Trang PHÁÖN I LÊ LUÁÛN CHUNG VÃÖ PHÁN TÊCH V KIÃØM SOẠT CHI PHÊ TRONG DOANH NGHIÃÛP SN XÚT I Nhỉỵng váún âãư chung vãư chi phê, phán têch v kiãøm soạt chi phê 1.Chi phê 1.1 Khại niãûm chi phê 1.1.1 Khaïi niãûm chi phê theo quan âiãøm kãú toạn ti chênh Chi phê ca doanh nghiãûp l ton bäü hao phê vãư lao âäüng säúng, lao âäüng váût hoạ v chi phê cáưn thiãút khạc m doanh nghióỷp phaới chi quaù trỗnh hoaỷt õọỹng kinh doanh, biãøu hiãûn bàòng tiãưn v cho mäüt thåìi kỗ nhỏỳt õởnh 1.1.2 Khaùi nióỷm chi phờ theo quan âiãøm kãú toạn qun trë Theo quan âiãøm kãú toạn qun trë chi phê khäng chè âån gin âỉåüc nháûn thỉïc theo quan âiãøm kãú toạn ti chênh, m cn âỉåüc nháûn diãûn theo nhiãưu phỉång diãûn khạc âãø âạp ỉïng thäng tin mäüt cạch ton diãûn cho cạc nh qun trë viãûc hoảch âënh, kiãøm soạt v quút âënh Theo âọ chi phê cọ thãø l nhỉỵng phê täøn thỉûc tãú phạt sinh gàõn liãưn våïi hoảt âäüng sn xút kinh doanh hàòng ngy ca doanh nghiãûp, chi phê cng cọ thãø l nhỉỵng phê täøn ỉåïc âãø thỉûc hiãûn mäüt dỉû ạn hồûc l nhỉỵng låüi nhûn bë máút âi lỉûa chn phỉång ạn, hy sinh cå häüi kinh doanh v nhỉỵng chi phê s âỉåüc kiãøm soạt båíi mäüt cáúp qun l khạc 1.2 Phán loải chi phê Phán loải chi phê ráút cáưn thiãút âãø tiãún hnh phán têch hoảt âäüng kinh doanh, kiãøm soaït chi phê Chi phê phaït sinh mọỹt caùch khaùch quan quaù trỗnh kinh doanh nhỉng phán loải chụng lải l mún ch quan ca ngỉåìi nhàòm phủc vủ khạc cho nhu cáưu phán têch Tu thüc vo mủc âêch sỉí dủng, goùc õọỹ nhỗn, chi phờ õổồỹc phỏn loaỷi dổỷa trón nhiãưu tiãu thỉïc khạc nhau: 1.2.1 Phán loải theo cäng dủng chi phê Theo phỉång phạp ny chi phê âỉåüc phán thnh hai loải: chi phê sn xút v chi phê ngoi sn xút 1.2.1.1 Chi phê sn xút: bao gäưm chi phê ngun váût liãûu trỉûc tiãúp, chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp v chi phê sn xút chung - Chi phê nguyãn váût liãûu (NVL) træûc tiãúp Chuyãn âãư thỉûc táûp Trang L chi phê vãư ngun liãûu ch úu âãø chãú tảo nãn sn pháøm, cáúu thnh sn pháøm Âàûc âiãøm ngun váût liãûu trỉûc tiãúp l kãút chuøn hãút giạ trë mäüt láưn vo sn phỏứm tham gia quaù trỗnh saớn xuỏỳt vaỡ thay õọứi hỗnh thaùi vỏỷt chỏỳt ban õỏửu Vờ duỷ: Sồỹi ngnh dãût vi, vi may ạo, âáút sẹt nung gảch - Chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp: Thãø hiãûn vãư chi phê nhán cäng sỉí dủng trỉûc tiãúp sn xút sn pháøm gäưm: lỉång tr theo sn pháøm v cạc khon toạn cho cäng nhán trỉûc tiãúp sn xút - Chi phê sn xút chung: L nhỉỵng chi phê phủc vủ v qun lê cho quaù trỗnh saớn xuỏỳt phaùt sinh ồớ caùc phỏn xỉåíng, bäü pháûn sn xút, gäưm: - Chi phê nhán viãn - Chi phê váût liãûu cäng cuû duûng cuû - Chi phê kháúu hao TSC - Chi phê âiãûn nỉåïc - Chi phê khạc bàòng tiãưn 1.2.1.2 Chi phê ngoi sn xút: l nhỉỵng chi phê phạt sinh ngoi quaù trỗnh saớn xuỏỳt lión quan õóỳn vióỷc quaớn lờ v tiãu thủ sn pháøm hng hoạ, âỉåüc chia thnh hai loải sau: - Chi phê bạn hng: L chi phê phạt sinh cáưn thiãút âãø âm bo viãûc thỉûc hiãûn cạc âån âàût hng, giao thnh pháøm cho khạch hng, bao gäưm: - Chi phê nhán viãn - Chi phê váût liãûu cäng cuû duûng cuû - Chi phê kháúu hao TSC - Chi phê váûn chuyãøn bäúc xãúp bo qun - Chi phê qung cạo tiãúp thë - Chi phê bàòng tiãưn khạc - Chi phê qun l doanh nghiãûp: L chi phê phủc vủ chung cho ton doanh nghiãûp, gäưm: - Chi phê nhán viãn vàn phng - Chiphê váût liãûu cäng củ dủng củ - Chi phê kháúu hao TSC - Thuãú, lãû phê - Chi phê häüi nghë tiãúp khaïch, cäng taïc - Chi phê bàòng tiãưn khạc Chun âãư thỉûc táûp Trang 1.2.2 Phán loaûi chi phê theo näüi dung kinh tãú 1.2.2.1 Chi phê nhán cäng Yãúu täú chi phê nhán cäng gäưm: - Cạc khon tiãưn lỉång phi tr cho ngỉåìi lao âäüng - Cạc khon trêch theo lỉång kinh phê cäng âon, bo hiãøm x häüi, bo hiãøm y tãú ca ngỉåìi lao âäüng 1.2.2.2 Chi phê ngun váût liãûu Yãúu täú chi phê nguyãn váût liãûu gäöm giạ mua, chi phê NVL dng cho sn xút kinh doanh kỗ kóỳ toaùn Bao gọửm: - Chi phờ váût liãûu chênh: Âáy chênh l giạ mua ca nhỉỵng loải váût liãûu âỉåüc sỉí dủng trỉûc tiãúp hoảt âäüng sn xút kinh doanh Nọ thỉåìng phạt sinh lénh vỉûc sn xút, cáúu thnh nãn cå såí váût cháút chênh ca sn pháøm, hồûc giỉỵ vai tr quan trng giạ thnh sn pháøm - Chi phê ngun váût liãûu phủ: Bao gäưm giạ mua v chi phê mua cu nhỉỵng loải váût liãûu kãút håüp våïi váût liãûu chênh lm tàng cháút lỉåüng, âäü bãưn, v tháøm m ca sn pháøm hồûc NVL dng cäng viãûc hnh chênh, vàn phng, mạy mọc thiãút bë - Chi phê nhiãn liãûu: Gäưm giạ mua, chi phê mua ca nhiãn liãûu dng vo sn xút kinh doanh k kãú toạn Thỉûc cháút âáy cng l NVL phủ nhỉng giỉỵ vai tr quan trng danh mủc NVL vỗ vỏỷy õổồỹc xóỳp vaỡ mọỹt thaỡnh phỏửn õóứ quaớn l v âäi kiãøm soạt cọ xạo träün tỗnh hỗnh bióỳn õọỹng nguọửn nhión lióỷu, nng lổồỹng trãn thë trỉåìng - Chi phê phủ tng thay thãú: Âáy thỉûc cháút l váût liãûu phủ nhiãn bao gäưm nhỉỵng bäü pháûn chi tiãút dng thay thãú mạy mọc thiãút bë sỉía chỉỵa Nọ bao gäưm giạ mua v chi phê mua ca cạc loải ny - Chi phê NVL khạc: Bao gäưm giạ mua v chi phê mua ca táút c nhỉỵng NVL chỉa thüc nhỉỵng úu täú kãø trãn chi phê NVL âàûc th, chi phê vãư phãú pháøm, phãú liãûu táûn duûng 1.2.2.3 Chi phê cäng cuû duûng cuû Yãúu täú ny bao gäưm giạ mua v chi phê mua ca táút c cạc cäng củ dủng củ dng vo hoảt âäüng sn xút kinh doanh k kãú toạn 1.2.2.4 Chi phê kháúu hao TSC Chun âãư thỉûc táûp Trang Nọ bao gäưm kháúu hao ca táút c cạc TSC dng vo hoảt âäüng sn xút kinh doanh k kãú toạn Qua dng chi phê kháúu hao, giụp nh qun trë biãút âỉåüc mỉïc chuøn dëch, hao mn ti sn Tỉì âáy nh qun trë s cọ biãûn phạp kiãøm soạt loải chi phê ny 1.2.2.5 Chi phê dëch vủ mua ngoi Bao gäưm giạ phê gàõn liãưn våïi dëch vủ tỉì bãn ngoi cung cáúp cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh k kãú toạn dëch vủ âiãûn nỉåïc, bo hiãøm ti sn, th nh cỉía phỉång tiãûn 1.2.2.6 Chi phê khạc bàòng tiãưn úu täú ny bao gäưm táút c chi phê sn xút kinh doanh m doanh nghiãûp toạn trỉûc tiãúp k kãú toạn Âáy cng chênh l dng tiãưn màût chi tiãu nh tải âån vë 1.2.3 Phán loải theo cạch ỉïng xỉí ca chi phê 1.2.3.1 Chi phê kh biãún (biãún phê) L chi phê thay âäøi cng våïi khäúi lỉåüng hoảt âäüng theo mäüt tè lãû thûn Khi khäúi lỉåüng hoảt âäüng tàng lãn lm cho chi phê kh biãún tàng theo v ngỉåüc lải, khäúi lỉåüng hoảt âäüng gim âi lm cho chi phê kh biãún cng gim theo, khäúi lỉåüng hoảt âäüng bàòng 0, chi phê kh biãún bàòng Vê dủ: Chi phê NVL træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp, 1.2.3.2 Chi phê báút biãún (âënh phê) L nhỉỵng chi phê m täøng säú ca khäng thay âäøi mỉïc hoảt âäüng thay âäøi Vê dủ: Chi phê th nh hàòng nàm, chi phê kháúu hao TSC k, tiãưn lỉång tr theo thåìi gian Chi phê báút biãún âỉåüc chia thnh hai loải sau: - Chi phê báút biãún bàõt büc L nhỉỵng chi phê cọ liãn quan âãún nhỉỵng mạy mọc thiãút bë, nh xỉåíng, cå såí táưng, chi phê ban qun lê, chi phê lỉång vàn phng nhỉỵng chi phê ny cọ hai âàûc âiãøm: * Cọ bn cháút láu di: Gi sỉí mäüt quút âënh mua sàõm hồûc xáy dỉûng cạc loai TSC thỗ noù seợ lión quan õóỳn vióỷc kinh doanh ca âån vë nhiãưu nàm * Khäng thãø càõt gim âãún cho d mỉïc hoảt âäüng gim xúng hồûc sn xút bë giạn âoản - Chi phê báút biãún khäng bàõt büc: Chun âãư thỉûc táûp Trang L nhỉỵng chi phê cọ thãø thay âäøi tỉìng k kãú hoảch ca nh qun trë doanh nghiãûp Do hnh âäüng ca nh qun trë quút âënh säú lỉåüng âënh phê ny cạc quút âënh ca tỉìng k kinh doanh: Thüc loải ny gäưm chi phê qung cạo, chi phê âo tảo, bäưi dỉåỵng nghiãn cỉïu Nhỉỵng chi phê ny cọ hai âàûc âiãøm: * Bn cháút ngàõn hản * Trong nhỉỵng trỉåìng håüp cáưn thiãút ngỉåìi ta cọ thãø gim chụng âi 1.2.3.3 Chi phê häùn håüp Âáy l loải chi phê chiãúm t lóỷ cao quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh phaùt triãøn Chi phê häùn håüp l chi phê bao gäưm c úu täú báút biãún v kh biãún Å í mỉïc âäü hoảt âäüng càn bn, chi phê häùn håüp thỉåìng thãø hiãûn cạc âàûc âiãøm ca chi phê báút biãún, åí mỉïc âäü hoảt âäüng vỉåüt quạ mỉïc càn bn thãø hiãûn âàûc âiãøm ca úu täú kh biãún Sỉû pha träün giỉỵa pháưn báút biãún v pháưn kh biãún cọ thãø theo nhỉỵng tè lãû nháút âënh Vê dủ: Pháưn báút biãún ca chi phê häùn håüp thỉåìng phn ạnh chi phê càn bn täúi thiãøu âãø trỗ phuỷc vuỷ vaỡ õóứ giổợ dởch vuỷ õoù luọn luọn ồớ tỗnh traỷng sụn saỡng phuỷc vu Phỏửn kh biãún thỉåìng phn ạnh chi phê thỉûc tãú hồûc chi phê sỉí dủng quạ âënh mỉïc Do âọ úu täú kh biãún s biãún thiãn tè lãû thûn våïi mỉïc dëch vủ hồûc mỉïc sỉí dủng vỉåüt âënh mỉïc Nhàòm mủc âêch láûp kãú hoảch, kiãøm soạt hoảt âäüng kinh doanh v ch âäüng qun lê chi phê, chi phê häùn håüp âỉåüc phán têch v lỉåüng hoạ theo úu täú báút biãún v kh biãún Thỉåìng ngỉåìi ta sỉí dủng cạc phỉång phạp âọ l: phỉång phạp cỉûc âải, cỉûc tiãøu, phỉång phạp âäư thë phán tạn, phổồng phaùp bỗnh phổồng beù nhỏỳt Phỏn tờch vaỡ kiãøm soạt chi phê Khại niãûm phán têch v kiãøm soạt chi phê Phán têch v kiãøm soạt chi phờ laỡ quaù trỗnh quaớn lyù, xem xeùt nhổợng kóỳt qu â v âang âảt âỉåüc trãn thỉûc tãú so våïi nhỉỵng mủc tiãu â âãư nhàòm chè nhỉỵng âiãøm úu ca doanh nghiãûp, tỉì âọ âỉa âãún cho lnh âảo doanh nghiãûp nhỉỵng cạch thỉïc gii quút måïi Chun âãư thỉûc táûp Trang Vai tr ca cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê âäúi våïi cäng tạc qun trë Do hoảt âäüng sn xút kinh doanh ca ngỉåìi l hoảt âäüng cọ thỉïc nãn ngỉåìi ta phi qun lê hoảt âäüng ny âãø tảo âiãưu kiãûn cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh kỗ sau, õoù phỏn tờch vaỡ kióứm soạt l mäüt chỉïc nàng quan trng cäng tạc qun trë, diãùn åí táút c cạc giai õoaỷn cuớa quaù trỗnh kinh doanh tổỡ vióỷc quyóỳt âënh âãún viãûc láûp kãú hoảch v giạm sạt viãûc thỉûc hiãûn kãú hoảch âọ âãø âảt âỉåüc mủc tiãu mong mún Phán têch v kiãøm soạt chi phê l mäüt chỉïc nàng qun lê cọ thỉïc chỉï khäng phaới laỡ mọỹt chổồng trỗnh cuỷ thóứ, noù mang tờnh liãn tủc v âãưu âàûn Trong cäng tạc qun lê, âiãưu quan trng khäng phi l nh qun lê xạc âënh âỉåüc âáu l chi phê cäú âënh hồûc âáu l chi phê biãún âäøi m âiãưu quan trng l nh qun lê nháûn diãûn âỉåüc nhỉỵng chi phê kiãøm soạt âỉåüc âãø âãư biãûn phạp phán têch v kiãøm soạt thêch håüp Nãn b qua nhỉỵng chi phê khọng thuọỹc phaỷm vi kióứm soaùt cuớa mỗnh nóỳu khọng cäng viãûc kiãøm soạt chi phê s khäng mang lải hiãûu qu so våïi cäng sỉïc, thåìi gian b qua Näüi dung cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê Phán têch v kiãøm soạt chi phê l cäng viãûc âỉåüc thỉûc hiãûn dỉûa trãn nhỉỵng kãút qu âảt âỉåüc trãn thỉûc tãú so våïi mủc tiãu âãư Nhỉ váûy viãûc cung cáúp säú liãûu ca doanh nghiãûp chênh xạc giụp cho cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê tải doanh nghiãûp måïi tháût sỉû hiãûu qu Mún váûy doanh nghiãûp phi cọ hãû thäúng kiãøm soạt näüi bäü â kh nàng âạp ỉïng âỉåüc u cáưu ny Näüi dung cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê bao gäưm: - Phán têch v kiãøm soạt cạc loải chi phê v cáúu trục chi phờ: chi phờ phaùt sinh suọỳt thồỡi kỗ xaùc âënh âỉåüc táûp håüp theo loải v so sạnh våïi sọỳ lióỷu tổồng ổùng õaợ tỏỷp hồỹp õổồỹc cuỡng kỗ trỉåïc âọ Våïi sỉû so sạnh ny cọ thãø âạnh giạ âỉåüc hiãûu qu chung ca ton doanh nghiãûp cng hiãûu qu ca viãûc sỉí dủng tỉìng loải nhán täú sn xút So sạnh giỉỵa thỉûc tãú våïi kãú hoảch, giỉỵa thỉûc tãú v âënh mỉïc chi phê âãø xem xẹt cạc nhán täú nh hỉåíng âãún viãûc âảt, vỉåüt hay khäng âảt mủc tiãu â âãư Chun âãư thỉûc táûp Trang - - Phán têch v kiãøm soạt hiãûu qu ca hoảt âäüng tỉìng bäü pháûn åí doanh nghiãûp Theo phỉång phạp ny s lm r âỉåüc ngun nhán ca hiãûu qu hoảt âäüng tháúp v trạch nhiãûm ca tỉìng bäü pháûn, cạ nhán âäúi våïi kãút quaí chung cuía doanh nghiãûp Âãø âạnh giạ tỉìng bäü pháûn cọ thãø so sạnh giỉỵa chi phê våïi kãút qu âảt âỉåüc hồûc cọ thãø so sạnh giỉỵa chi phê thỉûc tãú v chi phê theo kãú hoảch, dỉû toạn theo tỉìng trung tám chi phê Nhỉ váûy mủc tiãu cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê l xem xẹt: - Mỉïc âäü hon thnh kãú hoảch theo tiãún âäü â âỉåüc láûp Chi phê thỉûc tãú phạt sinh so våïi chi phê dỉû toạn Xạc âënh ngun nhán ch quan, khạch quan taùc õọỹng õóỳn tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn caùc õởnh mổùc v dỉû toạn chi phê Âãư phỉång hỉåïng khàõc phủc II CÄNG TẠC PHÁN TÊCH V KIÃØM SOẠT CHI PHÊ TRONG DOANH NGHIÃÛP SN XÚT Xáy dỉûng cạc âënh mỉïc chi phê Mäùi doanh nghiãûp sn xút mún hoảt âäüng hiãûu qu âãưu phi xáy dỉûng cho doanh nghióỷp mỗnh mọỹt hóỷ thọỳng õởnh mổùc chi phờ hồỹp l Hãû thäúng âënh mỉïc cng sạt våïi thỉûc tãú thỗ cọng taùc quaớn lyù chi phờ caỡng hióỷu quaớ Cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê tải doanh nghiãûp l viãûc qun lê cạc khon chi phê phạt sinh â v âang phạt sinh tải doanh nghiãûp cho âảt âỉåüc mủc tiãu mong mún âọ l tiãút kiãûm chi phê nhàòm tháúp giạ thn sn pháøm Nhæ váûy viãûc xáy dæûng hãû thäúng âënh mæïc cọ nghéa ráút quan trng cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê tải âån vë Âënh mỉïc chi phê liãn cọ liãn quan âãún tỉìng âån vë sn pháøm củ thãø Nọ l nhỉỵng khon chi âỉåüc âënh trỉåïc bàòng nhỉỵng tiãu chøn gàõn våïi tỉìng trỉåìng håüp hay tỉìng âiãưu kiãûn lm viãûc củ thãø Thổồỡng thỗ chi phờ õổồỹc xỏy dổỷng theo hai loaỷi: âënh mỉïc giạ v âënh mỉïc lỉåüng * Âënh mỉïc giạ âỉåüc ỉåïc lỉåüng táút c chi phê b cho mäüt âån vë úu täú âáưu vo Vê dủ âënh mỉïc giạ ngun váût liãûu trỉûc tiãúp l sỉû ỉåïc lỉåüng táút c cạc khon b âãø cọ âỉåüc ngun váût liãûu âọ âỉa v sn xút nhỉ: tiãưn tr cho nh cung cáúp, tiãưn váûn chuøn sau trỉì âi cạc khon chiãút kháúu mua hng theo dỉû kiãún Chun âãư thỉûc táûp Trang * Âënh mỉïc lỉåüng phn ạnh säú lỉåüng cạc úu täú âáưu vo âãø tảo nãn mäüt âån vë sn pháøm âáưu Vê dủ cáưn bao nhiãu kg ngun liãûu âãø sn xút mäüt sn pháøm Cạc âënh mỉïc ny âỉåüc xáy dỉûng cạc chun gia âån vë láûp cọ thãø dỉûa trãn phỉång phạp thäúng kã kinh nghiãûm hồûc phỉång phạp phán têch kinh tóỳ kộ thuỏỷt Chi phờ luọn luọn thay õọứi vỗ váûy cạc âënh mỉïc cáưn phi âỉåüc xem xẹt lải thỉåìng xun âãø âm bo håüp l ca chụng Thổồỡng thỗ caùc õởnh mổùc giaù ờt phuỷ thuọỹc vaỡo mún ca doanh nghiãûp âọ doanh nghiãûp dãù tạc âäüng âãún âënh mỉïc lỉåüng hån Phán tờch bióỳn õọỹng chi phờ 2.1 Phỏn tờch chung tỗnh hỗnh bióỳn õọỹng caùc khoaớn muỷc chi phờ Cồ sồớ dỉỵ liãûu sỉí dủng cäng tạc phán têch l bạo cạo chi phê sn xút theo khon mủc Thäng qua säú liãûu doanh nghiãûp cung cáúp, tiãún haình tè trng tỉìng loải chi phê täøng chi phê sau âọ âem so sạnh våïi tè trng chi phờ kỗ trổồùc hoỷc kỗ kóỳ hoaỷch õóứ thỏỳy õổồỹc nhổợng bióỳn õọỹng chi phờ kỗ Bióỳn õọỹng õổồỹc xem l báút låüi chi phê thỉûc tãú cao hån chi phê chi phê âënh mỉïc (kãú hoảch hồûc kỗ trổồùc) vaỡ ngổồỹc laỷi bỏỳt lồỹi chi phờ thỉûc tãú tháúp hån chi phê mủc tiãu Viãûc phán têch ny giụp doanh nghiãûp nhanh chọng nhán nhỉỵng chi phê no cọ nh hỉåíng låïn âãún sỉû biãún õọỹng tọứng chi phờ kỗ Tuy nhión õỏy mồùi l phỉång phạp phán têch ban âáưu âãø âỉa nhổợng õaùnh giaù sồ bọỹ vóử tỗnh hỗnh chi phờ ca âån vë, chỉa chè âỉåüc ngun nhán dáùn âãún nhỉỵng biãún âäüng âọ Khon mủc chi phê Thỉûc tãú Giạ trë Chun âãư thỉûc táûp Tè lãû %/ Tọứng CP Kóỳ hoaỷch (kỗ trổồùc) Giaù trở Tố lãû %/ Täøng CP Chãnh lãûch % Trang Täøng chi phê Chi phê NVLTT - Váût liãûu A - Váût liãûu B Chi phê NCTT - Chi phê nhán cäng træûc tiãúp - BHXH, BHYT, KPC - Chi phê àn giỉỵa ca Chi phê SXC - Chi phê nhán viãn phán xỉåíng - Chi phê váût liãûu - Chi phê kháúu hao - 2.2 Phán têch biãún âäüng cạc khon mủc chi phê sn xút Âãø biãút âỉåüc ngun nhán dáùn âãún sỉû tàng gim chi phê so våïi mủc tiãu l ngun nhán ch quan hay khạch quan, phán têch biãún âäüng s cho ta cạc kãút lûn ny Trong hoảt âäüng sn xút cọ hai loải biãún âäüng l: biãún âäüng vãư giạ v biãún âäüng vãư lỉåüng Biãún âäüng vãư giạ l chãnh lãûch giỉỵa giạ thỉûc tãú v âënh mỉïc cạc úu täú âáưu vo Biãún âäüng lỉåüng l chãnh lãûch giỉỵa lỉåüng âáưu vo thỉûc tãú sỉí dủng våïi lỉåüng âáưu vo cho phẹp âënh mỉïc Tênh toạn chênh xạc biãún âäüng cho pheùp õaùnh giaù tỗnh hỗnh hoaỷt õọỹng cuớa doanh nghiãûp v hiãûu qu hoảt âäüng sỉí dủng chi phê cuớa caùc bọỹ phỏỷn Vỗ vỏỷy õóứ kióứm soaùt chi phê cáưn phán têch biãún âäüng ca cạc chi phê Ti liãûu âãø phán têch l bạo cạo chi phê theo cạc khon mủc Biãún âäüng Cọ thãø chi tióỳt mọ hỗnh phỏn tờch bióỳn õọỹng chi phờ nhổ chi phê sau: Biãún âäüng chi phê NVLTT Biãún âäüng chi phê SXC Chun âãư thỉûc táûp Biãún âäüng Biãún lỉåüng sỉí âäüng giạ dủng Biãún âäüng nàng Biãún âäüng chi phê NCTT Biãún âäüng thåìi gian Biãún âäüng chi phê bạn hng v qun l Biãún âäüng lỉång Trang 10 2.2.1 Biãún âäüng chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp Nhỉ ta â biãút chi phê ngun váût liãûu doanh nghiãûp âỉåüc bàòng: Chi phê NVLTT cho mäüt âån = vë sn pháøm Lỉåüng x NVLTT tiãu hao Âån giạ NVLTT Nhỉ váûy chi phê ngun váût liãûu trỉûc tiãúp chëu nh hỉåíng trỉûc tiãúp båíi lỉåüng ngun váût liãûu tiãu hao v âån giạ mua ngun váût liãûu Dỉûa trãn ti liãûu vãư âënh mỉïc chi phê nguyãn váût liãûu âæåüc xáy dæûng âån vë cng våïi thỉûc tãú chi phê ngun váût liãûu phán bäø cho tỉìng sn pháøm, cạc biãún âäüng giạ v lỉåüng s âỉåüc toạn sau: - Biãún âäüng giạ l chãnh lãûch giỉỵa giạ NVLTT thỉûc tãú våïi giạ ngun váût liãûu trỉûc tiãúp âënh mỉïc âãø sn xút lỉåüng sn pháøm nháút âënh Biãún âäüng giạ NVLTT Giạ âån Giạ âån x Lỉåüng vë vë âënh thỉûc tãú thỉûc mỉïc - Biãún âäüng lỉåüng chênh l sỉû chãnh lãûch giỉỵa lỉåüng tãú = ngun váût liãûu træûc tiãúp thæûc tãú våïi læåüng nguyãn váût liãûu træûc tiãúp âënh mỉïc cho phẹp âãø sn xút mäüt âån vë sn pháøm Biãún âäüng = lỉåüng NVLTT Lỉåüng NVLTT thỉûc tãú sỉí dủng - Lỉåüng NVLTT âënh mỉïc x Giạ âënh mỉïc Sau toạn âỉåüc nhỉỵng biãún âäüng âọ, nh qun l s càn cỉï vo âọ cng våïi thỉûc tãú hoảt âäüng ca âån vë âãø xạc âënh ngun nhán gáy biãún âäüng nhàòm õổa giaới phaùp khừc phuỷc Thổồỡng thỗ caùc bióỳn âäüng lỉåüng v giạ thỉåìng cạc ngun nhán sau: Chun âãư thỉûc táûp Trang 49 Såüi 30/1 CO 1,085 16.983 18.392 Såüi 20/1 21.134 PC(65/35) Âënh mæïc chi phê NVLTT cho cạc loải såüi s l càn cỉï âãø âạnh giạ hiãûu qu hoảt âäüng ca phng kinh doanh xút nháûp kháøu såüi v bäü pháûn sn xút ca nh mạy 3.2 Xáy dỉûng chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp âënh mỉïc Våïi cạch thỉïc qun l tiãưn lỉång hiãûn tải nh mạy âm bo cäng bàòng cho lao õọỹng, nhổng hỗnh thổùc naỡy khọng phaớn aùnh âỉåüc hiãûu qu sỉí dủng lao âäüng tải nh mạy Cáưn xáy dỉûng âënh mỉïc chi phê nhán cäng tảo cå såí cho viãûc phán têch chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp sau ny Âäưng thåìi xáy dỉûng âënh mỉïc chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp s l mủc tiãu âãø khuyãún khêch viãûc tiãút kiãûm chi phê nhán cäng tải nh mạy Âãø xáy dỉûng âënh mỉïc chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp, phi xáy dỉûng âënh mỉïc thåìi gian lao âäüng ca cäng nhán trỉûc tiãúp sn xút trãn kg såüi thnh pháøm v âån giạ mätü giåì cäng lao âäüng Cäng tạc xáy dỉûng cạc âënh mỉïc ny âỉåüc thỉûc hiãûn båíi lnh âảo cáúp cäng ty Do âàûc âiãøm sn xút tải nh mạy l sn pháøm âỉåüc sn xút qua cạc cäng âoản cäng nghãû nãn nh mạy cáưn dỉûa vo âënh mỉïc nàng sút tỉìng loải såüi trãn mäüt ca âãø xạc âënh thåìi gian âënh mỉïc sn xút kg såüi thnh pháøm Vê dủ âënh mỉïc nàng sút ca såüi 40/1 pe l 120 kg /ca váûy thåìi gian âãø sn xút mäüt kg såüi 40/1 PE l: 8giåì/ 120= 0,067 giåì / 1kg såüi Tỉång tỉû ta cng âỉåüc âënh mỉïc thåìi gian sn xút ca cạc loải såüi cn lải Sau xáy dỉûng âënh mỉïc lỉåüng thåìi gian lao âäüng ca cäng nhán trỉûc tiãúp sn xút, tiãún hnh xáy dỉûng âån giạ tiãưn lỉång ca mäüt giåì cäng lao âäüng Thỉûc tãú tải nh mạy, mỉïc lỉång ca cäng nhán cọ nhiãưu báûc khạc nãn ráút khọ xáy dỉûng âån giạ chi phê nhán cọng trổỷc tióỳp cho tổỡng cỏỳp bỏỷc cọng nhỏn vỗ s gáy phỉïc tảp láûp dỉû toạn hay âënh mỉïc chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp Do âọ âãø âån gin, nãn xáy dỉûng âån giạ tiãưn lỉång cho mọỹt giồỡ cọng lao õọỹng bỗnh quỏn toaỡn nhaỡ mạy Chun âãư thỉûc táûp Trang 50 Khi xáy dỉûng âỉåüc âënh mỉïc lỉåüng v âån giạ mäüt giåì cäng lao âäüng trỉûc tiãúp, ta s cọ âënh mỉïc chi phê nhán cäng træûc tiãúp: Âënh mæïc Âënh mæïc chi phê nhán lỉåüng thåìi gian = x cäng trỉûc lao âäüng træûc tiãúp cho tiãúp cho kg kg såüi såüi chung 1.3 Âënh mỉïc chi phê sn xút Âån giạ mäüt giåì cäng lao âäüng trỉûc tiãúp Chi phê sn xút chung tải nh mạy bao gäưm nhiãưu khon mủc chi phê, cọ cháút giạn tiãúp, phạt sinh åí nhiãưu bäü pháûn cng liãn quan âãún nhiãưu bäü pháûn qun l nãn viãûc xáy dỉûng âënh mỉïc chi phê sn xút chung tải nh mạy ráút khọ khàn Chi phê sn xút chung tải nh mạy bao gọửm caớ bióỳn phờ vaỡ õởnh phờ Chờnh vỗ váûy nh mạy nãn càn cỉï trãn cå såí thỉûc nghióỷm mọỹt sọỳ kỗ trổồùc vaỡ nhổợng thay õọứi cho kỗ dổỷ toaùn õóứ ổồùc tờnh chi phờ saớn xuỏỳt chung Sau âọ s dỉû kiãún âån giạ chi phê sn xút chung phán bäø sau: Dỉû kiãún âån giạ chi phê sn xút chung phán bäø = Täøng chi phê sn xút chung ỉåïc Täøng âån vë tiãu chuáøn læûa choün âãø phán bäø theo dæû kiãún Do âàûc âiãøm sn xút tải nh mạy, mạy mọc thiãút bë chiãúm 80% nãn âãø âån gin nh mạy nãn chn tiãu thỉïc phán bäø l säú ca mạy Viãûc dỉû kiãún âån giạ chi phê sn xút chung phán bäø cọ thãø âỉåüc xem xẹt håüp l thọng qua thổỷc nghióỷm caùc kỗ thổỷc tóỳ trổồùc õoù Chi phê sn xút chung bao gäưm c biãún phê v âënh phê nãn xáy dỉûng âënh mỉïc chi phê sn xút chung cng phi xáy dỉûng riãng cho biãún phê v âënh phê âãø phủc vủ cho cäng tạc phán têch chi phê sn xút chung sau ny, båíi vỗ sổỷ taùc õọỹng cuợng nhổ sổỷ aớnh hổồớng cuớa biãún phê v âënh phê âäúi våïi sỉû biãún âäüng chung ca chi phê sn xút chung cng khạc nhau, vỗ vỏỷy vióỷc phỏn tờch aớnh hổồớng cuaớ chuùng cuợng cáưn âỉåüc phán biãût Do âọ xáy dỉûng âån giạ chi phê sn xút chung phi xáy dỉûng riãng cho biãún phê v âënh phê Chun âãư thỉûc táûp Trang 51 Phỉång phạp xạc âënh âënh mỉïc biãún phê v âënh mỉïc chi phê sn xút chung âãưu giäúng v âỉåüc xạc âënh sau: Âënh mỉïc Âån giaï biãún Âån vë tiãu biãún phê phê (âënh phê) chuáøn phán bäø = x ( âënh phê) chi phê saín xuáút âäúi våïi âån vë âäúi våïi âån chung phán bäø Täø chỉïc cạc trung tám quaín lyï chi phê saín pháøm i vë saín pháømi L doanh nghiãûp sn xút, nh mạy cáưn täø chỉïc cạc trung tám chi phê håüp lê âãø cọ âỉåüc nhỉỵng thäng tin phn häưi vãư kãút qu thỉûc hiãûn chi phê mäüt cạch nhanh chọng v chênh xạc nhàòm giụp cho viãûc kiãøm tra, kiãøm soạt chi phê âỉåüc thûn låüi, tảo âiãưu kiãûn quút âënh këp thåìi Trung tám chi phê l nåi m chụng ta xạc âënh, táûp håüp chi phê v sau âọ gàõn våïi mäüt âån vë phê Viãûc phán chia chi phê thnh nhiãưu trung tám chi phê s mang lải nhỉỵng thûn låüi sau: - Cho phẹp thu tháûp thäng tin vãư chi phê dãù dng hån - Cung cáúp thäng tin vãư chi phê phạt sinh åí nhiãưu bäü pháûn khạc ca nh mạy - Ngỉåìi qun lê åí mäùi trung tám no âọ cọ thãø âỉåüc cáúp mäüt khon ngán v thäng qua âọ cọ thãø kióứm soaùt õổồỹc chi phờ trung tỏm mỗnh Vióỷc xạc âënh chi phê nàòm trung tám chi phê giụp ta xạc âënh âỉåüc hiãûu qu hoảt âäüng ca cạc bäü pháûn khạc nh mạy cng kiãøm soạt viãûc chi tiãu ca trung tám âọ Trong thåìi gian nghiãn cỉïu thỉûc táûp tải nh mạy, theo em nh mạy nãn täø chỉïc thnh bäún trung tám: trung tám quaín lê, trung tám cung cáúp, trung tám sn xút v trung tám tiãu thủ * Trung tám cung cáúp nguyãn liãûu: thæûc hiãûn viãûc cung æïng këp thåìi âáưy â ngun váût liãûu phủc vủ cho nhu cáưu sn xút tải nh mạy Chi phê ngun liãûu phạt sinh åí trung tám ny phủ thüc ráút låïn vo giạ mua, cháút lỉåüng ca tỉìng loải ngun lióỷu Chờnh vỗ vỏỷy giao traùch nhióỷm thu mua õọỳi våïi tỉìng nhán viãn thu mua, xáy dỉûng mỉïc giạ ph håüp v chãú âäü thỉåíng phảt r rng Trung tám naìy chênh laì phoìng kinh doanh xuáút nháûp kháøu såüi Khäng nãn tạch phng kinh doanh xút nháûp kháøu såüi tråí thnh mäüt bäü pháûn âäüc Chun âãư thỉûc táûp Trang 52 láûp våïi nh mạy hiãûn Cáưn âỉa phng ny tråí thnh mäüt bäü pháûn ca nh mạy cng thỉûc hiãûn nhỉỵng mủc tiãu chung m nh mạy âãư * Trung tám sn xút: thỉûc hiãûn viãûc trỉûc tiãúp sn xút sn pháøm mang âi tiãu thủ Dỉûa trãn cạc âënh mỉïc chi phê, cạc kãú hoảch chi tiãút â âỉåüc thiãút láûp âãø theo di mỉïc âäü thỉûc hiãûn vãư chi phê åí tỉìng cạ nhán, tỉìng täø åí tỉìng thåìi âiãøm âãø cọ biãûn phạp âiãưu chènh thêch håüp Å ítrung tám ny qun l tỉì kháu tiãúp nháûn ngun liãûu âãún sn pháøm hon thnh phi tri quan nhiãưu cäng âoản sn xút Mäùi cäng âoản täø chỉïc chàût ch tỉìng kháu, tỉìng cäng viãûc giụp cho viãûc kiãøm soạt v âạnh giạ chi phê âỉåüc täút hån Hiãûn nh mạy cọ hai phán xỉåíng sn xút, nh mạy täø chỉïc hai phán xỉåíng ny thnh hai trung tám quaớn lyù chi phờ nhoớ hồn, õởnh kỗ lỏỷp baùo caùo vồùi laợnh õaỷo nhaỡ maùy vóử tỗnh hỗnh hoaỷt õọỹng cuớa phỏn xổồớng mỗnh trón cồ sồớ õoù nhaỡ mạy s âạnh giạ hiãûu qu hoảt âäüng ca mäùi phán xỉåíng âãø cọ biãûn phạp âiãưu chènh këp thåìi * Trung tám tiãu thủ: gàõn liãưn våïi chỉïc nàng tiãu thủ sn pháøm Chi phê phạt sinh ch úu l chi phê u thạc, chi phê gåíi hng máùu, chi phê kiãøm máùu, chi phê váûn chuyãøn saín pháøm âi tiãu thủ Trong âọ chi phê váûn chuøn phi õổồỹc theo doợi chỷt cheợ bồới vỗ chi phờ naỡy chiãøm t lãû låïn täøng chi phê tiãu thủ Âãø täø chỉïc âỉåüc trung tám ny nh mạy phi tổỷ mỗnh thổỷc hióỷn vióỷc tióu thuỷ saớn phỏứm vaỡ tỉû chëu trạch nhiãûm vãư kãút qu tiãu thủ ca âån vë * Trung tám qun l nh mạy: chi phê phạt sinh åí trung tám ny chênh l cạc khon chi phê phủc vủ cho viãûc qun l ton nh mạy Täø chỉïc täút cäng tạc qun l åí trung tám ny nhàòm tiãút kiãûm chi phê, gia tàng hiãûu qu hoảt âäüng ca nh mạy Nh mạy såüi Trung tám cung cáúp Trung tám sn xút Phng kinh Phán xỉåíng doanh XNK I såüi Chun âãư thỉûc táûp Trung tám tiãu thủ Phán xỉåíng II Trung tám qun lê Khäúi vàn phng Trang 53 Hon thiãûn cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê tải nh mạy Âãø kiãøm soạt chi phê cáưn phán têch biãún âäüng vãư chi phê âãø xạc âënh chãnh lãûch giỉỵa thỉûc tãú v âënh mỉïc Biãún âäüng âỉåüc gi l täút chi phê thỉûc tãú phạt sinh nh hån âënh mỉïc, ngỉåüc lải l biãún âäüng khäng täút nãúu chi phê thỉûc tãú phạt sinh låïn hån chi phê âënh mỉïc Tênh toạn chênh xạc biãún âäüng cho pheùp õaùnh giaù tỗnh hỗnh hoaỷt õọỹng cuớa doanh nghióỷp v hiãûu qu sỉí dủng chi phê ca cạc bäü pháûn Hiãûn tải, nh mạy chỉa xáy dỉûng cạc âënh mỉïc chi phê nãn khäng thãø tiãún hnh phán têch biãún âäüng chi phê so våïi âënh mỉïc, nh mạy nãn tiãún hnh phán têch biãún âäüng chi phê giỉỵa caùc kỗ vồùi õóứ tỗm nguyón nhỏn dỏựn âãún sỉû tàng gim chi phê âãø cọ biãûn phạp âiãưu chènh këp thåìi Cäng tạc phán têch biãún âäüng chi phê cọ thãø dỉåüc thỉûc hiãûn sau: 3.1 Phán têch khại quạt chi phê sn xút theo khon mủc Ti liãûu phán têch l bạo cạo chi phê sn xút theo khon mủc, t trng cạc khon mủc chi phê täøng chi phê âãø cọ khại quạt chung vãư chi phê sn xút Tè trng chi phê Chi phê = Täøng chi phê Khon mủc chi phê 1.Chi phê NVLTT - Chi phê NVLC - Chi phê NVL phủ Chi phê NCTT -Tiãưn lỉång CNSX -Cạc khon trêch theo lỉång -Chi phê àn giỉỵa ca Chi phê saín xuáút (â) T 11 4.691.284 264 4.613.215.6 04 78.068.660 441.956.5 98 379.491.13 41.231.468 Chun âãư thỉûc táûp T 12 6.773.234 497 6.706.034.0 33 67.200.464 458.223.4 68 390.429.17 44.440.356 Chãnh lãûch Mæïc 2.081.950 233 2.029.818.4 29 -10.868.196 16.266.87 10.938.042 3.208.888 2.119.940 % 44,3 40,00 13,92 3,68 2,88 7,78 9,98 Tyí troüng(%) T 11 T 12 65,4 72,4 64,3 71,7 1,09 0,71 6,16 4,90 5,29 4,17 0,58 0,48 0,29 0,25 Trang 54 chäúng noïng Chi phê SXC Cäüng 21.234.000 2.036.460 817 7.169.701 679 23.353.940 2.115.546 780 9.347.004 745 79.103.96 2.177.303 066 3,88 30,3 28,4 100 22,6 100 Nhỉ váûy täøng chi phê sn xút thạng 12 tàng 30,36% so våïi thạng 11, tỉång ỉïng våïi mỉïc tàmg l 2.177.303.066â Trong âọ chi phê ngun váût liãûu træûc tiãúp tàng 2.081.950.233â , cao hån 44,37% so våïi thạng 11, chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp tàng 3,68% so våïi thanïg 11 tỉång ỉïng våi mỉïc tàng l 16.266.870â, chi phê saín xuáút chung tàng 79.103.963â Âãø biãút âæåüc nguyãn nhán dáùn âãún sæû biãún âäüng chi phê váûy, ta tiãúp tủc phán têch sỉû biãún âäüng cạc khon mủc chi phê sn xút: 3.2 Phán têch biãún âäüng chi phê NVLTT Sn pháøm såë tải nh mạy gäưm cọ loải chênh l såüi PE, såüi CO v såüi PC Tuy nhiãn cạc loải såüi ny lải âỉåüc sn xút åí cạc chè säú khạc nhau, tu theo phỉång ạn pha bäng v nhu cáưu tiãu thuỷ kỗ, nhaỡ maùy seợ quyóỳt õởnh chố sọỳ såüi sn xút v loải ngun liãûu sỉí dủng Cạc quút âënh ny s nh hỉåíng âãún lỉåüng tiãu hao nguyón lióỷu kỗ vaỡ õồn giaù nguyón lióỷu sổớ dủng Do âọ ráút khọ cọ thãø phán têch sỉû biãún âäüng täøng chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp giổợa caùc kỗ vồùi õóứ tỗm hióứu nguyón nhỏn dáùn âãún sỉû biãún âäüng âọ Tuy nhiãn ta cọ thãø phán têch biãún âäüng chi phê NVLTT ca nhỉỵng sn pháøm såüi ch lỉûc ca nh mạy, cạc loải såüi ny cọ phỉång ạn pha bäng khäng thay âäøi giổợa caùc kỗ, loaỷi nguyón lióỷu sổớ duỷng cuợng cọỳ âënh Âãø phán têch biãún âäüng chi phê NVLTT ta chn hai sn pháøm ch lỉûc tải nh mạy l såi 40/1 PE v såüi 20/1 CO cọ ti liãûu vãư chi phê NVLTT cu hai loải såüi ny sau: - Loải såüi Sn lỉåü ng SÅÜI 40/1 PE SÅÜI 32/1 CO 53.75 26.58 Thạng 11 Mỉ ïc Âån tiãu giaï hao 1,01 19.546 ,9 1,08 21.200 ,2 Thạng 12 Chi phê NVLTT Sn lỉåün g Mæïc tiãu hao 1.064.371 526 610.982.52 35.730 ,8 58.244 ,9 1,014 1,083 Âån giaï Chi phê NVLTT 19.970 ,4 20.704 ,5 723.535.3 95 1.306.032 924 Phán têch biãún âäüng chi phê NVLTT ca loải såüi 40/1 PE: + Âäúi tỉåüng phán têch: CPNVLi= CPNVL1i- CPNVL0i Chun âãư thæûc táûp Trang 55 = 723.535.395 - 1.064.371.526 = - 340.836.131 â + Cạc nhán täú nh hỉåíng: Nhán täú sn lỉåüng såüi sn xút: CPNVLi-SL= ( SL1i- SL0i) x TH0i x G0i = (35.730,8 - 53.753) x 1,013x 19.546,9 = 356.857.757 Nhán täú mæïc tiãu hao nguyãn liãûu: CPNVLi-TH= SL1ix (TH1i - TH0i) x G0i = 35.730,8 x (1,014- 1,013) x 19.546,9= 698.426,4 Nhán täú âån giaï nguyãn liãûu: CPNVLi-G= SL1ix TH1i x (G1i - G0i) = 35.730,8 x 1,014x ( 19.970,4- 19.546,9)= 15.343.841,6 Täøng håüp mỉïc âäü nh hỉåíng ca cạc nhán täú: CPNVLi = CPNVLi-SL + CPNVLi-TH + CPNVLi-G = -356.857.757+ 698.426,4+ 15.343.841,6 = - 340.836.131â Nhæ váûy chi phê ngun váût liãu trỉûc tiãúp dng sn xút sn pháøm såüi 40/1 PE thạng 12 gim 340.836.131 â so våïi thạng 11 ngun nhán do: + Sn lỉåüng såüi thạng 12 gim 18.022,2 kg lm cho chi phê NVLTT gim 365.857.757 â Âáy l nhán täú khạch quan khäng phn ạnh âỉåüc sỉû tiãút kiãûm hay lng phờ chi phờ NVLTT kỗ + Mổùc tióu hao ngun liãûu thạng 12 tàng 0,001 kg lm chi phê NVLTT thaïng 12 tàng 698.426,4 â Trong thaïng 12 âënh mæï tiãu hao nguyãn liãûu trãn mäüt kg såüi PE l 1,015 kg C hai thạng âãưu cọ mỉïc tiãu hao ngun liãủ thỉûc tãú gim hån so våïi âënh mỉïc nhiãn thạng 11 bäü pháûn sn xút â sỉí dủng nghun liãûu hiãûu qu hån Nhỉ váûy laợnh õaỷo nhaỡ maùy cỏửn tỗm hióứu nguyón nhỏn dỏựn âãún sỉû biãún âäüng ny nhàòm âiãưu chènh sn xút kỗ sau + ồn giaù NVL thaùng 12 tng 423,5 â/ kg lm chi phê NVLTT thạng 12 tàng 15.343.841,6 â Phng kinh doanh xút nháûp kháøu såüi phi cọ trạch nhiãûm gii thêch ngun nhán dáùn âãún sỉû biãún âäüng ny Tỉång tỉû ta cọ thãø phán têch sỉû biãún âäüng chi phê NVLTT ca mäüt säúï loải såüi khạc âãø biãút âỉåüc xu hỉåïng biãún Chun âãư thỉûc táûp Trang 56 âäüng chi phê ca chụng, tỉì õoù coù bióỷn phaùp õióửu chốnh kỗ sau 3.2 Phán têch biãún âäüng chi phê nhán cäng træûc tiãúp Ta cọ cäng thỉïc: NSLÂ= GTSX/ SLCN Váûy SLCN= GTSX/ NSL TCPNCTT= SLCN x CPNCBQ Hay TCPNC= (GTSX/ NSLÂ)x CPNCBQ Ta coï thãø phán têch biãún âäüng täøng chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp tải nh mạy theo cäng thỉïc ny âãø âạnh giạ hiãûu qu sỉí dủng lao âäüng cuớa nhaỡ maùy giổợa caùc kỗ Chố tióu Thaùng 11 Thạng 12 1.Giạ trë sn xút Täøng chi phê NCTT sọỳ lao õọỹng bỗnh quỏn CPNC bỗnh quán cho mäüt lao âäüng Nàng suáút lao âäüng bỗnh quỏn 6.Tyớ troỹng chi phờ NCTT 8.480.155.68 379.491.130 442 858.577,2 19.185.872,6 4,48 % 10.019.687 389 390.429.17 441 885.326,9 22.720.379, 3,90 % Mæïc chãnh lãûch 1.539.531 698 10.938.042 -1 26.749,7 3.534.507 (- 0,58) Tyí lãû chãnh lãûch 18,15 2,88 -0,2 3,12 18,42 Tỉì bng säú liãûu trãn ta tháúy giạ trë sn xút thạng 12 tàng 1.539.531.698.â tỉång ỉïng våïi tè lãû tàng l 18,15% Trong âọ chi phê NCTT chè tàng 10.938.042 â tỉång ỉïng våïi tè lãû tàng 2,88%, chi phê nhán cäng træûc tióỳp bỗnh quỏn trón mọỹt cọng nhỏn tng 26.749,7õ ( tố lóỷ tng 3,12%) nng suỏỳt bỗnh quỏn trãn mäüt lao âäüng tàng 3.534.507â( tè lãû tàng 18,42%) Nhỉ váûy thạng 12 giạ trë sn xút tàng, täøng chi phê nhán cäng træûc tiãúp tàng Tuy nhiãn tè trng chi phê NCTT trãn GTSX thạng 12 gim so våïi thạng 11 l 0,58% Táút c säú liãûu trãn cho tháúy viãûc sỉí dủng lao âäüng, chi tr lỉång ca doanh nghiãûp thạng 12 cọ hiãûu qu hån so våïi thạng 11, âm bo kãút håüp âỉåüc låüi êch ca nh mạy våïi låüi êch ca ngỉåìi lao âäüng + Âäúi tæåüng phán têch: TCPNCTT = TCPNCTT1- TCPNCTT0 = (GTSX1/ NSLÂ0)x CPNCBQ1 - (GTSX0/ NSLÂ0)x CPNCBQ0 = 390.429172 - 379.491.130= 10.938.04â + nh hỉåíng ca cạc nhán täú: Chun âãư thỉûc táûp Trang 57 * Mỉïc âäü nh hỉåíng ca nhán täú GTSX TCPNCTT-GTSX = ( GTSX1 - GTSX0) x 1/NSLÂ0 x CPNCBQ0 =(10.019.687.389 - 8.480.155.682) x (1/19.185.872,6) x 858.577,2 = 68.894.797,86â * Mỉïc âäü nh hỉåíng cuía nhán täú nàng suáút lao âäüng: TCPNCTT-NSL = GTSX1 x(1/NSLÂ1-1/NSLÂ0) x CPNCBQ0 = 10.019.687.389 x (1/22.720.379,6 - 1/ 19.185.872,6) x 858.577,2 = - 69.753.375,63 â * Mỉïc âäü nh hỉåíng ca nhán täú chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp bỗnh quỏn trón mọỹt lao õọỹng: TCPNCTT-CPNCBQ = GTSX1 x 1/NSLÂ1x (CPNCBQ1- CPNCBQ0) = 10.019.687.389 x 1/22.720.379,6 x (885.326,9 - 858.577,2) = 17.796.617,67â Täøng håüp nh hỉåíng ca cạc nhán täú: 68.894.797,86â + (69.753.375,63 â)+ 17.796.617,67â= 86.621.661,9 â Âaïnh giaï: + GTSX tàng lm cho chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp tàng 68.894.797,86 â, khäng phn ạnh sỉû tiãút kiãûm hay lng phê chi phê NCTT + Nàng sút lao âäüng thạng 12 tàng so våïi thạng 11 lm cho chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp gim 69.753.375,63 â phn ạnh nh mạy â sỉí dủng nhán cäng thạng 12 hiãûu qu hån thạng 11, thãø hiãûn sỉû tiãút kiãûm chi phờ + chi phờ nhỏn cọng trổỷc tióỳp bỗnh quán trãn mäüt lao âäüng tàng laìm cho chi phê nhán cäng træûc tiãúp tàng 17.796.617,67â Tuy nhiãn täúc âäü tàng ca nàng sút lao âäüng lm cho chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp gim 69.753.375,63 â nhiãưu hån sỉû tàng lãn ca chi phê NCTT 17.796.617,67â Âiãưu âọ cho tháúy viãûc chi tr tiãưn lỉång ca nh mạy thạng 12 håüp lyï hån so våïi thaïng 11, taïc âäüng tọỳt õóỳn quaù trỗnh saớn xuỏỳt Tọứng hồỹp caớ hai nhán täú ny lm cho chi phê NCTT thạng 12 tiãút kiãûm hån so våïi thạng 11 l 51.956.757,96â Do khäng thãø xạc âënh âỉåüc thåìi gian lao âäüng trỉûc tiãúp trãn mäüt âån vë sn pháøm v âån giạ mäüt giåì cäng lao âäüng nãn khäng thãø tiãún haình phán têch chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp theo sn pháøm âỉåüc Hon thiãûn hãû thäúng thäng tin phủc vủ cho cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê Chun âãư thỉûc táûp Trang 58 Thäng tin vãư chi phê ráút cáưn thiãút cho báút cỉï quút âënh qun l quan trng no Cng hiãøu biãút hån vãư chi phờ cuớa õồn mỗnh, nhaỡ quaớn lyù seợ dãù dng tr låìi cạc cáu hi, âoạn trỉåïc nhỉỵng khọ khàn v kiãøm soạt chi phê Âãø phủc vủ cho cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê tải âån vë âỉåüc thûn låüi, nhanh chọng v chênh xạc theo em nh mạy nãn täø chỉïc hãû thäúng thäng tin kãú toạn qun trë phủc vủ cho cäng tạc phán têch v kiãøm soạt chi phê tải nh mạy sau: Do âàûc âiãøm ca kãú toạn qun trë l phi thêch håüp våïi hãû thäúng qun l phỏn quyóửn, vỗ thóỳ cỏửn hóỷ thọỳng taỡi khoaớn phuỷc vủ cho viãûc ghi chẹp dỉỵ liãûu theo tỉìng trung tám trạch nhiãûm âäưng thåìi âm bo âỉåüc mủc âêch ca kãú toạn qun trë viãûc kiãøm soạt chi phê ca doanh nghiãûp thäng qua viãûc thỉûc hiãûn cạc dỉû toạn Nhàòm âm bo cạc u cáưu trãn, cọ thãø váûn dủng hãû thäúng ti khon kãú toạn ti chênh âãø xáy dỉûng hãû thäúng ti khon kãú toạn qun trë taiû nh mạy sau: Cáúu trục m säú ti khon âỉåüc tảo nãn tỉì sỉû kãút håüp ca mäüt m säú ca mäüt trung tám chi phê nh mạy våïi mäüt säú hiãûu ti khon hãû thäúng ti khon chi phê ca kãú toạn ti chênh M säú ti khon cọ thãø âỉåüc xáy dỉûng sau: XXX.X.X.XXX Trong âọ: - Nhọm thỉï nháút gäưm kê tỉû phn ạnh säú hiãûu ti khon chi phê ca kãú toạn ti chênh - Nhọm thỉï hai gäưm kê tỉû cọ thãø l B hồûc  âãø phán biãût biãún phê hay âënh phê - Nhoïm thỉï ba gäưm kê tỉû l phn ạnh sọỳ lióỷu kỗ baùo caùo hoỷc phaớn aùnh sọỳ lióỷu kỗ gọỳc (õởnh mổùc) , kờ hióỷu sọỳ phaớn aùnh chónh lóỷch giổợa kỗ baùo caùo so vồùi kỗ gọỳc - Nhoùm thổù tổ duỡng õóứ xaùc õởnh bäü pháûn kiãøm soạt Cọ thãø tảo mäüt bng danh mủc cạc ti khon kãú toạn qun trë chi phê ạp dủng tải nh mạy sau: M SÄÚ CẠC TRUNG TÁM CHI PHÊ M säú 110 111 112 Chun âãư thỉûc táûp Trung tám chi phê Phán xỉåíng I såüi chè säú X såüi chè säú Y Trang 59 120 121 122 Säú hiãûu 621 Tãn ti khon Chi phê NVLTT Phán xỉåíng II såüi chè säú X såüi chè säú Y DANH MUÛC TI KHON M säú Diãùn gii 621.B.1.1 10 621.B.1.1 11 621.B.1.1 12 Chi phê NVLTT thỉûc tãú phán xỉåíng I 621.B.0.1 10 621.B.0.1 11 621.B.0.1 12 Chi phê NVLTT ÂM phán xỉåíng I 621.B.9.1 10 621.B.9.1 11 621.B.9.1 12 Chãnh lãûch chi phê NVLTT phán xỉåíng I Chi phê NVLTT thỉûc tãú sn xút såüi chè säú X Chi phê NVLTT thỉûc tãú sn xút såüi chè säú Y Chi phê NVLTT ÂM saín xuáút såüi chè säú X Chi phê NVLTT ÂM saín xuáút såüi chè säú Y Chãnh lãûch chi phê NVLTT såüi chè säú X Chãnh lãûch chi phê NVLTT såüi chè säú Y Tæång tæû âäúi våïi chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp v chi phê sn xút chung ta cng tiãún hnh xáy dỉûng váûy Trãn cå såí danh mủc ti khon v bng m säú cạc trung tám chi phê, cọ thãø tảo nãn mäüt bng cán âäúi chi tiãút chi phê sn xút kinh doanh sau: BNG CÁN ÂÄÚI CHI TIÃÚT CHI PHÊ SN XÚT KINH DOANH THẠNG: Chun âãư thỉûc táûp Trang 60 Trun g tám M säú M säú TK Diã CP ùn NVLTT giaíi Biãún phê CP VL NCT phu T û Täø ng Âënh phê Khá Täø úu ng hao Täø ng chi phê Täøn g chi phê Ngoi viãûc sỉí dủng hãû thäúng säø chi tiãút chi phê theo quy âënh cuía kãú toạn ti chênh cọ thãø thiãút kãú thãm cạc mäüt säú säø kãú toạn qun trë phủc vủ cho cäng taïc phán têch biãún âäüng chi phê SÄØ CHI TIÃÚT CHI PHÊ NVLTT THẠNG: Chỉï Näüi L ng dun Thỉûc tãú Dỉû toạn Chãnh lãûch tỉì g Lỉå Âån Chi Lỉå Âån Chi Lỉå Gia Sä üng giạ ph üng giaï ph üng ï ú ê ê tiã ön Cäü ng SÄØ CHI TIÃÚT CHI PHÊ NCTT THAÏNG : Chỉï Näüi ng dun tỉì g Thỉûc tãú Lỉå üng Âån Chi giạ ph NC ê Chun âãư thỉûc táûp Dỉû toạn Lỉå üng Âån Chi giạ ph NC ê Chãnh lãûch Læå üng Gia ï Sä ú tiã ön Lyï Trang 61 Cäü ng SÄØ CHI TIÃÚT CHI PHÊ SN XÚT CHUNG THẠNG : Chỉï ng tỉì Näüi dung Dỉû toạn B P  P Thỉûc tãú TÄØN G COÏ TK B P 15 15 33 33 11 11 TÄØN G NÅÜ TK  H P H CÄÜ NG Caïc bạo cạo qun trë phủc vủ cho chỉïc nàng kiãøm soạt: bạo cạo kiãøm soạt nhàòm cung cáúp cho nh quaớn trở tỗnh hỗnh hoaỷt õọỹng cuớa tọứ chổùc quaù trỗnh thổỷc hióỷn theo kóỳ hoaỷch Gọửm: BAẽO CAẽO TầNH HầNH THặC HIN ậNH MặẽC CHI PHấ NVLTT VAè PHÁN TÊCH SAI BIÃÛT VÃƯ CHI PHÊ VÁÛT LIÃÛU Sn læåün g A Chi phê NVLTT theo SL0iM0ijG SL1iM0ijG SL1iM1ijG1 SL1iM1ijG1 ij ij ij ij Mỉïc âäü nh hỉåíng ca cạc nhán täú SL M G Täøng håüp 5=26-3-2 7=48=5+6 +7 Såüi X Sồỹi Y Tọứn g BAẽO CAẽO TầNH HầNH THặC HIÃÛN ÂËNH MỈÏC CHI PHÊ NCTT V PHÁN TÊCH SAI BIÃÛT VÃƯ CHI PHÊ NHÁN CÄNG Sn lỉåün g Chi phê NVLTT theo SL0iT0ijG SL1iT0ijG SL1iT1ijG1 SL1iT1ijG1 ij ij ij ij Chun âãư thỉûc táûp Mỉïc âäü nh hỉåíng ca cạc nhán täú SL T G Täøng håüp Trang 62 A 5=2-1 6-3-2 7=4-3 8=5+6 +7 Såüi X Såüi Y Täøng BẠO CẠO TÇNH HầNH THặC HIN Dặ TOAẽN BIN PHấ SAN XUT CHUNG V PHÁN TÊCH SAI BIÃÛT BIÃÚN PHÊ SN XÚT CHUNG úu täú biãún phê SXC Dỉû toạn biãún phê SXC T0GPB0S0 Âiãưu chènh dỉû toạn biãún phê sn xút chung theo khäúi lỉåüng hoảt âäüng thỉûc tãú T1GPB0S0 T0GPB0S1 T1GPB1S1 Mỉïc âäü nh hỉåíng ca cạc nhán täú T G Täøng håüp Váût liãûu Nhiãn liãûu Cäng củ Tiãưn lỉång Täøng BẠO CẠO TÇNH HÇNH THỈÛC HIÃÛN DỈÛ TOẠN ÂËNH PHÊ SN XÚT CHUNG V PHÁN TÊCH SAI BIÃÛT ÂËNH PHÊ SAÍN XUÁÚT CHUNG Chuyãn âãư thỉûc táûp Trang 63 ÂP SXC dỉû toạn ÂP SXC thæû c tãú 1= SL0Tpbc Yãúu täú chi phê 1.Kháúu hao 2.Tiãưn bo hiãøm Täøng Chun âãư thỉûc táûp ÂP SXC dỉû toạn âiãưu chènh theo sn lỉåüng thỉûc tãú 3= SL1Tpbc Mỉïc âäü nh hỉåíng ca caïc nhán täú Sai biãût chi tiãu Sai biãût SL Täøng håüp ... liãûu A - Váût liãûu B Chi phê NCTT - Chi phê nhán cäng træûc tiãúp - BHXH, BHYT, KPC - Chi phê àn giỉỵa ca Chi phê SXC - Chi phê nhán viãn phán xỉåíng - Chi phê váût liãûu - Chi phê kháúu hao -... cäng cuû duûng cuû - Chi phê kháúu hao TSC - Chi phê váûn chuyãøn bäúc xãúp baío quaín - Chi phê qung cạo tiãúp thë - Chi phê bàòng tiãưn khạc - Chi phê qun l doanh nghiãûp: L chi phê phủc vủ chung... phán têch biãún âäüng chi phê saín xuáút chung 2.2.4 Phán têch biãún âäüng chi phê bạn hng v chi phê qun l doanh nghiãûp Chi phê bạn hng l chi phê phạt sinh ngoi kháu sn xút, l chi phê cáưn thiãút