Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng công trình 768

Hoàn thiện công tác kế toán, khóa luận, tiểu luận, chuyên đề, download luận văn, chi phí, kiểm toán, tiền lương, bán hàng, vốn, doanh thu

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦUCùng với sự phát triển của thế giới, Việt Nam cũng đang chuyểnmình để hoà nhập vào xu hướng Công Nghiệp Hoá - Hiện Đại Hoá cùngvới sự phát triển của khoa học cũng như kỹ thuật.

Trong nền kinh tế thị trường, các chính sách mở cửa đã đưa nền kinh

tế Việt Nam chuyển sang giai đoạn mới, đó là giai đoạn cạnh tranh và pháttriển Vì vậy các Doanh nghiệp đang đứng trước một thử thách lớn Đó làlàm thế nào để có thể tồn tại và đứng vững trên thị trường Chính vì vậycông việc đổi mới và không ngừng hoàn thiện công tác kế toán để thích ghivới yêu cầu và nội dung của quá trình đổi mới về cơ chế quản lý Đó làmột vật đề thật sự cần thiết hiện nay

Tuy nhiên trong xu thế đi lên Chủ Nghĩa Xã Hội, nhu cầu của conngười càng lúc càng đa dạng và phong phú đã thúc đẩy nền sản xuất vậtchất phát triển với trình độ chuyên môn hoá cao Có thể nói trong bất cứlĩnh vực nào của hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo ra sản phẩm cầnphải có Nguyên Liệu và Công Cụ Dụng Cụ (còn gọi là vật tư) Trong điềukiện nền kinh tế ngày càng phát triển, cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹthuật và sự cạnh tranh ngày càng gây gắt của các quốc gia nói chung vàcác doanh nghiệp nói riêng, là đều muốn có chiến lược đầu tư để tìm raNguyên Liệu và Công Cụ Dụng Cụ mới có chất lượng cao và giá thành rẽ

để đưa vào sản xuất Mục đích là nhằm giảm chi phí đầu vào, hạ giá thànhsản phẩm và tăng cường sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường Đâychính là chiến lược có ý nghĩa quan trọng quyết định đến vận mệnh của bất

cứ một doanh nghiệp nào

Do vậy công tác quản lý và hoạch toán vật tư tại các doanh nghiệpđược coi là biện pháp quan trọng nhằm mục đích sử dụng vật liệu và sửdụng lao động hợp lý, tiết kiệm nhưng đêm lại hiệu quả kinh tế cao nhất

Có thể nói công tác kế toán Nguyên Liệu và Công Cụ Dụng Cụ chặt chẽ,khoa học là một công cụ quan trọng để quản lý tình hình xuất - nhập, bảoquản, dự trữ và cung cấp kịp thời và đồng bộ những Nguyên Vật Liệu -Công Cụ Dụng Cụ cần thiết cho sản xuất và nâng cao hiệu quả sử dụng vật

tư Luôn tận dụng hết năng lực của máy móc thiết bị để tạo ra những sảnphẩm tốt Thu hồi nhanh vốn đầu tư để tái sản xuất đặc biệt trong cácdoanh nghiệp xây lắp vấn đề nâng cáo chất lượng công trình và hạ giáthành sản phẩm được quan tâm hết sức và là vấn đề đặc lên hàng đầu Vì

Trang 2

vậy phải tập trung quản lý đối với Nguyên Liệu và Công Cụ Dụng Cụ ở tất

cả các phương tiện

Nhận thức được tầm quan trọng đó nên em chọn đề tài "Kế toánNguyên Vật Liệu và Công Cụ Dụng Cụ tại Trung Tâm Ứng Dụng CôngNghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768" làm chuyên đề tốt nghiệp

Công tác kế toán Nguyên Vật Liệu và Công Cụ Dụng Cụ thực hiệntheo quý Tuy nhiên do đặc điểm của Trung Tâm Ứng Dụng Công NghệMới và Xây Dựng Công Trình 768 nên chưa quyết toán 6 tháng đầu năm

2004 Vì vậy để vận dụng số liệu mang tính hợp lý cao (đã được quyếttoán), trong đề tài này em cho và sử dụng tài liệu của quý IV - 2003 để làm

số liệu cho chuyên đề của em Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đềcòn có các phần sau:

Phần 1: Đặc điểm tình hình chung của Trung Tâm Ứng Dụng Công

Nghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768

Phần 2: Thực trạng về công tác kế toán Nguyên Vật Liệu và Công

Cụ Dụng Cụ tại Trung Tâm Ứng Dụng Công Nghệ Mới và Xây DựngCông Trình 768

Phần 3: Một số nhận xét và ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán

Nguyên Vật Liệu và Công Cụ Dụng Cụ tại Trung Tâm Ứng Dụng CôngNghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768

Do lần đầu tiên tiếp xúc với thực tế cùng với kiến thức còn hạn hẹp,nắm bắt cùng một lúc nhiều vấn đề là công việc khó khăn nên chuyên đềcủa em không tránh khỏi sai sốt về nội dung cũng như hình thức trình bày

Vì vậy, em rất mong được sự chỉ dẫn nhiệt tình của Giáo viên hướng dấncùng các cô chú, anh chj trong bộ phận kế toán của Trung Tâm Ứng DụngCông Nghệ Mới Và Xây Dựng Công Trình 768 để chuyên đề của em đượchoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Cô Đoàn ThịBích Mai và các Cô Chú, Anh Chị ở Trung Tâm Ứng Dụng Công NghệMới và Xây Dựng Công Trình 768 nói chung và phòng kế toán nói riêng

đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề

Đà Nẵng, ngày tháng năm

Học viên thực hiện

HUỲNH THỊ KIM

Trang 3

Chương I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA TRUNG TÂM ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ MỚI VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 768

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng công trình 768.

- Cùng với sự phát triển của đất nước, ngành xây dựng cơ bản cầnthiết phải có những chuyển biến về khoa học, kỹ thuật công nghệ thi công

để có thể đảm bảo có được những công trình có qui mô lớn cũng như chấtlượng công nghệ cao

Chính vì vậy tổng công ty xây dựng công trình giao thông 5 dãquyết định thành lập trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng côngtrình 768 theo quyết định số 2150/TCCB- LĐ ngày 01/10/2000 ban hànhkèm theo qui chế hoạt động nội bộ số 2154 /TCCB - LĐ để có sự giámsoát chặc chẽ hơn và quản lý tài chính nhân sự, khoa học kỹ thuật….Tổngcông ty xây dựng công trình giao thông 5 ra quyết định số 357/TCCB- LĐbàn giao nguyên trang: Nguồn vốn, tài sản, thiết bị, tổ chức cán bộ, côngnhân lao động và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trung tâm ứng dụng côngnghệ mới và xây dựng công trình 768 trực thuộc công ty xây dựng côngtrình 507, trụ sở trung tâm đặc tại 322 Ngũ Hành Sơn

Từ khi thành lập đến nay trung tâm là một Doanh nghiệp nhà nướccòn non trẻ Trung tâm gặp nhiều khó khăn về tài chính và chịu sự cạnhtranh quyết liệt trong việc tìm đối tác kinh doanh và mở rộng thị trường,nhưng với sự nổ lực vược bật của toàn thể công nhân và cán bộ nhân viên,đến nay công ty đã đứng vững trên thị trường Các công trình mà công ty

đã xây dựng như: Kè Cù Lao Xanh, Kè chắn sóng, đường trục hai Tây Bắcthành phố Đã Nẵng, Cầu Ry Ninh ở Gia Lai … Hiện nay công ty đang xâydựng các công trình như: Sông do ở Bình Thuận, Cầu rẽ tại Kiên Giang vàCầu Vân Đồn ở Quảng ninh, Cầu Mân Quang tại Sơn Trà…

1.2: Chức năng, nhiệm vụ của trung tâm:

 Chức năng:

- Xây dựng các công trình giao thông công cộng, cầu đường…

Trang 4

- Sản xuất cầu kiện đúc sẵn, vật liệu xây dựng.

- Tăng cường liên doanh liên kết trong quá trình thi công, tổ chứcchặc chẽ việc lập kế hoạch đấu thầu và tham gia đấu thầu các côngtrình trong phạm vi cả nước, nghiên cứu áp dụng tiến bộ khoa học

kỹ thuật và thực hiện chế độ chính sách đối với cán bộ công nhânviên để khuyến khích tăng năng suất lao động

1.3: Một số chỉ tiêu phản ánh năng lực và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng công trình 768:

Những chỉ tiêu sau đây sẽ chứng minh được năng lực và hiệu quảhoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm

Chỉ tiêu Năm2002 Năm 2003 Chênh lệch Tỷ trọng

(%)

-Tài sản cố định 206.186.017 2.909.779.509 2.703.593.438 +13,1%

- Nguồn vốn KD 2.147.124.274 2.614.000.000 493.875.726 +235 -Tổng doanh thu 24.220.260.099 38.305.883.099 14.055.623.844 +58%

- Chi phí 24.105.862.849 38.118.094.426 14.012.231.577 +58%

- Lợi nhuận 114.379.250 187.789.517 73.410.267 +64%

- Qua bảng tổng hợp trên ta thấy kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh đã đạt được những kết quả sau:

Trang 5

+ Số lao động: Năm 2003 tăng lên 68 người so với năm 2002 và

ứng với tỷ lệ là 0,29% Như vậy chứng tỏ số lao động của trung tâmhằng năm luôn được bảo sung thêm

+ Tài sản cố định: Năm 2003 tăng so với năm 2002

là2.705.593.438 đồng và mức độ tăng trưởng ứng là 13,1% như vậychứng tỏ Tài sản cố định của trung tâm ngày càng có qui mô và pháttriển

+ Nguồn vốn kinh doanh: Hàng năm tăng lên và năm 2003 tăng so

với năm 2002 là 493.875.726 đồng với mức độ tăng tương ứng là23% qua đó ta thấy nguồn vốn của trung tâm ngày càng cải thiện

+ Tổng doanh thu: Năm 2003 so với năm 2002 tăng

14.085.623.844 đòng với mức độ tăng trưởng là 58% việc tăngdoanh thu như vậy chứng tỏ trung tâm làm ăn có thu nhập, luônnhạy bén trong công việc tìm kiếm đối tác và thị trường kinh doanh.Đây là một biểu hiện tốt chứng tỏ sản phẩm xây dựng của trung tâm

đã được thị trường chấp nhận và có chổ đứng trên thị trường

+ Chi phí: Hằng năm trung tâm luôn thực hiện tốt nhiệm vụ đối với

nhà nước và phấn đấu vược mức chỉ tiêu đề ra Chi phí tăng chứng

tỏ trung tâm luôn đầu tư và mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh

+ Lợi nhuận: Năm2003 so với 2002 là 73.410.263 đồng và mức độ

tăng 64% Từ kết quả đó cho thấy lợi nhuận của trung tâm tăngthêm Chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm ngàycàng có hiệu quả và không ngừng phát triển vượt mức chỉ tiêu Điềunày đạt được là nhờ vào cán bộ công nhân viên có trình độ và kinhnghiệm lãnh đạo

1.4: Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng đến tình hình hoạt động tâm động của trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng công trình 768.

 Thuận lợi:

Trung tâm ra đời chưa được 5 năm, nhưng hiện nay trung tâm

đã có chổ đứng trên thị trường nhờ uy tín chất lượng của cáccông trình thi công mà trung tâm đã xây dựng

Trang 6

- Ban lãnh đạo của trung tâm đã có hướng đi đúng đắn, từngbước đưa hoạ động sản xuất trung tâm kinh doanh phát triển theonền kinh tế đất nước.

- Cán bộ công nhân viên của trung tâm luôn chịu khó học hỏinâng cao trình đạo chuyên môn

- Được sự quan tâm ủng hộ, chỉ đạo của lãnh đạo Trung tâm vàcác ban ngành có liên quan

- Với độ ngũ cán bộ trẻ năng động, cùng với sự đồng tâm hợp lựccủa toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công Ty đã đưa Công

Ty vược qua những khó khăn và thử thách trong những ngàyCông Ty mới thành lập

- Mô hình quản lý gọn nhẹ và linh hoạt trong sản xuất kinh doanh

từ đó luôn tìm ra hướng đi đúng và mô hình quản lý phù hợp

- Bộ máy sản xuất kinh doanh năng động, các phòng ban chứcnăng hoạt động có hiệu quả phục vụ đắc lực cho lãnh đạo Bộmáy kế toán có năng lực nhiệt tình trong công việc, lại bố trí hợp

lý với trình độ và khả năng của từng người

- Trong kinh doanh luôn giữ niềm tin đối với khách hàng

 Khó khăn:

- Do trung tâm được thành lập chưa lâu, vì thế ban đầu trung tâm

đã gặp phải một số khó khăn như: Nguồn vốn, một số cán bộcông nhân viên vừa mới ra trường chưa có kinh nghiệm thựctiễn…

1.5: Phương hướng hoạt động trong thời gian tới của trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng công trình 768:

- Là một doanh nghiệp chuyên ngành xây dựng và kinh doanh thiết

bị trung tâm đã đề ra kế hoạch trong thời gian tới là:

+ Mở rộng thị trường cần phải đi đôi với việc giữ vững pháttriển thị phần, củng cố các đội thi công

+ Cần phải có biện pháp cụ thể đối với một số công trình cóchất lượng không đảm bảo, chưa quản lý chặt chẽ giá thành…

Trang 7

+ Phải ký kết được nhiều hợp đồng hơn nữa và tiếp tục triểnkhai thực hiện dự án đầu tư thiết bị, đổi mới dây chuyền côngnghệ, dự án vay ngoại tệ, vay vốn từ quỹ hổ trợ đầu tư ưu đãiquốc gia Và các nguồn tín dụng khác.Để đầu tư những trangthiết bị hiện đại tiên tiến nhằm đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ cóquy mô kỹ thuật phức tạp.

- Xây dựng mạnh về vốn: Với thiết bị công nghệ tiên tiến, hiện đại,

đa ngành nghề trên cơ sở hạ tầng là chính, trong đó sản phẩm mũinhọn là xây dựng cầu, đường bộ Tiến tới xin thí điểm xây dựng tậpđoàn kinh tế đa ngành nghề, có sự tham gia của các thành phần kinh tếkhác nhau

1.6: Đặc điểm tổ chức sản xuất:

 Đặc điểm sản phẩm:

Trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng công trình 768 vớichức năng theo giấy phép 1810, bao gồm nhiều loại hoạt động, tuynhiên hoạt động chủ yếu của trung tâm là xây dựng cầu, đường giaothông Do đó sản phẩm của trung tâm là có những đặc điểm sau:

- Sản phẩm có giá trị lớn, thời gian thi công dài:

- Chủ đầu tư chủ yếu là nhà nước

- Sản phẩm của trung tâm nằm rải rác trên nhiều tỉnh, thành,các địa bàn khác nhau Môi trường thi công độc hại do san lấp

hồ, mở đường, làm cống…Đặc biệt là trong công tác rải nhựađường và thảm bê tông

 Quy trình công nghệ:

- Do đặc điểm của sản phẩm cũng như tình hình chung của ngànhcông nghiệp xây dựng, trung tâm không tổ chức quy trình công nghệnhất định cho quá trình thi công công trình, tuy nhiên do sản phẩmchủ yếu của trung tâm là xây dựng các công trình giao thông có cấutạo gần giống nhau Tuỳ theo yêu cầu kỹ thuật mà có thể thêm, bớtmột số bước nào đó

- Để có thể thấy rõ đặc điểm đó ta có thể xem xét cấu tạo đường bê

Trang 8

- Xây dựng cầu cống, cầu kiện bê tông cũng là công việc thường xuyêncủa trung tâm trong quá trình xây dựng này có khác hơn đường giaothông, bởi vì chúng có kết cấu sắt thép Có thể khái quát như sau:

+ Bước làm đường bê tông nhựa:

- Đắp bờ vây ngăn nước để làm mố trụ cầu

- Đóng cọc bê tông móng mố trụ cầu

- Đổ bê tông móng mố trụ cầu

- Lao dầm cầu

- Dọn sạch lòng sông, đổ mặt cầu

- Làm đường hai bên đầu cầu, sơn cầu, đặt biển báo…

- Thử tải trọng và bàn giao cầu

 Tổ chức sản xuất của trung tâm:

- Hoạt động chủ yếu của trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xâydựng công trình 768 chủ yếu là xây dựng, nâng cấp các tuyến đườnggiao thông, cầu cống vì vậy ngoài các bộ phận trực tiếp hoạt động chothi công công trình dưới hình thức là các đội công trình nhận khoán,

Bê tông nhựa

Lớp cấp phối đá dầm

Lớp cấp phối

Lớp cát

Trang 9

công ty đã thành lập thêm hai xí nghiệp sản xuất đá là Xí nghiệp 12.6

và Xí Nghiệp Thành Vinh Trạm trộn bê tông để phục vụ đắc lực choquá trình kinh doanh của trung tâm

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT TẠI TRUNG TÂM ỨNG DỤNGTHƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 768

- Đội xe: Làm nhiệm vụ chuyên chở nguyên vật liệu, máy móc thiết

bị phục vụ trực tiếp cho thi công công trình và hoạt động kinh doanh củađơn vị

- 9 Đội thi công: Trực tiếp nhận nhiệm vụ thi công các công trình

giao thông mà công ty giao khoán dưới hình thức khoán gọn

- Trạm trộn bê tông nhựa: Là trạm trọn bê tông nhựa phục vụ các

công trình thẩm bê tông nhựa của công ty, đồng thời là trạm sửa chữa máymóc thi công trong trung tâm

- Xí nghiệp 12.6 : Tổ chức thi công các công trình thảm bê tông

nhựa và làm các công trình thi công có tổ chức bộ máy kế toán riêngnhưng chưa đủ tư cách pháp nhân

1.7: Đặc điểm tổ chức quản lý tại Trung Tâm ứng dụng công nghệ mới

12.6

Mỏ đá Quế Sơn

Trang 10

 Cơ cấu tổ chức quản lý tại trung tâm :

- Là một Doanh nghiệp nhà nước, cơ cấu tổ chức quản lý là tổng hợpcác bộ phận khác nhưng có mối quan hệ phụ thuộc chặc chẽ, đượcchuyên môn hoá và có quyền tự chủ nhất định, đảm bảo tính phát huy

và năng động sáng tạo, tham mưu trong sản xuất kinh doanh bộ máyquản lý tại trung tâm được khái quát qua sơ đồ sau

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI TRUNG TÂM

Đội 684

Đội 685

Đội 686

Đội 687

Đội 688

Giám Đốc

Các đội thi công

Đội 689

Trang 11

trực tiếp (Giám Đốc) có toàn quyền quyết định các hoạt động sản xuất kinhdoanh với sự giúp đỡ của tham mưu gồm có hai phó giám đốc và cácphòng chức năng Những quyết định, quản lý do các phòng ban chức năngnghiên cứu, đề xuất được trình bày Giám đốc trung tâm cân nhắc để tiếnhành ra quyết định truyền đạt từ trên xuống theo tuyến đã định

 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:

- Giám Đốc: Là người cao nhất, là người lãnh đạo hoạt động sản xuất

kinh doanh của toàn công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước, trướctổng công ty xây dựng công trình giao thông 5, công ty 507 và ngườilao động về kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị

- Các phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, tham mưu cho

giám đốc trong công việc chung của công ty Được giám đốc phâncông phụ trách một hoặc một số lĩnh vực công tác trong quản lí, điềuhành một số hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thay mặtgiám đốc giải quyết công việc thuộc lĩnh vực phân công và chịu tráchnhiệm trước giám đốc về những quyết định đó

- Các phòng ban của công ty:

+ Phòng tổ chức - Hành chính: Tham mưu cho giám đốc trung tâm

về các công tác như: Bố trí nhân sự, chế độ chính sách, tiền lương, tiềnthưởng thanh tra pháp chế thủ tục ban hành văn bản, lưu trữ sổ sáchhành chính, quản trị nội vụ cơ quan Xây dựng đề án, sắp xếp tổ chức,chuẩn bị thủ tục hội đồng cán bộ công nhân viên theo yêu cầu sản xuất,thực hiện việc đào tạo, bồi dưỡng tạo nguồn cán bộ theo chủ trươngcủa Giám Đốc và hướng dẫn các ngành

+ Phòng tài chính - Kế toán: Tham mưu cho lãnh đạo trung tâm và

báo cáo cho Giám Đốc kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh củatrung tâm, đề xuất các biện pháp xử lý Đồng thời lập và quản lý cácthủ tục chứng từ, hoá đơn về công tác tài chính theo đúng pháp lệnh kếtoán hiện hành, của nhà nước và cấp trên

Trang 12

+ Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: Với chức năng tham mưu cho lãnh

đạo trung tâm trong công tác kinh tế kế hoạch, lập dự án đầu tư, thamgia đấu thầu, soạn thảo hợp đồng kinh tế, hồ sơ dự toán, thanh toán,quyết toán công trình, quản lý kỹ thuật, chất lượng và tổ chức thi côngcác công trình đồng thời quản lý vật tư, thiết bị máy móc đơn vị, theophân cấp

+ Các đội thi công: Là đơn vị tổ chức ổn định, đội thi công tổ chức

điều hành sản xuất, thực hiện kế hoạch trung tâm giao Đội trưởng làngười trực tiếp chịu trách nhiệm và giám đốc trong lĩnh vực thuộcphạm vi đội quản lý

1.8: Một số nội dung cơ bản tổ chức công tác kế toán tại Trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng công trình 768

Trang 13

 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:

- Kế toán trưởng: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc trung

tâm, đồng thời chịu sự chỉ đạo kiểm tra nghiệp vụ của cơ quan chứcnăng, bộ phận chủ quản và cơ quan tài chính

Thực hiện tổ chức và chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán phù hợp vớiyêu cầu quản lý của trung tâm Tham gia trực tiếp vào công việc chỉđạo sản xuất kinh doanh, ký kết các hợp đồng kinh tế với tư cách làngười chịu trách nhiệm về tài chính

- Kế toán tổng hợp: Theo dõi số liệu kiêm nhiệm vụ tính giá thành,

phụ trách công tác tổng hợp Quyết toán và lập báo cáo tài chính vàocuối quý (năm) cho toàn bộ công ty

- Kế toán ngân hàng: Chịu trách nhiệm hoạch toán các khoản vốn

bằng tiền liên quan đến các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng vớicác đơn vị mua bán có quan hệ với trung tâm, với cơ quan thuế, tàichính

- Thủ quỹ: Theo dõi và bảo quản tiền mặt tại trung tâm, thực hiện và

hoạch toán các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt trên cơ sở của phiếu thu,phiếu chi, ghi chép sổ quỹ theo các chứng từ hợp lệ trong ngày

- Kế toán vật tư và Tài sản cố định: Có nhiệm vụ hoạch toán tăng,

giảm vật tư, Tài sản cố định, khấu hao Tài sản cố định, trích khấu haoTài sản cố định, sửa chữa Tài sản cố định

- Kế toán thanh toán: Theo dõi lương của cán bộ công nhân viên, các

sổ đội và theo dõi tạm ứng cho công trình

1.8.2: Một số nội dung cơ bản của công tác kế toán:

 Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho:

 Để theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống vềtình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Trang 14

hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Vìvậy giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trên sổ kế toán có thểxác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán.

 Phương pháp tính thuế Giá Trị Gia Tăng tại trung tâm:

Trung tâm tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế Nêntrong giá thực tế Nguyên Vật Liệu - Công Cụ Dụng Cụ mua vàokhông có thuế VAT

1.8.3: Hình thức kế toán áp dụng tại Trung tâm ứng dụng công nghệ mới và xây dựng công trình 768 :

Xuất phát từ chất lượng công tác kế toán, kết hợp với yêu cầu quản

lý và trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên ở trung tâm màhình thức sổ kế toán trung tâm áp dụng hiện nay là hình thức "Chứng

từ ghi sổ" để thuận lợi cho việc ghi chép theo hình thức này Trình tựghi sổ được khái quát theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁNCỦA HÌNH THỨC CHỨC TỪ GHI SỔ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Bản tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bản cân đối TK

Báo cáo tài chính

Trang 15

- Chứng từ gốc: Là các chứng từ, các tài liệu phát sinh ở khâu đầu tiên

của một nghiệp vụ kinh tế, là cơ sở pháp lý để xác minh tính hợp lýcủa nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, là căn cứ để kiểm tra, kiểmsoát việc chấp hành chế độ, thể lệ và quản lý kinh tế tài chính yêu cầucủa việc lập chứng từ là phải phản ánh kịp thời chính xác và trung thựcvới nội dung của nghiệp vụ kinh tế

- Sổ quỹ, thẻ kho: Hàng ngày khi phát sinh đến các chứng từ gốc liên

quan đến thu, chi, thanh toán bằng tiền mặt kế toán ghi vào sổ quỹ còncác nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu sẽđược ghi vào thẻ kho

- Sổ kế toán chi tiết: Được mở để theo dõi chi tiết cho các đối tượng kế

toán đã được phản ánh trên sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ nhu cầuthông tin chi tiết cho công tác quản lý Tài sản, quản lý các quá trìnhkinh doanh của đơn vị.Các sổ hoạch toán chi tiết thường được sử dụng

để phản ánh các đối tượng cần hoạch toán chi tiết như: Sổ kế toán chitiết vật liệu, công cụ dụng cụ, Sổ Tài sản cố định, Sổ chi phí sản xuất,

Sổ chi tiết tiêu thụ, Sổ chi tiết thanh toán…

- Chứng từ ghi sổ: Thực chất là sổ định khoản theo kiểu tờ rời để tập

hợp các chứng từ gốc cùng loại Chứng từ ghi sổ sau khi vào sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ mới được dùng làm căn cứ ghi vào sổ cái

- Số đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian phản ánh toàn

bộ chứng từ đã lập trong tháng Sổ này nhằm quản lý chặc chẽ chứng

từ ghi sổ và kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trong sổ cái Mọi chứng

từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số liệu

Trang 16

và ngày tháng Số liệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầutháng đến cuối tháng, ngày tháng trên chứng từ ghi sổ tính theo ngàyghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi vào sổ.

- Sổ cái: Là sổ phân loại theo hệ thống dùng để hạch toán tổng hợp

mỗi tài khoản được phản ánh trên một sổ cái

- Bảng cân đối tài khoản: Là bảng kê đối chiếu toàn bộ số dư đầu kỳ.

Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ của tấc cả các tài khoản tổng hợp

- Báo cáo kế toán: Cuối quý và cuối năm, căn cứ vào số dư Tài Khoản

ở bảng cân đối tài khoản Đối chiếu với bảng tổng hợp các chi tiết tiếnhành lập các báo cáo kế toán

 Trình tự và phương pháp ghi sổ:

- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn

cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đóđược dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lậpchứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ (thẻ) kế toán chi tiết

- Cuối tháng (Quý) tiến hành khoá sổ và tính ra tổng tiền của cácnghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ Tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư củatừng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản

- Cuối tháng (Quý) tiến hành tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiếtrồi lập bảng tổng hợp chi tiết

- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết được sử dụng để lập báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính của trung tâm gồm có:

 Bảng cân đối tài khoản

 Báo cáo kết quả kinh doanh

 Thuyết minh báo cáo tài chính

Trang 17

1.8.4: Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại trung tâm:

- Hầu hết những tài khoản của Bộ tài chính ban hành trung tâm đềuvận dụng, Tuy nhiên hệ thống tài khoản quá nhiều nên ở đây chỉ trình bàynhững tài khoản liên quan đến chuyên đề thực tập

112 Tiền gửi ngân hàng

133 Thuế VAt được khấu trừ

241 Xây dựng cơ bản dỡ dang

242 Chi phí trả trước dài hạn

311 Vay ngắn hạn

331 Phải trả người bán

335 Chi phí phải trả

338 Phải trả phải nộp khác

621 Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

623 Chi phí máy thi công

627 Chi phí SX chung

641 Chi phí bán hàng

Trang 18

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG TẠI TẠI TRUNG TÂM ỨNG DỤNG CÔNG

NGHỆ MỚI VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 768

2.1:Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại Trung Tâm Ứng Dụng Công Nghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768:

 Đặc điểm:

Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại trung tâm là một trong bayếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh Nó chính là đối tượnglao động được thể hiện dưới dạng vật hoá, là cơ sở để hình thành nên sảnphẩm Vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì nó thay đổi hình tháivật chất ban đầu và chuyển toàn bộ giá trị vào giá thành sản phẩm làm ra

Do vậy Vật liệu, công cụ dụng cụ tại Trung tâm thuộc tài sản lưu động vàgiá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ Vật liệu thường chiếm tỷ trọnglớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Do đó việc sử dụngnguyên vật liệu trực tiếp tác động đến những chi tiêu quan trọng như: chỉtiêu về sản lượng về chất lượng và về giá thành sản phẩm

Ngoài ra đặc điểm về nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tạiTrung Tâm Ứng Dụng Công Nghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768cũng mang một số đặc điểm riêng Đó là nguyên liệu, vật liệu và công cụdụng cụ mua về dùng ngay cho sản xuất trong hoạt động kinh tế Chính vìvậy mà trung tâm chỉ sử dụng giá thực tế mà không sử dụng giá hạch toán.Tuy nhiên có những loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ chưa có

cơ sở để tính giá thành sản phẩm nhập kho, trung tâm sử dụng dơn giáhạch toán tạm thời để phản ánh trong kỳ Đơn giá nhập kho này thường lấy

từ đơn giá kỳ trước Cuối kỳ hạch toán kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã

có so sánh với giá thành hạch toán Nếu có chênh lệch thì tiến hành điềuchỉnh

 Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại TrungTâm Ứng Dụng Công Nghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768:Vật tư của trung tâm của rất đa dạng, phong phú và đa dạng nhiềuchủng loại, nhiều quy cách và mẫu mã khác nhau Vì vậy nhiệm vụ quản lývật tư tại trung tâm thực hiện rất chặc chẽ và đầy đủ, có độ chính xác cao

về chỉ tiêu hiện vật cũng như giá trị tránh gây thất thoát làm thiệt hại cho

Trang 19

trung tâm Việc tổ chức thu mua vật tư kịp thời, đúng thời hạn để đảm bảoviệc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên Ngoài

ra yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ trung tâm đòihỏi việc nhập - xuất phải có chứng từ hợp lệ, đo lường…thường xuyênphản ánh kịp thời và chính xác số tồn kho Đồng thời phản ánh đầy đủ giátrị vật tư mua vào, phân bổ kịp thời vật tư tiêu hao cho các đối tượng sửdụng nhằm xác định đúng giá thành sản phẩm Cung cấp kịp thời các thôngtin về tình hình vật tư cho quản lý Bên cạnh đó cần phải đảm bảo các điềukiện về bảo quản, lưu trữ nguyên vật liệu, tránh làm hư hỏng, mất mát làmgiảm phẩm chất của vật tư

2.2: Phân loại và đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại Trung Tâm Ứng Dụng Công Nghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768: 2.2.1: Phan loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ:

Trong Công Ty xây lắp không phân biệt rõ vật liệu chính, vật liệu phụ Nótuỳ thuộc vào yêu cầu kỹ thuật của từng hạng mục công trình và từngcông trình mà có thể phân ra làm nhiều lạo sau đây:

- Vật liệu chính: Là vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng vật liệu cấu tạonên công trình, tạo nên không gian của công trình hoặc giúp cho công trìnhtồn tại ở dạng hình học theo thiết kế như: Ximăng, thép, sắt, đất, đá…

- Vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào việc bảo vệ cho vật liệu chính vàlàm tăng tính thẩm mỹ cho công trình và mang tính chất phi hình học như:Sơn, gạch ốp, ống vách…

- Vật liệu kết cấu: Đó là các chi tiết, các bộ phận đã được lắp ráp, đúc sẵnnhư: kết cấu bêtông đúc sẵn, kết cấu kim loại đúc sẵn…

- Vật liệu luân chuyển: Là công cụ, dụng cụ nhưng do quy định trong việclập dự toán, được ghi vào khoản mục vật liệu trực tiếp Nên mang tên vậtliệu phụ trong quá trình thi công Đặc điểm của vật liệu này không lưu lạidưới dạng hình thái vật chất cùng với công trình như: Dung dịch chốngthấm, cồn chống mối…

- Nhiên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trìnhsản xuất kinh doanh như: Xăng, dầu nhớt…

- Công cụ dụng cụ trong trung tâm chủ yếu dùng để thi công các công trình

và hạng mục công trình như: Máy nổ, máy khoan, máy hàn, bồn chứanguyên liệu, máy cắt thép, máy đầm bêtông, hệ thống ga lạnh…

Trang 20

Ngoài ra trung tâm còn có các công cụ quản lý như: Máy vi tính, máy điệnthoại…

2.2.2: Phương pháp đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại Trung Tâm Ứng Dụng Công Nghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768.

Vật tư là một trong những yếu tố cơ bản, chiếm tỷ trọng lớn tronggiá thành của đơn vị khoảng 70 - 75% vật liệu, công cụ dụng cụ được đưavào sử dụng cho các công trình, hạng mục Công trình Nguyên vật liệu córất nhiều loại và đa dạng Nên vai trò và công dụng của noa cũng khácnhau Yêu cầu về chất lượng khi đưa vào sử dụng đều phải được đánh giá.Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại trung tâm được đánh giá nhưsau:

a) Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhập vào kho bao gồm:

+ Giá mua theo hoá đơn: (GTGT)

+ Chi phí thu mua , vận chuyển bốc dỡ…

b) Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:

đối với giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho trung tâmdùng phương pháp nhập trước xuất trước để phù hợp với đặc điểm nguyênliệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại trung tâm Phương pháp này được ápdụng dựa trên giả định về giá trị nguyên vật liệu nào nhập trước thì đượcxuất trước Khi xuất hết số vật liệu nhập trước thì xuất đến số vật liệu nhập

kế tiếp Giá trị của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ được tính theo giá củanguyên vật liệu nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồnkho tại trung tâm

2.3: Kế toán nhập - xuất nguyên vật liệu:

2.3.1: Chứng từ kế toán sử dụng, Trình tự lập, luân chuyển và xử lý chứng từ.

 Chứng từ kế toán sử dụng:

- Hoá đơn (GTGT) do bên bán lập

- Biên bản giao nhập hàng hoá

- Phiếu nhập kho

- phiếu xuất kho

Trang 21

- Giấy đề nghị xuất vật tư

Nếu là đơn vị đề ghị ứng vật tư thì giao cho phòng kế hoạch - vật tưchịu trách nhiệm mua nguyên vật liệu theo đúng đề ghị được duyệt Khimua nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ bên bán viết hoá đơn(GTGT) giao cho bên mua để làm chứng từ vận chuyển, thanh toán vànhập kho Khi vật liệu về đến kho trung tâm căn cứ vào hoá đơn(GTGT) giấy báo giao nhận hàng thì phòng kế hoạch vật tư tiến hànhlập phiếu nhập kho, phiếu này được lập thành 3 liên: Liên 1 lưu tạiphòng lập, liên 2 giao cho thủ kho làm thủ tục nhập kho vật tư và ghivào thẻ kho, liên 3 chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ và thanh toáncho người bán

Khi có nhu cầu sử dụng vật tư phòng kế hoạch vật tư tiến hành lậpphiếu xuất kho Phiếu này được lập thành 3 liên Liên 1 lưu tại bộ phậnlập, liên 2 giao cho người nhận xuống kho lĩnh thủ kho ghi số thực xuấtsau đó chuyển cho phòng kế toán ghi giá trị và làm cơ sở để hoạch toán,liên 3 giao cho bộ phận nhận để theo dõi

Trường hợp các đội tự đứng ra mú nguyên vật liệu chuyển đến châncông trình thì toàn bộ hoá đơn sẽ tập hợp, định kỳ gởi về phòng kế toánvật tư Dựa vào chứng từ gốc của các đội chuyển về, phòng vật tư sẽ lậpphiếu "xuất - Nhập thẳng vật tư" Phiếu này được lập thành 3 liên, liên

1 lưu tại nơi lập, liên 2cùng với chứng từ gốc giao cho kế toán vật tư đểlàm hoàn ứng, liên 3 giao cho bộ phận nhận đẻ theo dõi

Định kỳ tháng, quý hoặc khi công trình hoàn thành kế toán vật tư vàphòng kế hoạch vật tư tiến hành đối chiếu số liệu với nhau

2.3.2: Tài khoản kế toán sử dụng:

- TK 152: Nguyên liệu vật liệu

Trang 22

Nội dung kết cấu :

TK 152SDĐK: Trị giá thực tế Nguyên

vật liệu tồn kho đầu kỳ

- Trị giá thực tế của Nguyên vật

liệu nhập kho từ các nguồn

- Trị giá thực tế của Nguyên vật

liệu thừa phát hiện qua kiểm kê

- Trị giá thực tế của Nguyên vậtliệu xuất kho để sản xuất, bán,thuê ngoài gia công chế biến hoặcliên doanh

- Trị giá hàng mua trả lại hoặcgiảm giá

- Trị giá thực tế của Nguyên vậtliệu phát hiện thiếu qua kiểm kêSDCK : Trị giá thực tế Nguyên vật

liệu tồn kho cuối kỳ

+ Công dụng: TK này kế toán tại trung tâm dùng để phản ánh giá trị

hiện có và tình hình biến động các lợi nguyên vật liệu dùng trong trungtâm

Hiện nay trung tâm mở thêm một số tài khoản ( tài khoản cấp hai ) đểphù hợp với những đặc điểm của ngành xây lắp là:

+ TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính.

2.3.3: Sổ kế toán sử dụng, trình tự và phương pháp ghi sổ.

 Sổ kế toán chi tiết.

Để hoạch toán chi tiết vật tư kế toán tại trung tâm sử dụng phươngpháp thẻ song song để phù hợp với quy mô sản xuất và yêu cầu quản lývật liệu của trung tâm nhằm tạo điều kiện thuận lợi để giải quyết tốtnhất mối quan hệ giữa thủ kho và kế toán vật tư

- Sơ đồ hoạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương phápthẻ song song thể hiện như sau

Trang 23

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu

- Trình tự và phương pháp ghi sổ:

Về nguyên tắc: Ở kho theo dõi vật tư về mặt số lượng trên phiếunhập kho và phiếu xuất kho Ở phòng kế toán theo dõi vật tư về mặt sốlượng và giá trị trên sổ kế toán chi tiết vật tư

+ Công việc tại kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho, thủ kho ghi chép số thực nhập, thực xuất và sau mỗi nghiệp

-vụ hập - xuất thủ kho tính ra số tồn kho Thủ kho luôn đối chiếu vật tưtồn kho trên thể kho với thực tế tông trong kho Vào cuối quý thủ khotiến hành đối chiếu số nguyên vật liệu trên phiếu nhập - xuất với số liệutrên thẻ kho và sổ chi tiết vật tư của kế toán vật tư Về nguyên tắc sốliệu này phải phù hợp, nếu không đúng thì thủ kho và kế toán tìmnguyên nhân, biện pháp xử lý kịp thời

+ Công việc ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ (thẻ) chi tiết vật tư để theodõi tình hình xuất - nhập tồn kho theo chi tiết hiện vật và giá trị củatừng thứ, từng lạo nguyên vật liệu

Hằng ngày khi nhận được các chứng từ nhập - xuất - tồn kế toán tiếnhành kiểm tra, phân loại chứng từ và căn vào chứng từ để ghi vào sổ( thẻ )chi tiết Sau đó tính ra giá tồn kho ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật tư Định kỳ đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với sổ (thẻ) chi tiết với số tồnkho thực tế với từng loại vật liệu công cụ dụng cụ Mặt khác kế toánphải tổng hợp số liệu từ thẻ chi tiết để lập bảng thống kê vật tư về tìnhhình xuất - nhập để đối chiếu với kế toán tổng hợp

 Sổ kế toán tổng hợp:

Phiếu nhập kho,

phiếu xuất kho Sổ (thẻ) chi tiết vật tư N - X - T kho vật tưBảng tổng hợp

Trang 24

- Hình thức sổ kế toán trung tâm áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổnên sổ kế toán tổng hợp tại trung tâm bao gồm:

TK 621…Cuối tháng hoặc cuối quý kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ cái

để lập báo cáo tài chính

Cơ sở số liệu để ghi sổ và phương pháp ghi:

a) Kế toán nhập nguyên vật liệu:

 Trường hợp nhập nguyên liệu, vật liệu mua ngoài:

Để duy trì nhịp điệu sản xuất đều đặn, thường xuyên đảm bảo sản lượngtiêu thụ không bị ứ động vốn do dự trữ, sử dụng đầu vào có hiệu quả.Trong đó có nguyên vật liệu chính của quá trình thi công các công trìnhchiếm tỷ trong rất lớn trong các yếu tố cấu thành nên giá thành sảnphẩm xây dựng Vì vậy việc hạch toán đòi hỏi phải đầy đủ, chính xác

để tiện theo dõi và xử lý trong quá trình thi công, đảm bảo tính chínhxác khi cấu thành giá thành của công trình Vì thế khi mua nguyên vậtliệu chính cũng như các vật liệu liên quan đến quá trình thi công thì thủtục mua và đưa vào sử dụng nguyên vật liệu như sau: Khi mua căn cứvào hoá đơn, giấy báo giao nhận hàng thì phòng kế hoạch vật tư tiếnhành lập phiếu nhập kho Phiếu này được lập thành 3 liên (Như đã nói ởphần "Trình tự lập và luân chuyển chứng từ")

+ Trích nghiệp vụ cụ thể: Ngày 26/10/2003 Trung Tâm Ứng Dụng

Công Nghệ Mới và Xây Dựng Công Trình 768 mua đá CPD mac 25của Doanh nghiệp tư nhân 1/5 tại Đà Nẵng và chịu thuế VAT theophương pháp khấu trừ thuế, có giá thực tế ghi trên hoá đơn (GTGT) baogồm: Giá mua chưa có thuế là 149.438.095 và thuế xuất GTGT là 5%

đã thanh toán bằng tiền chuyển khoản sau khi đã thoả thuận, biên bảngiao nhận hàng hoá và hoá đơn (GTGT) do bên bán lập như sau:

Trang 25

DN tư nhân 1/5 Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

Đà Sơn - Hoà Khánh - Liên chiểu Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HOÁTại: Công trường đường trục hai Tây Bắc

Chúng tôi gồm có:

I Bên A: ( Đại diện bên giao): Doanh nghiệp tư nhân 1/5 tại Đà Nẵng

1 Ông Triệu Duy Tuấn Chức vụ: Trưởng cửa hàng

2 Ông Hoàng Quốc Diệp Chức vụ: Nhân viên bán hàng

II Bên B (đại diện bên nhận: Trung Tâm Ứng Dụng Công Nghệ Mới

và Xây Dựng Công Trình 768 )

1 Ông Võ Văn Trường Chức vụ: Đội trưởng

2 Ông Ngô Hoàng Việt Chức vụ: Thủ kho

làm đại diện

Hai bên cùng xác nhận, bên bán bàn giao với nội dung như sau:

Bên giao đã giao và bên nhận đã nhận số lượng hàng hoá

Đá CPD mac 25 đạt tiêu chuẩn với số lương là: 1846 m3 Hai bên thốngnhất nội dung biên bản trên

Biên bản lập thành 02 bản và mỗi bên giữ 01 bản và có giá trị pháp lýnhư nhau:

Trang 26

- Hoá đơn do bên bán lập

HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT 3LL Giá Trị Gia Tăng BQ/2003N

Liên 2: Giao khách hàng 0056642

Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân 1/5 tại Đà Nẵng

Địa chỉ: Đà Sơn - Hoà Khánh - Liên Chiểu ĐN

Số tài khoản………

Điện thoại……… Mã số………

Họ và tên người mua hàng: Anh Quân

Tên đơn vị: Trung Tâm Ứng Dụng Công Nghệ Mới và Xây Dựng CôngTrình 768

SốLượng Đơn giá Thành tiền

Trang 27

- Khi hàng về đến kho Trung tâm căn cư vào hoá đơn (GTGT) và biên bảngiao nhận hàng để lập phiếu nhập kho

- Phiếu nhập kho được lập như sau

Công Ty XDCT 507 PHIẾU NHẬP KHO Số 03: Mẫu số C11 - H

TT ƯDCNM $ XDCT 768 Ngày 26/10/2003 Ban hành theo quyết đinh số

Công trường : Cầu Mân Quang 999TC/QĐ/CĐKT

ĐVT D

Trang 28

- Sau khi lập phiếu nhập kho thủ kho có trách nhiệm nhập kho và ghi vàothẻ kho Thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng của tình hình nhập - xuấtvật tư, công cụ dụng cụ - thẻ kho được ghi như sau:

Công Ty XDCT 507 THẺ KHO Mẫu số 06 - VT

Số lượng

Ký xácnhậncủa kếtoán

Sau khi kế toán nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho sẽ tiến hành ghi

sổ chi tiết vật tư (Sổ này mở theo từng loại nguyên vật liệu ….) và đốichiếu với thẻ kho của thủ kho và sổ chi tiết vật tư được mở như sau:

Trang 29

- Tên hàng: Đá CPD mac 25 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Số lượng Đơn giá Thành tiền

03/10 26/10 Nhập vật tư Doanh nghiệp

tư nhân 1/5 tại ĐN 26/10 1.846 80.952 149.437.392 50 80.000 4.000.000

1.846 80.952 149.437.392 04/10 26/10 Xuất vật tư sử dụ tại công

20 80.952 1.619.040 1.826 80.952 147.818.352 05/10 28/10 Nhập vật tư Doanh nghiệp

tư 1/5 nhân tại ĐN 28/10 90 80.952 7.285.680 1.826 80.952 147.818.352

90 80.952 7.285.680 06/10 30/10 Xuất vật tư sử dụng 30/10 1.535 80.952 124.261.320 291 80.952 23.557.032

Trang 30

 Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu không dùng hết hoặc thừa khikiểm tra.

Khi nguyên vật liệu dùng không hết nhập lại kho thì kế toán tại cácđội tiến hành lập bản kê tồn vật tư tại các đội thi công Công trình rồi giaocho phòng vật tư để viết phiếu nhập kho và kế toán ghi giá nhập kho dựatheo giá của phiếu xuất kho trước đó Đối với vật tư được phát hiện khikiểm kê thì được biên bản kiểm kê đáng giá để làm căn cứ phản ảnh trên

sổ sách, chứng từ Bảng kê tồn vật tư tại đội thi công được lập như sau:

BẢNG KÊ TỒN VẬT TƯ TẠI ĐỘI 685(Đến ngày 29/10 nhập lại kho vật tư)

Sau khi nhận được bảng kê tồn vật tư, phòng kế hoạch vật tư tiến hành lậpphiếu nhập kho, sau đó chuyển đến phòng kế toán để ghi sổ và hạch toán

( Trang bên)

Trang 31