II. PHƯƠNG PHÁP VAÌ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN CỤ THỂ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI QUẢNG
2.2.Hạch toán thuế GTGT đầu ra
2. Tình hình hạch toán thuế GTGT
2.2.Hạch toán thuế GTGT đầu ra
Bán hàng theo phương thức thông thường :
- Căn cứ hóa đơn GTGT số : 085251 ngày 3\6\01 bán một HonDa Future 110 cho ông Phạm Văn Hiền xuất kho số : 0412 ngày 3\6\01
Thuế GTGT : 2.400.000 VND
Tổng giá thanh toán : 26.400.000 VND
- Công ty đã thu bằng tiền mặt theo phiếu chi số : 0669 ngày3\6\01
Kế toán ghi :
Nợ TK 111 : 26.400.000 VND
CóTK 511 “doanh thu bán hàng” : 24.000.000 VND Có TK 3331 (33311) : 2.400.000 VND
- Ngày 6\6\01 xuất kho 50 chiếc HONDA Supper Dream theo phiếu xuất kho số : 0518 ngày 6\6\01. Bán cho công TNHH Gia Khánh theo hóa đơn GTGT số : ngày 5\6 \01 trên hóa đơn ghi rõ :
Giá bán chưa thuế : 1.072.725.000 VND Thuế GTGT : 107.272.500 VND
Tổng giá thanh toán : 1.179.997.500 VND
- Công ty Gia Khánh đã thanh toán đủ bằng tiền gửi ngân hàng theo ủy nhiệm chi (báo có) số : 502 ngày 7\6\01
Kế toán căn cứ hóa đơn số :085421 ngày 6\6\01
Nợ TK 112 : 1.179.997.500 VND Có TK 511 : 1.072.725.000 VND
Có TK 3331 (33311) : 107.272.500 VND
- Căn cứ hóa đơn GTGT số : 085432 ngày 12\6\01 bán cho cửa hàng xe máy Việt Nhật 20 xe New Wave 110
Giá bán chưa thuế : 445.454.000 VND Thuế GTGT : 44.545.400 VND
Tổng giá thanh toán : 489.999.400 VND
Phiếu xuất kho số : 0525 ngày 12\6\01 hình thức thanh toán trả trước bằng tiền mặt : 400.000.000 theo phiếu thu số : 0482 ngày 12\6\01 còn lại trả chậm. Kế toán căn cứ hóa đơn GTGT số :085679 ngày 12\6\01 phiếu thu - chi Nợ TK 111 : 400.000.000 VND Nợ TK 131 : 45.454.000 VND Có TK 511 : 400.000.000 VND Có TK 3331 (33311) : 40.000.000 VND Có TK 711 : 5.454.000 VND
- Căn cứ hóa đơn GTGT số : 0865679 ngày 15\6\01về việc chuyển bán thẳng cho công ty Ngọc Vân 15 xe Future
Giá bán chưa thuế : 360.000.000 VND Thuế GTGT : 36.000.000 VND
Tổng giá thanh toán : 396.000.000 VND
- Công ty Ngọc Vân đã chuyển khoản vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, ngân hàng báo nợ.
Kế toán phản ánh :
Nợ TK 112 : 396.000.000 VND Có TK 511 : 360.000.000 VND Có TK 3331 :36.000.000 VND
- Xuất điều động nội bộ chi nhánh Huế theo hóa đơn GTGT số : 088725 ngày 19\6\01 72 xe Wave phiếu xuất kho số : 0542 trên hóa đớn ghi :
Giá bán chưa thuế :1.603.634.400 VND Thuế GTGT : 160.363.440 VND
Tổng giá thanh toán : 1.763.997.840
Kế toán căn cứ hóa đơn GTGT số : 89725 ngày 19\6\01 phản ánh DT bán hàng nội bộ
Nợ TK 136 “phải thu nội bộ” : 1.763.997.840 VND Có TK 511 : 1.603.634.400 VND
CóTK 3331 (33311) : 160.363.440 VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bán hàng theo phương thức trả góp :
- Ngày 18\6\01 công ty xuất bán cho nguyễn Thị Tâm một xe Future theo phương thức trả góp 6 tháng theo hóa đơn GTGT số : 089921
Giá bán trả góp chưa thuế :28.523.000 VND Thuế GTGT : 2.400.000 VND
Tổng giá thanh toán : 30.923.000 VND
Người mua trả tiền mua ngay sau khi mua xe theo phương thức trả góp là : 20.000.000 VND. Kế toán phản ánh doanh thu và thuế đầu ra của một xe Future trả góp. Kế toán tính giá tính thuế theo phương thức trả góp là giá bán trả một lần là : 2.4000.000 VND phần chênh lệch trả góp không phải trả thuế GTGT.
- Chênh lệch trả góp = giá bán trả góp (chưa thuế) - giá bán trả một lần (chưa thuế) = 28.523.000 - 24.000.000 = 2.523.000 VND Kế toán ghi : Nợ TK 111 : 20.000.000 VND Nợ TK 131 : 8.923.000 VND Có TK 3331 : 2.400.000 VND Có TK 511 : 24.000.000 VND Có TK 711 : 2.523.000 VND
Khi sử dụng hàng hóa dịch vụ để biếu tặng :
- Ngày 26\6\01 xuất kho 150 thùng nhớt SEA 0,8 lít. Phiếu xuất kho số : 0517 ngày 21\6\01 dùng để khuyến mãi cho khách hàng mua xe trên hóa đơn ghi :
Giá bán chưa thuế GTGT 1 thùng nhớt là : 408.000 VND
Thuế suất 10% . Kế toán căn cứ phiếu xuất kho số : 0517 tính doanh thu bán hàng về thuế GTGT phải nộp của sản phẩm biếu tặng
Doanh thu bán hàng : 408.000 x 150 thùng = 61.200.000 VND Thuế GTGT : 61.200.000 x 10% = 6.120.000 VND
Kế toán ghi :
Nợ TK 642 : 61.200.000 VND Có TK 511 :61.200.000 VND
- Thuế GTGT phải nộp (được khấu trừ)
Nợ TK 133 (1331) : 6.120.000 VND Có TK 3331 (33311) : 6.120.000 VND
Khi phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thường :
Căn cứ thông báo giảm giá số : 035\TB ngày 20\6\01 của hãng HONDA - VN về việc giảm giá xe Supper Dream.
Kế toán phản ánh :
Nợ TK 138 : 9.240.000 VND Có TK 721 : 8.400.000 VND Có TK 3331 : 840.000 VND
- Căn cứ hóa đơn GTGT số : 091224 ngày 24\6\01 về việc nhượng bán một máy vi tính Pentium II cho chị Phan Gia Tuệ, nguyên giá : 12.865.000 VND đã hoa mòn : 3.185.650 VND trên hóa đơn ghi :
Giá bán chưa thuế GTGT : 7.200.000 VND Thuế GTGT : 720.000 VND
Tông giá thanh toán : 7.920.000 VND
Kế toán ghi :
Nợ TK 111 : 7.920.000 VND Có TK 721 : 7.200.000 VND Có TK 3331 : 720000 VND