Đề tài tốt nghiệp hàng tồn kho

QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN KẾ TOÁN BẮC ĐẨU (PACO) PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp luận nghiên cứu Nội dung đề tài CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TỐN & TƯ VẤN KẾ TỐN BẮC ĐẨU (PACO) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển PACO Đầu năm 90,nước ta bước chuyển sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cùng với đời Luật đầu tư nước ban hành Việt Nam ngày 12/11/1996, Việt Nam thực trở thành điểm đầu tư đầy hứa hẹn nhà đầu tư nước ngồi Từ đó, với lượng vốn đầu tư khổng lồ ạt đổ vào thị trường Việt Nam nhu cầu lớn hoạt động kiểm toán Yêu cầu đặt hoạt động kiểm tốn báo cáo tài đơn vị phải thể thông tin trung thực hợp lý hoạt động công ty nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý Nhà nước doanh nghiệp Thêm vào sư đời thị trường chứng khoán làm tăng thêm nhu cầu hoạt động kiểm toán Đáp ứng nhu cầu đó, cơng ty kiểm tốn đời Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn tư vấn kế toán Bắc đẩu (PACO) thành lập ngày 12/04/2001 theo Giấy chứng nhận đăng ký số 4102004517 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp, số Qua năm hoạt động, Cơng ty có văn phịng giao dịch đặt 30 Hoa Cúc phường 7, quận Phú Nhuận, TP.Hồ Chí Minh Q trình hoạt động cơng ty năm qua tốt, thể mở rộng quy mô, tăng cường đội ngũ nhân viên nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường Hiện Công ty Bắc Đẩu đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn kế toán cho 300 doanh nghiệp, hầu hết doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi kinh -1- doanh Việt Nam Số lượng khách hàng khơng ngừng gia tăng theo thời gian minh chứng cho uy tín chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty cung cấp 1.2 Các hoạt động cơng ty Cơng ty PACO cơng ty thực dịch vụ kiểm tốn chủ yếu kiểm tóan Báo cáo tài chính, dịch vụ tư vấn nghiệp vụ kế toán 1.3 Các dịch vụ Công ty cung cấp: 1.3.1 Dịch vụ kiểm tốn _ Kiểm tốn báo cáo tài _ Kiểm toán vốn đầu tư _ Kiểm toán chi phí xây dựng 1.3.2 Tư vấn kế tốn _ Tư vấn lập, ghi chép, lưu trữ chứng từ, sổ kế toán, lập báo cáo thuế, báo cáo tài quý, năm _ Tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp việc xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý quy định theo chế độ kế toán Việt Nam _ Tư vấn trợ giúp doanh nghiệp chuyển đổi báo cáo tài lập theo chế độ kế tốn Việt Nam sang hình thức phù hợp với nguyên tắc kế toán chung thừa nhận _ Cài đặt sử dụng phần mềm kế toán 1.4 Các khách hàng chủ yếu Công ty: Khách hàng chủ yếu Cơng ty cơng ty nước ngồi họat động Việt Nam khu công nghiệp, khu chế xuất chủ yếu thành phố Hồ Chí Minh tỉnh lân cận với thành phố Đồng Nai, Bình Dương, Long An, … 1.5 Cơ cấu tổ chức Về cấu, PACO tổ chức tương đối đơn giản sau _ Giám đốc _ Bộ phận kiểm tốn tư vấn _ Bộ phận hành -2- _ Bộ phận kế toán 1.6 Mục tiêu phương hướng hoạt động: Cùng với phát triển lên kinh tế, hoạt động cơng ty kiểm tốn ngày mở rộng qui mơ hiệu Cộng với q trình tồn cầu hóa diễn khơng ngừng, việc Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế lớn AFTA, WTO … nâng cao địi hỏi cơng tác kiểm toán Hệ thống văn pháp luật chế độ kế toán Việt Nam ngày thay đổi để phù hợp với qui ước quốc tế, đáp ứng nhu cầu người sử dụng báo cáo tài chính, quan quản lý nhà nước hay người đầu tư chứng khốn… Thêm vào đời liên tục công ty kiểm toán làm tăng cạnh tranh gay gắt ngành nghề địi hỏi chun mơn cao 1.6.1.Mục tiêu Cung cấp loại hình dịch vụ kiểm toán tư vấn kế toán cho khách hàng thuộc thành phần kinh tế Không ngừng nâng cao uy tín, chất lượng số lượng khách hàng đồng thời tăng tính cạnh tranh trước đời ngày nhiều cơng ty kiểm tốn Từ mở rộng quy mô, thị trường hoạt động công ty khắp địa bàn nước 1.6.2 Phương hướng hoạt động tương lai Về công tác đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn đạo đức kiểm tốn viên: thông qua chiến lược đào tạo chuyên sâu, nâng cao hiệu chương trình huấn luyện, đào tạo… nhằm đáp ứng tiêu chuẩn hành nghề kiểm toán viên theo Nghị định/CP ban hành ngày 30/3/2004 Về công tác quản lý: nâng cao lục quản lý, khả lãnh đạo nội phòng ban, từ đảm bảo khả hoạt động đáp ứng nhu cầu khách hàng, đảm bảo phát triển bền vững trình xây dựng mở rộng qui mô doanh nghiệp sau Về kế hoạch kinh doanh: hoàn thành với chất lượng cao hợp đồng ký kết, tăng cường công tác ngoại giao, quảng bá, tiếp thị khách hàng để mở rộng thị trường, tiếp tục xây dựng qui trình kiểm tốn thống nhằm đảm bảo phù hợp với thay đổi chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn, thơng tư, nghị định ban hành Trên sở đề mục tiêu phương hướng hoạt động vậy, cơng ty kiểm tốn Bắc Đẩu khơng ngừng nổ lực tiến lên phía trước, mở rộng qui mơ tăng cường -3- chất lượng để ngày đáp ứng nhu cầu cho nhiều khách hàng với chất lượng tốt từ tạo dựng uy tín ngày cao cho cộng đồng kiểm tốn Việt Nam 1.7 Quy trình kiểm tốn Cơng ty PACO có chương trình kiểm tốn riêng áp dụng cho cơng tác kiểm tốn 1.7.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 1.7.1.1 Tiếp nhận yêu cầu khách hàng Công ty tiếp nhận yêu cầu khách hàng thông qua điện thoại, thư từ, fax… Khi tiếp nhận u cầu khách hàng, Cơng ty tìm hiểu số thông tin sơ hẹn ngày làm việc cụ thể Đối với khách hàng cũ, Công ty trao đổi trực tiếp với khách hàng, thảo luận thơng tin hợp đồng kiểm tốn cho năm hành 1.7.1.2 Tìm hiểu thơng tin khách hàng Quá trình tìm hiểu khách hàng thường kiểm tốn viên có nhiều kinh nghiệm tổ chức khảo sát Trong thới gian khảo sát tìm hiểu khách hàng, kiểm tốn viên thu thập thêm nhiều thơng tin khác tùy thuộc vào tình hình doanh nghiệp có trách nhiệm nắm kỹ tình hình hoạt động doanh nghiệp theo nội dung cụ thể Về mặt pháp lý: • • • Loại hình doanh nghiệp (Nhà nước, tập thể, tư nhân, cổ phần, trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài…) Lĩnh vực, phạm vi đối tượng kinh doanh, thời gian phép hoạt động Chuẩn mực, chế độ kế tốn, quy định pháp luật sách có liên quan Đặc điểm kinh doanh: • • • • • Sản phẩm dịch vụ (Ví dụ : sách giá cả, danh sách mặt hàng kinh doanh, quy trình sản xuất…) Rủi ro kinh doanh (công nghệ cao, nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng, cạnh tranh…) Các nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ quan trọng (Ví dụ: hợp đồng dài hạn, mức ổn định nhà cung cấp, điều kiện tốn, hình thức nhập khẩu, cung ứng…) Các tài sản công nợ, nghiệp vụ ngoại tệ… Thu thập báo cáo tài năm kiểm toán năm trước để hiểu tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp vấn đề cần quan tâm kiểm tốn Mục đích việc thu thập báo cáo tài kiểm tốn giúp kiểm tốn viên hiểu biết tổng quát, phân tích đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp -4- Bộ máy quản lý - Phịng kế tốn • • • Các chủ sở hữu vốn bên liên quan (trong nước, ngồi nước, uy tín kinh nghiệm…); Sơ đồ tổ chức máy quản lý, máy sản xuất kinh doanh; Các thông tin ban giám đốc máy kế tốn (Ví dụ như: lực, trình độ chun mơn, phân cấp quyền hạn trách nhiệm máy điều hành, người có thẩm quyền định phê chuẩn công ty…) Hệ thống kế tốn • • • • • Quy trình lập báo cáo tài Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ,… thông tin phần mềm sử dụng (nếu có) Các phương pháp kế toán áp dụng: phương pháp hạch toán hàng tồn kho, phương pháp khấu hao tài sản cố định, phương pháp hạch toán tỷ giá Xem xét sổ sách, chứng từ kế toán, (sổ cái, sổ chi tiết), cách thức lưu giữ chứng từ trình luân chuyển chứng từ nội doanh nghiệp Phương pháp ghi nhận doanh thu chi phí đơn vị: hợp đồng vay, thư xác nhận số vay Ngân hàng Thơng tin khác • • • • Các khoản vay, chấp, ký quỹ, ký cược đơn vị Xem qua biên toán thuế, văn giảm thuế, hoàn thuế, hạn ngạch xuất khẩu… Thu thập biên họp hội đồng quản trị, ban giám đốc… Xem xét quy trình sản xuất doanh nghiệp, tham quan phòng ban, nhà xưởng, kho chứa hàng tồn kho… vấn nhân viên để hiểu rõ hoạt động kiểm soát khách hàng, sách kinh doanh từ phía Hội đồng quản trị dựa thông tin thu thập kiểm tốn viên đánh giá sơ mơi trường kiểm soát doanh nghiệp a Đối với khách hàng mới: Kiểm tốn viên tìm hiểu thơng tin lý mời kiểm tốn khách hàng, thu thập thơng tin khía cạnh lĩnh vực kinh doanh, tình trạng tài chính… Tại PACO, khách hàng thường thuộc đối tượng sau: Những công ty giai đoạn đầu tư xây dựng bản, chuẩn bị vào hoạt động sản xuất kinh doanh -5- Các cơng ty có kiểm tốn viên tiền nhiệm trường hợp có đồng ý thức đơn vị, kiểm toán viên PACO tiếp xúc với họ để đánh giá khả nhận lời kiểm tốn thơng qua việc thu thập thơng tin hữu ích từ phía kiểm tốn viên tiền nhiệm, chẳng hạn tính trực nhà quản lý đơn vị, hệ thống kiểm soát nội lý khiến họ không tiếp tục cộng tác với nhau, bất đồng hai bên (nếu có)… Từ thơng tin thu thập được, kiểm toán viên nghiên cứu phân tích sơ tình hình tài chình doanh nghiệp, đánh giá ước lượng sơ mức trọng yếu rủi ro tiềm tàng hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng để định xem có nên nhận lời kiểm tốn khơng? b Đối với khách hàng cũ: Hàng năm, sau hoàn thành kiểm tốn, việc cập nhật thơng tin nhắm đánh giá lại khách hàng hữu để xem có nên tiếp tục kiểm tốn cho họ khơng, nghiên cứu xem có cần phải thay đổi nội dung hợp đồng kiểm tốn hay khơng,…, điều mà PACO ln thực hiên nhằm hạn chế rủi ro xảy cơng tác kiểm tốn nói chung giữ uy tín cho Cơng ty nói riêng Ngồi ra, kiểm toán cho đơn vị nên hồ sơ kiểm tốn năm trước có nhiều thơng tin cần thiết cho kiểm toán năm hành Do kiểm tốn viên kiểm tra hồ sơ kiểm tốn năm trước xem có sai sót phát hiện, sau tiếp tục theo dõi xem chúng có sửa chữa năm hành hay chưa 1.7.1.3 Thỏa thuận sơ với khách hàng Khi thấy nhận lời mời kiểm tốn kiểm tốn viên PACO trao đổi thỏa thuận sơ với khách hàng số vấn đề như: Mục đích phạm vi kiểm tốn Thời gian kiểm toán: kiểm toán theo niên độ, theo tháng, theo q… Phí kiểm tốn Việc cung cấp tài liệu kế toán phương tiện cần thiết cho kiểm toán… Bước thường thực khách hàng khách hàng cũ q trình kiểm tốn năm trước phát sinh nhiều vấn đề cần thỏa thuận lại với khách hàng 1.7.1.4 Hợp đồng kiểm toán: Hợp đồng kiểm toán PACO khách hàng thông thường bao gồm yếu tố sau: • • Số hiệu văn bản, ngày thàng năm ký hợp đồng; Tên, địa chỉ, số tài khoản ngân hàng giao dịch bên; -6- • • • • • • Nội dung dịch vụ; Chất lượng, u cầu cơng việc; Mục đích, phạm vi nội dung kiểm toán…; Trách nhiệm ban giám đốc đơn vị đươc kiểm tốn việc lập trình bày báo cáo tài chính; Trách nhiệm khách hàng việc cung cấp chứng từ, tài kiệu kế toán thông tin khác liên quan đến công việc kiểm tốn; Hình thức báo cáo kiểm tốn; Ngồi ra, hợp đồng kiểm toán nêu rõ loại báo cáo kiểm toán phát hành tùy thuộc vào mức độ trung thực, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành 1.7.1.5 Phân cơng kiểm tốn viên Sau đến thỏa thuận sơ với khách hàng, công ty tiến hành phân cơng kiểm tốn viên Chính sách ln chuyển kiểm toán viên thường áp dụng nhằm tránh việc quen thuộc với khách hàng, dễ dẫn đến sức ỳ tâm lý,và kiểm tra theo lối mòn, tính khách quan, độc lập… Nhóm trưởng xem xét hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm tốn cho kiểm tốn Thơng thường trước chấp nhận kiểm toán cho khách hàng thực kiểm toán cho khách hàng cũ nhóm trưởng xuống khách hàng tiến hành khảo sát sơ để tìm hiểu khách hàng Các thơng tin ghi nhận q trình nhóm trưởng ghi nhận lại Kế hoạch kiểm toán (kế hoạch kiểm toán kế hoạch chi tiết thời gian nhân cần thiết thực kiểm toán) lập sau khách hàng cơng ty kiểm tốn có thống tất mặt như: thời gian, địa điểm, giá phí, phương pháp, đối tượng kiểm tốn… Trong đó, nhóm trưởng định công việc cụ thể mà thành viên nhóm thực Ngồi nhóm trưởng dựa vào kinh nghiệm đưa vấn đề trọng tâm cần thực khoản mục giúp cho thành viên nhóm thực cơng việc có hiệu 1.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán Trước thực kiểm toán chi tiết cho khoản mục, kiểm tốn viên phải tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng thông qua việc vấn, thực phép thử walkthrough Việc kiểm toán bao gồm thực thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm để thu thập chứng chứng minh cho số liệu kế tốn đơn vị trình bày trung thực hợp lý -7- * Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị Báo cáo tài chính: • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo phụ : • Bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối thử vào ngày 31/08/2007 • Phân tích giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hồ sơ pháp lý: • • Giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập, giấy phép đầu tư… Biên họp Hội đồng Quản trị Quyết định bổ nhiệm ban quản trị… • Các hồ sơ với quan có thẩm quyền (Cơ quan thuế Ngân sách Nhà nước) Bảng kê thuế giá trị gia tăng hàng tháng năm kiểm tốn • Thơng báo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân (nếu nộp hộ người lao động) • Các biên tốn thuế năm kiểm tốn • Biên đối chiếu bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội cuối kỳ Sổ sách kế tốn • In sổ chi tiết tài khoản như: tiền mặt, tiền gởi Ngân hàng, tài khoản doanh thu, chi phí, cơng nợ, hàng hóa… • Bảng đăng ký khấu hao TSCĐ Chứng từ có liên quan • Các biên kiểm kê quỹ tiền mặt, kiểm kê kho vật tư, hàng hóa, nguyên vật liệu, tài sản cố định -8- • Bộ hồ sơ xuất khẩu, nhập tài sản cố định, hàng hóa, nguyên vật liệu xuất nhập bảng liệt kê chi tiết có đối chiếu, xác nhận với phận liên quan • Chứng từ ngân hàng (sổ phụ, bảng kê, báo nợ, báo có,…) tất Ngân hàng mà đơn vị mở tài khoản, Biên xác nhận số dư cuối niên độ tất Ngân hàng mà đơn vị mở tài khoản • Báo cáo nhập – xuất – tồn vật tư, thành phẩm, hàng hóa theo giá trị số lượng • Chi tiết số dư nợ cuối kỳ tài khoản công nợ phải thu, phải trả theo đối tượng ngày cuối niên độ • Biên xác nhận cơng nợ phải thu, phải trả ngày cuối niên độ • Bảng lương công nhân viên, bảng khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí kỳ • Chứng từ khác bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, chứng từ tạm ứng… • Các hợp đồng kinh tế phát sinh: hợp đồng liên doanh, hợp đồng mua bán, hợp đồng thuê kho, hợp đồng tín dụng,… Tài liệu khác: • Biên họp Hội đồng Quản trị; • Các hợp đồng tín dụng, giấy phép đầu tư tài liệu quan trọng khác (nếu có); • Thư từ cơng ty mẹ bên hữu quan; * Sau đó, nhóm xuống doanh nghiệp tiến hành thủ tục kiểm tốn chương trình kiểm tốn Giấy làm việc, chứng kiểm toán đánh tham chiếu lưu files 1.7.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm tốn Sau tiến hành q trình kiểm tốn khách hàng, kiểm toán viên tổng hợp rà sốt lại cơng việc thực để lập hồ sơ kiểm toán, thực bút toán điều chỉnh phát hành báo cáo kiểm toán -9- Các thành viên nhóm kiểm tốn hồn thành phần việc sau gửi báo cáo lên cho trưởng nhóm kiểm tốn Trưởng nhóm rà sốt lại cơng việc nhóm viên chứng thu thập Tiến hành trao đổi với khách hàng vấn đề, nhận định kiểm tốn viên báo cáo tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán vấn đề quan trọng khác liên quan đến công việc kế toán quản lý đơn vị khách hàng (thư quản lý) Tập hợp bút toán điều chỉnh để đưa lên bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh Xác định loại báo cáo kiểm toán phát hành, lập báo cáo kiểm tốn dự thảo, trình Ban giám đốc duyệt gửi cho khách hàng Thảo luận với khách hàng báo cáo kiểm toán dự thảo thực điều chỉnh bổ sung (nếu cần thiết) Phát hành báo cáo kiểm tốn thức có chữ ký xác nhận kiểm tốn viên chữ ký giám đốc cơng ty Bắc Đẩu Hồn tất kiểm tốn lưu trữ thơng tin cần thiết vào hồ sơ kiểm toán - 10 - 10 Việc sản xuất có tạm hỗn kiểm kê khơng? Việc bán mua hàng có tạm hỗn kiểm kê khơng? Viẹc quan sát kiểm tốn viên có X bao quát hết hàng tồn kho kho không? Nếu cơng ty có nhiều kho, mơ tả thủ tục luân chuyển hàng tồn kho kho Kiểm tốn viên có thảo luận với Cơng X ty hàng tồn kho lỗi thời, chậm luân chuyển, hàng tiêu thụ không? X X Công ty có nhà kho PHIẾU KIỂM KÊ HÀNG TRONG KHO Hôm nay, vào lúc 9h ngày 30 tháng 12 năm 2007 Chúng tiến hành kiểm kê hàng hóa tồn kho vào thời điểm 31/12/2006 Số người đại diện Cơng ty bao gồm: Ơng: - Phó tổng giám đốc Ơng: - Kế tốn trưởng Bà: - Thủ kho Và ơng/ bà : - Kiểm tốn viên Loại hàng: Nguyên liệu thô STT Mô tả hàng hóa Đvt 10 11 12 13 14 3478 xanh 4578 trắng Slevith 355 4565 xám 3480W Slevith 352 MS Arkema Svelon 855 Svelon 477 6788 trắng Kana 8865 Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Số sổ 875 16,000 7,567 9,925 _ 50 1,975 3,670 12,775 24,525 3,600 - 48 - Số kê kiểm Chênh lệch Ghi 875 16,000 6,560 9,925 _ 50 1,975 3,000 12,775 24,525 3,800 0 1,007 _ 0 670 0 (200) 48 15 16 17 18 Tổng cộng 46,595 Thủ kho Kế toán (Đã ký) (Đã ký) 48,072 1,477 Phòng sản xuất (Đã ký) PHIẾU KIỂM KÊ HÀNG TRONG KHO Hôm nay, vào lúc 9h ngày 28 tháng 12 năm 2007 Chúng tiến hành kiểm kê hàng hóa tồn kho vào thời điểm 31/12/2007 Số người đại diện Cơng ty bao gồm: Ơng: - Phó tổng giám đốc Ơng: - Kế tốn trưởng Bà: - Thủ kho Và ông/ bà : Loại hàng: Thành phẩm STT Mơ tả hàng hóa Sản phẩm X Sản phẩm Y Sản phẩm Z Sản phẩm T Sản phẩm M Sản phẩm N Sản phẩm K Sản phẩm U Sản phẩm H 10 Sản phẩm A 11 Darablend 12 13 14 15 16 17 18 - Kiểm toán viên Đvt Số sổ 136,052,000 310,492,500 0 50,232,000 55,596,000 110,004,000 20,957,570 23,702,800 - 49 - Số kiểm kê Chênh lệch Ghi 136,052,000 310,492,000 500 0 0 50,232,000 55,596,000 0 110,004,000 0 20,957,970 (400) 23,702,880 (80) 49 707,036,870 707,036,850 Tổng cộng Thủ kho Kế tốn (Đã ký) 20 Phịng sản xuất (Đã ký) (Đã ký) PHIẾU KIỂM KÊ HÀNG TRONG KHO Hôm nay, vào lúc 9h ngày 29 tháng 12 năm 2007 Chúng tiến hành kiểm kê hàng hóa tồn kho vào thời điểm 31/12/2007 Số người đại diện Cơng ty bao gồm: Ơng: - Phó tổng giám đốc Ơng: - Kế tốn trưởng Bà: - Thủ kho Và ông/ bà : Loại hàng: vật liệu STT Mơ tả hàng hóa 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Vật liệu X Vật liệu Y Vật liệu Z Vật liệu T Vật liệu M Vật liệu N Vật liệu K Vật liệu U Vật liệu H Vật liệu A Darablend Tổng cộng Thủ kho - Kiểm toán viên Đvt Số sổ Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Tấn 136,052,000 136,052,000 310,492,000 310,492,000 55,596,000 55,596,000 110,004,000 110,004,000 50,232,000 50,232,000 6,603,070 6,603,070 4,787,220 4,787,220 2,016,560,000 2,016,560,000 29,085,000 29,085,000 39,000,000 39,000,000 2,200,000 2,200,000 0 0 0 0 0 2,760,611,290 2,760,611,290 Kế toán - 50 - Số kiểm kê Chênh lệch Ghi Phòng sản xuất 50 (Đã ký) (Đã ký) Khách hàng: Công ty TNHH A Nội dung: Hàng tồn kho Năm kết thúc: 31/12/2008 (Đã ký) Người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày thực hiện: 31/01/2009 Người kiểm tra: Nguyễn Văn B Ngày kiểm tra: 31/01/2009 B Mục tiêu: Hàng tồn kho ghi chép xác Thử nghiệm bản: 2.Đối chiếu số liệu: Mã TK 151 152 153 154 155 BCĐKT 250,544 5,455,057 900,120 5,076,213 Sổ chi tiết 250,544 5,455,057 900,120 5,076,213 Bảng N-X-T 250,544 5,455,057 900,120 5,076,213 Sổ 250,544 5,455,057 900,120 5,076,213 Kiểm kê 250,544 5,455,057 900,120 5,076,213 Kết luận: Số liệu khớp 3.Kiểm tra việc cộng dồn sổ sách Mã TK 151 152 153 154 155 SD đầu kì PS Nợ PS Có 250544x 250544√ 5455057x 5455057√ 0x 0√ 900120x 900120√ 5076213x 5076213√ 250544√ 5455057√ 0√ 900120√ 5076213√ Tồn cuối kì 250,544 5,455,057 900,120 5,076,213 x: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước √: Đã kiểm tra cộng dồn sổ chi tiết Kết quả: - 51 - 51 Số liệu ghi chép xác Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực hiện: Nguyễn Văn A Nội dung: Hàng tồn kho Năm kết thúc: 31/12/2008 Ngày thực hiện: 14/02/08 Người kiểm tra: Nguyễn Văn B Ngày kiểm tra: 16/16/02/ 08 C Mục tiêu: Hàng tồn kho đánh giá đắn Thử nghiệm bản: Kiểm tra phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kì Kiểm tra việc đánh giá giá trị hàng tồn kho cuối kì Kiểm tra việc dự phịng hàng tồn kho (châm luân chuyển) Kiểm tra việc chia cắt niên độ (cut off testing) Kết quả: Hàng tồn kho đánh giá đắn, hợp lí Khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Nội dung: phương pháp đtính giá hàng tồn kho Năm kết thúc: 31/12/2008 - 52 - Người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày thực hiện: 31/01/2009 Người kiểm tra: Nguyễn Văn B Ngày kiểm tra: 31/01/2009 52 Kiểm tra phương pháp đtính giá hàng tồn kho cuối kì: Phương pháp đánh giá đơn vị áp dụng: FIFO (nhập trước – xuất trước) Tại công ty TNHH ABC, kiểm tốn viên xem xét phương pháp tính giá vật liệu tồn kho theo phương pháp FIFO sau: Hàng tồn kho Vật liệu X Vật liệu Y Vật liệu Z Vật liệu T Vật liệu M Vật liệu N Vật liệu K Vật liệu U Vật liệu H Vật liệu A Darablend Số lượng 452 364 123 89 56 46 138 560 831 1,000 2,000 Đơn giá 301,000 853,000 452,000 1,236,000 897,000 143,545 34,690 3,601,000 35,000 39,000 1,100 Giá trị 136,052,000√ 310,492,000√ 55,596,000√ 110,004,000√ 50,232,000√ 6,603,070√ 4,787,220√ 2,016,560,000√ 29,085,000√ 39,000,000√ 2,200,000√ √ : đối chiếu với Hóa đơn mua hàng phiếu nhập kho Kết luận: Kết tính phương pháp đăng kí, áp dụng quán niên độ 2007 Khách hàng: Công ty TNHH A Nội dung: Đánh giá giá trị hàng tồn kho Năm kết thúc: 31/12/2007 Người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày thực hiện: 14/02/08 Người kiểm tra: Nguyễn Văn B Ngày kiểm tra: 16/16/02/ 08 Kiểm tra việc đánh giá giá trị hàng tồn kho - 53 - 53 Mục đích: Xem xét việc đánh giá ghi nhận giá trị hàng tồn kho, kiểm tra giá trị thực Trình tự tiến hành Tên hàng A B C D E Số lượng 1,000 2,000 1,500 2,000 3,000 Giá vốn Đơn vị 20 15 10 Tổng số 20,000 30,000 15,000 14,000 15,000 Giá thị trường Đơn vị Tổng số 18 18,000 17 34,000 13,500 16,000 12,000 LCM 18,000 30,000 14,000 14,000 12,000 Kết luận Hàng tồn kho ghi nhận theo giá trị thực Khách hàng: Cơng ty TNHH A Nội dung: dự phịng giảm giá hàng tồn kho Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày thực hiện: 31/01/2009 Người kiểm tra: Nguyễn Văn B Ngày kiểm tra: 03/02/2009 Kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Mục đích: Xem xét việc đánh giá hàng tồn kho lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trình tự tiến hành: _ Thơng qua sổ sách, thẻ hàng tồn kho, danh sách chi tiết hàng hóa tồn kho qua hai năm… kiểm toán viên nhận biết hàng hóa chậm luân chuyển, lỗi thời, lạc hậu, hư hỏng ý đến hàng hóa tồn kho mà giá trị cao Sau đó, kiểm tốn viên thảo luận với ban giám đốc việc lập dự phòng khoản mục _ Căn vào báo cáo tuổi thành phẩm cơng ty cung cấp, kiểm tốn viên chọn mẫu số mặt hàng, sau kiểm tra giấy nhận hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để kiểm tra số lượng hàng hóa nhập kho, tồn kho Bảng lập dự phịng giảm giá cơng ty ABC sau: ST T Tên sản phẩm SL tồn kho Trị tồn kho Giá bán giá BQ Giá bán Chênh lệch Mức năm dự kiến giảm giá dự phòng - 54 - 54 A 1,000 18,000,000 24,000 22,000 2,000 B C D 260 350 185 21,400,000 45,321,000 13,945,033 95,000 149,000 82,600 85,200 147,000 80,000 9,800 2,000 2,600 E F Cộng 450 140 2,385 56,994,130 35,983,190 191,643,163 150,000 149,000 147,000 145,000 3,000 4,000 2,000,00 2,548,00 700,000 481,000 1,350,00 560,000 Kiểm tốn viên cho mức dự phịng chưa xác khơng tính đến lập dự phịng cho chi phí chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp… kiểm tốn viên dựa quy định lập dự phịng cơng ty quy định Bộ Tài Chính đề nghị mức lập dự phòng sau: Bảng lập dự phòng giảm giá công ty ABC đề nghị sau: S T T Tên sản phẩ m A B C D E F cộng SL tồn kho 1,000 260 350 185 450 140 2,385 Giá bán BQ Trị giá tồn kho năm 18,000,000 24,000 21,400,000 95,000 45,321,000 149,000 13,945,033 82,600 56,994,130 150,000 35,983,190 149,000 191,643,163 Khách hàng: Công ty TNHH A Nội dung: Kiểm tra việc chia cắt niên độ Năm kết thúc: 31/12/2008 Chênh lệch Giá bán giảm dự kiến giá 22,000 2,000 85,200 9,800 147,000 2,000 80,000 2,600 147,000 3,000 145,000 4,000 Tỷ lệ GV/ DT 75% 84% 86% 91% 83% Mức dự phòng 18,000,000 20,826,000 44,800,000 13,836,150 55,800,000 560,000 Đơn giá vốn 18,000 80,100 128,000 74,790 124,000 140,000 Người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày thực hiện: 31/01/2009 Người kiểm tra: Nguyễn Văn B Ngày kiểm tra: 03/02/2009 - 55 - 55 Kiểm tra việc chia cắt niên độ (cut off testing): Chọn mẫu 12 phiếu nhập kho tháng 1/2007 để kiểm tra việc ghi nhận kì -Đối với hàng mua nước, đối chiếu với hóa đơn VAT hóa đơn bán hàng thơng thường -Đối với hàng nhập khẩu, đối chiếu với vận đơn hải quan Số phiếu NL - 110 NL - 111 NL - 112 NL - 113 NL - 114 NL - 115 NL - 116 NL - 117 NL - 118 NL - 119 NL - 120 NL – 121 Chứng từ Ngày 1/1/2007 2/1/2007 7/1/2007 5/1/2007 6/1/2007 3/1/2007 4/1/2007 9/1/2007 15/1/2007 23/12/2006 14/12/2006 23/1/2007 Số HĐ – 5467 HĐ – 2569 HĐ – 9832 B/L - 20301 TK – 2386 TK – 4612 B/L - 28756 HĐ – 3531 HĐ – 3414 B/L - 32012 TK - 3219 HĐ – 3215 Nhà cung cấp Cửa hàng Đồng An Công ty TNHH Ánh Dương Công ty ABG Công ty TNHH LODE Công ty XNK Royal Công ty Tân Thành Phát Công ty Tiến Tuấn Công ty BG Công ty Phu sang Công ty Shijing Cơng ty XNK Dophin Cơng ty Bách Hồng Số tiền 800,000√ 2000,000√ 21,456,656√ 4,567,894√ 15,358√ 98,789,678√ 26,354,654√ 500,000√ 69,022,298√ 638,209,242 13,704,569,216√ 4,567,335√ √: Thời điểm ghi nhận sổ sách phù hợp, phân chia niên độ đắn Khách hàng: Công ty TNHH A Nội dung: hàng tồn kho Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày thực hiện: 31/01/2009 Người kiểm tra: Nguyễn Văn B Ngày kiểm tra: 31/01/2009 D Mục tiêu kiểm toán: phát sinh, đầy đủ Mục đích kiểm tra xem hàng tồn kho có thật mua vào hay khơng? Hàng tồn kho có ghi nhận đầy đủ hay không? Cách tiến hành: * Tiến hành kiểm tra chứng từ mặt hàng có giá trị 20,000,000VNĐ Tên hàng Sản phẩm X Hóa đơn 04117 Số lượng 452 - 56 - Đơn giá 301,000 Giá trị 136,052,000√ 56 Sản phẩm Y Sản phẩm Z Sản phẩm T Sản phẩm M Sản phẩm N Sản phẩm K Sản phẩm U Sản phẩm H Sản phẩm A Darablend 98727 87327 87328 87329 87330 87379 87379 82098 82098 51450 364 123 89 56 146 678 560 831 1,000 2,000 853,000 452,000 1,236,000 897,000 143,545 34,690 3,601,000 35,000 39,000 10,100 310,492,000√ 55,596,000√ 110,004,000√ 50,232,000√ 20,957,570√ 23,702,880√ 2,016,560,000√ 29,085,000√ 39,000,000√ 20,200,000√ √ : đối chiếu với Hóa đơn mua hàng phiếu nhập kho, sổ sách Kết luận: Hàng tồn kho thực phát sinh *Chọn mẫu số chứng từ xem hàng tồn kho có ghi nhận đầy đủ không? Tên hàng Sản phẩm X Sản phẩm Y Sản phẩm Z Sản phẩm T Sản phẩm M Sản phẩm N Sản phẩm K Sản phẩm U Sản phẩm H Sản phẩm A Darablend Hóa đơn 051311 052131 085357 089878 007529 084720 085657 024789 097801 053698 006721 Số lượng 154 455 243 13214 1432 5325 545 135 897 1234 8000 Đơn giá 301,000 853,000 452,000 1,236,000 897,000 143,545 34,690 3,601,000 35,000 39,000 10,100 Giá trị 136052000√ 310492000√ 55596000√ 110004000√ 50232000√ 20957570√ 23519820√ 2016560000√ 29085000√ 39000000√ 20200000 Kết luận: Hàng tồn kho ghi nhận đầy đủ Kết luận khoản mục hàng tồn kho công ty Khoản mục hàng tồn kho cơng ty trình bày trung thực hợp lý vào thời điểm 31/12/2008 - 57 - 57 CHƯƠNG IV: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH dịch vụ kiểm tốn tư vấn kế toán Bắc Đẩu em rút nhiều học bổ ích, đặc biệt cơng việc kiểm tốn hàng tồn kho Trong q trình hồn thành đề tài em nhận nhiều giúp đỡ từ anh chị kiểm toán viên, việc tiếp cận với file hồ sơ để em có số liệu thống kê Kiểm tốn viên cơng việc địi hỏi trình độ chun mơn cao, khả quan sát xử lý tình nhạy bén Yếu tố phẩm chất đạo đức nghề nghiệp thiếu người kiểm tốn viên, thơng tin Báo cáo tài kiểm tốn tiếp thu sử dụng người dùng thứ ba, từ cá nhân người mua cổ phiếu đến quan quản lý Nhà nước, từ mà có ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp Người kiểm tốn viên u cầu phải có tiếp thu liên tục thơng tin từ bên ngồi, văn pháp luật mới, - 58 - 58 thực tế hoạt động khách hàng, cách thức phương pháp xử lý phát lỗi sai khác khách hàng v v Qua q trình thực tập em nhận thấy Cơng ty Bắc Đẩu trọng đến môi trường làm việc, tập thể cán Công ty Bắc Đẩu trọng xây dựng mơi trường làm việc hồ đồng, thân giúp tiến Đội ngũ kiểm toán viên Công ty Bắc Đẩu không ngừng học hỏi, thường xuyên nghiêm cứu tài liệu để nâng cao trình độ Cơng ty Bắc Đẩu thường xuyên cập nhật văn pháp quy để nắm bắt yêu cầu công việc Như nhìn chung Cơng ty Bắc Đẩu có đội ngũ nhân viên động, có trình độ cao ln không ngừng học hỏi để nâng cao chất lượng công việc Qua trình thực tập viết đề tài kiểm toán khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài chính, em có rút số nhận xét sau quy trình kiểm tốn Cơng ty Bắc Đẩu: 4.1.1 Ưu điểm Lấy mục tiêu chất lượng làm đầu nhắm đến đối tượng khách hàng chủ yếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, Cơng ty kiểm tốn Bắc Đẩu ln trọng đến chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng Công ty cung cấp thông tin tư vấn cho khách hàng vấn đề liên quan đến công tác kế toán, từ văn pháp luật đến nội dung cần ý việc xây dựng hệ thống kế toán, thuế, văn cần soạn thảo, v v tất nhằm giúp khách hàng làm quen nhanh nhất, hiệu môi trường đầu tư môi trường pháp luật Việt Nam Bên cạnh Cơng ty cịn cung cấp phần mềm kế tốn miễn phí cho khách hàng, phần mềm đội ngũ nhân viên Cơng ty kiểm tốn Bắc Đẩu tự thiết kế xây dựng, có giao diện thân thiện với người dùng, dễ sử dụng nâng cấp cho phù hợp với việc thay đổi nhiều hệ thống kế toán Việt Nam giai đoạn Theo ý kiến nhận xét cá nhân em phần mềm nhân tố quan trọng giúp ích cho q trình kiểm tốn Cơng ty Bắc Đẩu, dựa sở hiểu biết rõ phần mềm q trình kiểm tốn diễn nhanh chóng hiệu nhiều Lấy mục tiêu nhắm đến đối tượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, Cơng ty Bắc Đẩu tập hợp đội ngũ nhân viên có trình độ ngoại ngữ cao, giao tiếp trực tiếp với khách hàng người nước ngồi Bên cạnh đội ngũ nhân viên Cơng ty cịn đa dạng, vừa thơng thạo nghiệp vụ chun mơn kế tốn – kiểm tốn – tài chính, vừa có khả chun mơn khác lập trình, cơng nghệ thơng tin, v v Nhờ Cơng ty có khả đảm bảo cung cấp dịch vụ giúp đỡ cho khách hàng cần thiết, từ tư vấn tài kế tốn đến bảo trì, hướng dẫm sử dụng phần mềm Chính điều đem lại cho Cơng ty Bắc Đẩu tín nhiệm cao từ phía khách hàng, nhờ hoạt động kinh doanh Công ty không ngừng phát triển tăng trưởng năm vừa qua Theo phần thống kê việc thực kiểm toán chương kể thấy rõ Cơng ty kiểm toán Bắc Đẩu trọng việc thực thử nghiệm chi tiết Chẳng hạn việc chọn mẫu đối chiếu chứng từ gốc với sổ sách, kiểm tốn viên Cơng ty Bắc Đẩu thực kỹ, nhiều trường hợp kiểm toán viên kiểm tra 100% chứng từ hoá đơn hàng hố mua vào, hay kiểm tra lơ hàng nhập khẩu, kiểm tra đối chiếu công nợ hàng hoá mua vào chưa toán thực chi tiết Mặc dù điều cho thấy khối lượng cơng việc mà kiểm tốn viên phải thực lớn cho thầy tinh thần làm việc nghiêm túc chu đáo đội ngũ kiểm toán viên Việc kiểm toán khoản mục hàng tồn kho đồng thời tiến hành song song với việc kiểm tốn khoản nợ phải trả, từ nhanh chóng xác định cơng nợ - 59 - 59 nhà cung cấp, xác định tính xác hữu khoản mục hàng tồn kho dựa thư xác nhận cơng nợ có từ phía nhà cung cấp Như nhận xét trên, Công ty kiểm toán Bắc Đẩu trọng đến thử nghiệm chi tiết Điều chứng tỏ kiểm tốn viên Cơng ty Bắc Đẩu thực cơng việc kiểm toán cách nghiêm túc đảm bảo không để xảy sai lệch trọng yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài Đây điểm mạnh Cơng ty, mang lại xác uy tín q trình cung cấp dịch vụ Cơng ty tích cực tham gia kiểm kê hàng tồn kho với khách hàng Thông thường sau nhận thông báo khách hàng lịch kiểm kê, Công ty tiến hành tổ chức nhóm kiểm tốn viên tham gia kiểm kê với khách hàng, lập kế hoạch kiểm kê v v Trong q trình kiểm kê kiểm tốn viên đồng thời tiến hành thực quan sát kiểm kê, vừa chọn mẫu kiểm kê vừa thảo luận với khách hàng nội dung, thơng tin đơn vị tính dùng trình kiểm kê Điều đem lại chứng kiểm tốn quan trọng có độ tin cậy cao để sử dụng trình kiểm tốn báo cáo tài sau 4.1.2 Nhược điểm Việc thực thử nghiệm chi tiết đầy đủ làm gia tăng khối lượng công việc mà kiểm tốn viên phải đảm nhiệm Các thủ tục phân tích số khách hàng có quy mơ nhỏ chưa thể đầy đủ hồ sơ kiểm tốn, thường hồn chỉnh với khách hàng có qui mô lớn Công ty chưa xây dựng sở liệu khách hàng cách hệ thống, cịn chưa thuận lợi đánh giá hệ thống mức độ rủi ro khách hàng Việc tổ chức tham gia kiểm kê hàng tồn kho thường phụ thuộc vào thông báo lịch kiểm kê khách hàng chủ yếu 4.2 Đánh giá kiến nghị 4.2.1 Đánh giá Q trình thực kiểm tốn diễn nghiêm túc, kiểm tốn viên làm việc nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao Bên cạnh mơi trường làm việc khơng khí thân thiện cởi mở đội ngũ nhân viên Công ty điểm mạnh Công ty Đội ngũ nhân viên trẻ, động, có khả chun mơn cao có khả ngành ngồi chun mơn ngoại ngữ, công nghệ thông tin v v tạo dựng uy tín tốt cho Cơng ty, tạo tiền đề cho việc mở rộng phát triển sau cơng ty Về quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty kiểm tốn Bắc Đẩu coi có hiệu cao đạt độ xác cao Kiểm tốn viên thực thử nghiệm chi tiết nghiêm túc có độ xác cao, đảm bảo kơhng để sót sai sót trọng yếu khoản mục hàng tồn kho khách hàng 4.2.2 Kiến nghị 4.2.2.1 Về thủ tục phân tích - 60 - 60 Để nâng cao hiệu sử dụng báo cáo kiểm tốn người sử dụng, uy tín khách hàng Cơng ty, kiểm tốn viên nên thuyết phục khách hàng quen thuộc ký hợp đồng kiểm toán trước kết thúc niên độ để chủ động việc xếp, lập kế hoạch kiểm kê nhằm đưa kết luận hợp lý Trong trường hợp khách hàng mới, hợp đồng kiểm toán ký kết sau ngày kết thúc niên độ, lý mà kiểm tốn viên khơng thể chứng kiến kiểm kê thực tế, kiểm tốn viên nên thực thủ tục thay thế: Nếu có chứng tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội khoản mục hàng tồn kho, kiểm toán viên nên thực thủ tục thay sau: Chọn ngày định sau ngày kết thúc niên độ, để kiểm kê trực tiếp Sau tổng hợp tất phiếu nhập, phiếu xuất liên quan để tính ngược lại giá trị hàng tồn kho vào thời điểm kết thúc niên độ Nếu hệ thống kiểm soát nội đơn vị bị đánh giá yếu việc hồn tồn dựa chứng từ, báo cáo… đơn vị cung cấp tạo nên rủi ro cho kiểm toán viên Nếu hệ thống kiểm sốt nội q yếu kém: khơng phân chia trách nhiệm đầy đủ, khơng có phê duyệt, khơng có kiểm tra, tạo hội cho nghiệp vụ khống, gian lận phát sinh độ tin cậy thủ tục thay thấp Kiểm tốn viên kiểm tra hóa đơn bán sau ngày kết thúc niên độ sản phẩm mua sản xuất trước ngày kết thúc niên độ để xác nhận hàng tồn kho thực có thực vào thời điểm kết thúc niên độ 4.2.2.2 Về tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội _ Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội giúp kiểm toán viên đánh giá điểm mạnh, yếu sở kiểm tốn viên xác định khối lượng công việc cần phải làm Đây khâu quan trọng, cần tìm hiểu kỹ lưỡng để tránh đánh giá khơng tình hình chất doanh nghiệp _ Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội thông qua phương thức vấn công ty nhỏ không hẳn thực chứng có sức thuyết phục đáng tin cậy Do đó, mức rủi ro kiểm sốt thấp mức tối đa, Công ty nên tiến hành tất thủ tục kiểm soát cho tất khách hàng, khơng cơng ty lớn Vì biết thơng qua thử nghiệm kiểm sốt nhận diện điểm mạnh điểm yếu hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm điều chỉnh chương trình kiểm tốn cho phù hợp, _ Đối với cơng ty nhỏ, thay tìm hiểu thơng tin hệ thống kiểm sốt nội thơng qua việc vấn, công ty nên phát triển hệ thống câu hỏi hiệu nhằm tìm hiểu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội cách nhanh chóng, tốn thời gian kiểm tốn viên nhân viên đơn vị kiểm toán Sau thu thập thông tin thông qua bảng hệ thống câu hỏi, kiểm toán viên cần thực thử nghiệm kiểm soát khoản mục mà kiểm toán viên đánh giá mức rủi ro kiểm soát thấp mức tối đa - 61 - 61 _ Đối với công ty lớn, việc thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát nên bao gồm tất bước: Phỏng vấn, Kiểm tra tài liệu, Quan sát việc áp dụng thủ tục kiểm soát thực lại thủ tục kiểm soát Kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo - 62 - 62 ... việc hạch tốn nghiệp vụ phát sinh hàng tồn kho 2.4 - Kiểm tra nghiệp vụ khóa sổ tài kho? ??n hàng tồn kho cách chọn mẫu (có thể chọn mẫu theo tài kho? ??n chọn mẫu theo số dư hàng tồn kho) nghiệp vụ hạch... Mơ tả chung -Phương pháp kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp gì? hàng tồn kho - Phương pháp kiểm kê hàng tồn kho doanh nghiệp gì? -Hàng tồn kho doanh nghiệp bao gồm kho? ??n mục gì? -Có loại nguyên vật... dở dang) - Hàng tồn kho có liên quan mật thiết với giá vốn hàng bán lợi nhuận thu Giá vốn hàng bán = Hàng tồn kho đầu kỳ + Hàng nhập kỳ Hàng tồn kho cuối kỳ - Nếu đánh giá hàng tồn kho giảm lợi