THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH **************** LÂM THỊ TUYẾT NHUNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH **************** LÂM THỊ TUYẾT NHUNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 Ngành: Quản Trị Kinh Doanh LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: Th.S LÊ VĂN LẠNG Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Thực trạng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thu thuế kiểm tra thuế Chi Cục Thuế Quận 12”, Lâm Thị Tuyết Nhung, sinh viên khoá 33, Ngành Quản Trị Kinh Doanh, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày Th.S LÊ VĂN LẠNG Người hướng dẫn Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm 2011 tháng năm 2011 Thư ký hội đồng chấm báo Ngày tháng năm 2011 LỜI CẢM TẠ Để hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp này, trước hết xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ba, Mẹ, Anh chị em gia đình ni nấng ủng hộ để có ngày hơm Tôi xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô giáo, đặc biệt quý thầy cô Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh tận tâm truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho tơi suốt q trình học tập trường Đó hành trang vững cho tơi bước vào đời Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Lê Văn Lạng, người tận tình giảng dạy, bảo hướng dẫn cho tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn tất cô chú, anh chị phòng ban Chi Cục Thuế Q12 tận tình giúp đỡ tơi suốt thời gian thực tập Cơ quan Sau cùng, xin cảm ơn tất bạn bè, người giúp đỡ tơi mặt tinh thần, đóng góp ý kiến q báu để tơi hồn thành luận văn TP Hồ Chí Minh, ngày 07 tháng 07 năm 2011 Sinh viên Lâm Thị Tuyết Nhung NỘI DUNG TÓM TẮT LÂM THỊ TUYẾT NHUNG Tháng năm 2011 “Thực trạng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thu thuế kiểm tra thuế Chi Cục Thuế Quận 12” LAM THI TUYET NHUNG July, 2011.“A study on tax collection and inspection of distict 12, Ho Chi Minh City” Đề tài tìm hiểu hệ thống thuế cách thức quản lý hành thuế Việt Nam nói chung khu vực Quận 12 nói riêng Bằng phương pháp thu thập xử lý số liệu từ báo cáo, tài liệu quan thực tập sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh số liệu theo thời gian, theo tiêu để phân tích cơng tác thu thuế kiểm tra thuế năm 2008, 2009 2010, đồng thời sử dụng đồ thị, biểu đồ thấy mối quan hệ mức biến động tiêu phân tích Từ kết phân tích năm, kết hợp với vấn điều tra 30 đơn vị đóng thuế Chi Cục Thuế Quận 12, qua đánh giá thực trạng cơng tác thu kiểm tra thuế, từ đề tài đưa nhận xét thành đạt nguyên nhân mặt tồn làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế kiểm tra thuế Qua kết tìm hiểu được, đề tài kiến nghị số giải pháp cao nghiệp vụ cán thuế, biện pháp giảm nợ đọng, biện pháp kiểm tra doanh số, biện pháp chống sót biện pháp tuyên truyền luật thuế nhân dân nhằm nâng cao hiệu doanh nghiệp nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán công chức, giúp chi cục thuế Quận 12 quản lý sát hầu hết sở kinh doanh, giảm tình trạng trốn thuế, khai khống, khai man, tăng tỷ lệ thu nợ đọng giúp tăng nguồn thu ngân sách cho nhà nước MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Địa bàn nghiên cứu 1.3.2 Thời gian nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Vị trí địa lý 2.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 2.2.1 Kinh tế 2.2.2 Văn hóa - xã hội 2.3 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế quận 12 2.3.1 Về nhân sự: 2.3.2 Về tổ chức máy Chi cục Thuế Quận 12 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Cơ sở lý luận 13 13 3.1.1 Giới thiệu chung ngành thuế 13 3.1.2 Tổ chức quản lý thu thuế 21 3.1.3 Tổng quan kiểm tra thuế 22 3.2 Phương pháp nghiên cứu 27 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 28 3.2.2 Phương pháp phân tích 28 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 29 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN v 30 4.1 Khái quát tình hình thu thuế địa bàn Q.12 qua năm 2008-2009- 2010 30 4.1.1 Tình hình thu thuế từ năm 2006 đến năm 2009 30 4.1.2 So sánh tình hình thực kế hoạch thu thuế CCT năm 32 4.2 Phân tích tình hình kiểm tra thuế CCT năm 2008, 2009 2010 34 4.2.1 Thực trạng công tác quản lý số đơn vị nộp thuế kiểm tra hồ sơ thuế CCT Q12 năm 34 4.2.2 Công tác kiểm tra hồn thuế 37 4.2.3 Cơng tác kiểm tra nội bộ, giải khiếu nại, tố cáo 38 4.3 Đánh giá hiệu quản lý thuế kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận 12 4.3.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế năm vừa qua 45 45 4.3.2 Những khó khăn, hạn chế, tồn công tác quản lý thuế kiểm tra thuế năm vừa qua 47 4.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế kiểm tra thuế CCT Q.12 50 4.4.1 Hoàn thiện chế quản lý thu thuế máy tổ chức 51 4.4.2 Tăng cường hiệu Công tác kiểm tra thuế 55 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 61 5.1 Kết luận 61 5.2 Kiến nghị 62 5.2.1 Đối với CCT Q.12 62 5.2.2 Đối với Cục Thuế 63 5.2.3 Đối với Nhà nước 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CBT Cán thuế CCT Q12 Chi Cục Thuế Quận 12 CTN- NQD Cơng thương nghiệp- ngồi quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng KH-KT Khoa học- kỹ thuật KHNV Kế hoạch nghiệp vụ MB Mơn NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QĐ-TCT Quyết định- Tổng cục thuế SDĐNN Sử dụng đất Nhà Nước SX-KD Sản xuất-kinh doanh TN Tài nguyên TNDN Thu nhập doanh nghiêp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT-BTC Thông tư- tài TTDB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy Ban Nhân Dân WTO Tổ Chức Thương Mại Thế Giới XHCN Xã Hội Chủ Nghĩa vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1 Tình Hình Thực Hiện Thu Ngân Sách Trên Địa Bàn Q.12 từ Năm 2008, 2009 2010 30 Bảng 4.2 So Sánh Tình Hình Thực Hiện Kế Hoạch Thu Thuế CCT Năm 32 Bảng 4.3 Công Tác Quản Lý Số Đơn Vị Phát Sinh Năm 34 Bảng 4.4 Tình Hình Kiểm Tra Hồ Sơ Thuế CCT 36 Bảng 4.5 Cơng Tác Kiểm Tra Hồn Thuế 37 Bảng 4.6 Tinh Thần Hợp Tác Cán Bộ Chi Cục Thuế 39 Bảng 4.7 Tình Hình Xử Lý Đơn Khiếu Nại , Tố Cáo 40 Bảng 4.8 Thời Gian Xử Lý Khiếu Nại DN CCT 41 Bảng 4.9 Tình Hình Nợ Đọng Năm 43 Bảng 4.10 Nguyên Nhân Doanh Nghiệp Trễ Hạn Nộp Thuế 44 Bảng 4.11 Thủ Tục Thu Thuế Kiểm Tra Thuế Chi Cục Thuế Quận 12 47 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ Đồ Bộ Máy Tổ Chức Chi Cục Thuế Quận 12 10 Hình 3.1 Mơ Hình Nghiên Cứu 27 Hình 4.1 So Sánh Tình Hình Thực Hiện Kế Hoạch Thu Thuế CCT Năm 2008, 2009 2010 33 Hình 4.2 Tình Hình Quản Lý Đơn Vị Nộp Thuế 35 Hình 4.3 Kết Quả Giải Quyết Hồ Sơ Hoàn Thuế 38 Hình 4.4 Tinh Thần Hợp Tác Cán Bộ Chi Cục Thuế 39 Hình 4.5 Tình Hình Xử Lý Đơn Khiếu Nại, Tố Cáo 41 Hình 4.6 Thời Gian Xử Lý Khiếu Nại DN CCT 42 Hình 4.7 Tình Hình Nợ Đọng Năm 43 Hình 4.8 Nguyên Nhân DN Trễ Hạn Nộp Thuế 44 Hình 4.9 Quy Trình Khai Báo Thu Thuế Hiện Thời 46 Hình 4.10 Quy Trình Xử Lý Một Tờ Khai 46 Hình 4.11 Thủ Tục Thu Thuế Kiểm Tra Thuế Chi Cục Thuế Quận 12 48 ix - Đối với thân cán thuế phải rèn luyện ý chí tự vươn lên tự hồn thiện thân, tăng cường trao đổi kiến thức nghiệp vụ chuyên mơn Cán thuế cần phải nắm sách, chế độ thuế thật vững vàng, sử dụng thành thạo vi tính ngoại ngữ - Hơn nữa, phải rèn luyện phẩm chất đạo đức người cán thuế, đặt lợi ích nhà nước lợi ích tập thể lên lợi ích cá nhân Xây dựng phong cách làm việc mới, làm việc có kế hoạnh …, xóa bỏ tác phong lề mề làm việc Khi giao tiếp với nhân dân đối tượng nộp thuế, ln có tác phong nghiêm chỉnh ân cần văn minh lịch sự, ý tuyên truyền sách, chế độ thuế, bước phát huy tính tự giác đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ Tự thân mõi cán chịu trách nhiệm chung cho đơn vị Từ có gắng đưa đơn vị hoàn thành kế hoạch giao Về phía ban lảnh đạo - Cần phải xây dựng chương trình, tiêu đào tạo lại đội ngũ cán Hằng năm, cán phải tập huấn để nâng cao nhận thức lực chuyên môn - Thường xuyên tổ chức buổi hội thảo chuyên nghành để giúp cán thuế thông suốt chủ trương cấp trên, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cán trao đổi nghiệp vụ với Cần phải hợp hóa phân cơng, phân cơng nhiệm vụ đảm bảo phối hợp chặc chẽ ngành cấp - Tổ chức chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên, để qua xây dựng tình cảm gắn bó cá nhân, tập thể với ngành, khơi dậy tình cảm yêu thương đùm bọc, phấn đấu nghiệp thuế - Cử CBCC tham dự học lớp bồi dưỡng, ứng dụng phần mềm quản lý, nghiệp vụ xử lý vi phạm hoạt động tra kiểm tra kỹ tham gia tố tụng toà, quản trị khai thác sở liệu Oracle, kỹ lãnh đạo quản lý cho lãnh đạo đội, tập huấn hỗ trợ DN kê khai thuế qua mạng Tổng cục Thuế, Cục Thuế tổ chức đầy đủ, thành phần - Thực đồng bộ, kết hợp chặt chẽ quản lý CBCC nâng cao đội ngũ CBCC, lực lãnh đạo, điều hành Ban lãnh đạo chi cục đội trưởng, phó Đội Chi cục Thuế 54 4.4.2 Tăng cường hiệu Công tác kiểm tra thuế Tổng kết công tác năm 2010 rút kinh nghiệm cho năm 2011 Tổ chức hội thảo tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh kê khai lỗ nhiều năm tiếp tục đầu tư mở rộng, doanh nghiệp có quan hệ liên kết, có dấu hiệu chuyển giá, đơn vị bán hàng khơng xuất hóa đơn, có dấu hiệu bỏ trốn, gian lận thuế vấn đề khác liên quan đến công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Xây dựng kế hoạch theo hướng dẫn công văn số 8116/CT-TTr1 ngày 03/12/2010 Cục thuế TP.Hồ Chí Minh việc hướng dẫn xây dựng kế hoạch tra lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2011 Những hồ sơ chưa kiểm tra đưa vào kế hoạch năm 2011 Công tác kiểm tra phải thực thường xuyên, kịp thời tập trung vào kế hoạch xây dựng Thực kiểm tra phải đảm bảo quy trình kiểm tra ban hành Tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công băng nghĩa vụ thuế, tạo môi trường lành mạnh hoạt động kinh doanh Mỗi CBCC làm công tác kiểm tra cần nỗ lực nhiều việc nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, khả khai thác thông tin hệ thống, tích lũy kinh nghiệm nhằm đáp ứng yêu cầu vị trí cơng tác Để đảm bảo cho cơng tác kiểm tra thuế ngày hồn thiện CCT phải tăng cường giải pháp sau: a) Tăng cường biện pháp kiểm tra doanh số Đối với số hộ kinh doanh, Căn vào vốn kinh doanh, quy mô hoạt động, vị trí kinh doanh, ngành nghề kinh doanh hộ kê khai, đội thuế kết hợp với đại diện Hội đồng tư vấn thuế tiến hành khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hộ vào quy mô hoạt động hộ ngành nghề địa bàn phát sinh trước để xác định doanh thu cho phù hợp với tình hình kinh doanh Đối với số hộ đưa vào quản lý - Thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh hộ, từ nắm bắt biến động tăng, giảm sản xuất kinh doanh hộ để điều chỉnh lại 55 doanh thu cho phù hợp Thông qua công tác quản lý, thường xuyên theo dõi tình hình ghi chép sổ sách chứng từ hoá đơn để phát hành vi vi phạm như: - Doanh thu thực tế bán hàng lớn doanh thu kê khai, bán hàn không xuất hoá đơn, ghi chênh lệch doanh thu liên (nhất hộ thuộc diện kê khai) làm sở xử lý theo quy định luật thuế - Tăng cường cơng tác kiểm tra tốn hộ thực khai để phát hành vi vi phạm việc kê khai chi phí nhằm mục đích làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp dẫn đến việc trốn thuế - Doanh thu cần quản lý hai đầu, giá bán giá mua Quản lý tốt giá bán, - Giá mua để tránh ghi sai lệch so thực tế cách thường xuyên cập nhật thông tin thị trường, buộc sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán mặt hàng cụ thể sổ sách dù hộ kinh doanh nhỏ niêm yết giá nơi dễ trông thấy cửa hiệu, cửa hàng, doanh nghiệp… - Cần giao cho cán có trình độ chun mơn tương đối ngành nghề họ quản lý, ngành sản xuất phải cần có hiểu biết như: quy trình sản xuất, quy trình cơng nghệ, định mức tiêu hao ngun vật liệu, chi phí phát sinh kỳ…để từ xác định xác doanh số, bị gian lận Bởi chi phí kinh doanh quy định cụ thể tỷ lệ phần trăm số chi phí với chi phí khấu hao tài sản cố định thường không xác định giá trị tài sản, số khấu hao nên loại chi phí thường xuyên bị khai khống Tuy nhiên, mức xác doanh số mang tính tương đối, để xác định cho hợp lý đòi hỏi có hợp tác sở kinh doanh với việc ghi sổ sách rõ ràng, hợp lệ để không tốn nhiều thời gian công sức cán kiểm tra công việc họ không kiểm tra doanh số, lại cần phối hợp ngành quản lý có liên quan để tiêu cực xảy khâu việc xác định doanh số có nhiều sai lệch Do vậy, để đảm bảo tính cơng bằng, hợp lý đòi hỏi người làm phải có “cái tâm” chun mơn mình, khơng lợi dụng kẻ hở để trục lợi - Phương pháp kiểm tra doanh số nhằm kiểm soát tất sở kinh doanh lớn, vừa nhỏ địa bàn Quận12, giúp cho việc tính thu thuế hợp lý xác, tránh gian lận phổ biến sở sản xuất kinh doanh 56 b) Nâng cao nghiệp vụ ứng dụng CNTT vào Công tác kiểm tra Việc ứng dụng CNTT vào công tác kiểm tra thuế cần thiết vì: - Truy xuất liệu nhanh, quản lý tình trạng thuế đơn vị sản xuất kinh doanh để thực đôn đốc thu, giảm nợ đọng - Kiểm tra tờ khai máy vi tính giúp phát lỗi kê khai sai, kịp thời sữa chữa - Cung cấp mã số thuế thống nghành - Giúp tra cứu văn bản, quy chế thuế, phổ biến nhanh chế độ thuế đế ngành có liên quan - Việc nối mạng Internet giúp thông tin cục thuế, CCT, quan hữu quan thông suốt, kịp thời Khi công tác kiểm tra tin học hóa tiết kiệm nhiều thời gian công sức, CCT thiếu cán số cán có khả sử dụng vi tính Do vậy, nhà nước cần phải có biện pháp nâng cao trình độ tin học ngành thuế: - Trước tiên phải nối mạng đội, quan thuế thực nối mạng với quan bên ngoài: hải quan, kho bạc, doanh nghiệp tổ chức liên quan khác phục vụ cho công tác quản lý thuế - Mở lớp tập huấn tin học nghiệp vụ chuyên môn, buộc cán phải sử dụng thành thạo nghiệp vụ vi tính - Trẻ hóa dần đội ngũ cán thuế có trình độ chun mơn cao để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế Nhằm ứng dụng CNTT thực hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế theo mơ hình chức năng, đảm bảo đội ngũ cán có tính chun mơn hóa cơng tác kiểm tra thuế Sự cần thiết phải hoàn thiện đại hóa hệ thống sở liệu phần mền quản lý hệ thống tin học ứng dụng để phục vụ cho việc phân tích, khai thác thơng tin, liệu người nộp thuế gửi đề quan thuế Đó điều kiện tiên nhằm thực thành cơng lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế đặt c) Tăng cường cơng tác kiểm tra giảm nợ đọng Nhằm chống thất thu thuế, đơn vị tồn ngành tăng cường đơn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm hạn chế nợ phát sinh Thực giao tiêu thu 57 nợ thuế cụ thể cho đơn vị, phấn đấu sáu tháng đầu năm 2011, thu đạt tối thiểu 90% số nợ thuế có khả thu năm 2010 chuyển qua bảo đảm đến cuối năm số nợ thuế mức 4% tổng thu ngân sách Để hồn thành tiêu trước hết Chi cục cần thực biện pháp sau: - Thông báo nợ thuế lần thứ nhất: Căn vào danh sách nợ thuế, thông báo đến đối tượng thực biện pháp đôn đốc thu nợ kỳ tính thuế, cán quản lý thu nợ phát hành thông báo nợ thuế lần Cán quản lý thu nợ phải theo dõi thường xuyên thời gian thông báo đôn đốc đối tượng nợ thuế, chưa nộp thuế thực thông báo lần hai - Thông báo nợ thuế lần hai: Sau thông báo nợ thuế lần mà đtượng nợ thuế chưa thực nộp thuế cán quản lý thu nợ tiếp tục phát hành thông báo lần hai Thông báo nêu rõ thời hạn, số tiền để đối tượng nợ thuế nộp thuế trước quan thuế tiến hành biện pháp cưỡng chế để thu nợ - Thực biện pháp thu nợ, đối tượng cá nhân, tổ chức kinh doanh nhỏ lẻ có tài khoản ngân hàng: Cơ quan quản lý thuế tiến hành điều tra tình hình hoạt động cá nhân, đơn vị cử nhân viên trực tiếp gặp gỡ đôn đốc Nếu đối tượng không thực nghĩa vụ, cán quản lý thuế trình lên lãnh đạo quan quản lý thuế tạm đình kinh doanh Sau thực biện pháp cưỡng chế tạm ngừng hoạt động kinh doanh, quan thuế gia hạn để đối tượng thực nghĩa vụ nộp thuế lần cuối - Đối với tổ chức kinh doanh có tài khoản ngân hàng: Sau thời hạn thông báo lần hai, quan thuế cử cán điều tra tài khoản tiền gửi kho bạcngân hàng, phối hợp với Kho bạc - Ngân hàng lập danh sách tình trạng số dư tiền gửi đối tượng nộp thuế trình lãnh đạo quan thuế phát hành lệnh thu ngân sách Nhà nước - Đối với đối tượng hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu: cần thiết phải áp dụng biện pháp Để thu nợ thuế, cớ quan thuế phải phối hợp với quan hải quan yêu cầu quan hải quan đình thủ tục xuất nhập hàng hố đơi tượng nộp thuế theo quy định - Thông báo phương tiện thông tin đại chúng Đối với đối tượng nộp thuế Sau quan thuế thực biện pháp thu nợ nêu mà số tiền 58 thuế nợ chưa nộp vào NSNN, phận quản lý nợ lập danh sách chuyển cho phận tuyên truyền hỗ trợ để thông báo danh sách đối tượng nộp thuế cố tình trốn tiền thuế nợ phương tiện thông tin đại chúng Các phương tiện thông tin đại chúng sử để đăng thơng báo là: + Các báo địa phương trung ương + Truyền hình địa phương truyền hình Việt Nam + Wedside ngành thuế - Sau áp dụng biện pháp nêu trên, số nợ thuế phạt khơng tốn, phận quản lý thu nợ phải hoàn chỉnh lại hồ sơ trường hợp để xem xét áp dụng, biện pháp kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt thiếu Chuyển hồ sơ cho quan pháp luật quan khác có liên quan - Kết hợp với biện pháp nêu trên, phận quản lý thu nợ thuế xem xét lập hồ sơ trình lãnh đạo quan thuế chuyển sang quan pháp luật quan khác có liên quan để phối hợp xử lý theo quy định pháp luật - Đề nghị UBND Quận12 phòng kinh tế đình kinh doanh sở nợ thuế dây dưa kéo dài không tái cấp giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh cho đối tượng vi phạm - Bên cạnh phát triển khơng ngừng, Quận12 số vùng chưa quan tâm đầu tư, hộ kinh doanh khu vực thường gặp khó khăn, hộ thường bỏ điểm kinh doanh, chi cục cần lập danh sách xoá nợ cho hộ hộ thuộc diện sách - Hiện sở sản xuất gạch thủ cơng nợ thuế lớn, Chi cục cần gửi cơng văn đến Uỷ ban quận ban ngành liên quan đề nghị đình kinh doanh đề nghị cưỡng chế - Biện pháp giảm nợ đọng áp dụng hình thức cưỡng chế, truy thu thơng qua tài khoản tiền gửi, tạm đình hoạt động sản xuất kinh doanh sở cố tình khơng thực nghĩa vụ đóng thuế địa bàn quận Biện pháp giúp tránh tình trạng số thuế phải nộp bị nợ tồn đọng nhiều thu khoản nợ thuế xác định khó đòi Đây biện pháp khả quan tình trạng nợ thuế khó đòi 59 Tóm lại, Chi cục thuế tổ chức nên việc đảm bảo phối hợp nỗ lực cá nhân nhằm đạt mục đích chung tối quan trọng, phối hợp lại phụ thuộc vào nghệ thuật nhà quản lý, mà quản lý quản lý Nhà nước Do vậy, khuôn khổ nhiều quy định cần tuân thủ lãnh đạo CCT cần phát huy tính sáng tạo, động tồn quan Mơi trường làm, việc phù hợp, có hội phát triển giúp cho người làm việc tốt hơn, hiệu hơn, họ làm việc hết lực toàn tâm trọng dụng Phong cách quản lý đại doanh nghiệp làm ăn có hiệu mơ hình tốt cho quan quản lý hành Nhà nước cần học hỏi, họ biết rõ quản lý tức quản lý người, hiểu rõ yếu tố người nắm giữ chìa khố thành công công tác quản lý Đối với quan thuế, yếu tố người lực lượng nhân quan đối tượng nộp thuế đối tượng mà tổ chức trực tiếp quản lý 60 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế có vai trò quan trọng trình phát triển vững mạnh quốc gia Cùng với đời Luật thuế giúp cho CCT Q12 dễ dàng việc quản lý góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước, đòn bẩy cho doanh nghiệp nhà nước nước địa bàn cạnh tranh công bằng, hợp pháp phát triển Thực tế năm vừa qua, tình hình thực luật Quản lý thuế địa bàn quận 12 Chi cục thuế Quận 12 làm tốt đạt kết tốt đẹp Tuy nhiên để đạt kết CCT Q12 khơng tránh khỏi khó khăn, vướng mắt phải giải Chi cục cần tiếp tục phát huy điểm mạnh mình, áp dụng thực luật thuế hiệu nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, thu hút đầu tư, giúp doanh nghiệp hiểu luật tuân thủ luật với tinh thần chủ động thực nghĩa vụ mình, góp phần đưa kinh tế - xã hội Quận 12 trở thành Quận trọng điểm thành phố Hồ Chí Minh, bên cạnh phát triển đất nước giàu đẹp, vững mạnh, xã hội cơng bằng, dân chủ, dân minh Chính lẽ đó, thành phần kinh tế chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách nhà nước thông qua công tác thu thuế mà cụ thể CCT Q12 Thuế ln gắn liền với hệ thống sách thuế vậy, việc ban hành luật thuế mới, Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01/07/2007 giúp cho việc quản lý thuế thuận lợi hơn, đồng thời khuyến khích DN mở rộng đầu tư, sản xuất kinh doanh Điều góp phần vào việc ổn định nguồn thu cho ngân sách, đồng thời đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu ngày tăng đất nước địa bàn Quận 12 Luật quản lý thuế tạo điều kiện nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế: quan hệ người nộp thuế doanh nghiệp tự khai quan thuế phải thường xuyên thực nhiệm vụ kiểm tra, giám sát việc kê khai, nộp Khi thực chế tự khai tự nộp, tự nộp thuế mặt tích cực dễ gây nhiều hành vi vi phạm như: khai mang trốn thuế, sử dụng chứng từ khống… Tuy nhiên, khu vực có tình trạng nợ đọng cao, nhiều DN tìm cách để trốn thuế, lậu thuế hành vi, thủ đoạn ngày tinh vi thông qua việc thiết lập hai hệ thống sổ sách kế toán, việc luân chuyển nhiều tiền mặt xã hội tạo khe hở để đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế Bên cạnh thành tựu đạt công tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế số vướng mắc, khó khăn phát sinh trình bày phân tích Để thực tốt cơng tác quản lý hành thu đòi hỏi Chi Cục Thuế Quận 12 phải có biện pháp mạnh mang tính chiến lược để quản lý đối tượng nộp thuế Kinh nghiệm nước cho thấy cán ngành thuế có vai trò đặc biệt quan trọng việc chống thất thu thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng Chính mà Đảng nhà nước cần hồn thiện cơng tác cán thuế theo hướng: hoàn thiện chế độ đãi ngộ cán thuế cách thõa đáng, làm cho CBT yên tâm công tác, tận tâm, tận lực thực trách nhiệm nhà nước, đồng thời phải hoàn thiện hệ thống pháp luật ngành thuế theo hướng gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ quản lý thuế Luật pháp cần có tính răn đe mạnh Điều cho phép hạn chế tiêu cực, tham nhũng ngành thuế CBT tác động lợi ích vật chất chi phối 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với CCT Q.12 Cần xây dựng chương trình, tiêu đào tạo, tập huấn lại đội ngũ cán hàng năm nhằm nâng cao nhận thức lực chuyên môn Tổ chức thêm nhiều tổ kiểm tra, tra thường xuyên đột xuất, kịp thời phát hành vi gian lận việc sử dụng hóa đơn khơng ngun tắc, chế độ Kiên đạo, tổ chức triển khai thực sổ sách kế toán sở hoạt động kinh doanh tương đối lớn, phát chỗ hợp đồng bất hợp pháp, khơng xuất hóa đơn hóa đơn không với giá trị thực tế để trốn thuế, ngăn chặn bước, hướng dẫn, giáo dục sở thực tốt việc kê khai hoạt động kinh doanh 62 Hiện tại, trụ sở tạm Chi cục nằm khn viên trường, chật hẹp, gặp khó khăn, phức tạp giao dịch nơi vệ sinh Kiến nghị Cục thuế khẩn trương lập thủ tục để xây dựng trụ sở làm việc cho Chi cục thuế nhằm tạo điều kiện làm việc tốt cho CB chi cục Cần khắc phục hoàn chỉnh lỗi hình thức soạn thảo văn mẫu biểu ứng dụng, nội dung ghi nhận nghiệp vụ cụ thể phải phù hợp với thực tế dễ hiểu Chương trình thường xuyên nâng cấp, liệu cập nhật nhiều, việc khai thác thông tin sử dụng ứng dụng nhiều người sử dụng, đề nghị nhanh chóng xử lý tượng chạy chậm khai thác thông tin ứng dụng in thông báo vào lúc cao điểm… 5.2.2 Đối với Cục Thuế Một số văn hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ có khác biệt so với quy định sách gây khó khăn việc thực hiện, Cục thuế cần rà sốt, thu thập ý kiến để có kiến nghị, đề xuất với Tổng cục thuế nhằm có thống tạo thuận lợi việc áp dụng sách vào thực tế Kiến nghị Cục ứng dụng CNTT sớm khắc phục lỗi ứng dụng để số liệu xác, thơng tin NNT đáng tin cậy; nhập ứng dụng QLT thành ứng dụng để thông tin NNT không bị lẫn lộn hai ứng dụng giúp cho số liệu xác, tiết kiệm thời gian khai thác, điều chỉnh số liệu quan thuế NNT Cục thuế có kiến nghị Tổng cục thuế việc xây dựng phần mềm xác lập thông tin nợ thuế người nộp thuế ứng dụng cần kết nối đến quan ban ngành nhằm mục đích hỗ trợ quan Thuế thu hồi nợ thuế, quan Hải quan, Ngân hàng, Kho bạc, quan Công an (Cục XN cảnh) Sớm đưa ứng dụng quản lý nợ dành cho hộ kinh doanh cá thể vào công tác quản lý nợ địa phương nhằm giảm công việc xử lý thủ công cho công chức quản lý nợ công chức quản lý hộ kinh doanh cá thể Đơn giản hóa thủ tục thu thuế theo sách dấu, cửa để thuận tiện cho người nộp thuế 63 5.2.3 Đối với Nhà nước Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Tôn vinh kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ kiên hành vi gian lận thuế Hệ thống quản lý kinh tế xã hội phải cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý hệ thống toán qua ngân hàng, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh… Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật theo hướng quy định rõ trách nhiệm sở sản xuất kinh doanh việc thực Luật thuế Luật khác có điều chỉnh sở kinh doanh Khuyến khích, mở rộng đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định luật thuế, làm tốt cơng tác kế tốn để thực nghĩa vụ trách nhiệm Cần có biện pháp vĩ mô để hướng kinh tế Việt Nam bớt dần đến mức tối đa việc sử dụng tiền mặt, mà chủ yếu vòng chu chuyển tiền phải qua ngân hàng để thân nhà nước quản lý được, đồng thời sở cho công tác quản lý hành thu ngành thuế có hiệu Để hồn thuế kịp thời, xác đảm bảo không thất thu thuế, sau hoàn thuế cần thiết phải kiểm tra, tra lại sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, hợp đồng mua bán hàng hóa… để có đủ xác định tình trạng DN Khuyến khích người tiêu dùng u cầu hóa đơn đầy đủ, xác lưu giữ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu cần thiết Nhằm tránh trường hợp hóa đơn đưa cho khách hàng thấp hóa đơn kê khai tính thuế khách hàng khơng u cầu khơng đưa hóa đơn 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa Tài Chính Nhà Nước, Đại học Kinh Tế TP.HCM, Luận Văn Tốt Nghiệp Đại Học, 2008 2009 Nguyễn Vũ Mạnh, 2004 Tìm hiểu tình hình quản lý thực kế hoạch thu thuế NQD CCT huyện Dương Minh Châu, tỉnh Tây Ninh Luân văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kinh tế, Đại học Nông Lâm TP.HCM, Việt Nam Ts Nguyễn Thị Liên- Ts Nguyễn Văn Hiệu, 2005 Giáo trình nghiệp vụ thuế Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội, 512tr Báo Cáo Tổng Kết Công Tác Thu Ngân Sách Nhà Nước Năm 2008, 2009, 2010 Chi Cục Thuế Quận 12, Hồ Chí Minh Báo Cáo Tổng Tết Cơng Tác Kiểm Tra Năm 2010, Tổng Cục Thuế, TP HCM GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền, TS Nguyễn Ngọc Thanh, Thuế NXB Thống Kê GV Nguyễn Viết Sản, Giáo trình Thuế, Khoa Kinh Tế, Đại Học Nơng Lâm TPHCM GS.TS Dương Thị Bình Minh, 2005 Tài Chính Cơng, Khoa Tài Chính Nhà Nước, Trường Đại học Kinh Tế TP HCM 405tr http://www.nhandan.com.vn/cmlink/nhandandientu/thoisu/kinh-te/kinh-te-tinchung/nganh-thue-thuc-c-hien-cac-giai-phap-tang-thu-ngan-sach http://www.nhandan.com.vn/Ngành-thuế-phát-huy-truyền-thống-vẻ-vang,đóng-góp tích-cực-vào-sự-nghiệp-cơng-nghiệp-hóa, hiện-đại-hóa-đất-nước http://www.tapchithue.com/c14t15139-moc-son-thue.htm 65 PHỤ LỤC Chi cục thuế quận 12 Mã số phiếu:……… PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN DOANH NGHIỆP, HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 12 Chi cục thuế quận 12 xin chân thành cảm ơn quý doanh nghiệp thời gian qua hợp tác tốt với chi cục công tác đóng thuế Nhằm thực kế hoạch tái cấu theo tổ chức máy để phục vụ quý khách ngày tốt hơn, xin quý khách vui lòng cho chúng tơi biết ý kiến vấn đề (vui lòng gạch chéo vào bạn cho thích hợp nhất): I TÌM HIỂU VỀ DOANH NGHIỆP Loại hình hoạt động doanh nghiệp  TNHH  DNTN  100% vốn nước  Khác Công ty trễ hạn nộp thuế chưa?  Có  Khơng 2.1 (Dành cho khách hàng trả lời CĨ câu Nếu có, cơng ty trễ hạn…lần năm  lần  lần  > lần Các lý làm cho anh chị trễ hạn nộp thuế lý gì?  Lỗi nhân viên DN .Khách hàng trả tiền chậm  Luân chuyển vốn khó khăn II ĐÁNH GIÁ DN ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TẠI CHI CỤC THUẾ Q.12 Tinh thần hợp tác cán Chi cục thuế:  Rất tốt  Tốt  Trung bình  Chưa tốt Tác phong làm việc cán CCT nào?  Rất tốt  Tốt  Trung bình  Chưa tốt Thời gian xử lý khiếu nại doanh nghiệp CCT nào?  Đúng thời hạn  Chưa hạn  Thường xuyên trễ Thủ tục thu thuế kiểm tra thuế chi cục thuế quận 12:  Nhanh chóng, khoa học  Mất thời gian  Chậm, rờm rà Thời gian xử lý tờ khai thuế DN :  Nhanh chóng  Chậm Quy trình khai báo thu thuế thời có hợp lý khơng? (chọn từ không hợp lý đến hợp lý) Hồn tồn khơng Khơng Tạm Thích hợp Hồn tồn thích thích hợp thích hợp hợp 10 Theo ơng/bà, cần có cải tiến khai báo thu thuế CCT Q.12 Xin vui lòng cho chúng tơi biết: 11 Tên doanh nghiệp/người đại diện: 12 Địa liên hệ: 13 Tel/fax: Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý khách Các thông tin quý khách cung cấp bảo mật tuyệt đối Hy vọng tiếp tục nhận hợp tác quý khách thời gian tới ... vào hướng nghiên cứu “ trực trạng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thu thuế kiểm tra thu Chi cục thu Quận 12 Cụ thể tiến hành phân tích thực trạng cơng tác thu thuế kiểm tra thu Chi cục. .. sát thực trạng công tác thu thuế kiểm tra thu Chi cục thu Quận 12 từ 2008 đến năm 2010 - Tìm hiểu khó khăn tồn công tác thu thuế kiểm tra thu - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu. .. phạm thu Để hiểu rõ công tác thu thuế kiểm tra thu , thời gian thực tập CCT Q .12 kết hợp với kiến thức thu học trường, chọn đề tài Thực trạng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thu thuế kiểm