Sau hơn 20 năm, được đánh dấu từ năm 1986, với chính sách đổi mới nền kinh tế Việt Nam đã có một bước chuyển đổi cơ bản từ một nền kinh tế tập trung thành một nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Trong khoảng thời kỳ này nền kinh tế có tốc độ tăng trưởng nhanh, mức tăng trưởng GDP ở mức 8%/ năm trong giai đoạn từ 1990 đến 1997, và duy trì ở mức 7%/năm giai đoạn năm 2000 đến năm 2002. Mặc dù, Việt Nam vẫn còn một khoảng cách khá xa so với các nước giàu có, song với sự điều hành hợp lý của Chính Phủ Việt Nam, đầu từ nước ngoài ngày càng tăng, và các yếu tố thuận lợi khác trong nước đang giúp cho nền kinh tế Việt Nam tiếp tục phát triển, giàu mạnh hơn. Để đảm bảo duy trì sự tăng trưởng của nền kinh tế, một vấn đề quan trọng hàng đầu đó là phải sử dụng công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế, kế toán là một công cụ sắc bén ấy. Từ những nhận thức tầm quan trọng của công tác hạch toán trong sự phát triển và duy trì một nền kinh tế, cùng với kiến thức được học, tiếp thu ở trường, với sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn PGS.TS Hà Đức Trụ, và các cô chú cán bộ kế toán trong phòng tài chính kế toán trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Phát triển Khoáng Sản 4 – Thành Phố Vinh – Tỉnh Nghệ An, đã giúp em hoàn thành thời gian thực tập để viết lên báo cáo thực tập này.
Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm, đánh dấu từ năm 1986, với sách đổi kinh tế Việt Nam có bước chuyển đổi từ kinh tế tập trung thành kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước Trong khoảng thời kỳ kinh tế có tốc độ tăng trưởng nhanh, mức tăng trưởng GDP mức 8%/ năm giai đoạn từ 1990 đến 1997, trì mức 7%/năm giai đoạn năm 2000 đến năm 2002 Mặc dù, Việt Nam khoảng cách xa so với nước giàu có, song với điều hành hợp lý Chính Phủ Việt Nam, đầu từ nước ngồi ngày tăng, yếu tố thuận lợi khác nước giúp cho kinh tế Việt Nam tiếp tục phát triển, giàu mạnh Để đảm bảo trì tăng trưởng kinh tế, vấn đề quan trọng hàng đầu phải sử dụng cơng cụ quản lý vĩ mơ kinh tế, kế tốn công cụ sắc bén Từ nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn phát triển trì kinh tế, với kiến thức học, tiếp thu trường, với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Hà Đức Trụ, cô cán kế tốn phịng tài kế tốn thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Phát triển Khoáng Sản – Thành Phố Vinh – Tỉnh Nghệ An, giúp em hoàn thành thời gian thực tập để viết lên báo cáo thực tập Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo em chia làm chương sau: Chương 1: Tổng quan Cơng ty Cổ phần Phát triển Khống Sản Chương 2: Khái qt thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Phát triển Khống Sản Chương 3: Thu hoạch nhận xét SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ B¸o c¸o thùc tËp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KHỐNG SẢN I Qu¸ trình hình thành phát triển 1.1 Đặc điểm chung công ty Công ty Cổ phần Khoáng sản trớc Đoàn địa chất 410 thuộc liên đoàn địa chất Đoàn địa chất 410 đợc thành lập tháng 5/1979 có chức nhiệm vụ điếu tra khảo sát thăm dò địa chất đánh giá trữ lợng sản phẩm phơng pháp địa chất, địa vật lý Địa bàn hoạt động từ Thanh Hoá đến Thừa Thiên Huế Tổng số cán công nhân viên chức có 70 ngời, chủ yếu cán công nhân kỹ thuật Đoàn địa chất 410 đợc trang bị máy móc thiết bị đo địa vật lý Liên Xô nớc Đông Âu cung cấp Từ năm 1979 -1989 đoàn địa chất 410 đà tìm kiếm phát hiện, thăm dò đánh giá trữ lợng nhiều mỏ có giá trị công nghiệp nh mỏ sắt Ngọc Lạc Làng Chanh Thanh Hoá, mỏ sắt Thạch Khê Hà Tĩnh, mỏ thiếc Quỳ Hợp Nghệ An Các mỏ có giá trị công nghiệp giá trị xuất cao, đà đợc doanh nghiệp khai thỏc chế biÕn kinh doanh tiªu thơ cã l·i Sau thực chủ trơng đổi Đảng nhà níc xo¸ bá nỊn kinh tÕ bao cÊp sang nỊn kinh tế hoạt động theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, đoàn 410 đợc tách rời khỏi liên đoàn địa chất đợc lập thành Công ty Cổ phần Khoáng sản trực thuộc Tổng công ty phát triển khoáng sản theo định số 25 QĐ/PTKSTC ngày 19/9/1990 có chức nhiệm vụ thăm dò, khai thác chế biến kinh doanh loại khoáng sản Năm 1996 Tổng Công ty Cổ phần phỏt trin Khoáng sản sát nhập với số đơn vị Tổng công ty vàng đá quý, khí luyện kim có tên gọi Tổng công ty khoáng sản Việt Nam Công ty Cổ phần phỏt trin Khoáng sản gọi đơn vị thành viên Trụ sở công ty đóng đờng Nguyễn Viết ThuËt, thuéc x· Hng Léc – Thµnh Vinh – Tỉnh Nghệ An I.2 Các lĩnh vực hoạt động SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh v Cụng Ngh Báo cáo thực tập Từ chỗ tài sản cho ban đầu gần 100.000.000 đồng đến vốn SXKD công ty đà có gần 12.000.000.000 đòng Công ty đà đầu t xây dựng hạ tầng mỏ Titan Kỳ Anh Hà Tĩnh, Bazan Nghĩa Đàn, vàng Sa Khoáng lòng sông Cả Tơng Dơng, Nghệ An để khai thác chế biến kinh doanh xuất SXKD công ty ngày ổn định phát triển, doanh thu cao năm trớc 13-15% nộp ngân sách Nhà nớc đầy đủ luật định, giảI đủ việc làm cho 386 lao đọng, thu nhập ngời lao động ngỳa dợc nâng cao, chế đ quyền lợi ngời lao động BHXH, BHYT, BHLĐ đợc đảm bảo đầy đủ Là đơn vị sx có lÃi năm sau cao năm trớc, kim ngạch xuất tăng đáng kể Sản phẩm công ty đà có thơng hiệu đảm bảo chất lợng thị trờng nớc xuất 1.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Để đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước nhu cầu xuất nguồn tài nguyên đất nước, Công ty Cổ phần khoáng sản khai thác đá Bazan bán cho nhà máy làm phụ gia xi măng, quặng limenite xuất khẩu, đá vôi trắng, II Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần phát triển Khoáng Sản (phụ lục 1) 2.1 Nhiệm vụ cán chủ chốt công ty Chức nhiệm vụ phận quản lý phịng ban cơng ty - Chủ tịch hội đồng quản trị: Là người chịu trách nhiệm điều hành hoạt động Hội đồng quản trị phân công giao nhiệm vụ cho thành viên hội đồng quản trị - Trưởng ban kiểm tra Bảo đảm tính nguyên vẹn, xác tất hồ sơ, sổ sách, chứng từ báo cáo mà cơng ty giao cho ban kiểm sốt Khơng phép cung cấp thông tin , tài liệu thuộc diện bảo mật công ty trừ trường hợp phép đại cổ đơng SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ B¸o c¸o thùc tËp Chức nhiệm vụ phận quản lý phòng ban công ty - Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể người lao động tồn động hoạt động cơng ty, đồng thời người đại diện cho toàn quyền lợi cán công nhân viên công ty theo quy định pháp luật Quyết định vấn đề tổ chức máy điều hành, tổ chức nhân để đạt hiệu cao Ký kết hợp đồng kinh tế, văn bản, công văn gửi quan cấp - Phó Giám đốc kỹ thuật: Là người giúp việc cho Giám đốc, Giám đốc ủy quyền trực tiếp phụ trách số lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ, công việc cụ thể khác nhau, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phần giao - Phó Giám đốc kinh doanh: Được Giám đốc ủy quyền tổ chức thực kế hoạch sản xuất, phụ trách hoạt động kinh doanh, điều hành hoạt động công ty Giám đốc vắng Xây dựng phương án sản xuất, xếp lao động hợp lý Có quyền định hoạt động vi phạm nghiêm trọng nội quy, qui chế sản xuất, phục vụ sản xuất trước báo cáo Giám đốc -Phòng kế hoạch: Đảm nhận chịu trách nhiệm trước công ty lĩnh vực quy hoạch kế hoạch xây dựng công ty Tổng hợp xây dựng quy hoạch chiến lược, kế hoạch phát triển dài hạn hàng năm Tổng hợp đề xuất đề án kinh doanh, cải tiến triển khai thực hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm -Phịng tài kế tốn: SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ B¸o c¸o thùc tËp Đảm nhiệm, chịu trách nhiệm trước cơng ty lĩnh vực tài - kế toán Giám sát phần lớn số vốn kinh doanh Phối hợp với phòng, ban để thực cơng việc khác theo quy chế tài - Phịng kỹ thuật: Trên sở quyền hạn quản lý toàn khâu kỹ thuật sản xuất sản phẩm, bảo đảm an toàn thiết bị khâu vận hành, bảo dưỡng máy móc theo định kỳ, khắc phục kịp thời cố kỹ thuật 2.2 Một số tiêu kinh tế mà công ty đạt năm 2006 2007 Ban kiểm soát thống với nội dung Báo cáo tài năm 2006, 2007 Giám đốc Phòng Tài vụ Công ty lập Xét phương diện trọng yếu, Báo cáo tài phản ánh hợp lý tình hình tài thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2006, kết hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ cho giai đoạn tài từ 01/06/06 đến 31/12/2006, Cũng năm 2007 phù hợp với quy định hệ thống kế toán hành.(Phu lục 2) CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KHỐNG SẢN I Giới thiệu kế tốn Để cung cấp thơng tin kinh tế tài thực hữu dụng doanh nghiệp, cần có cơng cụ theo dõi hoạt động kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp sở tổng hợp kết thành bảng báo cáo kế toán Những phương pháp mà doanh nghiệp dụng SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ B¸o c¸o thùc tËp đẻ ghi chép tổng hợp thành báo cáo kế toán định kỳ tạo thành hệ thống kế tốn Kế tốn có chức sau: - Cung cấp thông tin cho người dụng khác cổ đông, ngân hàng đối tác, nhân viên cao cấp để đưa sách kinh tế Những người dụng thông tin với múc đích khác - Kế tốn cá nhân dụng nhằm theo dõi khoản thu, khoản chi, nhằm xác định thưòi điểm hợp lý để đầu tư vào thị trường kinh tế nhằm xác định khoản nghĩa vụ thuế phải nộp - Quan sát, thu nhận ghi chép cách có hệ thống hoạt động kinh doanh hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiện kinh tế khác Phân loại nghiệp vụ kinh tế thành nhóm, loại khác nhau, việc phân loại có tác dụng giảm khối lượng lớn chi tiết thành dạng cô đọng hữu dụng II Hình thức tổ chức cơng tác tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty đóng vai trị quan trọng, chịu trách nhiệm ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ nhập vật tư, nguyên vật liệu, đến tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Bộ máy kế toán phải đảm nhận việc hạch tốn cơng ty cách kịp thời xác, đầy đủ có hiệu Ngồi máy kế tốn cịn phải tư vấn cho giám đốc kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần khống sản tổ chức theo hình htức “Vừa tập trung vừa phân tán” 2.2 Cơ cấu máy kế toán (phụ lục 3) Cụ thể chức nhiệm vụ phận, người sau: SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ B¸o c¸o thùc tËp - Kế tốn trưởng: Kế toán trưởng người đứng đầu máy kế tốn Cơng ty, người giúp giám đốc cơng yt thực tồn kế tốn, tài doanh nghiệp đồng thời thực việc kiểm tra kiểm sốt tồn hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp Chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật nhiệm vụ phân công uỷ quyền Các phận kế toán chịu đạo trực tiếp kế toán trưởng kế toán trưởng phân cơng - Phó phịng kế tốn: chịu trách nhiệm công tác nghiệp vụ chuyên môn kiêm kế tốn tổng hợp, thực phần hành kế tốn cịn lại mà chưa phân công, phân nhiệm cho kế tốn viên hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Ngồi phó phịng cịn có trách nhiệm thay mặt kế toán trưởng điều hành việc kế toán trưởng vắn mặt - Kế toán toán kế tốn tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động khoản vốn tiển, theo dõi tình hình công nợ nội bộ, công nợ mua bán với bên đối tượng khác tiền mặt Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Ghi chép kế toán tổng hợp kế toán chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh kỳ tính giá thành sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang - Kế toán lưu động, vật tư, ngân hàng, tài sản cố định: theo dõi tiền gửi ngân hàng làm thủ tục rút tiền gửi, tiền vay ngân hàng Ghi chép kế toán tổng hợp kế toán chi tiết tài sản cố định, công cụ, dụng cụ tồn kho, nguyên vật liệu tồn kho Tính khấu hao TSCĐ, phân bổ cơng cụ dụng cụ, tính giá trị vốn vật liệu xuất kho, lập báo cáo kế toán nội tăng giảm TSCĐ, báo cáo NVL, tồn kho… - Thủ Quỹ kiêm thuế, bảo hiểm xã hội: có nhiệm vụ hàng tháng kế thuế VAT tính thuế phải nộp, tính lưuơng BHXH cho cơng nhân SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp viên chức, thực mối quan hệ giao dịch với ngân hàng rút tiền nhập quỹ đảm bảo cho sản xuất kinh doanh hoạt động khác - Phịng kế tốn xí nghiệp Kỳ Anh, xí nghiệp Nghĩa Đàn: Gồm trưởng phòng nhân viên chịu trách nhiệm quản lý, thu nhập chứng từ gốc, cung cấp kịp thời thông tin hoạt động tài xí nghiệp cho cơng ty hạch tốn với hình thức báo sổ với cơng ty 2.3 Một số sách kế tốn cơng ty - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán: Báo cáo lập theo tháng - Đơn vị tiền tệ dụng: Việt Nam đồng (VNĐ) - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa theo Quyêt định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hỡnh thc k toỏn Nht ký chung Hình thức phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất cđa c«ng ty (phụ lục 4) - Cơng ty áp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thng xuyờn Phơng pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phơng pháp bình quân gia quyền (bình quân theo tháng) - Phng phỏp khu hao ti sn cố định áp dụng: theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ III Phương pháp kế toán số phần hành chủ yếu Cơng ty 3.1 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.1.1 Hình thức trả lương Hạch toán tiền lương theo sản phẩm tiến hành theo nhiều hình thức khác nhau: SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp Lương theo sản phẩm: trả lương cho người lao động vào số lượng, chất lượng sản phẩm mà họ làm đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm - Trả lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế: Được vào số lượng sản phẩm hoàn thành quy cách, phẩm chất nhân (x) đơn giá tiền lương quy định cho sản phẩm, không chịu hạn chế Được xác định công thức sau: Lsp= ∑ ( SLxVnc) Lsp: Lương sản phẩm SL: Số lượng sản phẩm hoàn thành ghi hàng ngày sổ báo cáo Vnc: Đơn giá sản phẩm - Trả lương theo sản phẩm gián tiếp: áp dụng để trả lương cho công nhân phục vụ sản xuất (vận chuyển vật liệu, sản phẩm, bảo dưỡng máy móc, thiết bị ) - Trả lương theo thời gian: áp dụng cho cán bộ, công nhân viên làm cơng tác văn phịng, lương trả vào thời gian làm việc thực tế - Các khoản có tính chất lương: Tiền làm thêm làm thêm x Lương (tính theo lương thời gian người làm thêm tháng) 3.1.2 Các khoản trích theo lương - Ngồi tiền lương, người lao động cơng ty hưởng trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, có trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH) 20% tổng số tiền lương thực tế phải trả (trong đó, cơng ty 15%, người lao động 5%), trích BHYT 3% (Cơng ty 2%, người lao động 1%), Kinh phí Cơng đồn (Cơng ty 2%) Các khoản trích theo lương kế tốn trừ trực tiếp vào lương tháng người lao động toán lương cuối tháng - Do đó, tổ chức tốt kế tốn tiền lương khoản trích theo lương điều kiện quản lý tốt quỹ lương quỹ BHXH, bảo đảm cho việc trả lương BHXH ngun tắc, chế độ, có tác SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp dụng khuyến khích người lao động làm việc tốt, nâng cao chất lượng kết lao động 3.1.3 Tài khoản, chứng từ, sổ sách dụng - Tài khỏan kế toán dụng: Để hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương người lao động, công ty sử dụng tài khoản sau: TK 334 “Phải trả cho người lao động” TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” - Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: Kế toán tiền lương, khoản trích theo lương sử dụng chứng từ sổ sách kế toán sau: Bảng chấm công: dùng để theo dõi ngày công làm việc, nghỉ việc để có trả lương Bảng chấm công làm thêm giờ: theo dõi ngày công thực tế làm thêm ngồi để có tính thời gian nghỉ bù toán cho người lao động cơng ty Bảng tốn tiền lương: Bảng chứng từ làm để toán tiền lương phụ cấp, khoản thu nhập tăng thêm ngồi lương cho người lao động Bảng tốn tiền lương lập hàng tháng Ngồi cịn có chứng từ khác như: Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành, phiếu nhận biết sản phẩm phải thu, - Phương pháp kế toán (xem phụ lục 5, 6, 7) 3.2 Kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ 3.2.1 Đặc điểm phân loại Nguyên vật liệu (NVL), Công cụ dụng cụ (CCDC) Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa Cơng cụ, dụng cụ loại tư liệu lao động, doanh nghiệp mua SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp sắm, trữ để sử dụng vào hoạt động sản xuất, chế biến, làm dịch vụ tạo nên sản phẩm - Kế tốn NVL sử dụng cơng ty Cổ phần phát triển KS phân loại sau: Nguyên vật liệu, vật liệu Vật liệu phụ Nhiên liệu - Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Tài khoản sử dụng: TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” TK 151, 111, 112, 331 - Kế toán CCDC phân loại: Công cụ, dụng cụ: gá lắp dây chuyền dùng cho sản xuất kinh doanh, dụng cụ bảo hộ lao động Bao bì luân chuyển Tài khoản kế tốn: TK 153 “Cơng cụ, dụng cụ” - Quy trình luân chuyển chứng từ: (Phụ lục 8) 3.2.2 Xỏc định trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho Giá thực tế bao gồm: - Giá ghi hóa đơn vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Chi phí thu mua, chi phí chế biến tùy theo nguồn nhập vật liêu, công cụ dụng cụ mà giá vốn thực tế chúng bào gồm nội dung chi phí khác 3.2.3 Xác định trị giá thực tế NVL, CCDC xuất kho Giá trị thực tế vật liêu, công cụ dụng cụ xuất dùng tháng cho tứng xí nghiệp, phịng ban cơng ty tính cách: Giá trị VL – CCDC = giá trị hạch toán VL-CCDC xuất tháng x hệ số chênh lệch giá VL-CCDC SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 10 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp Hệ số chênh lệch giá = (Giá TT tồn đầu kỳ + Giá TT nhập kỳ)/ Giá hàng tồn đầu kỳ 3.2.4 Kế toán hạch toán chi tiết (xem sơ đồ 9, 10) 3.3 Kế toán Tài sản cố định Đặc điểm tài sản cố định (TSCĐ) tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, tham gia vào trình sản xuất, kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh Những đặc điểm ảnh hưởng lớn đến việc tổ chức hạch tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần phát triển Khoáng Sản đơn vị vừa khai thác sản xuất vừa kinh doanh nên hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 3.3.1 Phân loại tài sản cố định + Phân loại theo nguồn hình thành TSCĐ: nguồn hình thành chủ yếu từ: Nguồn vốn góp cổ phần cổ đông: 2.200.000.000đ Nguồn vốn vay: 1.500.000.000đ Tổng là: 3.700.000.000đ + Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật: TSCĐ chia thành nhóm sau Nhà cửa, vật kiến trúc: 1.200.800.000đ Máy móc, thiết bị: 1.580.000.000đ Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị văn phòng 520.000.000đ 80.000.000đ Tổng là: 3.080.000.000đ 3.3.2 Xác định trị giá TSCĐ TSCĐ đánh giá theo nguyên giá giá trị lại + Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 11 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp Nguyên giá = Giá mua thực tế TSCĐ + Chi phí vận chuyển (lắp đặt, chạy thử có) Ví dụ: Căn vào hợp đồng ngày 12/6/2008, công ty cổ phần phát triển Khoang Sản mua tổng công ty Lilama máy nghiền đá Với nguyên giá 670.000.000đ (bao gồm thuế VAT 5%) Căn vào phiếu chi số 156 ngày 20/6/2008, toán tiền vận chuyển, lắp ráp là: 2.000.000 đ Vậy nguyên giá TSCĐ là: 670.000.000 + 2.000.000 = 672.000.000đ + Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Giá trị hao mịn TSCĐ Ví dụ: Số dư cuối năm Nguyên giá TSCĐ là: 2.298.844.500đ Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế là: 750.000.850đ Vậy giá trị lại TSCĐ là: 2.298.844.500 – 750.000.850 = 1.548.843.650 đ 3.3.3 Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ cơng ty: Hạch tốn chi tiết thực phịng kế tốn phận dụng theo đối tượng ghi TSCĐ Phịng kế tốn tài vụ quản lý, theo dõi chặt chẽ, phản ánh kịp thời trường hợp biến động, tăng giảm TSCĐ 3.3.4 Kế toán hạch toán tăng giảm tình hình biến động tăng giảm TSCĐ + Thủ tục chứng từ; - Khi có TSCĐ tăng phải ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu - Khi TSCĐ doanh nghiệp giảm: kế toán làm đầy đủ thủ tục, xác định khoản thiệt hại thu nhập (nếu có) + Tài khoản dụng: SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 12 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp TK 211 “TSCĐ hữu hình” + Kế tốn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Ví dụ: Ngày 20/7/2008, Cơng ty cổ phần Phat triển Khoáng Sản mua phương tiện vận tải, tập đoàn Huyndai theo giá mua trả góp 575.000.000đ (trong GTGT 50triệu, lãi trả góp 25triệu) Cơng ty tốn lần đầu tiền gửi ngân hàng 300.000.000đ + Phương pháp hạch toán (phụ lục 11, 12) 3.4 Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khỏan tiền chuyển 3.4.1 Kế toán tiền mặt - Tài khỏan dụng cơng ty: TK 111 “Tiền mặt”, gồm có tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ - Mọi khoản thu, chi tiền mặt có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ (xem sơ đồ 6) - Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, cơng ty có qui đổi theo tỷ giá hổi đoái thực tế để ghi nhận nghiệp vụ Đồng thời thực ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán đơn vị tiện tệ thống “đồng” Việt Nam - Quy trình luân chuyển vốn chứng từ : (phụ lục 13) 3.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán - Hạch toán nghiệp vụ toán với người mua (khách hàng) - Tài khoản sử dụng: TK 131 “Phải thu khách hàng” Ví dụ: Ngày 20/4/08, bán cho cơng ty xây dựng số số lượng 500m2 sản phẩm đá , yêu cầu với giá bán 200.000đ/m2 VAT 10% Kế tốn ghi: Nợ TK 131 SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 110.000.000 13 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Có TK 151 B¸o c¸o thùc tËp 100.000.000 Có TK 3331 10.000.000 3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tại cơng ty xác định đối tượng kế tốn chi phí sản xuất cơng việc quan trọng tổ chức kế tốn q trình sản xuất Vì việc để xác định giới hạn tập hợp chi phí, bao gồm phát sinh chi phí chịu chi phí Trên sở phương pháp kế tốn cơng ty phương pháp chi phí theo sản phẩm, theo đơn đặt hàng theo phân xưởng - Đối tượng tính giá sản phẩm xác định sản phẩm, bán thành sản phẩm, công việc, lao vụ mà cơng ty sản xuất hồn thành địi hỏi phải tính tổng giá thành, giá thành đơn vị cho loại sản phẩm 3.5.1 Kế toán chi phí Ngun Vật Liệu trực tiếp - Kế tốn NVL trực tiếp gồm: giá trị NVL chính, vật liêu phụ, nhiên liệu xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm - Tài khoản dụng: TK 621 “Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp TK152 “ Nguyên vật liệu” TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang” 3.5.2 Kế tốn nhân cơng trực tiếp Là khoản ph ải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực dịch vụ tiền lương chính, lương phụ khoản phụ cấp khác như: làm thêm Tài khoản sử dụng: TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” 3.5.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung Là khoản chi phí cần thiết phục vụ cho q trình xuất sản phẩm phát sinh phân xưỏng phần sản xuất chung Tài khoản sử dụng: SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 14 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp TK 627 “ Chi phí sản xuất chung TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Phương pháp hạch toán : (phụ lục 14, 15, 16) 3.5.4 Tính giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm phản ánh lượng hàng hóa, giá trị hao phí lao động thực chi cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm Để xác định giá thành, kế toán phải vào phiếu nhâp kho thành phẩm, phiếu xác định cơng việc hồn thành chứng từ khác có liên quan - Giá trị sản phẩm gốc giá thành loại sản phẩm: Giá trị đơn vị sản phẩm gốc = Tổng giá thành tất loại sản phẩm / Tổng số sản phảm gốc (kể quy đổi) - Nếu trình sản xuất, bên cạnh sản phẩm thu cịn có sản phẩm phụ, để tính giá trị sản phẩm kế tốn phải loại trừ giá trị sản phẩm phụ khỏi tổng chi phí sản xuất sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm = giá trị sản phẩm dỡ dang kỳ đầu + Tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ - giá trị sản phẩm phụ thu hồi ước tính – giá trị sản phẩm dỡ dang cuối kỳ CHƯƠNG III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Thu hoạch Sau tháng thực tập Công ty cổ phần phát triển Khống Sản 4, nói khoảng thời gian đáng nhớ trình sinh viên quên Thời gian em thực hành thực tế lượng SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 15 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ B¸o c¸o thùc tËp kiến thức lớn học trường, điều giúp em tự tin lên nhiều nghiệp vụ kế toán Vững vàng viết Luận văn công việc sau em Nhận xét 2.1 Ưu điểm Trong thời gian thực tập nghiệp vụ Công ty Cổ phần phát triển KS 4, Nhìn chung máy tổ chức kế tốn tổ chức gọn nhẹ,, hợp lý phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý cơng ty Phịng kế tốn bao gồm nhân viên: Kế toán trưởng, Kế toán tốn, Kế tốn cơng trình, Kế tốn hàng tồn kho-lương-TSCĐ, Kế toán tổng hợp, Thủ quỹ Đây nói cấu tiêu chuẩn máy kế tốn, đó, nhân viên tổ chức phân công, phân nhiệm rõ ràng, hợp lý, phù hợp với lực trình độ chun mơn người Chính thế, cơng tác hạch tốn cơng ty thực cách nhanh chóng, xác, tránh tình trạng chồng chéo dễ dẫn đến nhầm lẫn sai sót Hơn nữa, hầu hết nhân viên phịng kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao kinh nghiệm thực tế lâu năm với tinh thần tận tâm, nhịêt tình cơng việc Ngồi ra, nhân viên phịng kế tốn xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với với phòng ban khác Điều tạo nhiều thuận lợi cơng tác kế tốn cơng ty Ví dụ như, cơng tác hạch tốn tài sản cố định, công ty vận dụng đầy đủ hệ thống chứng từ, từ việc đầu từ, mua sắm, điều chuyển, lý, nhượng bán, khấu hao đến sữa chữa tài sản cố định Sự dụng tương đối đầy đủ hệ thống tài khoản kế tốn góp phần xử lý cung cấp thơng tin tình hình có, biến động tài sản cố định loại tài sản cố định tiêu ngun giá, giá trị cịn lại từ làm sở cho việc định sản xuất – kinh doanh hiệu Hoặc kế tốn ngun vật liêu, đảm bảo ngun tắc doanh thu phù hợp với SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 16 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ B¸o c¸o thùc tËp chi phí Nên chi phí cơng ty phản ánh kịp thời với giá thị trường nguyên vật liệu Làm cho thông tin thu nhập chi phí cơng ty trở nên xác Như cơng ty có lợi thuế 2.2 Nhược điểm ý kiến đề xuất Bên cạnh kết đạt tổ chức hạch tốn cơng ty cịn tồn số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh như: - Đối với hạch toán tài sản cố định: công ty dụng lượng lớn khấu hao hết giá trị Điều cần thiết lực sản xuất TSCĐ đảm bảo Tuy nhiên trì lượng lớn TSCĐ khấu hao hết giá trị ảnh hưởng đến lực, khả sản xuất kinh doanh công ty Công ty áp dụng phương pháp khấu hao truyền thống phương pháp đường thẳng tính tốn theo ngun tắc tròn tháng cho tất loại TSCĐ Việc làm tạo đơn giản cho quản lý hạch tốn khơng đánh giá sát hợp mức độ hao mòn thực tế TSCĐ Mặt khác, TSCĐ tăng giảm vào ngày đầu tháng mà tháng sau tính thơi tính khấu hao sai lệch kết tính khấu hao TSCĐ số khơng nhỏ - Đối với hình thức tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán có điểm yếu cơng tác hạch tốn thực hai lần: phịng kế tốn cơng ty đơn vị trực thuộc Như vậy, số lượng nhân viên kế tốn đơng làm tăng chi phí tiên lương, gây gánh nặng cho quỹ lương công ty Nói chung, hình thức có ưu ®iĨm v nhợc điểm Do vy, k toán cụng ty phải cân nhắc lợi thiệt để lựa chọn hình thức thích hợp cho việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 17 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ B¸o c¸o thùc tËp KẾT LUẬN Do hạn chế thời gian thực tập khả chuyên môn nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, ban Giám Đốc phịng ban Cơng ty bạn đọc để em hồn thiện nâng cao khả chun mơn Em xin chân thành cảm ơn giứp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo trường, đặc biệt giáo viên hướng dẫn PGS.TS Hà Đức Trụ cô chú, anh chị công ty Cổ phần Phát triển Khoáng Sản giúp đỡ em hồn thành tốt q trình thực tập Hà Nội, ngày 01 tháng 09 năm 2008 Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Huyền Ngọc SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 18 MSV: 07LT070C Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ B¸o c¸o thùc tËp MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KHOÁNG SẢN I Quá trình hình thành phát triển 1.1 Đặc điểm chung công ty 1.2 C¸c lÜnh vùc hoạt động .2 1.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh .2 II Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần phát triển Khoáng Sản 2.1 Nhiệm vụ cán chủ chốt công ty 2.2 Một số tiêu kinh tế mà công ty đạt năm 2006 2007 .4 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KHOÁNG SẢN I Giới thiệu kế toán II Hình thức tổ chức cơng tác tổ chức máy kế tốn công ty .5 2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn .5 2.2 Cơ cấu máy kế toán 2.3 Một số sách kế tốn cơng ty III Phương pháp kế toán số phần hành chủ yếu Công ty 3.1 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.1.1 Hình thức trả lương .8 3.1.2 Các khoản trích theo lương 3.1.3 Tài khoản, chứng từ, sổ sách dụng 3.2 Kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ 10 SV: Hå ThÞ Huyền Ngọc 19 MSV: 07LT070C ... loại khoáng sản Năm 1996 Tổng Công ty Cổ phần phỏt trin Khoáng sản sát nhập với số đơn vị Tổng công ty vàng đá quý, khí luyện kim có tên gọi Tổng công ty khoáng sản Việt Nam Công ty Cổ phần phỏt... VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHT TRIN KHONG SN I Quá trình hình thành phát triển 1.1 Đặc điểm chung công ty Công ty Cổ phần Khoáng sản trớc Đoàn địa chất 41 0 thuộc liên đoàn địa chất Đoàn địa chất 41 0... quy định hệ thống kế toán hành.(Phu lục 2) CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KHOÁNG SẢN I Giới thiệu kế tốn Để cung cấp thơng tin kinh tế tài thực hữu dụng doanh