PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT CỦA VIỆN NGHIÊN CỨU CHIẾN LƯỢC BỘ CÔNG THƯƠNG

PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT CỦA VIỆN NGHIÊN CỨU CHIẾN LƯỢC BỘ CÔNG THƯƠNG

Trang 62 Biểu 1.20 : Phiếu thu Đơn vị: Địa chỉ: Telefax: PHIỂU THU Ngày 14 tháng 11 năm 2005 Quyển số: Số: 11/8 Mẫu số 01-TT QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính NỢ . CÓ . Họ tên người nộp tiền: Lê Viết Khiêm Địa chỉ: Nhà điều khiển trung tâm Uông Bí Lý do nộp: Nộp tiền thuê nhà tạm cho người lao động Số tiền: 2.500.000 (Viết bằng chữ) Hai triệu năm trăm nghìn đồng Kèm theo 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Ngày 14 tháng 11 năm 2005. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Biểu 1.21: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý IV/2005 (Trích) STT Tên loại chi phí Σ Chi tiết CT Nhà ĐKTT Uông Bí NM xi măng Hải Phòng NDT Nhiệt điện Uông Bí 1 TK 627 - Chi phí sản xuất chung - Chi phí nhân viên 580.975.260 - 35.080.972 325.687.425 - Chi phí vật liệu 257.920.650 7.965.606 10.250.523 103.657.000 - Chi phí dụng cụ sản xuất 120.000.000 - - 98.460.030 - Chi phí khấu hao TSCĐ 11.282.424 2.820.606 4.230.909 1.410.303 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 108.181.087 15.931.212 84.490.322 126.758.428 - Chi phí bằng tiền khác 195.760.000 - 25.978.487 56.450.854 Cộng (1) 1.274.119.421 26.717.242 155.800.304 712.424.040 Hà Nội, ngày tháng .năm Kế toán Kế toán trưởng Biểu 1.22: Sổ cái TK 627 SỔ CÁI TK 627 (trích) Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005 Dư nợ đầu kỳ: (Đơn vị: đồng) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền NT SH Nợ Có UNC 04/10 Mua thiết bị báo cháy cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí 11211 7.010.826 UNC 18/11 Mua đèn exit cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí 11211 UNC 30/11 Thuê vận chuyển máy gia nhiệt cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí 11211 15.931.212 PC634 08/12 Thuê ô tô cho cán bộ đi công tác CT NDT Nhiệt điện Uông Bí 1111 1.047.619 30/12 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí 2141 2.820.606 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung qúy IV Nhà máy xi măng Sông Gianh 15482 104.497.887 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung quý IV CT Nhà ĐKTT Uông Bí 15430 26.717.424 Phát sinh Nợ: 1.274.119.421 Phát sinh Có: 1.274.119.421 Dư nợ cuối kỳ: Ngày 23 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Cuối quý, căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung và ghi vào sổ cái TK 627 sau đó tiến hành khoá sổ của quý đó. Như vậy, quá trình hạch toán tổng hợp chí phí sản xuất chung tại Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện có thể tóm tắt qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.11: Kế toán chi phí sản xuất chung 1.2.2.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ do đội thi công chuyển về, kế toán sẽ kiểm tra và ghi sổ (sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái các TK có liên quan) ngay sau khi được GĐ và Kế toán trưỏng phê duyệt. Các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được hạch toán theo từng khoản mục chi phí (chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng MTC và chi phí sản xuất chung). Cuối qúy, các chi phí này sẽ được kết chuyển sang TK 154 để phục vụ cho công tác tính giá thành. TK 154 được mở chi tiết cho từng CT, hạng mục CT. Biểu 1.23: Sổ chi tiết TK 154 SỔ CHI TIẾT TK 15430 Công trình :Nhà điều khiển trung tâm Uông Bí Từ ngày 01/01/2005 đến 31/12/2005 Dư nợ đầu kỳ: 385.615.942 (Đơn vị : đồng) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 62130 1.127.691.574 31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 62230 156.670.000 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy MTC 62330 71.049.146 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 26.717.424 31/12 Kết chuyển giá vốn 63230 501.844.122 Phát sinh Nợ : 1.382.128.144 Phát sinh Có: 501.844.122 Dư Nợ cuối kỳ: 1.265.899.964 Ngày 20 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Biểu 1.24: Sổ cái TK 154 SỔ CÁI TK 154 (trích) Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005 Dư nợ đầu kỳ: 6.913.518.258 (Đơn vị: đồng) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH SH Nợ Có 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp CT Nhà ĐKTT Uông Bí 62130 1.127.691.574 31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp, CT Nhà ĐKTT Uông Bí 62230 156.670.000 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC, CT Nhà ĐKTT Uông Bí 62330 71.049.146 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung, CT Nhà ĐKTT Uông Bí 627 26.717.424 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp CT EBARA 62123 102.378.809 31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp, CT NDT Thuỷ điện Đại Ninh 62127 255.250.000 31/12 Kết chuyển giá vốn quý IV/2005CT Nhà ĐKTT Uông Bí 63230 501.844.122 31/12 Kết chuyển giá vốn quý IV/2005CT NDT TT Hội nghị quốc gia 63286 516.255.469 Phát sinh Nợ: 7.997630.951 Phát sinh Có: 9.515.804.251 Dư nợ cuối kỳ: 5.395.344.958 Ngày 23 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Căn cứ vào sổ chi tiết của TK 154, kế toán phần hành lặp bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp. Như vậy có thể tóm tắt quá trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.12: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 1.2.3. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty. Để có thể tính giá thành được chính xác đòi hỏi công tác kiểm kê và đánh giá giá trị CT dở dang cuối kỳ phải sát với thực tế và phù hợp với phương pháp xác định giá trị dở dang mà Công ty đang áp dụng. 1.2.3.1. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang Trong sản xuất xây lắp, snả phẩm dở dang được xác định bằng phương pháp kiểm kê hàng tháng. Việc tính giá sản phẩm dở dang trong sản xuất xây lắp phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành. Hiện nay, tuỳ thuộc vào phương thức giao thầu, việc xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ tại Công ty được thực hiện theo hai phương pháp: Đối với các CT, hạng mục CT thanh quyết toán một lần khi hoàn thành bàn giao, giá trị sản phẩm xây lắp dở dang là tổng chi phí phát sinh từ lúc khởi công đến thời điểm đánh giá giá trị dở dang. Theo đó, giá trị xây lắp dở dang cuối kỳ được tính như sau: Giá trị sản phẩm xây = Giá trị sản phẩm xây + Chi phí sản xuất lắp dở dang cuối kỳ lắp dở dang đầu kỳ phát sinh trong kỳ Ví dụ: Trong quý IV/2005, giá tị dở dang đầu kỳ của CT EBARA là 347.379.391 đồng, tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ của CT EBARA là 351.764.278 đồng. Do công ty áp dụng phương thức thanh toán một lần khi hoàn thành bàn giao nên giá trị dở dang cuối kỳ của CT EBARA được tính như sau: Giá trị CT dở dang cuối kỳ = 347.379.391 + 351.764.278 = 699.143.669 (đồng) Đối với các CT, hạng mục CT thành quyết toán theo từng giai đonbạ bàn giao quy ước có ghi nhận doanh thu, giá trị xây lắp dở dang là các khối luợng xây lắp chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí của CT, hạng mục CT đó cho các giai đoạn, tổ hợp công việc đã hoàn thành và giai đoạn còn dở dang theo giá trị dự toán của chúng. Theo đó, giá trị sản phẩm xây lắp dở dang được tính theo công thức sau: Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ x Chí trị khối lwongj xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán Giá trị của khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán + Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối lỳ theo dự toán CT Nhà ĐKTT Uông Bí do áp dụng phương thức thanh quyết toán theo từng giai đoạn bàn gia quy ước có ghi nhận doanh thu nên để xác định giá trị xây lắp dở dang cuối lý, cuối quý, bộ phận thống kê kỹ thuật của Công ty tiến hành kiểm tra các công việc chưa hoàn thành theo từng giai đoạn quy ước và lập bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang theo dự toán. Bảng 1.25 bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang theo dự toán TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện BẢNG KIỂM KÊ KHỐI LUỢNG XÂY LẮP DỞ DANG THEO DỰ TOÁN Công trình: Nhà ĐKTT Uông Bí (trích) Nội dung: Lắp đặt hệ thông chiếu sáng, hệ thống cứu hoả, hệ thống cấp thoát nước, hệ thống báo cháy. STT Diễn giải Đơn vị Khối lượng Đơn giá dự toán (đồng) Thành tiền (đồng) NVL Nhân công MTC NVL Nhân công MTC Σ 1 Lắp ổ điện Cái 120 71.818 15.000 - 8.618.160 1.860.000 - 10.478.160 2 Lắp hệ thống cầu giao Cái 12 309.800 32.500 - 3.171.600 390.000 - 4.107.600 3 lắp HT đèn huỳnh quang chống thấm nước Bộ 15 587.273 25.000 - 8.809.095 375.000 - 9.184.095 4 Lắp đặt dây nối đất m 80 105.000 11.823 52.500 8.400.000 945.840 4.200.000 13.545.840 Cộng 577.629.790 245.196.780 184.960.55 0 1.016.787.120 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2005. Ban kỹ thuật công trình Bên cạnh việc kiểm kê các công việc chưa hoàn thành, bộ phận thống kê kỹ thuật của Công ty cũng tiến hành xác định phần công việc đã hoàn thành theo dự toán và lập bảng tổng hợp khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán. Biểu 1.26: Bảng tổng hợp khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện BẢNG TỔNG HỢP KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP HOÀN THÀNH THEO DỰ TOÁN Công trình: Nhà ĐKTT Uông Bí STT Nội dung thi công Tỷ lệ hoàn thành (%) Chi phí sản xuất (đồng) TK 621 TK 622 TK 623 TK 627 Σ 1 Phần lắp đặt hệ thống báo cháy 92 105.260.500 65.850.000 25.950.300 37.205.250 234.266.050 2 Phần lắp đặt hệ thống chiếu sáng 48,5 98.250.630 40.200.000 7.657.968 22.713.000 168.821.598 Cộng 203.511.130 106.050.000 33.608.268 59.918.250 403.087.648 Hà Nội, ngày .tháng .năm . Ban kỹ thuật công trình Căn cứ vào Bảng kiểm kê khối lượng dở dang theo dự toán, bảng tổng hợp khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán, và sổ chi tiết TK 154, kế toán xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ. Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = 385.615.942 + 1.382.128.144 x 1.016.787.120 = 1.265.899.964 (đồng) 403.087.648 + 1.016.787.120 Căn cứ vào giá trị khối lượng xây lắp dở dang, kế toán lập bảng tổng hợp giá trị khối lượng xây lắp dở dang theo dự toán. . phí sản xuất Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ do đội thi công chuyển về, kế toán sẽ kiểm tra và ghi sổ (sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái các TK. kỹ thuật công trình Bên cạnh việc kiểm kê các công việc chưa hoàn thành, bộ phận thống kê kỹ thuật của Công ty cũng tiến hành xác định phần công việc