỹ định kỳ cuối tháng, lấy số liệu tổng hợp trên sổ quỹ để ghi một lần vào nhật ký chung rồi chuyển vào sổ cái và lấy số liệu ở sổ cái rồi ghi vào bảng cân đối số phát sinh của tàI khoản tổng hợp Đối với các tàI khoản có mở sổ kế toán chi tiết thì ghi vào sổ

Báo cáo tài chính

Đứng đầu là kế toán trởng: Là ngời tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty và kiêm chức nămg kế toán tổng hợp là tổng hợp tất cả số liệu và báo cáo lên cấp trên

Dới kế toán trởng là các nhân viên kế toán phần hành, có thể chuyên môn hoá sâu theo từng phần hành hoặc có thể kiêm nhiệm một số phần hành theo nguyên tắc chung của tổ chức lao động kế toán.

Phơng pháp hạch toán của Công ty: Công ty hạch toán theo phơng pháp độc lập nghĩa là đơn vị đợc giao tàI sản hàng năm cấp trên giao chỉ tiêu kế hoạch về xuất nhập khẩu lợi nhuận và một số chỉ tiêu khác Vậy giám đốc phải chịu trách nhiệm về các chỉ tiêu đối với các cấp quản lý Trong năm đơn vị phải lên kế hoạch hàng tháng đối với từng mặt hàng nhập khẩu.

phần B

Nội dung chuyên đề kế toán "Vốn Bằng tiền"1 Tầm quan trọng, nhiệm vụ của phần hành kế toán

* Tầm quan trọng: Với sự thay đổi, đổi mới của cơ chế quản lý và tự chủ của tài chính nh hiện nay thì trong hoạt động sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền có phần quan trọng thúc đẩy kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao.

Vốn bằng tiền là bộ phận lớn của vốn lu động phản ánh khả năng thanh toán ngay của Công ty để tạo điều kiện cạnh tranh tốt.

Nhng vốn bằng tiền hay bị tham ô mất mát nên đòi hỏi khâu quản lý chặt chẽ trong cả quá trình luân chuyển.

Hiện nay thanh toán qua ngân hàng đã đáp ứng đợc yêu cầu của sản xuất kinh doanh, không những thế mà còn tiết kiệm vốn bằng tiền mà còn tăng thu nhập, do lãi xuất, góp phần quay nhanh vòng vốn lu động.

Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền việc chấp hành qui định quản lý ngoại tệ phải phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác tình hình hiện có tăng giảm trong kỳ góp vốn quản lý tốt vốn bằng tiền kế toán phải thực hiện tốt những ý kiến trên.

* Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền kế toán vốn bằng tiền nó phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác số liệu có tình hình biến động vốn bằng tiền của Công ty.

Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền và việc chấp hành chế độ quy định về việc quản lý tiền tại Công ty.

2 Phơng pháp kế toán vốn bằng tiền.

2.1 Kế toán tiền mặt tại qũy

a Chế độ quản lý tiền mặt tại qũy.

Công ty gửi lại một khoản tiền nhất định theo quy định chỉ thực hiện các công việc thanh toán bằng tiền mặt tại Công ty và đợc quản lý hàng ngày bằng thủ qũy Công ty.

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi giữ gìn bảo quản tiền mặt do thủ qũy chịu trách nhiệm thực hiện giữ qũy, Thủ qũy không đợc nhờ ngời làm thay mình Khi cần thiết phải ủy quyền cho ai làm thay thì phải có quyết định Giám đốc bằng văn bản.

- Tiền mặt qũy của Công ty phải đợc bảo quản trong kết, hòm sắt đủ điều kiện an toàn chống mất cắp mất trộm, phòng cháy.

- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ gốc hợp lệ thu hoặc chi giữ lại các chứng từ có liên quan có chữ ký của ngời nhận tiền, cuối ngày

căn cứ vào các chứng từ thu, chi thủ qũy tiến hành lập bằng kê thu và chi tiền mặt.

b Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng.

- Để phục vụ cho việc thu chi hàng ngày cũng nh thuận tiện cho việc thanh toán các khoản phải trả kế toán sử dụng TK 111 để theo dõi thu chi của Công ty sau mỗi ngày căn cứ vào chứng từ thu, chi của Công ty thì thủ qũy ghi vào sổ nhật ký qũy, kế toán căn cứ vào số liệu đã ghi ở sổ nhật ký chung và sổ cái.

- Chứng từ kế toán là những vật mang tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài chính và chứng minh cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã thực hiện

Phơng pháp lập phiếu thu, phiếu chi

- Phiếu thu: Biểu hiện số tiền thu do bán hành hóa sản phẩm hoặc do các khoản thu khác Phản ánh đợc nội dung thu tiền cho Công ty.

* Cách ghi vào phiếu thu:

Ngày 11/10 thu tiền hàng của siêu thị

Big C - 222 Trần Duy Hng - Hà Nội với số tiền là: 150.000.000đồng

- Ghi họ tên ngời nộp tiền… tiền………

- Số: Ghi số thứ tự phiếu thu là số bao nhiêu để thông báo tới thời gia hiện tại đã dùng lợng phiếu thu là bao nhiêu trong kỳ

- Họ và tên ngời nộp: Ghi tên ngời nộp cho đơn vị

- Địa chỉ: Ghi địa chỉ nơi công tác, chức vụ của ngời nộp.

- Lý do nộp tiền: Nội dung chính nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạo nên phiếu.

- Số tiền là số tiền ngời nộp cho đơn vị - Viết bằng chữ: Diễn giải số tiền ngời nhận Bằng chữ:

- Kèm theo bao nhiêu chứng từ gốc - Chữ ký họ tên ngời có liên quan

Phiếu thu đợc lập thành 3 liên: Liên 1 lu lại nơi lập, liên 2 đợc chuyển cho phòng kế toán, liên 3 chuyển cho phòng thủ qũy giữ sau khi thủ qũy nhận tiền song phải đóng dấu trên hóa đơn "đã thu tiền"

* Phiếu chi: Biểu hiện số tiền phải chi ra mua vật t, hàng hoá các mục

- Số: Ghi số thứ tự phiếu chi là số bao nhiêu để thông báo tới số thời gian hiện tại đã dùng lơng bao nhiêu trong kỳ

- Họ và tên ngời nộp: Ghi tên ngời nhận cho đơn vị.

- Địa chỉ: Ghi địa chỉ nơi công tác, chức vụ của ngời nhận - Lý do nộp tiền: Nội dung chính của nghiệp vụ tạo nên phiếu - Số tiền: Là số tiền ngời nhận cho đơn vị

- Viết bằng chữ: Diễn giải số tiền ngời nhận bằng chữ

- Cuối cùng là chữ ký, họ tên những ngời liên quan Phiếu chi đợc lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của kế toán trởng, giám đốc Công ty, ngời lập phiếu, thủ qũy mới đợc xuất qũy

Báo cáo tiền mặt

* Tài khoản kế toán sử dụng:

Để hoạch toán tiền mặt tại qũy kế toán sử dụng các tài khoản sau TK 111: "Tiền mặt"

Nội dung: dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn qũy tiền mặt tại qũy của doanh nghiệp

KÕt cÊu:

TK 111 cã 3 tµi kho¶n cÊp 2 TK 1111: TiÒn ViÖt Nam

Lý do nộp : Thu tiền hàng Lan Hơng tháng 7/2004 Số tiền : 30.000.000 (ba mơi triệu đồng)

3 Căn cứ vào phiếu thu số 05 ngày 13/08/2004 Công ty vay vốn lu động với số tiền là: 50.000.000 về nhập quỹ.

Nợ TK 111: 50.000.000

Có TK 311: 50.000.000

4 Căn cứ vào phiếu thu số 07 ngày 14/08/2004 Công ty TNHH về nhập quỹ tiền mặt là : 60.000.000

5 C¨n cø vµo phiÕu thu sè 09 ngµy 20/8/2004 C«ng ty nhËn tiÒn hoµn øng sè tiÒn lµ 24.000.000

Nî Tk 111 : 24.000.000

Cã TK 131: 24.000.000

6 C¨n cø vµo phiÕu thu sè 11 ngµy 21/8/2004 C«ng ty thu nî tiÒn hµng víi sè tiÒn lµ 19.000.000 Nî TK 111: 19.000.000

Cã TK: 131: 19.000.000

Lý do chi : Thu tiền hàng Lan Hơng tháng 7/2004 Số tiền : 30.000.000 (ba mơi triệu đồng)

4 Căn cứ vào phiếu chi số 06 ngày 15/8/2004 Công ty trả tiền mua máy điều hoà với số tiền là 14.000.000đ

Nợ TK 331: 14.000.000 Có TK 111: 14.000.000

5 Căn cứ phiếu chi số 08 ngày 27/8/2004

Công ty trả lơng cho công nhân viên tháng 7 số tiền là 45.000.000 Nợ TK 334: 45.000.000

Cã TK 111: 45.000.000

6 C¨n cø vµo phiÕu chi sè 10 ngµy 29/8/2004 C«ng ty nép thuÕ cho nhµ níc sè tiÒn lµ 32.000.000 Nî TK 333: 32.000.000

Cã TK 111: 32.000.000

C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi kÕ to¸n ghi vµo sæ quü tiÒn mÆt

Sæ Quü tiÒn mÆt

2.2 - Tiền gửi ngân hàng tài khoản sủ dụng 112

a) Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là giá trị các loại vốn bằng tiền của Công ty gửi ở tại ngân hàng.

Theo chế độ quản lý tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt toàn bộ vốn bằng tiền của doanh nghiệp trừ số đợc phép để lại quỹ để chi tiêu hàng ngày còn lại đều phải gửi ở tại ngân hàng.

Các khoản tiền gửi bao gồm: Tiền gửi về vốn kinh doanh, tiền gửi vốn XDCB , tiền gửi về các khoản kinh phí

b) Nhiệm vụ của kế toán tiền gửi ngân hàng:

Phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số liệu hiện có, tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng của Công ty

Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng tiền gửi ngân hàng và việc chấp hành quy định quản lý thanh toán không dùng tiền mặt.

c) Chứng từ sử dụng:

Giấy báo nợ Giấy báo có

Kèm theo các chứng từ gốc nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc.

Uỷ nhiệm thu và uỷ nhiệm chi là do công ty lập gửi ngân hàng thu hộ hoặc chi hộ Sau khi thu hoặc chi hộ xong ngân hàng sẽ báo có hoặc báo nợ cho doanh nghiệp.

Căn cứ chứng từ ghi sổ và cách ghi sổ * Phiếu thu: (Mẫu số 01 - TT)

- Nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ tiền ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan mọi khoản tiền mặt - Phiếu thu phải đóng thành quyển dùng trong 1 năm trong quá trình lập phiếu mỗi phiếu thu phải ghi rõ số quyển và số của phiếu thu Số phiếu thu phải ghi liên tục trong kỳ, không đợc nhảy số phải ghi rõ ngày, tháng năm lập phiếu thu tiền ghi rõ họ tên địa chỉ cho ngời nộp tiền Ghi rõ sạch sẽ, không tẩy và sửa chữa.

- Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ lập thành 3 liên(đặt giấy than viết sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ lập thành 3 liên

+ Liên 1: Lu ở kế toán làm căn cứ ghi sổ + Liên 2: Giao cho ngời nộp

+ Liên 3: Giao cho thủ quỹ làm căn cứ ghi sổ + Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)

Xác định những khoản tiền mặt thực tế xuất quỹ làm căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ và ghi sổ kế toán.

+ Phiếu chi phải đợc đóng thành quyển và ghi số từng tờ, từng quyển số phải ghi liên tục không nhảy số, phải ghi đầy đủ chỉ tiêu ghi rõ sạch sẽ không tẩy sửa chữa

Phiếu chi lập thành 2 liên (đặt giấy than) viết 1 lần và chỉ sau khi đã đủ chữ ký của đơn vị: thủ quỹ mới đợc xuất quỹ

+ Liên 1: Lu ở nơi lập phiếu

+ Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển kế toán cùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán.

Siªu thÞ Big C tr¶ 60.000.000 tiÒn hµng.

Uû nhiÖm thu

ChuyÓn kho¶n – ChuyÓn tiÒn

§¬n vÞ thu : C«ng ty TNHH TÊn Khoa

T¹i ng©n hµng : Ng©n hµng c«ng th¬ng Hoµn KiÕm Hµ Néi Néi dung thanh to¸n:Thu tiÒn cña kh¸ch hµng