Một số biện pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường bộ tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền Thành phố Hải Phòng

LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo PGS TS Vũ Trụ Phi tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đồng thời cho xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: - Các thầy cô giáo Viện Đào tạo Sau đại học Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam trang bị cho kiến thức cần thiết suốt khóa học - Các đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục thuế Quận Ngô Quyền nhiệt tình tham gia thảo luận giúp tơi hồn thành nghiên cứu Tác giả Trần Thị Thu Hương i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả Trần Thị Thu Hương ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH .vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ QUẢN LÝ THUẾ, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ .4 1.1 Lý luận quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 1.1.4 Một số mơ hình quản lý thuế 1.2 Tổng quan kiểm tra, tra thuế .10 1.2.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế 10 1.2.2 Phân biệt kiểm tra tra thuế .11 1.2.3 Mục tiêu kiểm tra thuế 12 1.2.4 Nguyên tắc kiểm tra, tra thuế .12 1.2.5 Vai trò kiểm tra, tra thuế .12 1.3 Các hình thức quy trình kiểm tra thuế 14 1.3.1 Các hình thức kiểm tra thuế 14 1.3.2 Quy trình kiểm tra thuế 16 1.3.3 Hiệu hoạt động kiểm tra thuế đánh giá theo tiêu chí 20 1.4 Cơ sở pháp lý kiểm tra thuế hoạt động kinh doanh vận tải đường .22 1.4.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh vận tải đường .22 1.4.2 Các văn pháp lý quy định kiểm tra thuế hoạt động kinh doanh vận tải đường 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NGÔ QUYỀN 27 2.1 Đặc điểm tự nhiên - kinh tế địa bàn quận Ngô Quyền .27 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 27 2.1.2 Đặc điểm kinh tế 28 iii 2.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế quận Ngô Quyền - Thành phố Hải Phòng 29 2.2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế quận Ngô Quyền 29 2.2.2 Kết thu NSNN .33 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục thuế quận Ngô Quyền 38 2.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 38 2.3.2 Nội dung kiểm tra thuế 41 2.3.3 Kết kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế 52 2.3.4 Tổ chức kiểm tra thuế 55 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục thuế quận Ngô Quyền 56 2.4.1 Những ưu điểm quản lý thuế kiểm tra thuế .56 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NGÔ QUYỀN .69 3.1 Định hướng phát triển giao thông đường bộ, công tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Ngô Quyền .69 3.1.1 Định hướng phát triển giao thông đường Việt Nam 69 3.1.2 Về tăng cường quản lý cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế 71 3.1.3 Định hướng công tác kiểm tra thuế 72 3.2 Một số biện pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục thuế quận Ngô Quyền 73 3.2.1 Đối với hoạt động quản lý thuế 73 3.2.2 Đối với hoạt động kiểm tra thuế 78 3.3 Một số kiến nghị tổ chức liên quan .82 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục thuế 82 3.3.2 Các kiến nghị Bộ Tài chính, Ngân hàng nhà nước Bộ giao thơng vận tải 85 3.3.3 Kiến nghị Nhà nước 86 3.4 Kiến nghị người nộp thuế 88 3.5 Kiến nghị quần chúng, nhân dân người tiêu dùng 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích AC Ấn CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DT Dự toán GTGT Giá trị gia tăng GTVT Giao thơng vận tải HC Hành NNT Người nộp thuế NS Nhân NSNN Ngân sách Nhà nước NV Nghiệp vụ SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNGT Tai nạn giao thông TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TV Tài vụ XHCN Xã hội chủ nghĩa v DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Kết thu NSNN 34 Bảng 2.2 Kết thu NSNN ngành vận tải 36 Bảng 2.3 Kết thu NSNN ngành vận tải đường 37 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế hoạt động vận tải đường Kết truy thu bình quân 01 doanh nghiệp qua hoạt động kiểm tra thuế vi 53 54 54 DANH MỤC HÌNH Số hình Tên hình Trang Hình 2.1 Kết thu NSNN 35 Hình 2.2 Kết thu NSNN ngành vận tải 36 Hình 2.3 Kết NSNN ngành vận tải đường 37 Hình 2.4 Kết truy thu thuế qua kiểm tra thuế 53 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Có thể khẳng định vận tải “mạch máu” lưu thơng kinh tế, giữ vai trò quan trọng có tác dụng to lớn kinh tế quốc dân nước ta Mặc dù nay, việc quản lý lĩnh vực vận tải nói chung- vận tải hàng hóa đường nói riêng tồn nhiều điểm yếu tác động khơng nhỏ đến chất lượng dịch vụ vận tải an tồn giao thơng, song song tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, chở trọng tải… thường xuyên diễn gây ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế không nhỏ Lực lượng kinh doanh vận tải đường ngày tăng mạnh số lượng lẫn đơn vị phương tiện vận tải Sự phát triển không đồng lực lượng vận tải cách thức quản lý chưa có thay đổi tương ứng làm nảy sinh nhiều tồn hoạt động vận tải, làm giảm hiệu đóng góp cho NSNN, tăng chi phí xã hội Để hạn chế tồn tại, thúc đẩy phát triển lực lượng kinh doanh vận tải đường cách ổn định, đảm bảo an toàn đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nước song hành cần thiết phối hợp đồng nhiều cấp, nhiều ngành đơn vị hoạt động kinh doanh vận tải đường Cần đổi công tác quản lý thuế lĩnh vực kinh doanh vận tải đường bộ, công ty kinh doanh vận tải đường qua lĩnh vực kiểm tra thuế thời gian qua tồn nhiều hạn chế cần phải khắc phục Để hướng tới xã hội phát triển bền vững, công dân chủ văn minh Nền tảng phát triển tính tự giác cá nhân tuân thủ chấp hành pháp luật xã hội nói chung; cá nhân kinh doanh, tổ chức doanh nghiệp kinh doanh hiểu biết pháp luật thuế việc tuân thủ chấp hành pháp luật thuế nói riêng Song việc chấp hành hạn chế tính tự giác chưa cao, cơng tác kiểm tra thuế cần thiết cho ngành thuế Nhìn chung cơng tác kiểm tra, kiểm soát nhiệm vụ quan trọng nhằm mang lại an toàn xã hội, nâng cao chất lượng sản xuất, kinh doanh kiểm tra thuế công tác đặc thù Trong thời gian qua, công tác kiểm tra thuế có đóng góp to lớn Chống thất thu Ngân sách mà đóng góp đáng kể việc giữ vững công xã hội đồng thời nguồn động lực để Người nộp thuế nhằm thúc đẩy khả đẩy mạnh nguồn lực sản xuất để tăng suất cao lao động Trong tất nhiệm vụ kiểm tra thuế nhiệm vụ kiểm tra thuế tổ chức kinh doanh vận tải đường tồn hạn chế số lượng chất lượng kiểm tra Việc chưa đạt yêu cầu đặt nhiều tượng trốn lách thuế… để đáp ứng cho công tác kiểm tra sát kiện toàn nên phải thường xuyên nghiên cứu để nhằm cải tiến đổi hướng tới hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu đặt thực tiễn Để làm rõ vấn đề giải cấp thiết cấp bách đó, tác giả lựa chọn đề tài: “Một số biện pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục thuế quận Ngơ Quyền Thành phố Hải Phòng” để làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài - Trên sở lý luận hệ thống hóa pháp lý quản lý thuế kiểm tra thuế, việc tăng cường đổi mới, hoàn thiện công tác kiểm tra thuế cần thiết Chi cục thuế quận Ngô Quyền - Trong công tác kiểm tra thuế nói chung kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường nói riêng địa bàn quận Ngơ Quyền - Hải Phòng giai đoạn 2011-2015, từ rút kết đạt được, tồn tại, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Định hướng đổi mới, hoàn thiện công tác kiểm tra thuế, luận văn đề xuất số biện pháp để tăng cường công tác kiểm tra thuế góp phần chống thất thu NSNN, đem lại minh bạch, rõ ràng, công doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục thuế quận Ngô Quyền Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế tổ chức, doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực kinh doanh vận tải đường địa bàn quận Ngô Quyền - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu Chi cục thuế Quận Ngô Quyền - TP Hải Phòng + Về thời gian: Đề tài nghiên cứu công tác kiểm tra thuế tổ chức, doanh nghiệp kinh doanh vận tải hoạt động địa bàn quận Ngô Quyền từ năm 2011 đến 2015 - Phương pháp nghiên cứu: Tác giả áp dụng phương pháp nghiên cứu như: Phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp, vật biện chứng, vật lịch sử Các phương pháp dùng riêng rẽ tổng hợp để phân tích đối tượng nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đề tài phân tích, đánh giá rõ thực trạng, rõ nguyên nhân dẫn đến tồn hạn chế từ đề xuất số biện pháp phù hợp thiết thực với thực tiễn công tác quản lý kiểm tra thuế Chi cục thuế Ngô Quyền thời gian tới Bên cạnh đó, đề tài tài liệu tham khảo để Người muốn quan tâm đến lĩnh vực thuế chống thất thu thuế hướng tới cơng bằng, tác động tích cực đến tổ chức, doanh nghiệp nhằm thúc đẩy khả đẩy mạnh nguồn lực sản xuất để tăng suất cao lao động Kết cấu nội dung đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận tổng quan quản lý thuế, kiểm tra thuế hoạt động kinh doanh vận tải đường Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục thuế quận Ngô Quyền Chương 3: Một số biện pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục thuế quận Ngơ Quyền cần có tiêu chuẩn tiêu chí khen thưởng cụ thể để động viên kích thích lực sáng tạo CBCC Chi cục Việc phát huy lực sáng tạo có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế, thông qua công tác thực tiễn, CBCC nghiên cứu đưa sáng kiến, từ đề biện pháp khai thác hiệu nguồn thu, đồng thời phát kẻ hở, bất cập sách để bước hồn thiện phương pháp quản lý thuế khoa học - Thứ chín, tăng cường cơng tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới việc vi phạm thuế Người nộp thuế Để thực tốt công tác phối hợp, cần thực tốt nội dung sau: + Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp theo nhiệm vụ nêu quy chế phối hợp ngành sở chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan, đặc biệt phối hợp Cơ quan thuế cấp công an cấp nhằm tạo sức mạnh tổng hợp, phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm thuế + Tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép khơng thực theo quy định Pháp luật Cùng với việc tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm khắc đối tượng mua, bán hố đơn GTGT đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế toán + Đẩy mạnh công tác phối hợp đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh nợ thuế + Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cường công tác kiểm tra thuế, xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm + Tích cực áp dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý Nhà nước nói chung cơng tác thuế nói riêng nhằm nâng cao hiệu quản lý mà đặc biệt công tác trao đổi thông tin Cơ quan thuế với quan hữu quan 77 3.2.2 Đối với hoạt động kiểm tra thuế 3.2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm Hoạt động kiểm tra thuế ngành thuế thực theo quy trình 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Tuy nhiên việc lựa chọn Người nộp thuế để xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm Chi cục dựa vào kinh nghiệm quản lý, chưa vào tiêu chí đánh giá rủi ro, chưa có thang điểm cụ thể theo tiêu chí rủi ro để phân loại, đánh giá Để công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hiệu quả, xác định đối tượng cần kiểm tra thuế, tác giả kiến nghị vấn đề sau: - Trong năm qua kết đạt qua kiểm tra Chi cục thuế Quận Ngơ Quyền khiêm tốn liệu Người nộp thuế thiếu, phân tán khơng tập trung, chưa có độ xác cao Để đạt kế hoạch kiểm tra chất lượng, điều cần khắc phục trước kiểm tra trụ sở Người nộp thuế phải tập trung thu thập liệu Người nộp thuế đầy đủ để phục vụ phân tích rủi ro để lập kế hoạch kiểm tra - Cơ quan thuế cấp xây dựng tiêu chí rủi ro, đánh giá tiêu chí để phân loại theo thứ tự từ mức rủi ro cao đến mức thấp nhất, sở Chi cục đánh giá tiêu chí rủi ro thuế, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp - Trong trình quản lý theo dõi doanh nghiệp cần phải phân loại doanh nghiệp quản lý tiêu chí đánh giá rủi ro, đánh trình hoạt động SXKD Người nộp thuế thang điểm tương ứng (về doanh thu đột biến, âm thuế GTGT liên tục không phát sinh số nộp, doanh nghiệp lỗ nhiều năm…) - Triển khai ứng dụng tin học vào việc phân tích, lựa chọn Người nộp thuế để kiểm tra thuế, Chi cục chưa triển khai ứng dụng phần mền phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra, phần mền excel theo hướng dẫn Tổng cục thuế Tuy nhiên việc đánh giá tiêu chí rủi ro quan thuế xây dựng khơng tránh khỏi kế tốn giỏi có nhiều kinh nghiệm nên họ xây dựng tiêu tài ngồi kiểm sốt tiêu chí nên cần phải kết hợp phần kinh 78 nghiệm quản lý cán kiểm tra qua theo dõi doanh nghiệp để tránh trường hợp nêu - Kế hoạch kiểm tra hàng năm xây dựng sở đánh giá rủi ro cần kết hợp với kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề theo đạo Tổng cục thuế giai đoạn ngành, lĩnh vực cần tập trung kiểm tra 3.2.2.2 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế trụ sở Người nộp thuế Một số biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế trụ sở Người nộp thuế cần phải quan tâm như: - Cán làm công tác kiểm tra thiết phải nắm vững sách, thông tư, nghị định pháp luật thuế, bước quy trình kiểm tra thuế Tổng cục thuế - Đẩy mạnh công tác kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế Người nộp thuế trụ sở Cơ quan thuế nhằm phát nâng cao chất lượng kiểm tra tăng tỷ lệ huy động thuế GTGT, thuế TNDN tháng, quý, năm tỷ lệ doanh thu tương ứng với tỷ lệ tăng trưởng GDP tăng trưởng dự toán thu ngân sách hàng năm giao - Phải đánh giá rủi ro liên quan đến Người nộp thuế : Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát - Nâng cao chất lượng hồ sơ, tài liệu thu thập trình quản lý, theo dõi Người nộp thuế - Chuyển hướng kiểm tra toàn diện trụ sở Người nộp thuế sang kiểm tra chuyên ngành theo sắc thuế để giảm thời gian nâng cao chất lượng số lượng chất lượng kiểm tra, nội dung kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm 3.2.2.3 Lực lượng cán kiểm tra thuế - Nhân tố người làm công tác kiểm tra Chi cục thuế Quận Ngô Quyền giữ vị trí quan trọng khối lượng cơng việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp Chi cục thuế quận Ngô Quyền cần tăng cường lực lượng CBCC có trình độ phục vụ cơng tác kiểm thuế, định hướng số cán làm 79 công tác kiểm tra thuế khoảng 30% (hiện 26%), đồng thời trưng dụng số cán phận khác có nghiệp vụ kiểm tra để tham gia cơng tác kiểm tra - Công tác đào tạo tin học phải quan tâm để phát huy tối đa hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế, công tác cần đào tạo đào tạo lại cán công tác kiểm tra; nâng cao lực cán kiểm tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng, ứng dụng tin học, ngoại ngữ, kỹ xác định giá thị trường, phần mền quản lý việc quản lý thuế, phân tích khai thác thông tin Người nộp thuế Cụ thể Chi cục hàng năm nên đào tạo cán Đội trưởng, Đội phó Đồn trưởng kiểm tra Trường nghiệp vụ có uy tín theo kỹ chun sâu, phân tích báo cáo tài chính… sau Lãnh đạo Đội tự đào tạo cán kiểm tra qua việc thực nhiệm vụ - Tăng cường công tác giáo dục cán công chức quản lý thuế nói chung cán cơng chức làm cơng tác kiểm tra thuế nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, ln hết lòng phấn đấu hồn thành hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 3.2.2.4 Tăng cường sử dụng tin học, phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế Sử dụng ứng dụng đối chiếu bảng kê hóa đơn, dựa vào phần mềm cán thuế khai thác liệu kê khai bảng kê hóa đơn bán ra, mua vào doanh nghiệp qua hệ thống khai thuế qua mạng nhằm hỗ trợ công tác kiểm tra Cơ quan thuế; kiểm tra liệu bảng kê mua vào, bán với hệ thống Đăng ký thuế, hệ thống Quản lý ấn Tổng cục để đưa cảnh báo trạng thái hoạt động doanh nghiệp, nguồn gốc hố đơn kê khai; kiểm tra liệu kê khai, đưa số cảnh báo hố đơn kê khai khơng quy định (kê khai chậm có nghi vấn thuế suất); đối chiếu chéo liệu bảng kê mua vào bán để đưa danh sách hố đơn có sai lệch thông tin kê khai Người mua Người bán 3.2.2.5 Xử lý sau kiểm tra trụ sở Người nộp thuế 80 Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế thực đầy đủ kịp thời Trường hợp Người nộp thuế không ký biên kiểm tra thuế chậm 05 ngày làm việc kể từ ngày công bố công khai biên kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo Chi cục trưởng Chi cục thuế để thông báo yêu cầu Người nộp thuế ký biên kiểm tra Nếu Người nộp thuế khơng ký biên kiểm tra thời hạn 10 ngày, kể từ ngày công bố công khai biên kiểm tra, Chi cục trưởng Chi cục thuế Quyết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành thuế kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên kiểm tra Tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc doanh nghiệp kiểm tra thực nghiêm định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Chi cục phải thực biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định Luật quản lý thuế để tổ chức cưỡng chế thực định xử lý đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.2.2.6 Thường xuyên sơ, tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế Định kỳ hàng q, năm Chi cục thuế quận Ngơ Quyền nên có buổi hội thảo, báo cáo chuyên đề công tác kiểm tra thuế; qua hội thảo trao đổi kinh nghiệm thực tiễn cán làm công tác kiểm tra thuế ngành nghề, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp; tổng hợp báo cáo ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra thuế, tổng hợp vướng mắc chế độ sách thuế để thống xử lý báo cáo Cục thuế thành phố Hải Phòng đạo, từ cán làm cơng tác kiểm tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn 3.2.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra nội Bên cạnh biện pháp nêu trên, việc tăng cường cơng tác kiểm tra nội có vai trò quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế rói riêng; phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ 81 công chức thuế trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng Thơng qua công tác kiểm tra nội bộ, Cơ quan thuế giám sát tất cảc hoạt động phận quản lý, cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng, làm thất thu cho ngân sách, gây phiền hà cho Người nộp thuế , bước tăng cường kỷ cương kỷ, kỷ luật thực thi công vụ, thực cải cách thủ tục hành thuế 3.3 Một số kiến nghị tổ chức liên quan 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục thuế 3.3.1.1 Công tác quản lý thuế a Hồn thiện cơng tác trun tuyền hỗ trợ Đa dạng hình thức tuyên truyền phát hành ấn phẩm tuyên truyền thuế; phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; xây dựng triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động trung tâm dịch vụ hỗ trợ Người nộp thuế, tài liệu hỗ trợ hướng dẫn Người nộp thuế tính, kê khai nộp thuế; áp dụng kê khai thuế điện tử toàn quốc; hỗ trợ tổ chức, cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế tốn thuế, đại lý thuế kê khai thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ Người nộp thuế tổ chức điều tra xã hội học để đánh giá chất lượng hỗ trợ Người nộp thuế Cơ quan thuế cấp b Nâng cao hiệu công tác thu nợ cưỡng chế thuế Xây dựng triển khai kế hoạch thu nợ cấp quốc gia; xây dựng hồn thiện hệ thống tiêu chí phân loại nợ để đánh giá tình trạng nợ thuế, từ có biện pháp thu nợ phù hợp, có hiệu quả; xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro phục vụ thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng chế phối hợp, trao đổi thông tin với quan, tổ chức liên quan để theo dõi tài khoản giao dịch, thực trạng tài sản Người nộp thuế phục vụ công tác thu nợ c Hồn thiện hệ thống thơng tin sở liệu tổ chức cá nhân nộp thuế dự báo dạng, hành vi gian lận, trốn thuế 82 - Tiếp tục triển khai xây dựng hệ thống thông tin, sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ công tác quản lý thuế: xây dựng hệ thống liệu, thông tin từ Người nộp thuế ; triển khai dự án kết nối thông tin từ nội ngành (Kho bạc, Hải quan); thông tin từ Bộ, ngành liên quan; đồng thời xây dựng qui chế bảo mật thông tin phân cấp, khai thác sử dụng hệ thống thông tin sở liệu theo chức Người sử dụng Xây dựng trung tâm thông tin tập trung sở liệu cấp Tổng cục Thuế chia sẻ sử dụng công cụ tin học phạm vi tồn quốc - Phân tích, đánh giá, dự báo dạng, hành vi gian lận, trốn thuế tương lai quan trọng hoạt động quản lý kiểm tra thuế Công tác cảnh báo, ngăn ngừa từ xa hành vi vi phạm giúp cho việc kiểm tra chống thất thu thuế đạt hiệu qủa, giúp Cơ quan thuế địa phương chủ động phòng, chống, phát nhanh hành vi gian lận Mặt khác, việc cảnh báo, ngăn ngừa từ xa vi phạm giúp Người nộp thuế chủ động tránh vi phạm cảnh báo thiệt hai xảy không tuân thủ pháp luật thuế d Phát triển tin học phục vụ công tác quản lý thuế Triển khai tập huấn cho địa phương ứng dụng phần mền quản lý thuế tập trung (TMS) phục vụ công tác quản lý thuế tập trung, tăng cường vai trò đạo, giám sát Trung ương nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thơng tin ngồi ngành Tiếp tục triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ chức quản lý thuế; triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế điện tử (Nhận thông báo cho Người nộp thuế qua cổng thông tin tin học cho Người nộp thuế) Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: Thông tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngồi ngành thuế thơng tin với đơn vị ngành (Kho bạc, Hải quan), từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba có liên quan Xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị tin học đại phục vụ công tác quản lý thuế 83 e Nâng cao lực cán thuế phục vụ quản lý thuế Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức theo chức quản lý thuế; ban hành hệ thống quản lý đánh giá xếp loại công chức theo chức quản lý thuế Xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ công chức cấp ngành thuế; xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách kiêm nhiệm đáp ứng yêu cầu đào tạo, bồi dưỡng công chức ngành thuế; xây dựng hệ thống tài liệu, giáo trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, kỹ thực công việc công chức thuế; xây dựng trường, trung tâm đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế đại, đủ điều kiện đáp ứng u cầu cơng chức tồn ngành thuế f Xây dựng, cải tạo công sở ngành thuế Xây dựng Văn phòng quan Tổng cục thuế tiếp tục xây mới, nâng cấp trụ sở quan Cục thuế, Chi cục thuế; trang bị phương tiện điều kiện làm việc cho cơng chức đón tiếp Người nộp thuế theo hướng đại, đồng sử dụng lâu dài 3.3.1.2 Công tác kiểm tra thuế - Chuẩn hóa qui trình kiểm tra thuế cho phù hợp với văn quy phạm pháp luật, với chức năng, thẩm quyền Cơ quan thuế; bước thực phải đơn giản, dễ thực hiện; trình thực tránh chống chéo, hạn chế thủ tục rườm rà; tiết kiệm chi phí, cơng sức cho Cơ quan thuế Người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế - Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro kết hợp ứng dụng công nghệ thông tin để đánh giá, phân loại tuân thủ nộp thuế Người nộp thuế, phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế, trụ sở Người nộp thuế, kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra hoàn thuế - Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế theo sắc thuế, ngành, lĩnh vực 84 3.3.2 Các kiến nghị Bộ Tài chính, Ngân hàng nhà nước Bộ giao thông vận tải - Bộ Tài Ngân hàng nhà nước sớm hồn thiện sở pháp lý sở hạ tầng để triển khai đề án tốn khơng dùng tiền mặt tất giao dịch mua, bán, bỏ mức giới hạn chi từ 20 triệu đồng trở lên phải tốn khơng dùng tiền mặt Đối với hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại, tham nhũng luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, Người tham gia giao dịch thường lựa chọn phuơng thức toán tiền mặt, xuất phát từ nhu cầu che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính đối tượng tham gia Do vậy, đề án tốn khơng dùng tiền mặt thực hạn chế đáng kế tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, buôn lậu giúp cho Cơ quan thuế kiểm tra nguồn gốc dòng tiền thơng qua hệ thống ngân hàng - Bộ Tài Ngân hàng nhà nước xây dựng quy chế thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế: + Cơ quan quản lý thuế (thuế hải quan) cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến Người nộp thuế (Người nộp thuế) cho Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng gồm danh tính, tình trạng hoạt động, báo cáo tài Người nộp thuế Ngồi ra, thông tin Người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế, không nộp tiền thuế thời hạn sau quan quản lý thuế áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế; Người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân khác; không thực yêu cầu quan quản lý thuế, không chấp hành định kiểm tra, tra định xử phạt hành chính… quan quản lý thuế gửi tới Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng + Cơ quan quản lý thuế kịp thời gửi danh sách Người nộp thuế trốn thuế; gian lận thuế; mua bán hoá đơn bất hợp pháp; vi phạm pháp luật thuế bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh; có hành vi thông đồng, trốn thuế; không nộp tiền 85 thuế thời hạn cho tổ chức tín dụng Thậm chí, danh sách Người nộp thuế từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cho quan quản lý thuế, không chấp hành định kiểm tra, tra định xử phạt hành quan quản lý thuế thông tin kịp thời cho tổ chức tín dụng - Kiến nghị sửa đổi, bổ sung Khoản 1c Điều Thông tư số 18/2013/TTBGTVT ngày 06/8/2013 Bộ giao thông vận tải quy định tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh vận tải xe ô tô dịch vụ hỗ trợ kinh doanh vận tải đường bộ: Phải cung cấp tên đăng nhập mật truy cập vào phần mềm quản lý, theo dõi thông tin bắt buộc từ thiết bị giám sát hành trình phương tiện thuộc diện phải gắn thiết bị giám sát hành trình theo quy định theo yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền quan quản lý thuế Nhằm giúp Cơ quan thuế quản lý số lượng phương tiện vận tải, tuyến đường vận tải, bao quát nguồn thu, tránh thất thu Ngân sách 3.3.3 Kiến nghị Nhà nước - Việc thất thu thuế không hiểu khoản tiền không thu vào NSNN từ đối tượng nộp thuế theo quy định văn pháp luật thuế (thất thu thực) mà bao gồm khoản thu thu vào NSNN lại không thu pháp luật thuế không bao quát nguồn thu (thất thu tiềm năng) Do phải hoạch định hồn thiện hệ thống sách pháp luật nói chung, sách thuế nói riêng phải đồng bộ, dễ hiểu, dễ thực hiện, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Trao thêm quyền cho Cơ quan thuế, trao chức điều tra; việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cần thiết nhằm áp dụng biện pháp trừng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, giúp Cơ 86 quan thuế đấu tranh, ngăn chặn xử lý vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế kịp thời, có hiệu Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do Cơ quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin Người nộp thuế , có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho Cơ quan thuế cần thiết, phù hợp với thực tiễn - Việc cải cách hành giai đoạn khâu đột phá, thể tinh thần Đảng Nhà nước Để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ Tài ban hành hành Thông tư sửa đổi bổ sung số điều 07 Thơng tư có liên quan Nhưng để việc cải cách thủ tục hành có tính pháp lý cao theo thẩm quyền Quốc Hội, Chính Phủ cần sớm sửa đổi, bổ sung Luật, Nghị định có liên quan 3.4 Kiến nghị người nộp thuế - Tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế, coi việc nộp thuế cho Nhà nước vinh dự, nghĩa vụ; thường xuyên cập nhật thơng tin sách thuế thơng qua kênh tư vấn trực tiếp Cơ quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tư vấn thuế, khai thuế thơng qua đại lý thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời 87 - Người nộp thuế nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in, kê khai thuế qua mạng Internet 3.5 Kiến nghị quần chúng, nhân dân người tiêu dùng - Thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ quản lý kiểm tra thuế, cán thuế phải động viên quần chúng, nhân dân tham gia, phải biết dựa vào quần chúng, nhân dân đáng tin, có hiểu biết để thu thập thông tin, tài liệu cần thiết đối tượng kiểm tra phục vụ cho công tác kiểm tra thuế dân chủ, khách quan, trung thực hiệu thiết thực - Tuyên truyền, vận động có chế để khuyến khích Người tiêu dùng phải có thói quen mua hàng hóa, dịch vụ phải kèm theo hóa đơn, mặt góp phần hạn chế Người bán có hội trốn thuế, mặt để tự bảo vệ quyền lợi Người tiêu dùng bảo hành, sữa chữa sản phẩm, hàng hóa KẾT LUẬN Qua phân tích đề tài: “Một số biện pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục thuế qn Ngơ Quyền TP Hải Phòng” thấy mặt tích cực hạn chế cơng tác Trên sở đó, tác giả đưa số biện pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vận tải đường Tác giả hi vọng biện pháp phần giúp cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường đạt kết tốt Qua công tác qua trình học tập, nghiên cứu kiến thức để áp dụng vào thực tế công tác kiểm tra thuế Song kiến thức vô hạn, tác giả cố gắng 88 tâm huyết để hoàn thiện luận văn với chất lượng cao khơng tránh khỏi thiếu sót nhận định mang tính chủ quan thân Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến từ độc giả để luận văn hồn chỉnh mang tính thực tiễn hơn./ 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS TS Nguyễn Thị Liên, TS Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế Học viện tài kế tốn, NXB Tài [2] GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Giáo trình Tài cơng, NXB Tài [3] Quốc Hội (2014), Nghị định 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội [4] Quốc Hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [5] PGS.TS Sử Đình Thành - TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Giáo trình Nhập mơn tài - tiền tệ, NXB Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh [6] Tổng cục thuế (2004), Tài liệu tập huấn cán quản lý doanh nghiệp, Hà Nội [7] Tổng cục thuế (2004), Công văn số 1568 TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội [8] Tổng cục thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội [9] Tổng cục thuế (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài [10] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội [11] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội [12] Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội [13] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [14] Chi cục thuế quận Ngô Quyền, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, Hải Phòng 90 [15] Chi cục thuế quận Ngơ Quyền, Quy trình kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008, Hải Phòng [16] Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội [17] Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 29/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [18] Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn, Hà Nội [19] Bộ Giao thông vận tải (2013), Thông tư số 18/2013/TT-BGTVT ngày 06/8/2013 quy định tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh vận tải xe ô tô dịch vụ hỗ trợ kinh doanh vận tải đường bộ, Hà Nội [20] Bộ Tài chính, Ngân hàng nhà nước (2010), Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NNHH ngày 14/7/2010 hướng dẫn việc trao đổi, cung cấp thông tin quan quản lý thuế tổ chức tín dụng, Hà Nội [21] Bộ Tài chính, Bộ Cơng an, Bộ Quốc phòng (2010), Thơng tư liên tịch số 146/2010/TTLT/BTC-BCA-BQP ngày 23/9/2010 hướng dẫn việc trao đổi, cung cấp thông tin hải quan thông tin Người nộp thuế, Hà Nội [22] Tham khảo số tư liệu số báo, tạp chí như: Tạp chí tài chính: Chống gian lận, thất thu thuế- thực trạng giải pháp số ngày 27/9/2013 [23] Website Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn [24] Website Bộ Tài chính: www.mof.vn [25] Website Bộ thương mại: www.mot.gov.vn [26] Website Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn [27] Website Cục thuế TP Hải Phòng: haiphong.gdt.gov.vn [28] Website Thanh tra Chính phủ: www.thanhtra.gov.vn [29] Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn [30] Website Bộ giao thông vận tải: www.mt.gov.vn 91 ... quản lý thu ; tạo điều kiện thu n lợi cho Người nộp thu nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thu vào NSNN quan quản lý thu kiểm tra thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thu vào NSNN - Quy định rõ quyền,... chế nợ thu ; Kiểm tra tra thu ) Bên cạnh đó, số sắc thu (chủ yếu thu thu nhập cá nhân, thu tài sản) lại thành lập phận quản lý riêng, độc lập để quản lý sắc thu phận quản lý theo sắc thu lại... kịp thời vi phạm thu Người nộp thu Qua công tác kiểm tra thu nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thu Người nộp thu việc thực tự kê khai thu tính thu , tự nộp thu tự chịu trách