Ảnh hưởng của thuế suất đến gian lận thuế đối với nhóm mặt hàng bia, rượu nhập khẩu vào Việt Nam

Đề tài kiểm định ảnh hưởng của thuế suất đến gian lận thuế đối với nhóm mặt hàng bia, rượu nhập khẩu vào Việt Nam từ 15 nước xuất khẩu chủ yếu trong giai đoạn từ năm 2010 đến 2014. Nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích hồi quy với kiểu dữ liệu bảng gồm 400 mẫu quan sát về trị giá, 306 mẫu quan sát về số lượng của 17 mã sản phẩm Bia, Rượu nhập khẩu được phân loại theo HS (Hệ thống hài hòa mô tả và mã hóa hàng hóa của Tổ chức Hải quan thế giới) ở cấp độ phân nhóm 6 số (gọi tắt là HS6 số) với công cụ hỗ trợ là phầm mềm Eview 8.1.

NGUYỄN THỊ MINH PHƯỢNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** NGUYỄN THỊ MINH PHƯỢNG TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ SUẤT ĐẾN GIAN LẬN THUẾ ĐỐI VỚI NHÓM MẶT HÀNG BIA, RƯỢU NHẬP KHẨU VÀO VIỆT NAM Luận văn thạc sĩ Tài – Ngân Hàng KHỐ VI Đồng Nai – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** NGUYỄN THỊ MINH PHƯỢNG ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ SUẤT ĐẾN GIAN LẬN THUẾ ĐỐI VỚI NHÓM MẶT HÀNG BIA, RƯỢU NHẬP KHẨU VÀO VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài – Ngân Hàng Mã số: 60.34.02.01 Luận văn thạc sĩ Tài – Ngân Hàng NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS TRẦN NGỌC HOÀNG Đồng Nai – Năm 2016 L IC M N Sau thời gian học tập t i Tr ờng Đ i học L c Hồng, tác gi nghiên cứu hồn thiện luận văn c a Tr ớc tiên, tác gi xin gửi lời c m ơn chân thành đến Ban Lãnh đ o nhà tr ờng, Quý Thầy Cô tr ờng Đ i học L c Hồng truyền đ t kiến thức, ph ơng pháp học tập, nghiên cứu suốt trình học ch ơng trình cao học thực luận văn Đ c biệt, tác gi gửi lời c m ơn chân thành nh t đến TS Trần Ngọc Hoàng, tận tình h ớng dẫn, b o suốt thời gian học tập t i tr ờng nh suốt trình nghiên cứu thực luận văn Tác gi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình, b n bè, đồng nghiệp ln bên c nh, động viên cỗ vũ tinh thần q trình học tập hồn thành luận văn M c dù có nhiều cố gắng học tập nghiên cứu nh ng thời gian có h n, trình độ h n chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác gi r t mong nhận đ ợc đóng góp ý kiến c a quý thầy cô giáo, b n bè quan tâm để luận văn đ ợc hoàn thiện Lời cuối, tác gi xin gửi lời chúc Ban Lãnh đ o nhà tr ờng, Ban Lãnh đ o khoa Sau đ i học, Quý Thầy cô, b n bè đồng nghiệp nhiều sức khỏe, g t hái đ ợc nhiều thành công công việc Xin trân trọng c m ơn Đồng Nai, ngày … tháng … năm 2016 Học viên Nguyễn Thị Minh Ph ợng L I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn“ nh hưởng thuế suất đến gian lận thuế nhóm mặt hàng Bia, Rượu nhập vào Việt Nam” cơng trình nghiên cứu c a với h ớng dẫn, hỗ trợ từ TS Trần Ngọc Hoàng Ngoài tài liệu tham kh o đ ợc trích dẫn luận văn, tơi cam đoan số liệu kết qu nghiên cứu c a luận văn ch a đ ợc công bố ho c đ ợc sử d ng d ới b t hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu c a Đồng Nai, ngày …… tháng … năm 2016 Học viên Nguyễn Thị Minh Ph ợng M CL C Trang ph bìa Trang Lời c m ơn Lời cam đoan M cl c Danh m c từ viết tắt Danh m c b ng biểu, hình vẽ Tóm tắt luận văn CH NG 1: GI I THI U Đ TÀI NGHIÊN C U 1.1 Lý thực đề tài 1.2 M c tiêu câu hỏi nghiên cứu c a đề tài 1.2.1 M c tiêu nghiên cứu c a đề tài 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu c a đề tài 1.3 Đối t ợng, ph m vi liệu nghiên cứu 1.4 Ph ơng pháp nghiên cứu: 1.5 Những đóng góp c a đề tài: 1.6 Kết c u c a luận văn: K T LU N CH CH NG 2: C NG S LÝ LU N V NH H NG C A THU SU T Đ N GIAN L N THU Đ I V I HÀNG HÓA NH P KH U VÀ M T S NGHIÊN C U CÓ LIÊN QUAN 2.1Thuế su t 2.1.1 Khái niệm thuế su t 2.1.2 Các lo i thuế su t 2.1.3 Thuế su t lo i thuế áp d ng hàng hóa NK t i Việt Nam 10 2.1.3.1 Thuế su t thuế nhập 10 2.1.3.2 Thuế su t thuế Giá trị gia tăng 11 2.1.3.3 Thuế su t thuế Tiêu th đ c biệt 11 2.2 Gian lận thuế 12 2.2.1 Khái niệm gian lận thuế 12 2.2.2 Gian lận thuế hàng hóa nhập 13 2.2.3 Một số hình thức gian lận thuế hàng hóa NK t i Việt Nam 14 2.2.3.1 Buôn lậu 14 2.2.3.2 Gian lận khai báo số l ợng, trị giá tính thuế 14 2.2.3.3 Khai báo sai mã HS 15 2.2.3.4 Khai báo sai xu t xứ hàng hóa nhập 16 2.2.3.5 Gi m o m c đích nhập để đ ợc h ởng u đãi thuế 16 2.3 nh h ởng c a thuế su t đến gian lận thuế 16 2.4 Một số nghiên cứu thuế su t gian lận thuế hàng hóa nhập 17 2.4.1 Nghiên cứu n ớc 17 2.4.2 Nghiên cứu giới 21 2.4.2.1 Bài nghiên cứu c a tác gi Fisman Wei (2004) 21 2.4.2.2 Bài nghiên cứu c a tác gi Beata S.Javorcik Narciso (2008) 22 2.4.2.3 Bài nghiên cứu c a tác gi Manamba Epaphra (2015) 23 2.4.2.3 Bài nghiên cứu c a tác gi Marko Kwaramba Calvin Mudzingiri (2016) 24 K T LU N CH CH NG 3: PH NG 27 NG PHÁP NGHIÊN C U 29 3.1 Quy trình nghiên cứu 29 3.1.1 Lựa chọn đề tài, nghiên cứu khung lý thuyết xây dựng đề c ơng 29 3.1.2 Thu thập liệu, xác định ph ơng pháp, mô hình nghiên cứu 29 3.1.3 Kết luận hoàn thiện luận văn 29 3.2 Dữ liệu mẫu nghiên cứu 29 3.1.1 Dữ liệu nghiên cứu 29 3.1.3 Mẫu nghiên cứu 31 3.3 Đo l ờng biến 31 3.3.1 Biến ph thuộc 32 3.3.2 Biến độc lập 33 3.4 Mơ hình nghiên cứu thực nghiệm 35 3.5 Ph ơng pháp phân tích liệu 38 3.5.1 Thống kê mô t 39 3.5.2 Phân tích hồi quy 39 K T LU N CH NG 42 CH NG K T QU NGHIÊN C U VÀ TH O LU N 44 4.1 Thực tr ng thuế su t gian lận thuế nhóm m t hàng Bia, R ợu nhập vào Việt Nam giai đo n 2010 - 2014 44 4.1.1 Thực tr ng thuế su t áp d ng m t hàng Bia, R ợu nhập 44 4.1.1.1 Thuế su t thuế nhập 44 4.1.1.2 Thuế su t thuế GTGT 45 4.1.1.3 Thuế su t thuế TTĐB 46 4.1.2 Thực tr ng gian lận thuế m t hàng Bia, R ợu NK 47 4.1.2.1 Nhập lậu 47 4.1.2.2 Gian lận khai báo trị giá hàng hóa 48 4.1.2.3 Gian lận khai báo mã HS c a hàng hóa nhập 49 4.2 Thống kê mô t biến 49 4.2.1 Thống kê mô t biến cho toàn tổng thể mẫu 49 4.2.2 Thống kê mô t biến theo m t hàng 51 4.2.2.1 Thống kê mô t biến theo m t hàng Bia 51 4.2.2.2 Thống kê mô t biến theo m t hàng R ợu 52 4.3 Kết qu kiểm định lựa chọn mơ hình hồi quy 53 4.3.1 Kết qu kiểm định mơ hình nghiên cứu thực nghiệm cho tồn mẫu 53 4.3.2 Kết qu kiểm định mơ hình nghiên cứu thực nghiệm cho m t hàng 55 4.3.2.1 Kết qu kiểm định m t hàng Bia: 55 4.3.2.2 Kết qu kiểm định m t hàng R ợu: 56 4.4 Phân tích nh h ởng c a thuế su t đến gian lận thuế 57 4.4.1 Kết qu phân tích hồi quy cho tổng thể mẫu 57 4.4.2 Kết qu phân tích hồi quy theo m t hàng 59 4.4.2.1 Kết qu phân tích hồi quy theo m t hàng Bia 59 4.4.2.2 Kết qu phân tích hồi quy theo m t hàng R ợu 61 4.5 Kiểm định kết qu nghiên cứu 63 4.5.1 Kiểm định tự t ơng quan cho mơ hình với liệu tổng thể, m t hàng 63 4.5.2 Kiểm định độ phù hợp c a mơ hình 64 4.5.2.1 Kiểm định độ phù hợp c a mơ hình cho tổng thể mẫu 64 4.5.2.2 Kiểm định độ phù hợp c a mơ hình theo m t hàng 65 4.6 Th o luận 66 4.6.1 Th o luận kết qu phân tích hồi quy mơ hình cho toàn mẫu 66 4.6.2 Th o luận kết qu hồi quy mơ hình cho liệu m t hàng 68 K T LU N CH CH NG 70 NG 5: K T LU N VÀ KHUY N NGH 71 5.1 Kết luận 72 5.2 Khuyến nghị 73 5.2.2 Khuyến nghị V sách thuế - Bộ Tài 73 5.2.3 Khuyến nghị Tổng c c H i quan 75 5.3 Một số h n chế c a đề tài h ớng nghiên cứu 77 5.3.1 Một số h n chế c a đề tài 77 5.3.2 H ớng nghiên cứu 78 K T LU N CH NG 78 K T LU N 80 TÀI LI U THAM KH O DANH M C PH L C DANH M C T T vi t t t ASEAN ATIGA VI T T T Di n gi i t vi t t t Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á Hiệp định th ơng m i hàng hoá Asean (Asean Trade in Good Agreement) FEM Mơ hình tác động cố định (Fixed Effects Model) GTGT Giá trị gia tăng HS Hệ thống hài hố mơ t mã hố hàng hoá (Harmonized Commodity Decription and Coding System) c a WTO IDB Cơ sở liệu tích hợp c a tổ chức th ơng m i giới (WTO) MFN Chế độ u đãi tối huệ quốc (Most Favoured Nation) NK Nhập NSNN Ngân sách Nhà n ớc OLS Ph ơng pháp bình ph ơng tối thiểu hay ph ơng pháp bình ph ơng nhỏ nh t (Ordinary Least Square) POOLED Mơ hình gộp REM Mơ hình tác động ngẫu nhiên (Random Effects Model) TS Thuế su t TTĐB Tiêu th đ c biệt UĐĐB u đãi đ c biệt UNCOMTRADE DATABASE Cơ sở thống kê liệu th ơng m i quốc tế c a Liên hiệp quốc VNĐ Việt Nam Đồng WTO Tổ chức h i quan giới (World Trade Organization) XNK XNK DANH M C B NG BI U, HÌNH VẼ S hi u B ng 2.1 Tên b ng bi u, hình Trang Tổng hợp số nghiên cứu thực nghiệm giới thuế su t gian lận thuế hàng hóa nhập 26 B ng 3.1 Mơ t biến đ ợc sử d ng mơ hình hồi quy 38 B ng 4.1 B ng thuế su t MFN m t hàng Bia, R ợu giai đo n 2010 - 2014 44 B ng 4.2 B ng thuế su t TTĐB m t hàng Bia, R ợu giai đo n 2010 -2014 46 B ng 4.3 B ng tỷ lệ % dòng hàng đ ợc h i quan kiểm tra xác định l i trị giá khai báo giai đo n 2010 - 2014 48 B ng 4.4 Thống kê mô t biến cho tổng thể mẫu 50 B ng 4.5 Thống kê mô t biến theo m t hàng Bia 51 B ng 4.6 Thống kê mô t biến theo m t hàng R ợu 52 B ng 4.7 Kết qu kiểm định Likelihood Ratio cho toàn mẫu 54 B ng 4.8 Kết qu kiểm định Hausman cho toàn mẫu 54 B ng 4.9 Kết qu kiểm định Likelihood Ratio cho m t hàng Bia 55 B ng 4.10 Kết qu kiểm định Hausman cho m t hàng Bia 55 B ng 4.11 Kết qu kiểm định Likelihood Ratio cho m t hàng R ợu 56 B ng 4.12 Kết qu kiểm định Hausman cho m t hàng R ợu 56 B ng 4.13 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu tổng thể 57 B ng 4.14 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu tổng thể 58 B ng 4.15 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu tổng thể 58 B ng 4.16 Kết qu hồi quy Mô hình với liệu tổng thể 59 B ng 4.17 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu m t hàng Bia 59 B ng 4.18 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu m t hàng Bia 60 B ng 4.19 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu m t hàng Bia 60 B ng 4.20 Kết qu hồi quy Mô hình với liệu m t hàng Bia 61 B ng 4.21 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu m t hàng R ợu 61 B ng 4.22 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu m t hàng R ợu 62 B ng 4.23 Kết qu hồi quy Mơ hình với liệu m t hàng R ợu 62 ... MINH PHƯỢNG ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ SUẤT ĐẾN GIAN LẬN THUẾ ĐỐI VỚI NHÓM MẶT HÀNG BIA, RƯỢU NHẬP KHẨU VÀO VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài – Ngân Hàng Mã số: 60.34.02.01 Luận văn thạc sĩ Tài – Ngân Hàng NGƯỜI... ởng c a thuế su t đến gian lận thuế nhóm m t hàng Bia, R ợu nhập vào Việt Nam Tiếp theo ch ơng 2, ch ơng sâu vào tìm hiểu sở lý luận nh h ởng c a thuế su t đến gian lận thuế hàng hóa nhập nh... i Việt Nam đề tài này, đ c biệt nghiên cứu thuế su t gian lận thuế hàng hóa nhập nh đ ợc thực nhiều n ớc giới Chính lý đó, tác gi chọn đề tài: Ảnh hưởng thuế suất đến gian lận thuế nhóm mặt hàng