HẠCH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Hoàn thiện công tác kế toán, khóa luận, tiểu luận, chuyên đề, download luận văn, chi phí, kiểm toán, tiền lương, bán hàng, vốn, doanh thu

LỜI MỞ ĐẦU  Trong những năm gần đây tình hình kinh tế hàng hố trong nước cũng như thương mại khu vực và trên thế giới có nhiều biến động. Các hình thức bn bán được mở rộng, đặc biệt là xu hướng hội nhập kinh tế thương mại với các khu vực tren thế giới đã tác động mạnh mẽ đến nền kinh tế xã hội nước ta. Điều này đồi hỏi Việt Nam phải có một hệ thống chính sách tài chình phù hợp với nền kinh tế quốc dân. Chính vì lẽ đó, trong việc thực hiện cải cách hệ thống thuế bước II Quốc Hội đã thơng qua luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các luật thuế mới, được áp dụng từ ngày 1-1- 1999 nhằm khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu hiện hành, tạo mơi trường thuận lợi cho đầu tư trong và ngồi nước bao hộ hợp lý và khuyến khích sản xuất trong nước đặc biệt đối với hàng hố xuất khẩu, tăng cường hạch tốn kế tốn trong doanh nghiệp. Cùng với sự thay đổi của các luật thuế mới của nhà nước, các doanh nghiệp cũng tích cực tìm hiểu để thực hiện tốt việc áp dụng các chính sách vào doanh nghiệp mình từ đó nhìn thấy được ưu điểm của luật thuế mới mà nhà nước ban hành để góp phần tích cực và việc sửa đổi bổ sung sao cho luật thuế ngày càng hồn thiện, góp phần nhanh chóng hội nhập các nước trên khu vực và trên thế giới. Cán bộ kế tốn chính là người thực hiện cơng việc tính thuế và kế tốn thuế. Thuế GTGT đầu ra là các doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước, thuế GTGT đầu vào là quyền lợi được khấu trừ hoặc hồn lại của doanh nghiệp. Vì thế kế tốn thuế GTGT thực sự là cơng cụ quang trọng để thực hiện luật thuế mới này. Kế tốn thuế GTGT liên quan đến tất cả các phần hành kế tốn, từ hạch tốn vốn bằng tiền, vật tư hàng hố, TSCĐ, cơng nợ phải thu, phải trả, chi phí, doanh thu và thu nhhập và hoạt động khác đến chứng từ hố đơn, nội dung, phương pháp lập bạo cạo - ti chênh v quang trng l phủc vủ láûp cạc bng kã v tåì khai thú GTGT hàòng thạng åí cạc cå såí kinh doanh trong doanh nghiãûp. Thú GTGT l mäüt sàõc thú tiãn tiãún â âỉåüc ạp dủng cọ hiãûu qu nhiãưu nỉåïc trãn thãú giåïi.Nhàòm náng cao sỉû hiãøu biãút ca mçnh vãư lût thú måïi ny, do âọ trong thåìi gian kiãún táûp, tçm hiãøu cäng tạc kãú toạn tải cäng ty thỉång mải Qung Nam  Nàơng, em â chn näüi dung “HẢCH TOẠN THÚ GIẠ TRË GIA TÀNG” lm âãư ti âãø nghiãn cỉïu hc hi, lm quen våïi nghiãûp vủ phạt sinh trón thổỷc tóỳ nhũm giuùp cho cọng taùc kóỳ toaùn cuớa em sau naỡy. Mỷc duỡ õaợ cọỳ gừng rỏỳt nhióửu õóứ hoaỡn thaỡnh chuyón õóử kióỳn tỏỷp nhổng do sổỷ hióứu bióỳt cuớa mỗnh coỡn quaù ờt. Chuyón õóử khọng traùnh khoới nhổợng thióỳu xoùt. Em rỏỳt mong sổỷ thọng caớm vaỡ giuùp õồợ cuớa quyù thỏửy cọ vaỡ baỷn beỡ. aỡ Nụng, ngaỡy 28 thaùng 07 nm 2001 Sinh vión thổỷc hióỷn oaỡn Thở Trinh oaỡn Thở Trinh PHÁƯN I CÅ SÅÍ L LÛN VÃƯ THÚ V CẠC KHON PHI THU A. TÄØNG QUẠT VÃƯ THÚ V CẠC KHON PHI NÄÜP NH NỈÅÏC Cạc âån vë sn xút kinh doanh cọ nhiãûm vủ phi näüp thú v khon phủ thu lãû phê khạc cho nh nỉåïc. Vç thú l mäüt nghéa vủ quan trng nãn doanh nghiãûp phi tênh âụng, tênh â, näüp thú këp thåìi v phi näüp thú chênh xạc vo cạc ti khoan cọ liãn quan theo chãú âäü vãư quan l ti chênh, thú vủ v chãú âäü kãú toạn hiãûn hnh. Kãú ton doanh nghiãûp phi thỉåìng xun theo di cạc sàõc lãûnh, nghë âënh, nghë quút, cạc thäng bạo måïi vãư thú, sỉû thay âäøi thú sút trong tỉìng thåìi k, âãø këp thåìi hảch ton, khi phi âiãưu chènh trạnh båït trçnh trảng bë truy thu, gáy khọ khàn cho cäng tạc hảch toạn cng nhỉ tçnh hçnh ti chênh ca doanh nghiãûp. I. VAI TR NGHÉA CA THÚ 1. Khại niãûm vãư thú Thú l mäüt hçnh thỉïc phán phäúi lải thu nháûp XH do cạc doanh nghiãûp v dán chụng sạng tảo ra hçnh nãn ngán sạch nh nỉåïc âãø ti tråü cho cạc nhu cáưu chi tiãu cäüng âäưng. Hay nọi cạch khạc thú l mäüt biãûn phạp âäüng viãn bàõt büc âäúi våïi cạc thãø nhán, phạp nhán v cäng dán trêch mäüt pháưn thu nháûp do kinh doanh, do lao âäüng, do âáưu tỉ ti chênh, do lỉu dỉỵ v dëch chuøn ti san mang lải näüp cho nh nỉåïc. 2. Phán loải Cạcloải thú doanh nghiãûp cọ nghéa vủ näüp cho nh nỉåïc âỉåüc hảch toạn vo ti khon 333(thú vạ cạc khon phi näüp nh nỉåïc), gäưm cạc loải sau :  Thú doanh thu hồûc thú VAT (3331)  Thú tiãu thủ âàûc biãût (3332)  Thú sút nháûp kháøu (3333.  Thú låüi tỉïc (3334)  Thú thu trãn väún (3335)  Thú ti ngun (3336)  Thú nh âáút (3337)  Thú thu nháûp (3338.  Cạc loải thú v lãû phê khạc (3339) 3. Vai tr v nghéa ca thú - Tảo láûp ngưn thu cho ngán sạch nh nỉåïc (vai tr ngun thy ca thú). - Gọp pháưn thỉûc hiãûn cạc mủc tiãu kinh tãú vé mä. + Tàng trỉåíng kinh tãú nhanh. + ÄØn âënh tiãưn tãû. + Cán bàòng xút nháûp kháøu . - Gọp pháưn âiãưu ha thu náûp thỉûc hiãûn cäng bàòng trong XH. II. HẢCH TOẠN SÅ BÄÜ VÃÚ THÚ V CẠC KHON II. HẢCH TOẠN SÅ BÄÜ VÃÚ THÚ V CẠC KHON NÄÜP NH NỈÅÏC NÄÜP NH NỈÅÏC 1. Ti khon : TK 333 gäưm cạc ti khon cáúp hai nhỉ sau (3331, 3332, 3333, 3334, 3335, 3336, 3337, 3338, 3339). 2. Cäng dủng Ti khon 333 dng âãø phn nh cạc khon m doanh nghiãûp phi näüp cho nh nỉåïc. 3. Kãút cáúu ti khon 333 Bãn nåü :Tiãưn thú phê lãû phê doanh nghiãûp â näüp. Bãn cọ :Thú, lãû phê v cạc khon phi näüp nh nỉåïc. Säú dỉ cọ : Thãø hiãûn tiãưn thú, phê, lãû phê, doanh nghiãûp cn phi näüp cho nh nỉåïc. III. SÅ ÂÄƯ TÄØNG QUẠT VÃƯ HẢCH TON CẠC LOẢI THÚ 4. Thú låüi tỉ ïc Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112, 311 TK 333 (3331) TK 511, 512, 711, 721 Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112, 311 TK 333 (3332) TK 511, 512 Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112, 311 TK 333 (3333) TK 511 Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112, 311 TK 333 (3334) TK 421 SÅ ÂÄƯ TÄØNG QUẠT VÃƯ HẢCH TOẠN CẠC LOẢI THÚ 1. Thú doanh thu (hồûc thú VAT) 2. Thú tiãu thủ âàûc biãût 3a. Thú xút kháøu 3b. Thú nháûp kháøu Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112, 311 TK 333 (3333) TK 151, 152, 153, 156, 211, 611 Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112 TK 333 (3338) TK 642 8a. Cạc loải thú khạc (thú män bi .) 8b. Thú thu nháûp Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112 TK 333 (3338) TK 334 Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112 TK 333 (3339) TK 211, 213 9. Thú trỉ åïc bả Khi nháûn chỉ ïng tỉ ì thanh toạn thú Quút toạn våïi âån vë nháûn u thạc Khi c huøn tiãưn cho âån vë nháûn u thạc TK 111, 112 TK 138 TK 333 (3333) TK 151, 152, 156 (Nháûp) TK 511 (Xút) 10. Thú xút nháûp kháøu u thạc Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112, 311 . TK 333 (3337) TK 642 (142) 7. Thú nh âáút Trêch thú phi näüp TK 111, 112, 311 . TK 333 (3336) TK 627 (154) 6. Thú ti ngun Thu ãú näü p Trêch thú phi näüp Thu ãú näü p TK 111, 112 TK 333 (3335) TK 642 (142) 5. Thu trãn väún B. NHỈỴNG VÁÚN ÂÃÚ CÅ BAN VÃƯ THÚ GIẠ TRË GIA TÀNG I. KHẠI NIÃÛM THÚ GTGT Thú GTGT lạ loải thú âạnh vo viãûc sỉí dủng thu náûp cọ nghéa l âạnh vo viãûc chi tiãu dng hng họa dëch vủ, thú ny âỉåüc thu qua táút c cạc kháu ca quạ trçnh san sút lỉu thäng vạ âỉåüc näüp cho ngán sạch nh nỉåïc. Dỉûa trãn cå så giạ trë tàng thãm ca mäùi kháu. Hay nọi cạch khạc thú GTGT l loải thú giạn sn xút tênh trãn khon giạ trë tàng thãm ca hng họa dëch vủ phạt sinh trong quạ trçnh sn xút lỉu thäng âãún tiãu dng, khon thú ny do âäúi tỉåüng họa tiãu dng hng họa chëu. II. PHẢM VI ẠP DỦNG 1. Âäúi tỉåüng chëu thú L hng họa dëch vủ dng cho âäúi tỉåüng sn xút kinh doanh tiãu dng åí VN trỉì 26 loải hng họa dëch vủ khäng thüc diãûn chëu thú GTGT. 2. Âäúi tỉåüng khäng chëu thú L 26 loải hng họa dëch vủ : Sn pháøm träưng trt (bao gäưm c sn pháøm rỉìng träưng), ni träưng thu sn chãú biãún thnh cạc sm pháøm khạc hồûc chè så chãú thäng thỉåìng ca cạc täø chỉïc, cạ nhán tỉû sn xút v bạn ra. Sn pháøm múi bao gäưm : Múi sn tỉì nỉåïc biãøn, múi m tỉû nhiãn, múi tênh, múi i äút. Hng hoạ, dëch vủ thüc diãûn chëu thú tiãu thủ âàûc biãût khäng phi näüp thú GTGT åí kháu sn xút, nháûp kháøu, kinh doanh dëch vủ â chëu thú âàûc biãût. Thiãút bë, mạy mọc, phỉång tiãûn váûn ti chun dng thüc loải trong nỉåïc chỉa sn xút âỉåüc m cå såí cọ dỉû ạn âáưu tỉ nháûp kháøu âãø lm ti sn cäú âënh theo dỉû ạn âọ. Khi nháûn chỉ ïng tỉ ì thanh toạn thú Chuøn quưn sỉí dủng âáút thüc diãûn chëu thú chuøn quưn sỉí dủng âáút. Nh åí thüc såí hỉỵu nh nỉåïc do nh nỉåïc bạn cho ngỉåìi âang th theo quy âënh tải nghë âënh säú 61/CP ngy 5 - 7 - 1994 ca chênh ph vãư mua bạn v kinh doanh nh åí. Dëch vủ tên dủng v qu âáưu tỉ bao gäưm hoảt âäüng cho vay väún, cho th ti chênh ca cạc täø chỉïc ngán hng, tên dủng, ti chênh, qu âáưu tỉ v hoảt âäüng chuøn nhỉåüng väún theo phạp lût. Bo hiãøm nhán th, bo hiãøm hc, cáy träưng v cạc loải bo hiãøm khäng nhàòm mủc âêch kinh doanh . Dëch vủ khạm bãûnh, chỉỵa bãûnh, phng dëch bãûnh . Hoảt âäüng vàn hoạ, triãøn lm v thãø dủc thãø thao mang tênh phong tro . Dảy hc, dảy nghãư : Vàn hoạ, ngoải ngỉỵ tin hc . Phạt sọng truưn thanh, truưn hçnh theo chỉång trçnh, bàòng ngưn tiãưn ngán sạch nh nỉåïc cáúp. In, xút bn v phạt : Bạo, tảp chê, bn tin chun ngnh . Dëch vủ phủc vủ cäng cäüng vãư vãû sinh . Duy tu, sỉía chỉỵa, xáy dỉûng cạc cäng trçnh vàn nghãû . Váûn chuøn hnh khạch cäng cäüng bàòng xe but ca cạc cäng ty xe but âỉåüc thnh láûp v hoảt âäüng theo quy chãú ca Bäü Giao Thäng Váûn Ti phủc vủ nhu cáưu âi lải ca nhán dán trong näüi thnh . . Hng hoạ, dëch vủ ca nhỉỵng cạ nhán kinh doanh cọ mỉïc thu nháûp bçnh qn thạng tháúp hån mỉïc lỉång täúi thiãøu Nh Nỉåïc qui âënh âäúi våïi cäng chỉïc Nh Nỉåïc. 3. Âäúi tỉåüng näüp thú L táút c cạc cå såí sn xút kinh doanh hng họa v dëch vủ chëu thú åí VN khäng phán biãût ngnh nghãư, hçnh thỉïc täø chỉïc kinh doanh (Gi chung l cå såí kinh doanh) v täø chỉïc cạ nhán khạc (Gi chung l cå såí nháûp kháøu) âãưu l âäúi tỉåüng phi näüp thú GTGT. III. GIẠ TÊNH THÚ GTGT V THÚ SÚT 1. Giạ tênh thú - Âäúi tỉåüng hng họa dëch vủ do cå så san xút kinh doanh bạn ra hồûc cung ỉïng cho âäúi tỉåüng khạc l giạ bạn ra chỉa cọ thú GTGT. - Âäúi våïi hng nháûp kháøu l giạ mua tải cỉía kháøu cäüng thú nháûp kháøu phi näüp, giạ mua tải cỉía kháøu lm càn cỉï âãø tênh thú VAT âỉåüc thỉûc hiãûn theo quy âënh vãư giạ tênh thú hng nháûp kháøu. - Trỉåìng håüp hng họa nháûp kháøu âỉåüc miãùn thú nháûp kháøu hon ton thç giạ tênh thú GTGT trng våïi giạ tênh thú nháûp kháøu. Thú nháûp kháøu phi näüp Giạ mua tải cỉía kháøu nháûp (giạ tênh thú hng nháûp kháøu) Giạ tênh thú GTGT = + - Trỉåìng håüp hng họa âỉåüc gim mäüt pháưn thú nháûp kháøu thç thú nháûp kháøu lm cå såí âãø tênh giạ tênh thú VAT l säú thú nháûp kháøu cn phi näüp (sau khi â trỉì säú lỉåüng gim). - Âäúi våïi dëch vủ do giạ nỉåïc ngoi cung ỉïng cho âäúi tỉåüng tiãu dng åí VN giạ chỉa cọ VAT âỉåüc xạc âënh theo håüp âäưng, trỉåìng håüp håüp âäưng khäng xạc âënh củ thãø säú thú VAT thç gi tênh thú GTGT l giạ thanh ton phi tr cho âån vë nỉåïc ngoi. - Âäúi våïi thú GTGT â näüp åí kháu nháûp kháøu âỉåüc xạc âënh l thú VAT âáưu vo ca cå så kinh doanh hng nháûp kháøu. - Hng họa dëch vủ dng âãø trao âäøi biãúu tàûng näüi bäü, biãúu tàûng, giạ tênh thú VAT âỉåüc xạc âënh theo giạ bạn ca hạng họa dëch vủ cng loải hồûc tỉång âỉång tải thåìi âiãøm phạt sinh dëch vủ ny. - Âäúi våïi hoảt âäüng cho th ti sn nhỉ nhạ xỉåíng kho tng, phỉång tiãûn váûn ti, . giạ tênh thú l giạ chỉa cọ thú. Trỉåìng håüp cho th nh cọ thu tiãưn âãø sỉía chỉỵa âãø náng cáúp hon thiãûn nh cho th theo nhu cáưu ca bãn âi th thç giạ tênh thú bao gäưm c tiãưn sỉía chỉỵa náng cáúp. - Âäúi våïi hng họa bạn theo phỉång thỉïc tr gọp giạ tênh thú GTGT tênh theo giạ bạn tr mäüt láưn khäng bao gäưm li tr gọp, khäng tênh trãn säú tiãưn theo tỉìng láưn tr gọp. - Âäúi våïi hoảt âäüng xáy dỉûng làõp âàût cho bao tháúu ngun váût liãûu thç giạ tênh thú VAT bao gäưm c giạ trë ngun váût liãûu trỉåìng håüp khäng bao tháưu ngun váût liãûu thç giạ tênh thú GTGT khäng bao gäưm giạ ngun váût liãûu. - Âäúi våïi hng họa dëch vủ cọ tênh âàût th âỉåüc phẹp ghi giạ bạn lạ giạ cọ thú GTGT trãn cạc chỉïng tỉì nhỉ tãn bỉu chênh, vẹ cỉåïc, vẹ säø säú kiãún thiãút, thç giạ tênh thú VAT âỉåüc xạc âënh nhỉ sau : - Giạ tênh thú âọi våïi cạc loải hng họa dëch vủ gäúm cạc khon phủ thu v phê thu thãm ngoi giạ bạn m cå så kinh doanh âỉåüc hỉåíng. 2. Thú sút ÅÍ VN cọ 4 loải ch úu : 0% , 5%, 10%, 20%. 2.1 Mỉïc thú sút 0% Âäúi våïi hng hoạ xút kháøu, hng gia cäng xút kháøu. 2.2 Mỉïc thú sút 5% âäúi våïi hng hoạ, dëch vủ - Nỉåïc sảch phủc vủ sn xút sinh hoảt do cạc cå såí kinh doanh khai thạc tỉì ngưn nỉåïc tỉû nhiãn bạn cho cạc âäúi tỉåüng khạc, trỉì nỉåïc sảch khäng âỉåüc diãûn chëu thú nãu tải khon 18 Âiãưu 4 nghë âënh ny v cạc loải nỉåïc thú åí mỉïc thú sút 10%. - Phán bọn, qûng sn xút phán bọn : Thúc trỉì sáu bãûnh v cạc cháút kêch thêch tàng trỉåíng váût ni, cáy träưng. Giạ mua tải cỉía kháøu nháûp (giạ tçnh thú hng nháûp kháøu) Giạ tênh thú GTGT = Thú nháûp kháøu cn phi näüp (sau khi trỉì säú âỉåüc gim) + Giạ tçnh VAT (chỉa cọ VAT) Giạ thanh toạn 1 + Thú sút VAT ca hng hoạ dëch vủ = - Thiãút bë, mạy mọc v cạc dủng củ chun dng cho y tãú : Bäng, bàng vãû sinh. - Thúc chỉỵa bãûnh phng bãûnh cho ngỉåìi v váût ni. - Giạo củ dng âãø ging dảy v hc táûp : Bng, pháún, thỉåïc k, . - Âäư chåi tr em , sạch khoa hc - k thût, sạch vàn hc nghãû thût, . - Sn pháøm träưng trt, chàn ni, ni träưng thu sn, . - Lám sn (trỉì gäù, màng) chỉa qua chãú biãún, . - Snpháøm bàòng âay, cọi, tre, nỉïa, . - Bäng så chãú tỉì bäng träưng åí trong nỉåïc. - Thỉïc àn gia sục, gia cáưm, . - Dëch vủ khoa hc, k thût gäưm cạc hoảt âäüng nghiãn cỉïu, ỉïng dủng, . - Dëch vủ trỉûc tiãúp phủc vủ sn xút näng nghiãûp gäưm cạc hoảt âäüng cy bỉìa, . 2.3 Mỉïc thú sút 10%, âäúi våïi hng hoạ, dëch vủ - Dáưu m khê âäút, than âạ, . - Âiãûn thỉång pháøm do cạc cå såí sn xút. - Sn pháøm âiãûn tỉí, cå khê. - Sn pháøm hoạ cháút, m pháøm. - Såüi, vi, thiãu ren. - Giáúy v sn pháøm bàòng giáúy. - Âỉåìng, sỉỵa, bạnh kẻo, . - Sn pháøm gäúm, sỉï, thu tinh. - Xáy dỉûng, làõp âàût. - Váûn ti, bäúc xãúp. - Dëch vủ bỉu âiãûn, bỉu chênh. - Cho th nh, vàn phng, . - Dëch vủ tỉ váún phạp lût. - Chủp, in, phọng nh, in bàng, sang bàng, quay video, . - Cạc loải hng hoạ dëch vủ khạc khäng quy âënh tải khon 1, khon 2, khon 4. 2.4 Mỉïc thú sút 20% âäúi våïi hng hoạ, dëch vủ - Vng bảc, âạ qu. - Khạch sản, du lëch, àn úng. - Säø säú kiãún thiãút v cạc loải hçnh säø säú khạc. - Âải l tu biãøn. - Dëch vủ mäi giåïi. IV. CẠC PHỈÅNG PHẠP HẢCH TOẠN THÚ GTGT IV. CẠC PHỈÅNG PHẠP HẢCH TOẠN THÚ GTGT Cọ 2 phỉång phạp sau : 1. Hảch toạn thú GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì 1.1 Ti khon sỉí dủng  TK133 : “Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì”  TK333 : “Thú GTGT phi näüp” 1.2 Phỉång phạp tênh thú GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì Thú GTGT phi näüp Thú GTGT ca hng hoạ dëch vủ chëu thú bạn ra Thú GTGT ca hng hoạ dëch vủ chëu thú mua vo = - Thú GTGT ca hng hoạ dëch vủ bạn ra Giạ tênh thú GTGT ca hng hoạ dëch vủ bạn ra Thú sút GTGT ca hng hoạ dëch vủ âọ = x - Thuóỳ GTGT cuớa haỡng hoùa dởch vuỷ chởu thuóỳ mua vaỡo = Tọứng sọỳ thuóỳ GTGT tỏỷp hồỹp õổồỹc trón caùc hoùa õồn mua vaỡo hoỷc thuóỳ GTGT cuớa haỡng nhỏỷp khỏứu, thuóỳ GTGT cuớa taỡi saớn cọỳ õởnh mua vaỡo duỡng õóứ saớn xuỏỳt kinh doanh haỡng hoùa dởch vuỷ chởu thuóỳ baùn ra, mọỹt sọỳ trổồỡng hồỹp khaùc õổồỹc khỏỳu trổỡ theo tố lóỷ % trón giaù trở mua. 1.3 Phổồng phaùp haỷch toaùn a) Haỷch toaùn thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo TK 133 - TK kóỳ toaùn sổớ duỷng : óứ haỷch toaùn thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo, kóỳ toaùn sổớ duỷng taỡi khoaớn133 (thuóỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ) - ọỳi tổồỹng sổớ duỷng : TK133 chố aùp duỷng õọỳi vồùi cồ sồớ saớn xuỏỳt kinh doanh thuọỹc õọỳi tổồỹng nọỹp thuóỳ GTGT theo phổồng phaùp khỏỳu trổỡ thuóỳ. - Kóỳt cỏỳu vaỡ nọỹi dung phaớn aùnh cuớa TK133 Bón nồỹ : Sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo õổồỹc khỏỳu trổỡ Bón coù : Sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo õaợ khỏỳu trổỡ Kóỳt chuyóứn sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo khọng õổồỹc khỏỳu trổỡ. Sọỳ thuóỳ GTGT õaợ õổồỹc hoaỡn laỷi. Sọỳ dổ bón nồỹ : Sọỳ thuóỳ GTGTõỏửu vaỡo coỡn õổồỹc khỏỳu trổỡ. Sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo õổồỹc hoaỡn laỷi nhổng ngỏn saùch nhaỡ nổồùc chổa hoaỡn. - TK 133 coù 2 taỡi khoaớn cỏỳp 2 : - TK1331 : Thuóỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ cuớa haỡng hoùa dởch vuỷ. TK naỡy duỡng õóứ phaùn aùnh thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo õổồỹc khỏỳu trổỡ cuớa haỡng hoùa dởch vuỷ chởu thuóỳ VAT theo phổồng phaùp khỏỳu trổỡ. - TK1332 : Thuóỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ cuớa taỡi saớn cọỳ õởnh. TK naỡy duỡng õóứ phaớn aớnh thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo cuớa quaù trỗnh õỏửu tổ mua sừm taỡi saớn cọỳ õởnh duỡng vaỡo saớn xuỏỳt kinh doanh haỡng hoùa dởch vuỷ vaỡ chởu thuóỳ GTGT theo phổồng phaùp khỏỳu trổỡ thuóỳ. - Phổồng phaùp haỷch toaùn mọỹt sọỳ nghióỷp vuỷ kinh tóỳ chuớ yóỳu ọỳi vồùi haỡng hoùa vỏỷt tổ taỡi saớn cọỳ õởnh mua duỡng vaỡo hoaỷt õọỹng saớn xuỏỳt kinh doanh chởu thuóỳ GTGT. Mua vóử nhỏỷp kho. Nồỹ TK 152, 153, 156, 211 : Mua nguyón vỏỷt lióỷu, cọng cuỷ duỷng cuỷ, haỡng hoùa, TSC NồỹTK 133 : Thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo Giaù mua + Chi phờ thu mua (nóỳu coù) CoùTK 111, 112, 311 : Tọứng giaù thanh toaùn Mua vỏỷt tổ dởch vuỷ duỡng ngay vaỡo saớn xuỏỳt kinh doanh. N ồỹ TK 621, 627, 642, 641, 241 Nồỹ TK 133 : Thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo Coù TK 111, 112, 331 Mua haỡng hoùa giao baùn ngay. Nồỹ TK 632 : Giaù vọỳn haỡng baùn Nồỹ TK 133 : Thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo Coù TK 111, 112, 331 Khi nhỏỷp khỏứu haỡng hoùa vỏỷt tổ. - Phaớn aùnh giaù trở haỡng hoùa vỏỷt tổ nhỏỷp khỏứu. Nồỹ TK 152, 156, 211 Coù TK 3333 : Thuóỳ xuỏỳt nhỏỷp khỏứu Coù TK 112, 111, 331 - Phaớn aùnh thuóỳ GTGT : Nồỹ TK 133 : Thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo [(giaù mua+ thuóỳ nhỏỷp khỏứu) x Thuóỳ suỏỳt] Coù TK 33312 : Thuóỳ GTGT cuớa haỡng nhỏỷp khỏứu Trổồỡng hồỹp xaùc õởnh sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo cuớa haỡng hoùa dởch vuỷ duỡng vaỡo hoaỷt õọỹng saớn xuỏỳt khọng chởu thuóỳ GTGT khọng õổồỹc khỏỳu trổỡ theo qui õởnh. Nồỹ TK 632 : Giaù vọửn cuớa haỡng khọng chởu thuóỳ GTGT Coù TK 133: Phỏửn thu khọng õổồỹc khỏỳu trổỡ Trổồỡng hồỹp sọỳ thuóỳ õỏửu vaỡo khọng õổồỹc khỏỳu trổỡ lồùn : Nồỹ TK 142 : Coù TK 133 Sau õoù phỏn bọứ cho kyỡ kóỳ toaùn sau : Nồỹ TK 632 : Giaù vọỳn cuớa haỡng khọng chởu thuóỳ GTGT Coù TK 142 : Chi phờ traớ trổồùc b) Haỷch toaùn thuóỳ GTGT õỏửu ra - ọỳi tổồỹng sổớ duỷng : Tỏỳt caớ caùc õồn vở tọứ chổùc kinh doanh bao gọửm caùc doanh nghióỷp nhaỡ nổồùc, doanh nghióỷp õỏửu tổ nổồùc ngoaỡi, doanh nghióỷp tổ nhỏn, cọng ty cọứ phỏửn hồỹp taùc xaợ thổỷc hióỷn haỷch toaùn kóỳ toaùn saớn xuỏỳt kinh doanh caùc mỷt haỡng dởch vuỷ chởu thuóỳ GTGT thổỷc hióỷn nọỹp thuóỳ theo phổồng phaùp khỏỳu trổỡ hay trổỷc tióỳp õóửu phaới sổớ duỷng taỡi khoaớn 3331 õóứ haỷch toaùn sọỳ thuóỳ GTGT phaới nọỹp. - Kóỳt cỏỳu vaỡ nọỹi dung phaớn aớnh cuớa TK 3331 : Bón Nồỹ : Sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo õaợ õổồỹc khỏỳu trổỡ Sọỳ thuóỳ GTGT õổồỹc giaớm trổỡ vaỡo sọỳ thuóỳ GTGT phaới nọỹp Sọỳ thuóỳ GTGT õaợ nọỹp vaỡo ngỏn saùch Sọỳ thuóỳ GTGT cuớa haỡng hoùa bở traớ laỷ. Bón Coù : Sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu ra phaới nọỹp cuớa haỡng hoùa dởch vuỷ daợ tióu thuỷ. Sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu ra phaới nọỹp cuớa haỡng hoùa dởch vuỷ duỡng õóứ trao õọứi bióỳu tỷng . Giaù mua + Chi phờ thu mua Sọỳ thuóỳ chồỡ phỏn bọứ cho kyù sau . trong việc thực hiện cải cách hệ thống thuế bước II Quốc Hội đã thơng qua luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các luật thuế mới, được áp dụng từ ngày 1-1-. chính là người thực hiện cơng việc tính thuế và kế tốn thuế. Thuế GTGT đầu ra là các doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước, thuế GTGT đầu vào là quyền lợi được