Quản lí tài chính công Khung đánh giá kết quả thực hiện

Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 CTC TNTC Chi tiêu công trách nhiệm tài Dépenses publiques et responsabilité financière Quản lí tài cơng Khung đánh giá kết thực Tháng 6/2005 Ban thư ký chi tiêu công trách nhiệm tài (CTC&TNTC) Ngân hàng giới (World Bank) Washington DC USA Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 CTC&TNTC chương trình đối tác liên ngành tài trợ bởi: Ngân hàng giới Quĩ tiền tệ quốc tế Uỷ ban Châu Âu Cơ quan Phát triển quốc tế Vương quốc Anh Bộ Ngoại giao Pháp Bộ Ngoại giao Vương quốc Na Uy Ban thư kí vấn đề kinh tế Thuỵ Điển Đối tác Chiến lược với Châu Phi (SPA) Địa liên hệ với Ban thư kí CTC&TNTC: Nicola Smithers nsmithers@worldbank.org Odile Keller okeller@worldbank.org Frans Ronsholt fronsholt@worldbank.org Fax : (+1) 202 522 7132 www.pefa.org Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Lời nói đầu Các hệ thống thể chế hiệu Quản lí tài cơng (QLTCC) đƣợc thừa nhận rộng rãi có vai trò thiết yếu việc hỗ trợ q trình triển khai sách phát triển giảm nghèo quốc gia Khung đánh giá kết thực QLTCC - CTC&TNTC đƣợc xây dựng nhƣ đóng góp vào nỗ lực tập thể nhiều bên tham gia cho việc đánh giá phát triển hệ thống QLTCC quan trọng, cách tạo thƣ viện thông tin chung để đánh giá giám sát tiến độ triển khai QLTCC, tạo diễn đàn chung cho đối thoại Khung đánh giá Nhóm cơng tác Chi tiêu cơng xây dựng, nhóm gồm chuyên gia Ngân hàng giới (World Bank), Quĩ tiền tệ quốc tế (IMF) CTC&TNTC, dƣới đạo Ban Điều hành CTC&TNTC Khung đánh giá kết thực QLTCC - CTC&TNTC gồm báo cáo hoạt động QLTCC, loạt số kết thực mức độ cao đƣợc rút từ chuẩn mực theo dõi chi tiêu nƣớc nghèo có nợ cao (HIPC), qui chế minh bạch tài khóa IMF chuẩn mực quốc tế khác Khung đánh giá phần Phƣơng pháp tiếp cận tăng cƣờng hỗ trợ cho trình cải cách QLTCC, nhấn mạnh tới cải cách quốc gia, hài hoà với yêu cầu nhà tài trợ, phù hợp với chiến lƣợc quốc gia, tập trung vào giám sát kết Phƣơng pháp tiếp cận nhằm phổ biến tập quán tốt đƣợc áp dụng số quốc gia Khung đánh giá đƣợc xây dựng nỗ lực quốc tế quan đơn lẻ tiến hành, đƣợc tham vấn rộng rãi thử nghiệm cấp quốc gia Bản dự thảo ngày 12 tháng năm 2004 Khung đánh giá này, đƣợc áp dụng 24 nƣớc, chủ yếu đƣợc thực văn phòng Một số lƣợng lớn tham vấn diễn ra, gồm Liên doanh DAC QLTCC với nhóm chuyên gia QLTCC châu Phi, đại diện phủ nƣớc Đông Âu Trung Á Cán World Bank, IMF, đối tác CTC&TNTC, quan phủ tổ chức chuyên nghiệp tham gia góp ý Từ góp ý đó, Khung đánh giá đƣợc chỉnh sửa, làm rõ hoàn thiện Đã tiến hành chỉnh sửa hoạt động hệ thống hành thu mối quan hệ tài khoá liên quyền Do số kết thực liên quan chƣa đƣợc thử nghiệm mức độ với số kết thực lại tập hợp Những học từ việc áp dụng Khung đánh giá đƣợc đúc rút thông qua đánh giá tiến hành vào năm 2006 Chƣơng trình CTC&TNTC hân hạnh phát hành Khung đánh giá kết thực QLTCC-CTC&TNTC Để biết thêm thông tin chi tiết Khung đánh giá Phƣơng pháp tiếp cận tăng cƣờng ghé thăm website CTC&TNTC – www.pefa.org Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Mục lục Giới thiệu bối cảnh Phạm vi mức độ bao quát Khung đánh giá Bộ số kết thực mức độ cao Báo cáo kết thực QLTCC Cấu trúc tổng quan Khung đánh giá kết thực 10 11 Phụ lục 1: Bộ số kết thực mức độ cao QLTCC Phụ lục 2: Báo cáo hoạt động QLTCC 12 62 Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Các từ viết tắt AGA CGAF COFOG DAC GFS IAASB IFAC IGF INTOSAI IPSAS ISPPIA Bộ, Vụ VÀ CƠ QUAN MOF OECD QLTCC PI PE RA SAI CQCD USD Cơ quan nhà nƣớc có quyền tự chủ Tổng cục Kiểm sốt Tài (Compte General de l’Administration des Finances) Phân loại chức Chính phủ Uỷ ban Hỗ trợ phát triển Tổ chức Hợp tác Kinh tế Phát triển (OECD) Niên giám tài Chính phủ Ban chuẩn mực Kiểm toán bảo hiểm quốc tế Liên đồn kế tốn quốc tế Tổng tra tài (Inspection Générale des Finance) Tổ chức quan kiểm toán tối cao quốc tế Chuẩn mực kế tốn quốc tế khu vực cơng (của Liên đồn kế toán quốc tế) Chuẩn mực quốc tế hành nghề kiểm toán viên nội Bộ, Vụ/Cục quan Bộ Tài Tổ chức Hợp tác kinh tế Phát triển Quản lí tài cơng Chỉ số kết thực Doanh nghiệp nhà nƣớc Cơ quan quản lý nguồn thu Cơ quan kiểm toán tối cao Chính quyền cấp tỉnh Đơ la Mĩ Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Khung đánh giá kết thực QLTCC Giới thiệu bối cảnh Khung đánh giá kết thực QLTCC khung giám sát tổng hợp cho phép đánh giá mức độ thực QLTCC quốc gia theo thời gian Khung đánh giá đối tác CTC&TNTC xây dựng với cộng tác Liên doanh OECD/DAC QLTCC, khung đánh giá đƣợc coi nhƣ công cụ cung cấp thông tin đáng tin cậy kết thực hệ thống, tiến trình thể chế QLTCC theo thời gian Khung đánh giá cung cấp thông tin cho tiến trình cải cách Chính phủ cách xác định mức độ kết thực cải cách mang lại cách tăng khả xác định học hỏi từ thành công cải cách Khung đánh giá giúp hài hoà đối thoại phủ nhà tài trợ xung quanh khuôn khổ chung đánh giá kết thực QLTCC góp phần giảm chi phí giao dịch cho phủ đối tác Khung đánh giá kết thực QLTCC yếu tố nằm phƣơng pháp tiếp cận tăng cƣờng hỗ trợ cải cách QLTCC1 Khung đánh giá đƣợc thiết kế để đánh giá kết thực QLTCC nƣớc có mức phát triển khác theo thời gian Khung đánh giá kết thực bao gồm số kết thực mức độ cao, đánh giá giám sát kết thực hệ thống, qui trình, thể chế QLTCC Báo cáo kết thực QLTCC (Báo cáo QLTCC) cung cấp khuôn khổ để báo cáo kết thực QLTCC đƣợc đánh giá số kết thực Phạm vi mức độ bao quát Khung đánh giá Nhất thiết phải có hệ thống QLTCC tốt để triển khai sách đạt đƣợc mục tiêu phát triển cách hỗ trợ chế tài tài chung, phân bổ cách chiến lƣợc nguồn lực cung cấp dịch vụ hiệu Một hệ thống QLTCC mở có trật tự yếu tố tích cực mức kết ngân sách: • Kiểm sốt hiệu tổng ngân sách quản lí rủi ro tài khố góp phần trì chế tài tài chung Phƣơng pháp tiếp cận tăng cƣờng gồm hợp phần (i) chiến lƣợc cải cách QLTCC kế hoạch hành động quốc gia, (ii) chƣơng trình nhiều năm, tổng hợp có phối hợp IFI nhà tài trợ QLTCC hỗ trợ phù hợp với chiến lƣợc cải cách QLTCC phủ và, (iii) thƣ viện thông tin chung Khung đánh giá kết thực công cụ nhằm đạt đƣợc mục tiêu thứ Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 • Lập kế hoạch thực thi ngân sách phù hợp với ƣu tiên phủ góp phần thực mục tiêu phủ • Quản lí việc sử dụng nguồn ngân sách góp phần cung cấp dịch vụ hiệu nâng cao giá trị đồng tiền Khung đánh giá xác định tiêu chí quan trọng kết thực hệ thống QLTCC mở có trật tự2 nhƣ sau: Độ tin cậy ngân sách - Ngân sách phải mang tính thực tế đƣợc thực thi nhƣ dự kiến Tính tồn diện tính minh bạch - Giám sát rủi ro ngân sách tài phải mang tính tồn diện, cơng chúng phải tiếp cận đƣợc với thông tin ngân sách Lập ngân sách sở sách - dự thảo ngân sách phải liền với sách phủ Khả dự tính kiểm sốt q trình thực thi ngân sách - Ngân sách đƣợc thực thi cách có trật tự dự tính đƣợc, cần phải xếp để kiểm soát quản lý việc sử dụng cơng quỹ Kế tốn, ghi sổ báo cáo - Hồ sơ thông tin đầy đủ đƣợc cung cấp, lƣu giữ công bố nhằm mục đích kiểm sốt việc định, quản lý báo cáo Kiểm toán Giám sát bên ngồi – Kế hoạch giám sát tài cơng theo dõi việc thực quan thi hành đƣợc thực Căn theo sáu tiêu chí kết thực QLTCC, tập hợp số kết thực mức độ cao đánh giá kết thực thực tế nhân tố thuộc hệ thống, quy trình thể chế QLTCC phủ, quan lập pháp kiểm tốn bên ngồi cấp trung ƣơng Bên cạnh đó, Báo cáo QLTCC sử dụng phân tích dựa số kết thực để xây dựng đánh giá tổng hợp cho hệ thống QLTCC theo sáu tiêu chí kết thực QLTCC đánh giá tác động xảy điểm yếu QLTCC lên mức kết ngân sách Tập hợp số kết thực mức độ cao gồm yếu tố QLTCC đƣợc thừa nhận quan trọng tất nƣớc nhằm quản lí tài cơng cách lành mạnh Ở số nƣớc, Báo cáo QLTCC gồm đánh giá bổ xung mang tính đặc thù quốc gia nhằm cung cấp tranh toàn diện kết thực QLTCC Việc tái áp dụng công cụ số kết thực đƣợc mong đợi cung cấp thông tin cho biết kết thực QLTCC nước có tiến hay khơng Ngồi ra, Báo cáo QLTCC ghi nhận nỗ lực phủ việc cải cách hệ thống QLTCC qua việc mô tả biện pháp cải cách gần diễn Những tiêu chí chủ đạo đƣợc xác định sở phải vừa khả thi vừa đƣợc mong đợi để đánh giá xác định chất chất lƣợng yếu tố hệ thống QLTCC số kết thực mức độ cao Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 nhƣng chƣa có tác động cụ thể lên kết thực QLTCC Tuy nhiên, báo cáo không gồm khuyến nghị cải cách nhƣ giả định tác động tiềm tàng cải cách diễn kết thực QLTCC Tâm điểm tập hợp số kết thực QLTCC quản lí tài cơng quyền trung ương, bao gồm quan giám sát có liên quan Chính quyền trung ƣơng gồm tập hợp quan cấp trung ƣơng (và số trƣờng hợp gồm quan đƣợc phân cấp ví dụ nhƣ quyền cấp tỉnh), tạo nên đơn vị thể chế thống Ở nhiều quốc gia, đơn vị khác hoạt động dƣới điều hành quyền trung ƣơng nhƣng với tƣ cách pháp nhân riêng biệt có quyền tự chủ đáng kể hoạt động (tài liệu đề cập đến quan quyền tự chủ) đồng thời phận hoạt động quyền trung ƣơng Những đơn vị nhƣ đƣợc sử dụng với mục đích thực thi sách quyền trung ƣơng gồm quan phi lợi nhuận chủ yếu quyền trung ƣơng điều hành cung cấp tài Hoạt động quyền cấp khác doanh nghiệp nhà nước xem xét tập hợp số kết thực QLTCC phạm vi tác động mà chúng gây kết thực hệ thống QLTCC quốc gia mối liên hệ chúng sách tài khố quốc gia quyền trung ương xây dựng giám sát (tham khảo số PI-8, PI-9 PI-23) Các phận khác quyền chung bao gồm cấp thấp với chế trách nhiệm riêng biệt hệ thống QLTCC riêng họ (chẳng hạn nhƣ hệ thống kế tốn ngân sách) Những quyền cấp dƣới bao gồm quyền bang, tỉnh/thành phố, quyền khu vực cấp cao quyền địa phƣơng (nhƣ quận hay khu tự trị) cấp thấp Ngồi quyền chung, khu vực cơng bao gồm tập đồn/tổng cơng ty hay doanh nghiệp, đƣợc thành lập với mục đích cung cấp dịch vụ hàng hóa cho thị trƣờng, quan quyền kiểm sốt chịu trách nhiệm với quan quyền Các tổng cơng ty nhà nƣớc đơn vị tài phi tài chính, đơn vị tài bao gồm tổng công ty liên quan đến tiền tệ nhƣ ngân hàng trung ƣơng3 Thơng tin bổ sung cấp quyền cơng ty khác có phần nói vấn đề quốc gia cụ thể Báo cáo QLTCC Tâm điểm số kết thực khoản thu chi tiêu thực thơng qua ngân sách quyền trung ương Tuy nhiên, hoạt động ngân sách quyền trung ƣơng đƣợc thể phần số kết thực PI-7, PI-9, PI-26 D-2 Đặc biệt, bao gồm phần chi tiêu đơn vị thuộc quyền trung ƣơng thực thi đƣợc cấp từ nguồn thu riêng (từ ngồi nƣớc, từ ngồi nƣớc dựa ngân sách danh nghĩa), quan phủ tự chủ Khung đánh giá kết thực không bao gồm yếu tố tác động đến kết thực Để có thơng tin chi tiết định nghĩa khu vực công đơn vị trực thuộc nó, tham khảo Sổ tay hƣớng dẫn GFS đoạn 2.9-2.62 (Sổ tay hƣớng dẫn thống kê tài chính phủ, IMF 2001) Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 hiện, nhƣ khung pháp lý hay lực có phủ Cụ thể số kết thực mức độ cao tập trung vào kết thực yếu tố chủ đạo hệ thống QLTCC vào đầu vào cho phép hệ thống QLTCC đạt đƣợc mức độ kết thực định Khung đánh giá kết thực không liên quan đến phân tích sách chi tiêu hay tài khóa Phân tích xác định liệu sách tài khóa có bền vững khơng, liệu chi tiêu sinh từ ngân sách có đạt đƣợc hiệu mong muốn việc giảm nghèo hay đạt đƣợc mục đích sách khác hay khơng, hay liệu có đạt đƣợc giá trị tiền tệ việc cung cấp dịch vụ hay khơng Điều đòi hỏi phân tích liệu chi tiết sử dụng số quốc gia riêng biệt Khung đánh giá tập trung vào việc đánh giá phạm vi mà hệ thống QLTCC yếu tố có khả đạt đƣợc đầu nhƣ Bộ số kết thực mức độ cao 28 số kết thực đƣợc chọn lọc cho hệ thống QLTCC quốc gia đƣợc cấu loại: A Chất lượng kết thực hệ thống QLTCC: bao gồm kết trực tiếp hệ thống QLTCC xét khía cạnh chi thu thực tế cách so sánh chúng với ngân sách gốc đƣợc phê duyệt, nhƣ mức độ thay đổi chi nợ hạn B Đặc điểm đan xen hệ thống QLTCC: bao gồm tính tồn diện tính minh bạch hệ thống QLTCC xuyên suốt toàn chu kỳ ngân sách C Chu kỳ ngân sách: bao gồm kết thực hệ thống, quy trình thể chế quan trọng chu kỳ ngân sách quyền trung ƣơng Ngồi số kết thực kết thực QLTCC quốc gia, khung đánh giá bao gồm: D Thực tiễn tài trợ: bao gồm yếu tố thực tiễn tài trợ có ảnh hƣởng đến kết thực hệ thống QLTCC quốc gia Phần đầu Phụ lục liệt kê đầy đủ số kết thực Sơ đồ sau biểu thị cấu phạm vi hệ thống QLTCC đƣợc xác định số kết thực mức độ cao mối liên kết với tiêu chí cốt lõi hệ thống QLTCC: C Chu kỳ ngân sách Lập ngân sách sở sách D Thực tiễn tài trợ A Sản lượng Kiểm toán giám sát bên B Các đặc điểm đan xen Tính tồn diện minh bạch Dự tính kiểm soát thực ngân sách QLTCC Độ tin cậy ngân sách Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Mỗi số nhằm đánh giá hoạt động yếu tố QLTCC chủ yếu theo thang điểm từ A đến D Có hƣớng dẫn cụ thể cho kết thực tƣơng ứng với điểm nào, số Từng số có mức điểm cao yếu tố QLTCC đạt đƣợc mục tiêu liên quan cách hoàn chỉnh, xác, kịp thời phối hợp Bộ số kết thực mức độ cao tập trung vào sở chất lƣợng hệ thống QLTCC, dựa thực tiễn quốc tế tốt hành, lập nên chuẩn dựa đổi QLTCC Phụ lục bao gồm thông tin bổ sung thang điểm hệ phương pháp chấm điểm hướng dẫn chi tiết cho số Báo cáo kết thực QLTCC Mục đích báo cáo kết thực QLTCC (Báo cáo QLTCC) đánh giá hoạt động QLTCC dựa phân tích số kết thực cách chuẩn mực súc tích Báo cáo QLTCC cung cấp thông tin cho đối thoại phủ bên tài trợ Báo cáo QLTCC tài liệu súc tích (khoảng 30-35 trang), có cấu nội dung nhƣ sau: • Đánh giá tóm tắt (ở đầu báo cáo) sử dụng phân tích theo số kết thực thống hệ thống QLTCC quốc gia dựa tiêu chí cốt lõi hoạt động QLTCC báo cáo tác động yếu cấp kết ngân sách, chế tài tài chung, phân bổ chiến lƣợc nguồn lực cung cấp dịch vụ hiệu • Phần giới thiệu giới thiệu nội dung quy trình chuẩn bị báo cáo xác định mức chi tiêu công đƣợc nêu báo cáo • Phần thể thơng tin liên quan đến quốc gia cần phải hiểu đƣợc số kết thực đạo đánh giá tổng quát kết thực QLTCC Nó bao gồm đánh giá ngắn gọn tình trạng kinh tế quốc gia, mô tả kết ngân sách đƣợc đánh giá việc đạt đƣợc chế tài tài chung phân bổ đƣợc cách chiến lƣợc4 và, báo cáo khung luật pháp thể chế QLTCC • Phần thân báo cáo đánh giá thực trạng kết thực hệ thống, quy trình thể chế QLTCC sở số kết thực hiện, mô tả biện pháp cải cách đƣợc phủ thực gần thực • Phần báo cáo qui trình cải cách phủ tóm tắt ngắn gọn biện pháp cải cách đƣợc phủ thực gần thực đánh giá yếu tố thể chế có ảnh hƣởng tới việc lập kế hoạch việc thực cải cách tƣơng lai Nhƣ đƣợc đề cập trên, báo cáo tƣờng trình thực trạng kết thực QLTCC không đƣa khuyến nghị cải cách kế hoạch hành động Nếu có quan điểm khác bên tài trợ phủ nội dung báo cáo, quan điểm phủ đƣợc phản ánh phụ lục báo cáo Phụ lục cung cấp thông tin bố sung hướng dẫn Báo cáo QLTCC Trích từ tài liệu thống kê khác Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Phụ lục Báo cáo kết thực QLTCC Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Phụ lục Báo cáo kết thực QLTCC Tài liệu có mục đích hỗ trợ công tác chuẩn bị Báo cáo hoạt động Quản lý Tài Cơng (Báo cáo QLTCC) cách mô tả thông tin nêu báo cáo cách thức ghi chép thơng tin Nó bổ sung cho tài liệu số hoạt động QLTCC cấp cao Báo cáo QLTCC tập trung vào đánh giá thống toàn diện hoạt động QLTCC nƣớc, thƣờng dựa phân tích số yếu tố quan trọng hệ thống QLTCC, đánh giá mức độ hỗ trợ thoả thuận thể chế quyền việc lập kế hoạch kịp thời thực cải cách QLTCC Đây tài liệu súc tích với khơng q 35 trang Tất thông tin liên quan đƣợc nêu lên phần thân báo cáo, phụ lục thƣờng khơng đƣợc sử dụng để chi tiết hố khía cạnh chi tiết báo cáo Cấu trúc báo cáo nhƣ sau: CẤU TRÚC CỦA BÁO CÁO QLTCC Đánh giá tóm tắt Giới thiệu Thơng tin bối cảnh đất nước 2.1 Mơ tả hồn cảnh kinh tế đất nước 2.2 Mô tả đầu ngân sách 2.3 Mô tả khung thể chế pháp lý cho QLTCC Đánh giá hệ thống, quy trình tổ chức QLTCC 3.1 Độ tin cậy ngân sách 3.2 Tính minh bạch tồn diện 3.3 Lập ngân sách dựa sách 3.4 Dự tính kiểm sốt cơng tác thực ngân sách 3.5 Kế toán, lập hồ sơ báo cáo 3.6 Kiểm tra kiểm tốn từ bên ngồi 3.7 Thực tiễn tài trợ 3.8 Các vấn đề quốc gia cụ thể (nếu cần) Tiến trình cải cách phủ 4.1 Mô tả cải cách gần cải cách thực 4.2 Các yếu tổ thể chế hỗ trợ cải cách công tác lập kế hoạch thực Annex 1: Tóm tắt số hoạt động Annex 2: Nguồn thông tin Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Phần lại tài liệu đƣa số thông tin đƣợc đề cập báo cáo cách chúng đƣợc báo cáo tài liệu Nó tuân theo cấu trúc Báo cáo QLTCC Đánh giá tóm tắt Phần nhằm đưa tranh chiến lược tổng hợp hoạt động QLTCC, bao gồm phạm vi mà hệ thống QLTCC ảnh hưởng đến việc đạt kết chế tài tài khóa tổng thể, việc phân bổ nguồn lực chiến lược cung cấp dịch vụ hiệu Phần dài đến trang Đánh giá tóm tắt mang lại thơng tin sau: (i) Đánh giá tổng hợp hoạt động QLTCC Đánh giá chi tiết dựa số đƣợc tóm tắt với sáu tiêu chí cốt lõi hoạt động QLTCC đƣợc xác định Khung đánh giá kết hoạt động: Độ tin cậy ngân sách – Ngân sách thực tế đƣợc thực nhƣ dự kiến Tính minh bạch tồn diện – Kiểm sốt ngân sách rủi ro tài khóa tồn diện cơng chúng dễ tiếp cận thơng tin ngân sách tài khóa Lập ngân sách dựa sách – Ngân sách đƣợc lập tuân thủ sách phủ Dự tính kiểm sốt cơng tác thực ngân sách – Ngân sách đƣợc thực cách có trật tự dự tính đƣợc có thỏa thuận thực kiểm soát quản lý việc sử dụng vốn cơng Kế tốn, lập hồ sơ báo cáo – Hồ sơ thơng tin thích hợp đƣợc tạo lập, lƣu trữ đƣợc phổ biến nhằm đạt đƣợc mục đích kiểm tốn việc định, quản lý báo cáo Kiểm tra kiểm toán từ bên – Cơ quan thi hành thực thỏa thuận theo dõi kiểm tra tài công Trong việc tổng hợp hoạt động hệ thống QLTCC, phân tích tập trung vào xác định yếu điểm QLTCC khơng đơn giản lặp lại danh mục yếu điểm chi tiết đƣợc nêu lên phần Phân tích thƣờng nêu lên phụ thuộc lẫn tiêu chí khác nhau, có nghĩa phạm vi mà việc thực tiêu chí dƣờng nhƣ ảnh hƣởng đến việc thực hệ thống QLTCC mối quan hệ với tiêu chí khác (ii) Đánh giá ảnh hưởng yếu điểm QLTCC Phần phân tích quy mơ mà việc thực hệ thống QLTCC đƣợc đánh giá hỗ trợ ảnh hƣởng đến việc đạt đƣợc đầu ngân sách tổng thể cấp: chế tài tài khóa tổng thể, phân bổ chiến lƣợc nguồn lực hay cung cấp dịch vụ hiệu Nói theo cách Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 khác, làm rõ vấn đề yếu điểm đƣợc xác định hoạt động QLTCC lại gây trở ngại cho nƣớc Việc đánh giá không kiểm tra mức độ đạt đƣợc đầu ngân sách (nhƣ liệu chi phí phát sinh có gây tác động nhƣ mong muốn đến việc giảm nghèo hay đạt đƣợc mục tiêu sách khác hay không), mà sử dụng thông tin từ phân tích sách chi tiêu tài khóa (nhƣ đƣợc nêu lên phần báo cáo) để xác định mức độ mà hệ thống QLTCC đóng góp yếu tố giúp đạt đƣợc đầu ngân sách nhƣ kế hoạch Bảng phụ lục (ở phần cuối tài liệu này) hỗ trợ công tác đánh giá Nó cách mà việc thực QLTCC ảnh hƣởng đến việc đạt đƣợc chế tài tài khóa tổng thể, phân bổ chiến lƣợc nguồn lực cung cấp dịch vụ Nó đƣợc tổ chức với sáu tiêu chí chủ chốt hoạt động QLTCC cấp kết ngân sách Phụ lục không quy định mối liên kết học yếu điểm hệ thống QLTCC việc đạt đƣợc ba cấp đầu ngân sách, mà tập trung hỗ trợ suy ngẫm ảnh hƣởng c ác yếu điểm QLTCC chúng gây trở ngại cho quốc gia (iii) Triển vọng lập kế hoạch thực cải cách Phần đánh giá mức độ mà thỏa thuận thể chế phủ hỗ trợ quy trình lập kế hoạch thực cải cách hiệu kịp thời Ngoài ra, quốc gia phụ thuộc vào nguồn viện trợ, phải bao gồm báo cáo thực tiễn tài trợ thời mức độ mà ảnh hƣởng đến hoạt động QLTCC Phần 1: Giới thiệu Mục đích phần giới thiệu để hiểu bối cảnh quy trình mà Báo cáo QLTCC đƣợc soạn thảo nhằm phạm vi đánh giá QLTCC Phần dài trang Phần giới thiệu bao gồm: Mục đích Báo cáo QLTCC, bao gồm lý đƣợc thực thời gian đóng góp hoạt động diễn đất nƣớc Quy trình chuẩn bị Báo cáo QLTCC, gồm (i) nhà tài trợ hợp lực việc chuẩn bị báo cáo, với phần mô tả vai trò đóng góp họ (nhà tài trợ chính, nhà đồng tài trợ, tài trọ, tƣ vấn, …), (ii) tham gia phủ việc chuẩn bị báo cáo Hệ phương pháp hệ cho việc sử chuẩn bị báo cáo, nhƣ độ tin cậy nguồn thông tin, vấn,… Phạm vi đánh giá theo cung cấp Báo cáo QLTCC: Quản lý tài cơng cấp quyền trung ƣơng (gồm bộ, vụ, quan tự chủ thể nhân phi tập trung) bao trùm lƣợng hạn chế chi tiêu công đƣợc chi tiêu nƣớc, có chuyển giao trách nhiệm cho quyền dƣới quốc gia Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 công ty công Do vậy, báo cáo xác định chia sẻ chi tiêu cơng quyền trung ƣơng thực Tầm quan trọng quan tự chủ hoạt động quyền trung ƣơng đƣợc xác định hoạt động họ nằm tầm quản lý ngân sách hệ thống kế tốn đơn vị quyền trung ƣơng Ngồi ra, báo cáo cung cấp thông tin phần chia xẻ chi tiêu công liên quan đƣợc thể nhân khác thực Các tổ chức Số lƣợng thể nhân % tổng chi tiêu cơng Chính quyền trung ƣơng * Các quan quyền tự chủ Chính quyền dƣới quốc gia * Bao gồm bộ, vụ thể nhân phi tập trung Phần 2: Thông tin bối cảnh đất nước Mục đích phần nhằm cung cấp thông tin nước mà hệ thống QLTCC đánh giá, để có hiểu biết đầy đủ bối cảnh rộng việc cải cách QLTCC đặc điểm bật hệ thống QLTCC nước Phần dài đến trang Phần đƣợc cấu trúc theo tiêu đề sau cung cấp thông tin sau: TIỂU MỤC 2.1: MƠ TẢ TÌNH HÌNH KINH TẾ CỦA ĐẤT NƯỚC Bối cảnh quốc gia, bao gồm dân cƣ, mức thu, phần trăm dân cƣ sống dƣới mức nghèo, tỷ lệ tăng trƣởng, lạm phát, cấu trúc kinh kế thử thách phát triển Chương trình cải cách tổng thể, tập trung vào vấn đề ảnh hƣởng đến quản lý tài cơng Cơ sở cải cách QLTCC mối quan hệ với chƣơng trình cải cách chung phủ TIỂU MỤC 2.2: MƠ TẢ ĐẦU RA NGÂN SÁCH Thơng tin cho tiểu mục đƣợc rút từ phân tích sách chi tiêu tài khóa hành nghiên cứu có liên quan Hoạt động tài khóa: Báo cáo bao gồm bình luận ngắn gọn xu hƣớng chế tài tài khóa tổng thể cho năm qua, dựa thông tin đƣợc cung cấp bảng sau Nó tổng hợp thơng tin liên quan khác, nhƣ tồn đọng nợ Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Ngân sách quyền trung ương (phần trăm GDP) FY1 FY2 FY3 Tổng thu - Thu tự thân - Tài trợ Tổng chi phí - Chi phí khơng trả lãi - Chi phí trả lãi Thâm hụt tổng thể (bao gồm khoản tài trợ) Thâm hụt Tài trợ ròng - từ bên ngồi - nội Phân bổ nguồn lực: Báo cáo bao gồm thông tin xu hƣớng phân bổ nguồn lực theo lĩnh vực theo phân loại kinh tế (nếu có) Nó cung cấp báo cáo ƣu tiên tiêu biểu chiến lƣợc quốc gia (nhƣ PRSP) phạm vi mà việc phân bổ ngân sách phản ảnh ƣu tiên phủ Phân bổ ngân sách thực tế theo lĩnh vực (tính theo phần trăm tổng chi phí) FY-1 FY-2 FY3 Sức khỏe Giáo dục Nơng nghiệp Vân vân… Phân bổ ngân sách thực tế theo phân loại kinh tế (tính theo phần trăm tổng chi phí) FY-1 FY-2 FY3 Chi phí thời - Lương tiền cơng - Hàng hóa dịch vụ - Trả lãi - Chuyển tiền - Các loại khác Chi phí vốn Thơng tin bổ sung, nhƣ tỷ trọng vốn phân bổ cấp địa phƣơng thông tin liên quan đến việc cung cấp dịch vụ tính hiệu hoạt động, có đƣợc bổ sung Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 TIỂU MỤC 2.3: MÔ TẢ KHUNG THỂ CHẾ VÀ PHÁP LÝ CHO QLTCC Khung pháp lý cho QLTCC: báo cáo mô tả điều khoản pháp lý, xác định quy định tảng đạo hệ thống QLTCC Nó có phần mơ tả ngắn gọn thay đổi gần khung pháp lý, có Khung thể chế cho QLTCC: báo cáo mơ tả trách nhiệm thể nhân có liên quan đến QLTCC, bao gồm cấp quyền khác (chính quyền trung ƣơng quyền dƣới quốc gia), nhánh khác phủ (cơ quan thi hành, lập pháp hành pháp) nhƣ cơng ty cơng quan phủ tự chủ Thông tin bổ sung trách nhiệm chung quản lý tài cơng Bộ Tài Bộ Tài chủ quản đƣợc khuyến khích Có thể đề cập đến thay đổi trách nhiệm gần đây, bao gồm xu hƣớng phi tập trung chi phí Các đặc điểm bật hệ thống QLTCC: báo cáo mô tả đặc điểm bật hệ thống QLTCC, bao gồm mức độ tập trung hệ thống toán hay loại kiểm soát pháp lý đƣợc quan kiểm tốn bên ngồi thực Thơng tin đƣợc cung cấp mang tính mơ tả khơng có ý định lập báo cáo phù hợp với quy định hành hay vai trò hiệu đƣợc quan lập pháp kiểm tốn bên ngồi thực Những vấn đề đƣợc nêu lên đánh giá chi tiết hệ thống QLTCC (phần 3) Phần 3: Đánh giá hệ thống, quy trình tổ chức QLTCC Mục đích phần nhằm cung cấp đánh giá yếu tố quan trọng hệ thống QLTCC, nêu lên số, báo cáo tiến độ hoàn thiện chúng Cấu trúc phần bao gồm: 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Độ tin cậy ngân sách Tính minh bạch tồn diện Lập ngân sách dựa sách Dự tính kiểm sốt cơng tác thực ngân sách Kế toán, lập hồ sơ báo cáo Kiểm tra kiểm tốn từ bên ngồi Thực tiễn tài trợ Các vấn đề quốc gia cụ thể (nếu cần) Độ dài biểu thị phần khoảng 18 đến 20 trang TIỂU MỤC 3.1 ĐẾN 3.7 Mỗi tiểu mục bàn số liên quan Ví dụ, tiểu mục 3.2 tính tồn diện minh bạch báo cáo số đến 10 Báo cáo phản ánh thứ tự số Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Thảo luận số phân biệt đánh giá hồn cảnh (phân tích dựa số) mô tả biện pháp cải cách đưa nhằm giải yếu xác định Đánh giá dựa số báo cáo tiến độ đƣợc tách làm đoạn để tránh hiểu nhầm loại hoàn cảnh xảy nói đến cải cách Báo cáo phân tích dựa số Báo cáo phân tích dựa số đƣợc thực theo cách sau: • Nội dung làm hiểu rõ vấn đề hoạt động thực tế tiêu chí QLTCC số sở chấm điểm Mỗi tiêu chí số đƣợc bàn đến phần nội dung báo cáo đƣợc giải theo cách giúp làm rõ mức cụ thể (A, B, C D) gán cho tiêu chí • Báo cáo dẫn chứng thực (bao gồm liệu đƣợc lƣợng hoá), đƣợc sử dụng để chứng minh cho việc đánh giá Thông tin chi tiết phạm vi (nhƣ số lƣợng, ngày khoảng thời gian) • Ghi vấn đề tính kịp thời hay độ tin cậy liệu dẫn chứng • Nếu khơng có thơng tin tồn số tiêu chí số đó, báo cáo đề cập đến cách rõ ràng Nếu cảm thấy chấm điểm dù thiếu thơng tin tiêu chí lý chấm điểm phải đƣợc làm rõ • Ở cuối phần thảo luận số, có bảng xác định điểm vùng với lý giải ngắn gọn việc chấm điểm Là phần bổ sung cho việc chấm điểm số, báo cáo tiến 13 tạo lập mối quan hệ với đề tài số (nếu có thể, có nghĩa có phƣơng pháp cải cách thời gần đây) Nó nhằm mục đích nắm bắt đƣợc cải cách linh hoạt đất nƣớc trì tính nghiêm ngặt thích đáng cho việc đánh giá thay đổi diễn ra: Báo cáo tiến đƣợc dựa dẫn chứng thực tập trung vào: (i) Những tiến nhỏ hoạt động QLTCC số Ví dụ: Chỉ số (kiểm kê tồn đọng giám sát nợ hạn tốn từ nguồn chi phí): Vào năm 1, nƣớc đƣợc điểm B số này, phần tồn đọng nợ hạn mức 7% phần nỗ lực gần nhằm giảm tồn đọng nợ hạn Vào năm 3, tồn đọng 13 Mức độ hoạt động hệ thống PFM, thâu tóm số, phản ánh kết hợp yếu tố lịch sử, trị, thể chế kinh tế không thiết đại diện cho nỗ lực gần thời quyền nhằm hoàn thiện hoạt động PFM Cải thiện điểm số cần vài năm với thang điểm tính số cấp cao Đó lý PFM-PR đƣa số báo cáo cải tiến đƣợc thực hoàn thiện hoạt động PFM đạt đƣợc số Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 nợ hạn mức 3% Điểm cho số mức B, nhƣng báo cáo phải ghi tiến đạt đƣợc việc giảm tồn đọng nơ hạn Chỉ số 12 (triển vọng nhiều năm cho việc lập kế hoạch tài khố, sách chi tiêu lập ngân sách): Năm 1, nƣớc có 10 chiến lƣợc lĩnh vực sử dụng hết chi phí Hai lĩnh vực chiếm 35% tổng chi phí Vào năm 3, lĩnh vực khác có sử dụng chi phí tốn Lĩnh vực chiếm 10% tổng chi phí Tiến đạt đƣợc không gây ảnh hƣởng đến thứ hạng số, nhƣng báo cáo phải ghi tiến đạt đƣợc hoàn thiện hoạt động (ii) Những cải cách thực đến mà chưa gây ảnh hưởng chưa có dẫn chứng ảnh hưởng đến hoạt động QLTCC Ví dụ: Chỉ số 21 (tính hiệu kiểm tốn nội bộ): Vào năm 1, nƣớc đƣợc xếp hạng D số khơng có chức kiểm tốn nội Vào năm 3, Vụ kiểm toán nội đƣợc Tài thành lập, nhƣng yếu Cải cách - việc thành lập vụ kiểm toán nội bộ- chƣa tác động đến hoạt động QLTCC, nhƣng phải đƣợc ghi báo cáo Chỉ số 19 (cạnh tranh, giá trị tiền tệ quản lý mua sắm): Một đạo luật mua sắm đƣợc áp dụng cách năm, nhƣng chƣa có báo cáo kể từ thời điểm việc đánh giá ảnh hƣởng việc sử dụng cạnh tranh mở để thƣởng hợp đồng… Vì khơng có dẫn chứng tác động luật này, thứ hạng số dựa dẫn chứng thực tiễn mua sẵm, có nghĩa trƣớc thực luật Báo cáo phải ghi tồn luật mua sắm thiếu dẫn chứng sử dụng việc đánh giá ảnh hƣởng Tài liệu tham khảo kế hoạch cải cách phủ hay mơ tả điều kiện tổ chức tài quốc tế nhà tài trợ chọn (có nghĩa biện pháp cải cách chƣa đƣợc thực hiện) khơng đƣợc xem dẫn chứng thích đáng chứng minh cho tiến Một mũi tên lên đƣợc sử dụng cạnh điểm (nhƣ, D▲) để tiến bộ, nhƣng việc sử dụng hạn chế trƣờng hợp đƣợc mô tả (i) tiến nhỏ hoạt động QLTCC không đƣợc thể số, (ii) cải cách đƣợc thực đến mà chƣa gây ảnh hƣởng chƣa có dẫn chứng ảnh hƣởng đến hoạt động QLTCC TIỂU MỤC 3.8 Báo cáo QLTCC cung cấp thông tin vấn đề quốc gia cụ thể Các vấn đề quan trọng tranh toàn diện hoạt động QLTCC không đƣợc số nói lên cách đầy đủ Tiểu mục đƣợc dựa thơng tin sẵn có Dƣới đ ây vài ví dụ vấn đề quốc gia cụ thể đó: 1) Chính quyền quốc gia: Chỉ số hoạt động thâu tóm vấn đề quyền địa phƣơng quan hệ với rõ ràng mối quan hệ tài khóa liên phủ (PI-8), tính tồn diện việc giám sát rủi ro tài khoá (PI-9) mức độ mà quan lập kế hoạch cam kết chi tiêu phù hợp với ngân sách kế hoạch công tác (PI-16) Ở Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 nƣớc thực tỷ trọng chi phí lớn cấp dƣới quốc gia nguồn thơng tin sẵn có, Báo cáo QLTCC cung cấp số thông tin hoạt động QLTCC cấp địa phƣơng Tuy nhiên phần khơng có ý định thay cho đánh giá đƣợc thực cấp quốc gia 2) Các công ty công Chỉ số hoạt động bao trùm vấn đề cơng ty cơng mối quan hệ với tình tồn diện kiểm sốt rủi ro tài khóa tổng thể (PI-9) Phụ thuộc vào tầm quan trọng thể nhân này, tổng quan toàn diện hệ thống QLTCC u cầu mơ tả mối quan hệ thể nhân quyền trung ƣơng thể nhân hoạt động thể nhân xét khía cạnh QLTCC, có thông tin 3) Quản lý thu nước giàu tài nguyên thiên nhiên Thu từ nguồn tài nguyên thiên đóng góp nguồn thu quan trọng số quốc gia mục tiêu cho thỏa thuận quản lý tài Trong trƣờng hợp đó, phần mơ tả việc thực thỏa thuận 4) Các vấn đề khác liên quan đến tranh toàn diện hoạt động QLTCC Phần 4: Tiến trình cải cách phủ Phần nhằm mô tả tiến chung đạt đƣợc phủ thực hồn thiện hoạt động QLTCC nhằm cung cấp triển vọng tƣơng lai nhân tố ảnh hƣởng đến kế hoạch, thực giám sát cải cách Phần dài khoảng trang TIỂU MỤC 4.1: MÔ TẢ CHUNG VỀ NHỮNG CẢI CÁCH GẦN ĐÂY VÀ NHỮNG CẢI CÁCH ĐANG ĐƯỢC THỰC HIỆN Những cải cách gần cải cách đƣợc thực đƣợc tóm tắt ngắn gọn (vì mơ tả tiết chúng đƣợc đề cập phần 3) để nhấn mạnh tiến đạt đƣợc nhờ phủ việc đẩy mạnh hệ thống QLTCC TIỂU MỤC 4.2: CÁC YẾU TỐ THỂ CHẾ HỖ TRỢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH VÀ THỰC HIỆN CẢI CÁCH Phần báo cáo nêu lên triển vọng tương lai phạm vi mà yếu tố thể chế hỗ trợ quy trình lập kế hoạch thực cải tổ Tiếp theo xác định vài yếu tố liên quan đến việc hỗ trợ quy trình cải cách hiệu bối cảnh nhiều quốc gia Trong trƣờng hợp, phần Báo cáo QLTCC xem xét kinh nghiệm cải cách gần cải cách diễn Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 xác định yếu tố bổ sung định quốc gia nhƣ dƣới Các nhà lãnh đạo sở hữu quyền đóng góp cho tiến trình cải cách QLTCC hiệu việc xác định mục tiêu, định hƣớng tiến độ cải cách, làm rõ trách nhiệm mặt tổ chức tiến trình cải tổ kịp thời giải cản trở thay đổi Mức độ tính chất việc tham gia mặt trị tiến trình cải cách, mức độ phủ kết nối trƣờng hợp hấp dẫn vào công tác cải tổ QLTCC, cơng bố quan điểm quyền tài liệu công (PRSP, chiến lƣợc QLTCC cụ thể hay kế hoạch hành động…) phân bổ nguồn lực phủ cải cách QLTCC đƣợc cân nhắc Cũng tham khảo chéo phạm vi mà tiến trình cải cách tiến triển tốt phù hợp với kế hoạch phủ thấy có liên quan Sự phối hợp quyền đóng góp vào chƣơng trình cải cách đƣợc xếp theo trình tự đƣợc ƣu tiên hơn, khả có thể nhân khác cấp quyền khác đƣợc tính đến công tác lập kế hoạch thực cải cách Khi đánh giá mức độ mà thỏa thuận phối hợp đƣợc ấn định, cân nhắc mức độ mà thể nhân liên quan, đặc biệt chủ quản, phối hợp quy trình định cải cách, tồn chế nhằm đảm bảo việc định kịp thời cho cải cách đan xen, việc làm rõ vai trò trách nhiệm thực cải cách tồn tâm điểm phối hợp với nhà tài trợ phủ mối quan hệ với cải cách QLTCC Việc Nghị viện kiểm toán từ bên ngồi phối hợp tiến trình cải cách QLTCC đƣợc xem xét xét thấy thích hợp Tác động cải cách phụ thuộc vào mức độ mà thỏa thuận thời hỗ trợ tiến trình cải cách bền vững Trong bối cảnh này, cân nhắc quy mơ mà chun gia phủ hay trợ lý kỹ thuật dẫn dắt tiến trình cải cách, xem xét liệu việc cải cách có đƣợc phối hợp với chƣơng trình nâng cao lực tồn diện hay khơng cân nhắc đến việc giữ lại nhân đƣợc đào tạo Bất thông tin việc cấp vốn cho chi tiêu định kỳ xuất phát từ việc thực cải cách đƣợc nêu lên, xét thấy thích hợp Đánh giá yếu tố thể chế sát thực tế tốt không phụ thuộc vào kế hoạch hay cam kết phủ Báo cáo khơng đưa khuyến nghị chƣơng trình cải cách phủ khơng phán xét xem liệu chƣơng trình cải cách phủ có giải yếu QLTCC hay liệu phƣơng pháp cải cách nhƣ đề xuất có thích đáng hay khơng Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Phụ lục Báo cáo QLTCC Phụ lục đƣa bảng tóm tắt số hoạt động Đối với số, bảng điểm đƣợc chấm với lý giải ngắn gọn cho điểm Chỉ số Điểm Lý giải ngắn gọn liệu sử dụng B Chi phí thực tế (khơng tính dự án đƣợc cấp vốn tài trợ) năm 2003 thấp chi phí theo dự tính ban đầu 8%, năm 2002 2004 chi phí thấp ngân sách lần lƣợt 4% 3% Ví dụ minh họa: Tổng sản lƣợng chi phí so với ngân sách đƣợc phê duyệt gốc Phụ lục Báo cáo QLTCC Phụ lục tất công tác phân tích thời đƣợc sử dụng để phát triển Báo cáo hoạt động QLTCC Ví dụ báo cáo phủ, Đánh giá Trách nhiệm tài quốc gia (CFAA), Xem xét báo cáo Đánh giá Chi tiêu công (PERs), Báo cáo đánh giá mua sắm quốc gia (CPAR), báo cáo kiểm toán… Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Phụ lục 1: Mối quan hệ tiêu chí hệ thống QLTCC mở có trật tự cấp đầu ngân sách (để sử dụng bảng này, tham khảo trang 65) Chế tài tài khóa tổng hợp Độ tin cậy ngân sách Ngân sách sát với thực tế thực kế hoạch Tính tồn diện minh bạch Giám sát rủi ro ngân sách tài phải mang tính tồn diện, công chúng tiếp cận với thông tin ngân sách, tài Phân bổ chiến lược nguồn lực Cung cấp dịch vụ hiệu Để ngân sách cơng cụ thực sách, cần phải thực tế thực phê duyệt Thiếu độ tin cậy làm tăng khả cường điệu Thiếu độ tin cậy ngân sách dẫn đến Điều chỉnh khơng cân đối hóa mục tiêu thâm hụt hay tăng mức độ nợ việc cấp vốn khơng đủ cho chi phí chi phí định kỳ ngồi lương, điều có q hạn Điều xảy áp lực ưu tiên Điều nảy sinh từ việc cắt thể có ảnh hƣởng lớn đến tính hiệu việc dự báo thu lạc quan lập ngân sách cho giảm mức trần chi phí thiếu thu, ƣớc lƣợng nguồn lực đƣợc sử dụng cấp cung chi phí khơng ổn định q thấp (nhƣ sử dụng thiết thiếu chi phí cho ƣu tiên ngân sách cấp dịch vụ yếu, lƣơng, trả quyền) Nó phát sinh từ việc khơng tn thủ sử dụng nguồn lực việc không tuân thủ thực ngân sách Việc không tuân thủ dự thảo ngân sách có (nhƣ thất thu hay chi phí khơng đƣợc dự thể dẫn đến thay đổi hạng mục trù) chi phí, phản ánh sở thích cá nhân tính hiệu việc cung cấp dịch vụ Tính tồn diện ngân sách cần thiết nhằm đảm bảo tất hoạt động vận hành phủ thực sở khung sách tài khóa phủ kết cơng tác quản lý ngân sách thỏa thuận báo cáo thích hợp Tính minh bạch đóng vai trò quan trọng hỗ trợ việc kiểm tra sách chương trình phủ việc thực chúng Các hoạt động không đƣợc quản lý báo cáo Phân bổ chiến lƣợc đƣợc đẩy mạnh tất Thiếu tính tồn diện tăng lãng phí thơng qua quy trình ngân sách thích hợp u cầu cạnh tranh với theo nguồn lực giảm cung cấp dịch vụ đối tƣợng kiểm tra kiểm sốt cách minh bạch q trình chuẩn bị ngân Điều hạn chế cạnh tranh việc nhƣ hoạt động đƣợc nêu dự thảo sách Vốn ngân sách, số thu riêng xem xét lại tính hiệu thích đáng ngân sách Điều làm tăng rủi ro hoạt cho chƣơng trình cụ thể thƣờng ảnh hƣởng chƣơng trình khác đầu động đƣợc diễn mà khơng tham khảo đến tính hiệu việc lập kế hoạch chiến vào chúng Nó tạo điều mục tiêu tài khóa phủ định lƣợc dựa ƣu tiên phủ kiện phát triển nạn đỡ đầu hay tham rủi ro tiềm tàng gắn với hoạt động nhũng hạn chế kiểm tra hoạt động, chi khơng đƣợc tính đến, tăng rủi ro cƣờng Thiếu tính minh bạch hạn chế tính sẵn có phí tiến trình mua sắm khơng thống điệu hóa thâm hụt tạo nên trách nhiệm không thông tin việc sử dụng nguồn lực việc quản lý ngân sách báo bền vững cho phủ cho phù hợp với ƣu tiên đƣợc công bố cáo thỏa thuận phủ Điều hạn chế khả Thiếu tính minh bạch hạn chế tính sẵn có quan lập pháp, xã hội dân phương Thiếu tính minh bạch hạn chế tính sẵn có thơng tin liên quan đến hoạt động phủ tiện thơng tin đại chúng việc đánh giá thông tin nguồn lực cung cấp cho việc trì chế tài tài khóa quản lý rủi quy mơ phủ thực ƣu đơn vị cung cấp dịch vụ Điều làm ro tài khóa Ví dụ, báo cáo tài chƣa hồn tiên sách suy yếu lực cộng đồng địa chỉnh không kịp thời hạn chế việc kiểm tra phương việc thực kiểm tra thị trường tài nguồn lực đƣợc phân bổ sử dụng cho đơn vị cung cấp dịch vụ Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Lập ngân sách dựa sách Dự thảo ngân sách liền với sách phủ Tính dự đốn kiểm tra q trình thực thi ngân sách Ngân sách thực thi cách có trật tự dự tính được, có thoả thuận thực kiểm sốt quản lý việc sử dụng cơng quỹ Quy trình dự thảo ngân sách dựa sách giúp phủ lập kế hoạch sử dụng nguồn lực cho phù hợp với sách tài khóa với chiến lược quốc gia Quy trình lập kế hoạch yếu dẫn đến Thiếu tham gia chủ quản, Quy trình dự thảo ngân sách yếu dự thảo ngân sách không tôn trọng khung vĩ tham gia hạn chế Nội hay quy không cho phép thảo luận tính hiệu mơ tài khóa đo phủ lập nên Đặc biệt, trình lập ngân sách lộn xộn hạn chế việc sử dụng nguồn lực Đặc tham gia hạn chế Nội giảm sức phân bổ nguồn lực tồn cầu cho ƣu tiên biệt, khơng cho phép xem xét lại nặng mục tiêu tài khóa thảo luận phủ tăng khả định bất cách có trật tự sách hành ngân sách cuối Sự hòa hợp hạn chế ảnh thƣờng Thiếu triển vọng trung hạn sang kiến sách Thiếu triển hưởng trung hạn định tài khóa làm suy giảm định phân bổ, quỹ thời vọng nhiều năm gây tác động đến (quyết định chi thu, phê duyệt bảo lãnh gian dự thảo ngân sách hàng năm việc lập kế hoạch không phù hợp chƣơng trình đƣợc cấp phép…) quy trình ngắn để đƣa thay đổi quan chi tiêu định kỳ định đầu tƣ dự thảo ngân sách hàng năm dẫn đến trọng phân bổ chi phí, mà chi việc cấp vốn cho mua sắm nhiều sách khơng bền vững phí xây dựng sách bị ƣớc năm tính thấp có tính hệ thống Thực dự thảo ngân sách quản lý dự tính cần thiết để hỗ trợ quản lý hiệu việc thực chương trình sách Thiếu trật tự khâu thực hiện, nhƣ thiếu đồng Thực không theo trật tự dẫn đến Thiếu khả dự tính nguồn lực làm dòng vào tiền mặt, vốn lƣu hoạt dòng ra, việc tái phân bổ khơng theo kế hoạch giảm khả mà đơn vị cung cấp làm suy giảm quản lý tài khóa cách cho phép nguồn lực bị hạng dịch vụ lập kế hoạch sử dụng nguồn dẫn đến chi phí lãi không cần thiết hay tiền trả mục ƣu tiên sử dụng giảm khả lực cách kịp thời hiệu thêm cho nhà cung cấp chẳng hạn Việc thực cung cấp nguồn lực cho hạng mục Nó khuyến khích mơi trƣờng ngân sách khơng có trật tự gây khó khăn đƣợc ƣu tiên làm việc cơng tác kiểm soát việc thực thay đổi năm hợp lý đối thƣờng bị bỏ qua với ngân sách tổng cho phù hợp với khung Dàn xếp kiểm sốt cho phép có chi hoạt động tài khóa, thơng tin khơng đủ phí khơng ủy quyền Khơng tn thủ thông lệ bỏ thầu mang định thực khó khăn tốn khơng trung thực, dẫn tính cạnh tranh việc mua sắm đến mẫu sử dụng nguồn lực khác xa với hàng hóa dịch vụ hạn chế tính Dàn xếp kiểm sốt yếu cho phép chi phân bổ ban đầu hiệu chƣơng trình hành phí (bao gồm tiền cơng) vượt q ngân sách tăng chi phí mua sắm hàng hóa hay dẫn hay thất nguồn thu, làm tăng thâm hụt, đến việcc cung cấp hàng hóa khơng đủ mức độ nợ nợ q hạn phẩm chất Kiểm sốt khơng hợp lý bảng lƣơng, việc mua sắm quy trình chi phí tạo nên hội cho tham nhũng, thất thoát nạn đỡ đầu Khung đánh giá kết thực QLTCC –CTC&TNTC, tháng 6/2005 Kế toán, báo cáo lập hồ sơ Hồ sơ thông tin đầy đủ xây dựng, lưu giữ công bố để đạt mục tiêu kiểm soát việc đinh, quản lý báo cáo Giám sát kiểm toán từ bên ngồi Thỏa thuận giám sát tài cơng theo dõi thực quan thi hành thực Thơng tin tài kịp thời, thích hợp đáng tin cậy đòi hỏi nhằm hỗ trợ tất quy trình quản lý ngân sách tài khóa quy trình định Thiếu thơng tin kịp thời thích hợp dự báo Thiếu thơng tin chi phí chƣơng trình Thiếu thông tin cách thức nguồn thu cơng tác thu, lƣợng vốn lƣu hoạt có việc sử dụng nguồn lực làm giảm khả lực đƣợc phân bổ sử dụng cho đơn dòng chi phí cản trở lực phủ phân bổ nguồn lực ƣu vị cung cấp dịch vụ làm suy yếu việc định kiểm soát ngân sách tiên phủ Thơng tin đặn thực cơng tác lập kế hoạch quản lý dịch tổng Thông tin mức độ nợ, bảo lãnh, nợ bất ngân sách cho phép giám sát việc sử dụng vụ Thông tin hồ sơ không đầy đủ làm thƣờng chi phí sau chƣơng trình đầu nguồn lực, nhƣng tạo điều kiện xác định giảm dẫn chứng cần cho công tác kiểm tƣ cần thiết cho việc quản lý tính tắc nghẽn vấn đề gây nên thay đổi lớn toán kiểm soát việc sử dụng vốn hiệu bền vững tài khóa dài hạn khả chịu đựng ngân sách đƣợc thực tạo nên hội cho thất ngân sách thoát, tham nhũng hay sử dụng nguồn lực theo cách không đƣợc dự tính Việc kiểm tra hiệu thực quan lập pháp kiểm toán từ bên ngồi yếu tố hỗ trợ sách tài khóa chi tiêu việc thực sách phủ Kiểm tra hạn chế sách vĩ mơ Kiểm tra hạn chế giảm áp lực Kiểm tra hạn chế giảm mức độ mà phủ việc thực chúng giảm áp phủ việc phân bổ thực ngân phủ chịu trách nhiệm việc lực phủ việc xem xét tính bền sách cho phù hợp với sách quản lý nguồn lực cách hiệu vững tài khóa dài hạn tôn trọng mục tiêu đƣợc đề tn theo quy định, khơng có quản lý giá trị dịch vụ bị bỏ qua Ngồi ra, kiểm tốn khơng đầy đủ có nghĩa cơng tác kế tốn sử dụng vốn không đƣợc xem xét lại kiểm tra cách chi tiết (để sử dụng bảng này, tham khảo trang 65)