bài giảng tổng quan về thuế

Chương Khái niệm đặc điểm Vai trò Phân loại thuế Các yếu tố tạo nên luật thuế I KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA THUẾ Khái niệm - Thuế đời, tồn phát triển với Nhà nước - Tùy thuộc vào thể chế trị, giai đoạn lịch sử khác xuất nhiều học thuyết, khái niệm thuế Không tưởng thuế Bài thuế Thuế - trao đổi Thuế - đoàn kết KHÁI NIỆM VỀ THUẾ - Theo F.Engels: “Để trì quyền lực cơng cộng cần có đóng góp cơng dân cho Nhà nước, thuế" - Theo K.Marx: “Thuế sở kinh tế Nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay sản vật mà người dân đóng góp dùng cho việc chi tiêu Nhà nước” KHÁI NIỆM VỀ THUẾ - Theo E.R.A Seligman: “Thuế đóng góp cưỡng bách người cho Chính phủ để trang trải chi phí quyền lợi chung, khơng vào lợi riêng hưởng” - Theo Simon James Christopher Nobes: “Thuế khoản thu Nhà nước thực mà khơng có hồn trả nào” KHÁI NIỆM VỀ THUẾ - Theo Chrisopher Pass Bryan Lowes: “Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” KHÁI NIỆM VỀ THUẾ - Theo K.P Makkohell C.L Bryu: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hàng hóa, dịch vụ) cơng ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ khơng nhận lại cách trực tiếp hàng hóa, dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà tòa án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật” KHÁI NIỆM VỀ THUẾ Tóm lại “Thuế khoản nộp tổ chức cá nhân cho Nhà nước theo luật định nhằm chu cấp cho chi phí Chính phủ, thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước” KHÁI NIỆM VỀ THUẾ Theo từ điển tiếng Việt (Từ điển tiếng Việt-NXB Khoa học xã hội–Trung tâm từ điển 1994): “Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo quy định” 3.6 CHUYỂN LỖ - Doanh nghiệp có số lỗ quý năm tài bù trừ số lỗ quý trước vào quý năm tài TS Nguyễn Kim Quyến 122 CHUYỂN LỖ - tốn thuế năm bị lỗ phải chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm theo Thời gian chuyển lỗ liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Quá năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, số lỗ chưa chuyển hết khơng chuyển vào thu nhập năm TS Nguyễn Kim Quyến 123 CHUYỂN LỖ - Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) , (trừ thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khống sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ tính thuế TS Nguyễn Kim Quyến 124 CHUYỂN LỖ - Doanh nghiệp chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau bù trừ lỗ doanh nghiệp chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản bị lỗ chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế hoạt động năm sau Thời gian chuyển lỗ tối đa không năm TS Nguyễn Kim Quyến 125 3.7 THUẾ SUẤT - Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp phổ thông 20% Đối với hoạt động đầu tư ưu đãi áp dụng thuế suất thấp 20% Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý áp dụng mức thuế suất từ 32% đến 50% tùy theo dự án TS Nguyễn Kim Quyến 126 THUẾ SUẤT Đơn vị nghiệp, tổ chức khác khơng phải doanh nghiệp, có thu nhập chịu thuế, hạch toán doanh thu, khơng hạch tốn chi phí nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu: + Kinh doanh dịch vụ: 5% (riêng hoạt động giáo dục, y tế, biễu diễn nghệ thuật: 2%) + Kinh doanh hàng hóa: 1% + Hoạt động khác: 2% TS Nguyễn Kim Quyến 127 KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ TẠM NỘP THUẾ QUÝ KÊ KHAI NỘP THUẾ QUYẾT TOÁN NĂM TS Nguyễn Kim Quyến 128 KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ - Tạm nộp thuế QUÝ chậm ngày thứ 30 quý - Nộp báo cáo toán NĂM chậm ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc dương lịch (hoặc năm tài chính) + Nếu số thuế QUYẾT TOÁN > số thuế tạm nộp năm phải nộp thêm + Nếu số thuế QUYẾT TOÁN < số thuế tạm nộp năm chênh lệch thừa trừ vào kỳ sau TS Nguyễn Kim Quyến 129 KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ - Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản phải gửi báo cáo tốn vòng 45 ngày kể từ có định TS Nguyễn Kim Quyến 130 ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT HỌC PHẦN Tên học phần: THUẾ (TAXATION 1) Giảng viên phụ trách: Nguyễn Kim Quyến - Email: kimquyen@ueh.edu.vn Mã học phần: Số tín chỉ: tín Trình độ: cho sinh viên năm thứ Phân bổ thời gian: Điều kiện tiên quyết: - Sinh viên hoàn thành học phần sau đây:  Kế tốn tài  Tài cơng Mục tiêu mơn học: 8.1 Phẩm chất - Bồi dưỡng phẩm chất trung thực, cẩn thận, nghiêm túc cho người làm lĩnh vực tài 8.2 Năng lực 8.2.1 Kiến thức: trang bị cho người học kiến thức thuế: - Trình bày số khái niệm thuế - Giải thích đặc điểm, đặc trưng thuế - Phân tích vai trò thuế - Phân biệt thuế trực thu, thuế gián thu, thuế suất phần trăm, thuế suất tuyệt đối - Am hiểu giải thích nội dung số loại thuế hành Việt Nam 8.2.2 Kỹ - Phát triển kỷ tự học, tự nghiên cứu tài liệu, văn thuế - Giải vấn đề liên quan đến thuế, cụ thể: + Tính tốn nghĩa vụ thuế phát sinh + Phân tích thực trạng kê khai, nộp thuế doanh nghiệp + Phát hiện, phân tích khác biệt thuế kế toán 8.3 Thái độ - Ý thức quyền nghĩa vụ người nộp thuế, quan thuế - Hình thành, phát triển thái độ tích cực hợp tác thực thi sách thuế Mô tả vắn tắt nội dung học phần: - Môn học cung cấp cho sinh viên kiến thức thuế Nội dung học phần bao gồm: khái niệm thuế, đặc điểm thuế, vai trò thuế, phân loại thuế, yếu tố hình thành luật thuế; khái niệm, đặc điểm, vai trò loại thuế hành Việt Nam; Nội dung loại thuế theo luật hành Việt Nam 10 Nhiệm vụ sinh viên: Tham dự học, thảo luận, kiểm tra theo quy chế học vụ hành nhà trường  Dự lớp: tín  Bài tập: Bài tập lớp, nhà Sinh viên phải đọc tài liệu làm tập nhà giao trước buổi học, sinh viên phải tham gia thảo luận sửa tập lớp 11 Tài liệu học tập - Sách giáo trình chính: Lê Quang Cường – Nguyễn Kim Quyến Giáo trình Thuế Nhà xuất Lao Động Xã Hội - Sách tham khảo: Lê Quang Cường – Nguyễn Kim Quyến Bài tập Thuế Nhà xuất Lao Động Xã Hội Sally M Jones and Shelley C Rhoades – Catanach, 2011 Principles of Taxation for Business and Investment Planning McGraw-Hill Irwin 12 Tiêu chuẩn đánh giá sinh viên: - Thi học phần: 30% sử dụng tài liệu làm - Thi kết thúc học phần môn: 70% sử dụng tài liệu làm 13 Nội dung chi tiết môn học: Ngày Nội dung giảng dạy Tài liệu đọc Chuẩn bị sinh (số (tên chương, phần, phương (chương, phần) viên (bài tập, thuyết tiết) pháp giảng dạy) Mục tiêu trình, giải tình huống) Chương - Tự nghiên cứu: 1, 2, 3, 4, 5, Ngày CHƯƠNG 1: TỔNG (4 tiết) QUAN VỀ THUẾ chất thuế; vai trò - Khái niệm thuế - Các đặc trưng thuế - Phân loại thuế - Các yếu tố cấu thành sắc thuế Chương Ngày CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT (4 tiết) KHẨU, THUẾ NHẬP trò thuế xuất khẩu, KHẨU thuế nhập khẩu; thuế - Khái niệm, đặc điểm suất; miễn, giảm, hoàn - Đối tượng chịu thuế thuế - Tự nghiên cứu: vai 7, - Đối tượng không chịu thuế - Người nộp thuế - Phương pháp tính thuế Ngày CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT (4 tiết) KHẨU, THUẾ NHẬP Chương - Giải tập theo yêu 7, cầu giảng viên KHẨU (Tiếp theo) - Bài tập: Giảng viên giải tập hướng dẫn sinh viên giải tập lớp CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Chương - Tự nghiên cứu: vai - Khái niệm, đặc điểm trò thuế tiêu thụ - Đối tượng chịu thuế đặc biệt; thuế suất, - Đối tượng khơng chịu thuế miễn, giảm, hồn thuế - Người nộp thuế - Phương pháp tính thuế Ngày CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU (4 tiết) THỤ ĐẶC BIỆT (tiếp theo) Chương - Giải tập theo yêu 7, cầu giảng viên - Phương pháp tính thuế - Khấu trừ thuế - Bài tập: Giảng viên giải tập hướng dẫn sinh viên giải tập lớp Chương Ngày CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ (4 tiết) TRỊ GIA TĂNG trò thuế giá trị gia - Khái niệm, đặc điểm tăng; thuế suất - Tự nghiên cứu: vai - Đối tượng chịu thuế - Đối tượng không chịu thuế - Người nộp thuế - Phương pháp tính thuế Chương Ngày CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ (4 tiết) TRỊ GIA TĂNG (tiếp theo) thuế giá trị gia tăng - Phương pháp tính thuế - Giải tập theo yêu - Bài tập: cầu giảng viên - Tự nghiên cứu: hoàn 7, Giảng viên giải tập hướng dẫn sinh viên giải tập lớp CHƯƠNG 5: THUẾ THU Chương - Tự nghiên cứu: vai trò thuế thu nhập NHẬP DOANH NGHIỆP doanh nghiệp - Khái niệm, đặc điểm - Người nộp thuế - Phương pháp tính thuế Ngày CHƯƠNG 5: THUẾ THU (4 tiết) NHẬP DOANH NGHIỆP Chương - Tự miễn, nghiên cứu: 7, giảm thuế, (tiếp theo) chuyển lỗ; Thuế thu - Phương pháp tính thuế nhập chuyển - Bài tập nhượng vốn, chuyển Giảng viên giải tập nhượng chứng khoán; hướng dẫn sinh viên giải Thuế thu nhập tập lớp thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Giải tập theo yêu cầu giảng viên Ngày - Bài tập - Giải tập theo yêu 7, (2 tiết) - Ôn tập cầu giảng viên 14 Văn tham khảo - Thuế Xuất khẩu, Nhập + Nghò đònh 134/2016/NĐ-CP - 01/09/2016 - Thuế Tiêu thụ đặc biệt + Thông tư 195/2015/TT-BTC - 24/11/2015 + Thông tư 130/2016/TT-BTC - 12/08/2016 - Thuế Giá trò gia tăng + Thông tư 219/2013/TT-BTC - 31/12/2013 + Thông tư 119/2014/TT-BTC - 25/08/2014 + Thông tư 151/2014/TT-BTC - 10/10/2014 + Thông tư 26/2015/TT-BTC - 27/02/2015 + Thông tư 130/2016/TT-BTC - 12/08/2016 - Thuế Thu nhập doanh nghiệp + Thông tư 78/2014/TT-BTC - 18/06/2014 + Thông tư 119/2014/TT-BTC - 25/08/2014 + Thông tư 151/2014/TT-BTC - 10/10/2014 + Thông tư 96/2015/TT-BTC + Thông tö 130/2016/TT-BTC - 22/06/2015 - 12/08/2016 ... niệm thuế Không tưởng thuế Bài thuế Thuế - trao đổi Thuế - đoàn kết KHÁI NIỆM VỀ THUẾ - Theo F.Engels: “Để trì quyền lực cơng cộng cần có đóng góp cơng dân cho Nhà nước, thuế" - Theo K.Marx: Thuế. .. 100.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% PHÂN LOẠI THUẾ Phân loại dựa vào sở đánh thuế Cơ sở đánh thuế Thuế thu nhập Cơ sở đánh thuế thu nhập: tiền lương, tiền công, thu nhập từ SXKD Thuế tiêu dùng... người nộp thuế - Không chuyển giao gánh nặng thuế PHÂN LOẠI THUẾ Thơng thường thuế trực thu đảm bảo yếu tố công theo chiều dọc (đặc biệt thuế suất lũy tiến); thuế gián thu ngược lại, tức thuế gián