Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty TNHH thương mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4.
Trang 1Lời nói đầu
Trong những năm qua bằng việc chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trờng đa thành phần có sự quản lý của Nhà Nớc, những thay đổi về chính sách kinh tế xã hội đã đem theo những biến đổi sâu sắc của đời sống kinh tế xã hội Điều này đồng nghĩa với sự thay đổi trong tất cả các ngành, lĩnh vực kinh tế của nền kinh tế quốc dân Có thể nói bớc tiến nhảy vọt này là yếu tố chủ đạo và ngày càng đóng góp vai trò quan trọng trong quá trình công nghiệp hóa- hiện đại hóa đất nớc.
Ngành công nghệ thông tin cơ bản là một trong những ngành quan trọng cho nền kinh tế quốc dân Đây là ngành chiếm tỷ trọng đầu t không nhỏ trong tổng vốn đầu t của cả nớc về cả quy mô và chất lợng Vấn đề đặt ra là làm sao quản lý đợc đồng vốn một cách có hiệu quả để phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh của Công ty và toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Để giải quyết vấn đề này các Công ty cần phải có thông tin phục vụ cho quản lý Vì vậy, việc thu thập các thông tin và có bộ máy quản lý tốt sẽ có vai trò quan trọng trong sự phát triển chung của các ngành kinh tế.
Báo cáo thực tập ngoài lời nói đầu và kết luận gồm có 3 phần chính sau:
Phần 1: Tổng quan chung về Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4.
Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4.
Phần 3: Nhận xét những u, nhợc điểm và cho các giải pháp nhằm hoàn thiện các phần hành kế toán tại Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4.
Trong quá trình nghiên cứu những vấn đề chung và tìm hiểu thực tế để hoàn thiện báo cáo thực tập tổng hợp em đã nhận đợc hớng dẫn của Cô giáo và sự giúp đỡ tạo điều kiện của Công ty cùng cán bộ phòng Tài chính- kế toán Công ty TNHH th-ơng mại và phát triển công nghệ Bách khoa 4 Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhng với khả năng có hạn thời gian tiếp xúc với thực tế cha nhiều nên không thể tránh
Trang 2khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các cán bộ kế toán để em ngày càng hoàn thiện hơn.
Em xin trân thành cảm ơn sự giúp đỡ, hớng dẫn tận tình và chu đáo của cô giáo Trần Thanh Xuân, cùng các thầy cô khoa Kinh tế trờng Trung học kỹ thuật và nghiệp vụ Hà Nội và các cán bộ phòng Tài chính kế toán trong Công ty TNHH th -ơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4.
Trang 3thành lập từ ngày 16/04/2000.
Tên giao dịch là: bach khoa 4 technology development company.Tên viết tắt: bk4 co,.ltd
Mã số thuế: 0101176391
Trụ sở chính: Số 84/116 Nhân Hoà, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.
Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4 ra đời là s kết hợp của nhóm kỹ s công nghệ thông tin bách khoa năng động, sáng tạo.Với ph-ơng châm hoạt động của công ty là kinh doanh bằng kỹ thuật nên công ty đã đi sâu vào đào tạo và chuyển giao công nghệ đồng thời cung cấp các sản phẩm và dịch vụ chất lợng cao.Với phơng châm đó công ty đã đợc sự đón nhận của đông đảo khách hàng và công ty đã trở thành đối tác của các hãng lớn hàng đầu trên thế giới nh: Dell, Compaq, IBM.
1.2- Ngành nghề đăng ký kinh doanh của Công ty
Cung cấp các thiết bị điện tử tin học viễn thông, thiết bị điện lạnh, tự động hoá của các hãng nh: DELL - IBM - HP - SAMSUNG - LG
Thiết kế, lắp đặt hệ thống mạng máy tính Cung cấp các giải pháp về mạng Thiết kế lắp đặt hệ thống điều hoà không khí trung tâm, cục bộ, hệ thống điện thoại, tổng đài, băng truyền tự động hoá.
Thiết kế phần mềm cho các doanh nghiệp, trang web và các ứng dụng trên mạng T vấn và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện t tin học viễn thông.
Cung cấp các giải pháp về mạng, hệ thống bảo trì máy tính, hệ thống mạng, dịch vụ chuyển giao công nghệ, dịch vụ đào tạo trong lĩnh vực công nghệ thông tin.
1.3- Nhiệm vụ
* Về sản xuất- kinh doanh
Hớng nhiệm vụ vào sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, đa lĩnh vực, hợp tác kinh doanh, đầu t với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc.
Trang 4Mở rộng sản xuất kinh doanh trên nhiều lĩnh vực với qui mô lớn và liên tục tăng trong những năm tiếp theo.
Đầu t trang thiết bị, đổi mới qui trình công nghệ, nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân viên.
Nhập khẩu thiết bị để mở rộng sản xuất kinh doanh.
* Về văn hoá- xã hội
Xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên có phẩm chất đạo đức và trình độ Xây dựng nếp sống văn hoá công nghiệp, thực hiện tốt công tác xanh sạch đẹp ở Công ty.
Hởng ứng các phong trào đền ơn đáp nghĩa, phong trào ủng hộ các đồng bào bị thiên tai lũ lụt.
Tích cực phòng chống các tệ nạn xã hội.
* Về Chính trị
Thực hiện tốt công tác giáo dục t tởng, chính trị Vận động cán bộ công nhân viên hởng ứng tích cực tham gia cuộc vận động xây dựng chỉnh đốn Đảng, thực hiện tốt công tác đoàn.
*Về chế độ chính sách
Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động, chăm lo đời sống, cải thiện điều kiện làm việc cho cán bộ công nhân viên.
Trang 5(Sơ đồ 01)
Sơ đồ quản lý của Công ty
2.2- Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban.
- Chủ tịch HĐQT: Là ngời điều hành mọi hoạt động của Công ty
- Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiêm chung, có quyền quyết định việc sản xuất kinh doanh của Công ty đúng kế hoạch, đúng chính sách, pháp luật của Nhà n-ớc và nghị quyết của Công ty đề ra.
- Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm giúp đỡ giám đốc trong việc quản lý và điều hành các công việc của Công ty.
- Phòng tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ tài sản của đơn vị, là bộ phận tham mu cho Giám đốc Công ty về công tác tài chính - kế toán Đảm bảo phản ánh đúng, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn
Trang 6Công ty Phản ánh chính xác tình hình, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính, cung cấp thông tin kịp thời cho các bộ phận khác sử dụng thông tin.
- Hành chính, nhân sự: Chịu trách nhiệm về các công việc hành chính của đơn vị, có chức năng tham mu cho Giám đốc Công ty về các mặt nh công tác tổ chức nhân sự,…
- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của Công ty, lựa chọn phơng án kinh doanh phù hợp.
- Các phòng ban liên quan: Có nhiệm vụ hỗ trợ cho các hoạt động của Công ty.
- Phòng bảo hành: Có nhiệm vụ sửa chữa, trao đổi những thiết bị có vấn đề trong việc nhập, xuất hàng hoá của công ty.
- Phòng kỹ thuật: Phục vụ cho quá trình chuyển giao công nghệ trong việc mua bán hàng hoá của công ty.
3- Tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH thơng mại và phát triểncông nghệ Bách Khoa 4
Công nghệ thông tin cơ bản là ngành tạo ra những hiệu quả to lớn cho nền kinh tế quốc dân Là một công ty TNHH và thơng mại nên Công ty có những đặc điểm sau:
Công ty kinh doanh trong lĩnh vực công nghệ thông tin nên hoạt động kinh doanh của Công ty theo đơn đặt hàng, mang tính chất ký kết hợp đồng theo yêu cầu của khách hàng Đối tợng kinh doanh là các cá nhân, tập thể có nhu cầu trong lĩnh vực công nghệ thông tin.
Phạm vị hoạt động của Công ty là khá rộng nên để phù hợp với điều kiện hoạt động kinh doanh, Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức các phòng ban, chịu sự quản lý tập trung của ban lãnh đạo Công ty
Trang 8- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 - Kỳ báo cáo tài chính : 1 năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam (VNĐ) - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng pháp tính thuế GTGT : theo phơng pháp khấu trừ
- Phơng pháp khấu hao TSCĐ : theo đờng thẳng
Công ty đang áp dụng hạch toán theo hình thức sổ nhật ký chung Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ và nét đặc thù của Công ty, có thể thấy tổ chức hạch toán kế toán của Công ty mang nặng tính tập trung đó là: Mọi chi phí, doanh thu phát sinh trong kỳ đều đợc kế toán của mỗi phòng ban tập hợp vào cuối mỗi quý, căn cứ vào hạn mức đợc hởng, Công ty trực tiếp phê duyệt những chi phí phát sinh đó cho từng phòng ban Từ đó làm nguồn số liệu để kế toán Công ty tập hợp chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty Chính vì vậy mà mọi chi phí phát sinh ở mỗi phòng ban khi cha đợc Công ty phê duyệt và quyết toán thì đều đợc coi là chi phí chờ phê duyệt.
Trang 9: ghi hàng ngày : ghi cuối tháng : đối chiếu số liệu
1.2- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ đặc thù và quy chế hoạt động SXKD của Công ty mà bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau:
(Sơ đồ 04)
Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Vũ Thị Kiều Trang - Lớp: KT3 -K08 Báo cáo thực tập
Trang 10: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
(Nguồn: Phòng Tài chính - kế toán)
- Kế toán trởng: Là những ngời phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty về mọi hoạt động kế toán tài chính của công ty, tổ chức kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, tổ chức bảo quản hồ sơ, chế độ kế toán, lu giữ thông tin
- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về công tác kế toán đợc giao, xử lý các số liệu, tập hợp toàn bộ số liệu của các kế toán phàn hành khác, lên báo cáo tổng hợp gửi cho kế toán trởng Định kỳ lập các tờ khai thuế, báo cáo gửi cơ quan thuế đúng thời gian quy định.
- Kế toán bán hàng: Thực hiện các nghiệp vụ mua bán phát sinh hàng ngày, lập các chứng từ xuất nhập hàng hoá, tập hợp số liệu kế toán để báo cáo với kế toán tổng hợp
- Kế toán thanh toán: Thực hiện các bút toán thu chi phát sinh hàng ngày, kiểm tra các chứng từ đề nghị thu chi sao cho phù hợp với quy chế thu chi của công ty Hàng ngày lên báo cáo và gửi cho kế toán tổng hợp.
- Kế toán công nợ: Hàng ngày, theo dõi việc phát sinh công nợ với khách hàng và nhà cung cấp Chịu trách nhiệm thanh toán công nợ cho nhà cung cấp khi đến hạn Đối với công nợ phảI thu, có trách nhiệm đối chiếu công nợ với khách hàng, đôn đốc và chịu trách nhiệm thu hồi những công nợ phải thu đến hạn và quá hạn.
Trang 11- Thủ quỹ: Là ngời chịu trách nhiệm thu chi hàng ngày dựa trên các chứng từ thu chi của kế toán thanh toán đã lập Hàng ngày đối chiếu số tồn quỹ với kế toán thanh toán.
1.3- Chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các loại báo cáo kế toán.* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán :
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trởng Bộ Tài Chính Chứng từ kế toán là tài liệu gốc có tính bằng chứng pháp lý và đợc lập ở nhiều bộ phận, các nơi khác nhau cả trong và ngoài công ty Nội dung của các chứng từ phải chứa đầy đủ các thông tin cần thiết.
Phiếu xác nhận công việc hoặc sản phẩm hthành 05 - LĐTL Bảng thanh toán tiền làm them giờ 06 - LĐTL Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07 - LĐTL
Biên bản nghiệm thu vât t, công cụ, sản phẩm,
Trang 12Phiếu chi 02 - TT
Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04 - TT
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn h/thành 03 - TSCĐ
Hiện nay, Công ty áp dụng theo hình thức sổ "Nhật ký chung" (sơ đồ 3).
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán vào sổ nhật ký chung theo từng loại nghiệp vụ và theo thứ tự thời gian Đồng thời vào sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền.
Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đồng thời kế toán ghi vào sổ quỹ, các nghiệp vụ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết thì ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán lập bảng kế toán chi tiết.
Căn cứ vào sổ nhật ký chung đã đợc lập để ghi vào sổ sổ cái các tài khoản Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó , kế toán đối chiếu số liệu ở bảng cân đối số phát sinh với sổ chi tiết các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái trớc khi lập báo cáo tài chính.
Sau khi đối chiếu kiểm tra kế toán căn cứ vào bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
* Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán :
Trang 13Công ty lập báo cáo tài chính theo quyết định số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006
bao gồm :
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN - Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN - Thuyêt minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DN
Công ty lập đầy đủ các báo cáo trên và cuối năm nộp báo cáo đó cho cơ quan thuế của Nhà nớc.
2- Các phần hành kế toán tại Công ty.
2.1- Hạch toán TSCĐ.a- Đặc điểm và nhiệm vụ.
* Đặc điểm tình hình tài sản cố định tại Công ty.
- Tài sản cố định của Công ty đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, do mua mới, đợc cấp trên cấp, trao đổi
- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng vẫn không thay đổi hình thức vật chất ban đầu Trong quá trình tham gia vào các chu kỳ sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị hao mòn đó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí quản lý kinh doanh với hình thức khấu hao.
- TSCĐ phải trải qua rất nhiều chu kỳ quản lý kinh doanh mới hoàn thành đủ một vòng quay của số vốn đầu t mua TSCĐ lúc ban đầu.
* Nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định trong Công ty.
- Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác kịp thời giá trị số l ợng tài sản cố định, hiện có tình hình tăng giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn doanh nghiệp cũng nh từng bộ phận sử dụng TSCĐ.
- Tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dỡng TSCĐ và kế hoạch đầu t mới TSCĐ.
- Tính toán và phân bố chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí hoạt động kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ tài chính quy định.
b- Chứng từ sổ sách áp dụng:
- Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ , biên bản thanh lý TSCĐ , biên bản kiểm kê, phiếu xuất kho , hoá đơn
Trang 14- Sổ tổng hợp : sổ cái TK 211.
- Sổ chi tiết : dùng sổ tài sản cố định.
c- Phân loại và đánh giá tài sản cố định của Công ty.
* Phân loại:
Để thuận lợi cho việc quản lý Công ty đã áp dụng phơng pháp phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện và đặc trng kinh tế:
- TSCĐ hữu hình bao gồm: cửa hàng, ôtô, nhà kho, máy móc thiết bi…
- TSCĐ vô hình bao gồm: quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính, giấy phép kinh doanh, quyền sử dụng hợp đồng…
* Đánh giá tài sản cố định: TSCĐ của công ty đợc đánh giá theo nguyên giá Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho tới đ a TSCĐ vào hoạt động bình thờng Nói cách khác là giá trị ban đầu , đầy đủ của tài sản cố định khi đa vào sử dụng.
d- Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định của Công ty.
Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định (Khấu hao đờng thẳng) Theo phơng pháp này, mức khấu hao cơ bản hàng năm của TSCĐ là đều nhau trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ và đợc xác định nh sau:
T: Thời gian sử dụng TSCĐ
Tỷ lệ khấu hao hàng năm (Tk) đợc xác đinh nh sau:
Trang 152.2- Hoạch toán công cụ dụng cụa- Đặc điểm và nhiệm vụ.
* Đặc điểm.
CCDC tham gia nhiều vào chu kỳ SXKD và giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng Khi tham gia vào hoạt động SXKD thì nó giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi h hỏng.
CCDC bao gồm: bàn ghế, máy phôtô, tủ văn phòng… * Nhiệm vụ
- Tổ chức ghi chép về số liệu tình hình thu mua, vẩn chuyển, bảo quản và phân bổ tình hình sử dụng CCDC cho từng phòng ban, phản ánh đúng giá trị thực tế của CCDC nhập kho.
- Hàng tháng, kiểm kê CCDC và xử lý kết quả kiểm kê.
b- Chứng từ sổ sách áp dụng:
- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; biên bản kiểm kê vật t , công cụ; biên bản nghiệm thu CCDC, bảng phân bổ CCDC,….
Kinh doanh hàng hoá trong doanh nghiệp thơng mại là sự tổng hợp các hoạt động thuộc quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hoá Đối tợng kinh doanh là các loại hàng hoá phân theo từng ngành hàng nh: vật t, thiết bị, …Quá trình kinh doanh hàng hoá thực hiện theo hai phơng thức bán buôn và bán lẻ.
* Nhiệm vụ:
Công tác kế toán hàng hoá của doanh nghiệp thờng gồm 3 phần cơ bản đó là: Kế toán mua hàng, dự trữ hàng hoá và quá trình bán hàng.
Hàng hoá trong doanh nghiệp đợc hạch toán theo phơng pháp kiểm kê thờng xuyên Kế toán chi tiết hàng tồn kho là theo dõi, phản ánh tình hình luân chuyển của từng hàng qua kho Hiện nay, doanh nghiệp đang áp dụng theo phơng pháp hạch toán thẻ song song.
Trang 16c- Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo hạch toán thẻ song song tại Công ty. : Quan hệ đối chiếu.
Tại Công ty sử dụng kế toán máy để hạch toán và sử dụng đơn giá xuất kho
theo phơng pháp thực tế đích danh, khi kế toán máy cập nhật chứng từ về nhập hàng hoá, máy tính sẽ tự tính ra đơn giá xuất kho cho từng loại hàng hoá
2.4- Hạch toán tiền lơnga- Đặc điểm và nhiệm vụ.
- Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về số lợng lao động,thời gian lao động và kết quả lao động của từng ngời, từng bộ phận một cách chính xác kịp thời.
Chứng từ
Sổ chi tiết hàng hoá
Báo cáo nhập, xuất, tồn
Trang 17- Tính và phân bổ chính xác tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho từng nhân viên, từng bộ phận trong Công ty.
- Hớng dẫn kiểm tra các nhân viên kế toán các phòng ban liên quan đến việc thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động tiền lơng theo đúng quy định - Lập các báo cáo về lao động, tiền lơng kịp thời chính xác Tham gia phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động cả về số lợng, thời gian, năng suất Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng lao động.
- Phân tích tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng tại công ty, xây dựng phơng án trả lơng hợp lý nhằm kích thích ngời lao động nâng cao năng suất lao động tiết kiệm chi phí nâng cao chất lợng lao động.
b- Các hình thức trả lơng tại Công ty.
* Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo số ngày công làm việc trong tháng
Hàng tháng, bộ phận hành chính nhân sự sẽ lên bảng tổng hợp số ngày công làm việc trong tháng của toàn bộ công nhân viên trong công ty Bộ phận kế toán sẽ tính lơng theo bảng lơng cơ bản cộng với các loại phụ cấp và tính theo số ngày công thực tế làm việc của mỗi cán bộ công nhân viên trong công ty Tổng số ngày công quy định hởng toàn bộ lơng của mỗi nhân viên trong công ty sẽ đợc tính bằng số ngày trong tháng trừ đi các ngày chủ nhật và các ngày lễ đợc hởng nguyên lơng theo quy định của nhà nớc.
Công thức tính lơng nh sau:
Lơng thời gian = Số công ở bảng chấm công x Tổng l ơng cơ bản Số ngày công quy định làm việc trong tháng
* Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo doanh thu
Hàng tháng, ngoài số tiền lơng đợc nhận theo hình thức trả lơng theo số ngày
công làm vịêc thực tế, công ty còn khuyến khích áp dụng thêm một hình thức trả l-ơng nữa chính là ll-ơng doanh thu Toàn bộ nhân viên trong công ty, không chỉ áp dụng hình thức trả lơng này đối với nhân viên kinh doanh mà áp dụng đối với toàn bộ nhân viên trong công ty Hàng tháng, bộ phận kế toán sẽ lên bảng tổng hợp doanh thu của toàn bộ công nhân viên trong công ty và áp dụng tính lơng theo doanh thu với tỷ lệ là 2% nhân với doanh thu đối với kinh doanh và 3% nhân với doanh thu đối với cán bộ nhân viên khác trong công ty
Trang 18* Phơng pháp trích lập các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ:
Công ty trích lập các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ theo đúng qui định, trích 30.5% quỹ tiền lơng cho các khoản bảo hiểm và KPCĐ (trong đó BHXH là 22%, BHYT là 4.5%, BHTN là 2%, KPCĐ là 2%) Trong tổng 30.5% thì có 22% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, còn lại 8.5% ngời lao động chịu và bị trừ vào lơng.
c- Chứng từ sổ sách áp dụng:
- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán lơng doanh thu, bảng thanh toán tiền thởng, phiếu báo
- Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản l u động của doanh nghiệp, đợc hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán.
- Vồn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng Tiền mặt là số vốn bằng tiền đợc thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của công ty.
* Nhiệm vụ
- Ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác mọi tình hình biến động và số hiện có của các loại vốn bằng tiền trong xí nghiệp.
- Phân tích tình hình luân chuyển tiền tệ trong công ty để có biện pháp ứng phó kịp thời với các trờng hợp bất ngờ xảy ra
- Chấp hành các quy định, thủ tục trong việc quản lý vốn bằng tiền Công ty
b- Chứng từ sổ sách áp dụng:
- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ, giấy nộp tiền, giấy thanh toán tiền, giấy đề nghị
- Sổ tổng hợp : sổ cái TK 111, 112.
Trang 19- Sổ chi tiết : Dùng sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ kế toán chi tiết liên quan, từng ngoại tệ , vàng bạc cả về số lợng và giá trị.
2.6- Kế tóan nguồn vốn chủ sở hữu.a- Đặc điểm và nhiệm vụ.
* Đặc điểm.
Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4 là một Công ty trách nhiệm hữu hạn có t cách pháp nhân, có tài khoản và có con dấu riêng, chịu sự điều chỉnh của luật doanh nghiệp Khi thành lập, Công ty hoạt động trên cơ sở vốn góp: Tổng số vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng VN.
* Nhiệm vụ
- Kế toán xác định đúng nhu cầu cần huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, lựa chọn phơng tức đòn bẩy kinh doanh để huy động vốn, để nguồn vốn bảo toàn và phát triển, nâng cao thu nhập của Công ty
- Huy động khai thác nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu sản xuất kinh doanh, tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả nhất của Công ty
b- Chứng từ sổ sách áp dụng:
- Chứng từ sử dụng: Bảng kê và biên bản thỏa thuận góp vốn giữa công ty và thành viên góp vốn…
- Sổ tổng hợp : Sổ cái 411, sổ cái TK 421, sổ cái TK 431, sổ cái TK 441 - Sổ chi tiết : Sổ theo dõi nguồn vốn kinh doanh…
2.7- Báo cáo tài chính.
* Phơng pháp và trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh (chi tiết và tổnghợp).
Phơng pháp xác định theo dõi riêng cho từng đối tợng chính và phân bổ cho nó có bút toán xác định riêng Xác định riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
* Phơng pháp tính toán và phân phối lãi, lỗ cuối quý, cuối năm trích dự phòng vàhoàn nhập dự phòng.
Việc tính toán và phân phối lãi, lỗ của công ty đều do công ty tính phân bổ
Trang 20* Phơng pháp khoá sổ kế toán và lập bảng cân đối phát sinh, cân đối thử, cân đối
Trang 21Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH th-ơng mại và phát triển công nghệ Bách khoa 4 đại
diện cho tất cả các phần hành kế tóan.
I Đầu tháng 01 năm 2010 Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệBách khoa 4 có số liệu sau:
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, tính giá xuất kho hàng hoá theo phơng pháp giá
II Các nghiệp vụ kế toán của Công ty :
Trang 221 Ngày 01/01, xuất 10 chiếc CPU Q8400 cho công ty Nam Thành, giá bán
3.200.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT 10% )giá xuất kho của lô hàng là 3.050.000đ/1chiếc Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Ngày 03/01 nộp thuế môn bài năm 2010, số tiền thuế là 1.500.000đ bằng tiền
mặt
3 Ngày 03/01 xuất bán cho công ty TNHH Hà Linh 20 chiếc máy in SS ML
1640 ,giá xuất bán là 1.870.000đ/chiếc ( đã bao gồm VAT 10% )giá xuất kho của lô hàng là 1.600.000đ/chiếc.Khách hàng hẹn thanh toán chậm trong vòng 5 ngày.
4 Ngày 03/01 bán 1 vỏ case, màn hình hỏng, phế liệu không sử dụng đợc trong
kho thu đợc 5.000.000đ tiền mặt.
5 Ngày 04/01 công ty TNHH Hà Linh thanh toán trớc hạn toàn bộ tiền hàng ngày
03/01 bằng tiền mặt, sau khi đã trừ 1% chiết khấu thanh toán.
6 Ngày 05/01 công ty TNHH Hà Linh chuyển trả lại 2 chiếc máy in SS ML 1640
bị lỗi ,công ty đã chấp nhận nhập lại và trả lại toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt.
7 Ngày 07/01 nhập mua 100 màn hình LCD E170S của công ty TNHH công nghệ
thông tin FPT giá mua là 2.200.000đ/chiếc (Giá mua đã bao gồm thuế VAT 10% ) Thanh toán bằng chuyển khoản sau 10 ngày kể từ ngày giao hàng ( Trong hợp đồng ghi rõ nếu thanh toán trớc ngày 10/01 sẽ đợc hởng chiết khấu thanh toán 1% ).
8 Ngày 07/01 ,xuất kho 20 chiếc màn hình LCD E170S nhập ngày 07/01 gửi bán
cho công ty TNHH Bách Khoa Hà Nội , giá bán là 2.170.000đ (cha bao gồm thuế VAT ) ,hoa hồng là 2% trên doanh thu bán đợc.
9 Ngày 07/01 thanh lý 1 tivi LCD SMC420 cũ nguyên giá 10.800.000đ ,đã khấu
hao đợc 7.200.000đ Thanh lý thu đợc 3.000.000đ bằng tiền mặt
10 Ngày 07/01 , mua 1 chiếc tivi LCD SS LA40B530 mua của công ty điện tử
Hùng Sơn trị giá 13.200.000đ (đã bao gồm VAT 10%), đã thanh toán bằng tiền mặt (Khấu hao 36 tháng )
11 Ngày 07/01 xuất bán cho công ty TNHH Bách Khoa 2 một lô 50 chiếc máy in
SS 1640 , giá bán là 1.870.000đ/1chiếc (Giá trên đã bao gồm thuế VAT 10%) giá xuất kho của lô hàng này là 1.600.000đ/1chiếc Khách hẹn thanh toán trong 3 ngày sau khi giao hàng
Trang 2312 Ngày 08/01 nhận đợc giấy báo có từ ngân hàng ACB số tiền là 256.230.000đ
của công ty Nhật Quang thanh toán lô hàng ngày 29/12/2009
13 Ngày 09/01 chuyển khoản thanh toán trớc công nợ bằng UNC cho công ty
TNHH công nghệ thông tin FPT lô hàng LCD E170S nhập ngày 07/01, tổng tiền thanh toán sau khi đã trừ 1% chiết khấu thanh toán là 217.800.000đ
14 Ngày 09/01, anh Trần Văn Tuấn tạm ứng cho chuyến công tác Hà Nam số tiền
15 Ngày 10/01 công ty nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng ACB thông báo trả lãi
vay ngắn hạn 01/2010 số tiền lãi là 20.133.000đ
16 Ngày 10/01 nhận đợc 2 giấy báo có của ngân hàng , một giấy báo có của công
ty TNHH Bách Khoa 2 thanh toán toàn bộ số tiền hàng 07/01 số tiền là 93.500.000đ và 1 giấy báo có của ngân hàng ACB thông báo lãi tiền gửi ngân hàng tháng 01/2010 là 6.500.000đ
17 Ngày 11/01 chuyển 1 uỷ nhiệm chi qua ngân hàng ACB cho công ty Đại Bàng
trong Sài Gòn để nhập mua lô hàng xách tay Compaq CQ40 T6600 , số tiền là 250.000.000đ
18 Ngày 11/01 vay ngắn hạn ngân hàng số tiền vay là 500.000.000đ trong hạn
mức tín dụng, giải ngân trong vòng 6 tháng Cùng ngày, công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ số tiền 500.000.000đ
19.Ngày 11/01 đồng chí Trần Văn Tuấn đề nghị hoàn ứng số tiền đã tạm ứng ngày
09/01 tổng công tác chi phí hết 3.550.000đ (trong đó chi phí xăng xe là 1.550.000đ, nhà nghỉ hết 500.000đ, chi phí tiếp khách hết 1.550.000đ), số tiền còn lại đồng chí Tuấn nộp cho công ty bằng tiền mặt
20.Ngày 13/01 Nguyễn Anh Tuấn tạm ứng lơng tháng 01/2010 số tiền là
1.000.000đ bằng tiền mặt
21.Ngày 13/01 ,Mua 1 ôtô TOYOTA – VIOS của công ty CP TOYOTA Mỹ
Đình , giá mua đã bao gồm thuế VAT 5% là 487.336.395đ Chuyển khoản hết ngay trong ngày bằng uỷ nhiệm chi qua ngân hàng ACB
22.Ngày 13/01 công ty thanh toán tiền điện và tiền nớc tháng 01/2010 hết
2.500.000đ bằng tiền mặt
Trang 2423.Ngày 13/01 Nhập mua 40 máy tính xách tay Compaq CQ40 T6600 của công ty
Đại Bàng , giá nhập mua là 9.500.000đ (cha bao gồm thuế VAT 10% ) Chuyển tiếp uỷ nhiệm chi cho ngân hàng ACB thanh toán hết tiền hàng
24.Ngày 13/01 xuất bán cho công ty cổ phần công nghệ thông tin Nghĩa Hng 10
màn LCD 170S lô hàng nhập ngày 07/01, giá bán là 2.310.000đ/1chiếc (giá trên đã bao gồm VAT 10% ),Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt
25.Ngày 13/01 đặt mua 10 chiếc ghế tựa lng cho phòng kỹ thuật, trị giá 1.150.000đ
(cha gồm VAT 10% ).Thanh toán ngay bằng tiền mặt
26.Ngày 14/01 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng ACB số tiền là 100.000.000đ27.Ngày 14/01 xuất bán 2 chiếc máy tính xách tay Compaq CQ40 T6600 cho công
ty TNHH Cờng Thịnh lô hàng nhập ngày 13/01, giá bán là 10.150.000đ/1chiếc ( cha bao gồm VAT ).Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt
28.Ngày 14/01 nộp thuế trớc bạ tại chi cục thuế quận Thanh Xuân cho chiếc ôtô
TOYOTA -VIOS nhập mua ngày 13/01, tổng chi phí trớc bạ hết 29.244.000đ
29.Ngày 14/01 chuyển 1 uỷ nhiệm chi thanh toán công nợ cho công ty TNHH Chí
Cờng số tiền là 120.000.000đ lô hàng nhập trong năm 2009
30.Ngày 14/01 nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng ACB số tiền 1 tỷ đồng 31.Ngày 14/01, thu phí kiểm đếm món tiền 1 tỷ đồng số tiền phí là 135.000đ
32.Ngày 15/01, nhập một lô hàng xách tay Lenovo B450 của công ty máy tính
Kinh Đô, số lợng là 100 chiếc, giá nhập mua 9.150.000đ/chiếc (cha có thuế VAT), công ty thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằng uỷ nhiệm chi qua ngân hàng ACB
33.Ngày 15/01 nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng ACB thu phí chuyển khoản
50.000đ khác hệ thống ngân hàng món 1.006.500.000đ thanh toán cho Kinh Đô.
34.Ngày 15/01, nhận đợc thông báo của công ty Bách Khoa Hà Nội thông báo đã
bán hết số hàng màn hình LCD E170S Đồng thời trong ngày công ty nhận đợc giấy báo có của ngân hàng ACB số tiền 46.872.000đ
35.Ngày 15/01, xuất bán cho công ty TNHH máy tính Hùng Thịnh 10 xách tay
Lenovo B450 nhập ngày 15/01, giá bán 10.350.000đ/chiếc cha có thuế VAT Khách hàng hen thanh toán sau 2 ngày kể từ ngày giao hàng.
Trang 2536.Ngày 15/01, vay ngắn hạn của ông Nguyễn Quán Ninh 400.000.000đ bằng tiền
mặt, lãi suất 1%/tháng.
37.Ngày 15/01, chi tiền tiếp khách công ty hết 2.500.000đ.
38.Ngày 16/01, xuất bán hàng cho công ty CP máy tính Hà Nội Mới 5 chiếc màn
hình LCD E190S, giá bán có thuế VAT là 3.025.000đ Giá xuất kho của lô hàng là 2.725.000đ Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
39.Ngày 16/01, đặt mua 1 tủ đứng cho phòng kế toán hết 3.530.000đ (đã gồm VAT
10%)thanh toán ngay bằng tiền mặt Dụng cụ này đợc phân bổ trong 24 tháng.
40.Ngày 16/01, nhập một máy tính xách tay Sony Vaio NW 240, giá mua là
19.500.000đ (cha có thuế GTGT 10%) Thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằng tiền mặt.
41.Ngày 16/01, xuất bán cho công ty cổ phần số 9 (Vinaconex 9) một máy tính
xách tay Sony Vaio NW 240, giá bán là 22.000.000đ (đã có VAT) Khách hàng hẹn thanh toán trong vòng 2 ngày.
42.Ngày 16/01, lắp đặt hệ thống tổng đài tự động mua của công ty điện tử Việt Đô
tổng giá trị là 8.500.000đ (cha bao gồm VAT 10%) (phân bổ 36 tháng) Công ty đã thanh toán trớc bằng tiền mặt là 5.000.000đ cho nhà cung cấp Số công nợ còn hẹn trả thanh toán sau 10 ngày sử dụng.
43.Ngày 17/01, nhận đợc 1 giấy báo có của ngân hàng ACB thông báo công ty CP
xây dựng số 9 (Vinaconex 9) thanh toán tiền hàng số tiền là 22.000.000đ.
44.Ngày 18/01, xuất bán 6 chiếc màn hinh LCD E170S nhập của FPT ngày 07/01
cho công ty máy tính Bách Khoa Việt, giá bán là 2.250.000đ/chiếc (giá cha bao gồm VAT 10%) Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
45.Ngày 19/01, nhập kho 50 bộ máy tính Dell Desktop Optilex 360 của công ty
Kim Thiên Bảo vơi giá nhập mua là 7.400.000đ/bộ (giá cha bao gồm VAT 10%) Hẹn thanh toán sau 10 ngày kể từ ngày nhận hàng.
46.Ngày 20/01, thanh toán bằng tiền mặt cớc phí vận chuyển tháng 01/2010
10.000.000đ (cha bao gồm thuế VAT).
47.Ngày 20/01, nộp thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế năm 2009 số thuế
là 21.300.000đ.
48.Ngày 20/01, nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng MB thông báo trả nợ gốc vay
trung hạn số tiền là 8.200.000 và 5.350.000đ tiền lãi tháng 1/2010.
Trang 2649.Ngày 20/01, xuất bán 3 bộ máy tính Dell Desktop Optilex 360 nhập ngày 19/1
cho công ty TNHH Kim Long, giá bán đã có thuế VAT 10% là 8.470.000đ/bộ Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
50.Ngày 20/01, chi tiền mua văn phòng phẩm hết 3.500.000đ bằng tiền mặt.51.Ngày 20/01, thanh toán tiền Internet tháng 1/2010 hết 1.020.000đ.
52.Ngày 21/01, xuất bán cho anh Nghĩa 10 chiếc Keyboard dell giá xuất bán là
150.000đ/ chiếc và 10 Mouse Dell giá bán 100.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT 10%), gía xuất kho của Keyboard dell là 120.000đ/chiếc và Mouse Dell là 70.000đ/chiếc Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
53.Ngày 22/01, xuất bán cho công ty CP Lê Bảo Minh Hà Nội 10 bộ máy tính Dell
Desktop Optilex 360 nhập ngày 19/01, giá xuất bán là 8.525.000đ/bộ (đã bao gồm VAT 10%) Khách hàng hẹn chuyển khoản thanh toán trong vòng 3 ngày kể từ ngày giao hàng.
54.Ngày 25/01, nhận đợc giấy báo có từ ngân hàng ACB thông báo công ty Lê Bảo
Minh chuyển tiền thanh toán công nợ số tiền là 58.250.000đ.
55.Ngày 25/01, xuất bán 13 chiếc máy in SS ML 1640 cho công ty Gia Phát, giá
bán là 1.750.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT 10%), giá xuất kho là 1.600.000đ/chiếc Khách hàng thanh toán ngay bằng tiêng mặt.
56.Ngày 26/01, thanh toán hết tiền chi phí lắp đặt hệ thống tổng đài tự động cho
công ty điện tử Việt Đô số tiền là 4.350.000đ bằng tiền mặt.
57.Ngày 26/01, xuất bán 10 chiếc máy tính xách tay Lenovo B45 cho công ty tập
đoàn IDC với giá bán là 9.220.000đ (cha bao gồm VAT) Khách hang thanh toán ngay bằng tiền mặt Lô hàng xuất thuộc lô hàng nhập ngày 15/01.
58.Ngày 28/01, chuyển 1 lô hàng UNC ra ngân hàng ACB đề nghị thanh toán tiền
cho công ty Kim Thiên Bảo lô hàng nhập ngày 19/01 số tiền thanh toán trớc là 150.000.000đ/
59.Ngày 28/01, nhập 1 lô 100 thanh DDRam 1Gb DYNET bus 800, giá nhập mua
là 450.000đ/chiếc (giá trên cha bao gồm VAT 10%) Thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằng tiền mặt.
60.Ngày 28/01, xuất bán 1 chiếc xách tay Lenovo B450 cho anh Cờng, giá bán là
9.270.000đ (cha bao gồm VAT), hang xuất kho là hàng nhập ngày 15/01,
Trang 2761.Ngày 28/01, xuất bán cho công ty TNHH Bảo Huy 20 màn hình LCD E170S
nhập ngày 07/01, giá bán là 2.070.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT) Khách hàng xin thanh toán ngay 20.000.000đ bằng tiền mặt, còn lại thanh toán sau 1 ngày.
62.Ngày 28/01, nhập kho 50 chiếc xách tay IBM R52 của công ty Chí Cờng, giá
bán là 6.500.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT) Chuyển UNC ngay trong ngày cho nhà cung cấp qua ngân hang ACB.
63.Ngày 29/01, thu hết công nợ của công ty TNHH Bảo Huy lô màn hinh LCD
E170S số tiền là 25.540.000đ tiền mặt.
64.Ngày 29/01, nhập kho 50 máy in Canon LBP 2900 của công ty Tân Thiên Cơ,
giá nhập mua là 2.530.000đ/chiếc (đã bao gồm VAT) Công nợ trong vòng 10 ngày.
65.Ngày 29/01, xuất kho hết 15 máy in Canon LBP2900 còn tồn năm 2009 cho
công ty TNHH Thành Công, giá bán 2.350.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT), giá xuất kho của lô hàng là 2.270.000đ/chiếc Thu tiền mặt ngay sau khi bán hàng.
66.Ngày 30/01, nhập kho 100 case Atom 1.6 của công ty Đô Thành, giá nhập mua
là 3.500.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT 10%) Hẹn thanh toán sau 5 ngày kể từ ngày nhận đợc hàng.
67.Ngày 30/01, xuất bán 5 máy in Canon LBP2900 lô nhập ngày 29/01 cho công ty
tin học Thành Phát, giá bán là 2.350.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT) Nhận tiền mặt ngay sau khi giao hàng.
68.Ngày 31/01, tính lơng phải trả cho 30 nhân viên trong công ty tháng 01/2010 là
112.000.000đ ( bộ phận kinh doanh bán hàng là 46.000.000đ và bộ phận quản lý là 66.000.000đ) Trích BHYT, BHXH, BHTN theo quy định.
69.Ngày 31/01, trừ tiền tạm ứng của anh Nguyễn Anh Tuấn từ ngày 13/01 vào tiền
lơng tháng 01/2010 của nhân viên này số tiền 1.000.000đ
70.Ngày 31/01, thang toán toàn bộ số tiền lơng thực lĩnh cho cán bộ nhân viên
trong công ty.
71.Ngày 31/01, trích khấu hao TSCĐ tháng 01/2010 số tiền là 14.928.000đ
72.Ngày 31/01, phân bổ chi phí trả trớc loại phân bổ dài hạn cho tháng 01/2010 số
tiền 10.150.000đ.
73.Ngày 31/01, thực hiện các bút toán kết chuyển lãi lỗ và xác định kết quả kinh
doanh trong tháng 01/2010 của công ty.
Trang 28* §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh:
