HỘI THẢO: Cập nhật xu hướng Thuế, Kiểm toán và Chuyển giá nội bộ

Trang 1

HỘI THẢO:

Cập nhật xu

hướng Thuế, Kiểm toán

nội bộ

13 10 2017 – KCN LONG DUC

Trang 2

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved

CHƯƠNG TRÌNH LÀM VIỆC

8:30 – 9:00 Đón tiếp khách tham gia

09:00 Phát biểu khai mạc - Ông Oguma Takafumi, Trưởng Phòng, Japanese Desk

09:10 Cập nhật xu hướng Kiểm toán

 Một số điểm thay đổi quan trọng của Luật Kế toán 2015

 Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS Ông Nguyễn Anh Tuấn, Giám đốc, Bộ phận Kiểm toán

09:40 Những quy định mới về Thuế doanh nghiệp

Ông Phan Hoài Nam, Phó Giám đốc, Dịch vụ Tư vấn thuế và Hỗ trợ doanh nghiệp

10:10 Giải lao

10:30 Chuyển giá nội bộ – Thông tư 20 và trách nhiệm báo cáo

Bà Nguyen Thi Huyen Anh, Phó phòng, Dịch vụ tư vấn Thuế quốc tế tổng hợp

11:00 Hỏi Đáp (Q&A)

12:00 Phát biểu kết thúc hội thảo

Trang 3

Một số điểm

trọng của Luật

Kế toán 2015

Trang 4

Một số điểm thay đổi quan trọng của

Trang 5

Một số điểm thay đổi quan trọng của Luật Kế toán

Trang 6

Một số điểm khác biệt chính giữa

VAS và IFRS

Trang 7

Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS

VAS

• Dựa trên IAS/IFRS có chọn lọc,

sửa đổi, bổ sung các qui định của

Việt Nam

• Qui định chi tiết tài khoản, hạch

toán, biểu mẫu báo cáo

• Qui định đơn vị tiền tệ hạch toán

và báo cáo

• Các chuẩn mực/qui định ra đời

sau có thể không phù hợp với

chuẩn mực chung

• Không cập nhật thường xuyên

IFRS

• Bao gồm IAS, IFRS, IFRIC

• Không qui định chi tiết tài khoản, hạch toán, biểu mẩu báo cáo

• Qui định đơn vị tiền tệ chức năng

• Chuẩn mực chung là nền tảng để phát triển các chuẩn mực khác

• Cập nhật thường xuyên

Trang 9

Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS

Trang 10

• Kế toán phòng ngừa rủi

ro k hông được áp dụng.

Trang 11

Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS ( tiếp theo)

IFRS

• IFRS không cho phép ghi

nhận hoãn lại chi phí

• Quyền sử dụng đất nằm

trong phạm vi điều chỉnh

của IAS 17 – Thuê và

được phân loại theo thuê

tài chính hoặc thuê hoạt

động.

VAS

• VAS vẫn cho phép ghi nhận hoãn lại một số chi phí

• Quyền sử dụng đất có thể được ghi nhận là tài sản cố định vô hình nếu

đủ điều kiện

Trang 12

• IAS 36 - Tổn thất tài sản

VAS

• Không có VAS tương đương với IAS 36

• Giảm giá theo TT200

• Phân bổ lợi thế thương mại

Trang 13

Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS ( tiếp theo)

Trang 15

Cập nhật

KPMG Vietnam

10/2017

Trang 16

Thuế Thu Nhập

(TNDN)

Trang 17

Nghị định 20 - Chi phí dịch vụ trả cho bên liên kết

• Dịch vụ cung cấp có giá trị kinh tế, tài chính, thương mại và trực tiếp mang lại lợi

ích cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế;

• Dịch vụ từ các bên liên kết chỉ được xác định đã cung cấp trong điều kiện hoàn

cảnh tương tự các bên độc lập sẵn sàng chi trả cho dịch vụ này;

• Phí dịch vụ được tính toán trên cơ sở nguyên tắc giao dịch độc lập và có đầy đủ

chứng từ chứng minh

Chi phí dịch vụ được xem là chi phí được trừ nếu:

• Chi phí phát sinh từ các dịch vụ được cung cấp chỉ nhằm mục đích phục vụ lợi ích

hoặc tạo giá trị cho các bên liên kết khác;

• Dịch vụ mang lại lợi ích phục vụ cổ đông của bên liên kết;

• Dịch vụ tính phí trùng lắp do nhiều bên liên kết cung cấp cho cùng một loại dịch

vụ, không xác định được giá trị gia tăng;

• Dịch vụ về bản chất là các lợi ích nhận được do là thành viên của một tập đoàn;

• C hi phí mà bên liên kết cộng thêm đối với dịch vụ do bên thứ ba cung cấp thông

qua trung gian bên liên kết không đóng góp thêm giá trị

Các trường hợp chi phí dịch vụ không được trừ khi xác định

thu nhập chịu thuế:

• Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ vào chi phí

tính thuế không vượt quá 20% EBITDA.

Khoản vay giữa các bên liên kết:

Trang 18

Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu tiền có kèm theo việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu tiền không kèm theo việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Phương án 1: Tổng thời gian thực hiện chương trình khuyến mại không được vượt quá 90 ngày trong một năm; một chương trình khuyến mại không được vượt quá 45 ngày.

Phương án 2: Bỏ khoản này

Trang 19

Chi phí khuyến mại và những thay đổi dự kiến

Khuyến mại theo

hình thức chiết khấu

thanh toán, chiết

khấu thương mại

1 Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.

2 Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo điều kiện của doanh nghiệp

Thông báo thực hiện

khuyến mại

Phải gửi thông báo bằng văn bản về chương trình khuyến mại đến Sở Thương mại nơi tổ chức khuyến mại chậm nhất 7 (bảy) ngày làm việc trước khi thực hiện khuyến mại.

Thông báo thực hiện khuyến mại đến tất cả các Sở Công Thương trong địa bàn thực hiện khuyến mại trước khi thực hiện chương trình khuyến mại

Không phải thông báo thực hiện khuyến mại trong các trường hợp:

a Chương trình khuyến mại quy có tổng giá trị giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng;

b Chỉ thực hiện bán hàng và khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến mại trực tuyến.

Trang 20

Thuế thu nhập

(TNDN) –

Dự thảo Luật

Trang 21

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho

• Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

không quy định

• ( Mới) Luật thuế doanh nghiệp vừa và

nhỏ: không cụ thể

• Doanh nghiệp cực nhỏ (doanh thu

thường thấp hơn 3 triệu VNĐ): thuế suất 15%

• Doanh nghiệp vừa và nhỏ có thuế suất 17%

Định nghĩa doanh nghiệp vừa và nhỏ: số lao động tham gia BHXH

bình quân năm không quá 200 và tổng doanh thu năm từ 3 tỷ đến 50 tỷ đồng

• Mức thuế suất ưu đãi nêu trên không áp dụng đối với các công ty

tổ chức theo mô hình công ty công ty con mà công ty mẹ nắm giữ 25% vốn chủ sở hữu của công ty

mẹ-con trở lên

1

Trang 22

Đề xuất sửa đổi của BTC

Ưu đãi đối với lĩnh

vực nghiên cứu

khoa học và phát

triển công nghệ

Ưu đãi sẵn có Bỏ quy định về ưu đãi đối với lĩnh vực nhưng bổ sung ưu

đãi đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ bằng mức với doanh nghiệp công nghệ cao

Ưu đãi đối với ứng

dụng công nghệ cao

và đầu tư mạo hiểm

cho phát triển công

nghệ cao

Ứng dụng công nghệ cao và đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển

Ứng dụng công nghệ cao và đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển và danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển

Trang 23

Ưu đãi thuế TNDN (tiếp theo)

2

hành

Ưu đãi đối với dự án

đầu tư tại khu kinh

Không gồm các khu kinh tế được đặt ở những nơi được

ưu đãi

Ưu đãi đối với lĩnh

vực phần mềm Chỉ áp dụng cho sản xuất phần mềm, không áp dụng

đối với dịch vụ phần mềm

Áp dụng cho cả sản phẩm phần mềm và một số dịch vụ phần mềm quan trọng

Trang 24

đầu tư tại nông thôn

sử dụng từ 500 lao

động trở lên

- Theo Luật đầu tư 2014:

Hưởng ưu đãi như tại địa bàn kinh tế xã hội khó khan

- Luật thuế TNDN: Không quy định

Áp dụng ưu đãi như các dự

án ở những địa bàn khó khăn như 17% trong 10 năm, miễn trừ trong 2 năm và

giảm 50% trong 4 năm tới

đầu tư sản xuất

hàng hóa chịu thuế

tiêu thụ đặc biệt

- Luật thuế TNDN: Được

áp dụng ưu đãi theo địa bàn ưu đãi đầu tư

- Luật Đầu tư: Không được

ưu đãi, trừ dự án sản xuất ô tô

Không áp dụng ưu đãi đối với thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ sản xuất ô tô)

Trang 25

Ưu đãi thuế TNDN (tiếp theo)

thuộc diện ưu đãi

theo Luật cũ nhưng

thuộc diện ưu đãi

theo Luật mới

Không rõ Trường hợp không thuộc

diện ưu đãi theo Luật cũ mà thuộc diện ưu đãi theo Luật 71/2014/QH13 và Luật này thì được chuyển sang hưởng

ưu đãi theo luật này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2019

Trang 26

Lợi nhuận bù lại từ

Không được phép trừ Cho phép bù trừ Lợi

nhuận từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư được bù đắp bằng lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh không ưu đãi.

Lợi nhuận bù lại từ bất động sản

3

Trang 27

Quy định tại Luật hiện hành Đề xuất sửa đổi của BTC

Không giới hạn chi phí khấu trừ Không được khấu trừ các khoản thanh

toán lãi vay vượt quá tỷ lệ vốn vay / vốn chủ sở hữu sau đây:

- Sản xuất: 5.1

- Tín dụng và Ngân hàng: 12.1

- Loại khác: 4.1

Giới hạn chi phí lãi vay tương ứng với

khoản vay vượt hạn mức vốn (quy tắc vốn mỏng)

4

Trang 28

Không cho phép ghi nhận chi phí đối

với mục đích thuế thu nhập doanh

nghiệp

Cho phép ghi nhận giảm trừ chi phí

khấu trừ hoàn toàn nhưng không được

hoàn thuế

Trang 29

Giá trị đơn hàng từ 20 triệu VNĐ Giá trị đơn hàng từ 10 triệu VNĐ

Trang 30

Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT)

Trang 31

Hoàn thuế GTGT

ĐẾN NGÀY 30/06/2016

TỪ 01/07/2016 (*)

CẦN LƯU Ý

Thuế GTGT đầu vào lũy kế

Không được hoàn

Thuế GTGT đầu vào lũy kế trước ngày 01/07/2016: Không được hoàn nếu không dừng khấu trừ!

Dự án đầu tư

từ 300 triệu đồng, sau khi đã

2 Đáp ứng mọi điều kiện nếu tham gia vào các hoạt động kinh doanh

có điều kiện

Xuất khẩu

từ 300 triệu đồng hoặc hơn,

giới hạn không quá 10%

Được hoàn hoàn và Được bị

giới hạn

1 Tuân thủ các thủ tục hải quan

2 Không áp dụng đối với hàng nhập khẩu để xuất khẩu

Trang 32

hóa được chế biến trực

tiếp từ nguyên liệu chính

là tài nguyên, khoáng

sản

Không áp dụng thuế suất 0% đối với sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thà nh sản xuất sản phẩm trở lên

Áp dụng thuế suất 0% đối với sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản mà trong quy trình chế biến đã thành sản phẩm khác sau

đó lại tiếp tục chế biến ra sản phẩm xuất khẩu

xuất khẩu

Không được hoàn thuế Được hoàn thuế

Bảo hiểm hưu trí tự

Trang 33

Thuế giá trị gia tăng

Trang 35

Không chịu thuế GTGT Chịu thuế suất GTGT 6%

cho nông nghiệp

Trang 36

Không chịu thuế GTGT Thuế GTGT 12%

Trang 37

Trang 38

Giá trị đơn hàng từ 20 triệu VNĐ Giá trị đơn hàng từ 10 triệu VNĐ

Trang 39

Không hoàn lại

Có thể hoàn lại cho các công ty sản xuất hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế suất 6% Khoản hoàn thuế này không áp dụng đối với thuế GTGT đầu vào liên quan đến giai đoạn kinh doanh của hàng hoá.

(*) với thuế GTGT đầu vào được tích lũy liên tục trong 12 tháng hoặc 4 quý.

Trang 40

Không chịu thuế GTGT và

không hoàn trả Thuế GTGT thuế suất 0% và

Trang 41

Dự thảo nghị định

về hóa đơn

Trang 42

Dự thảo nghị định về hóa đơn

Dự thảo Nghị định về hóa đơn (sửa đổi), thay thế Nghị định

51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP, được dự đoán sẽ có hiệu lực vào ngày

1 tháng 1 năm 2018

 Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2018, doanh nghiệp phải sử dụng hoá đơn điện

tử Các hoá đơn đã in trước ngày 01 tháng 01 năm 2018 được phép sử

dụng vào năm 2018 và năm 2019 Sau đó phải sử dụng hoá đơn điện tử.

 Có hai hình thức hoá đơn được chấp nhận, bao gồm hoá đơn giấy và hoá

đơn điện tử (e-invoices) Tuy nhiên, các hoá đơn bằng giấy sẽ bị hạn chế

và chỉ sử dụng trong một số trường hợp đặc biệt (như biên nhận, đóng

dấu, dùng trong siêu thị, bến xe, ) Cơ quan thuế sẽ hạn chế các đối

tượng được phép sử dụng hoá đơn tự in.

 Trước khi sử dụng hóa đơn điện tử, tổ chức kinh doanh cần đăng ký hoặc

thông báo cho cơ quan thuế thông qua cổng điện tử của cơ quan thuế

Định kỳ, dữ liệu của từng hoá đơn điện tử phát sinh trong tháng phải gửi

đến hệ thống của cơ quan thuế cùng với tờ khai thuế GTGT hàng tháng.

 Các điều kiện sử dụng hoá đơn điện tử: sử dụng hệ thống trực tuyến để kê khai thuế; hoặc sử dụng các giao dịch điện tử trong hoạt động ngân hàng;

có chữ ký điện tử; có hệ thống điện tử có chức năng tự động chuyển dữ

liệu vào hệ thống kế toán tại thời điểm thanh toán.

Trang 43

Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài

(NTNN)

Trang 44

Document Classification: KPMG Public

Thuế NTNN - Thuế GTGT trên quyền sử dụng nhãn hiệu

 Trường hợp bên nước ngoài cho phép bên Việt Nam sử dụng nhãn hiệu của mình để bán sản phẩm  được coi là chuyển giao quyền sử dụng nhãn hiệu hàng hoá  chịu thuế NTNN

 Chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu sẽ chịu thuế GTGT 10% (đối với người

nộp thuế kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) hoặc 5% (đối với người nộp thuế kê khai thuế GTGT đối với phương pháp kê khai trực tiếp)

 Trường hợp người nộp thuế kê khai giao dịch không phải chịu thuế GTGT

trước ngày 7 tháng 11 năm 2016 thì không phải điều chỉnh.

Công văn số 15888/BTC-CST ngày 7/11/2016 của Bộ Tài Chính

Trang 45

Một số hướng dẫn đáng chú ý

Phân biệt thuế nhà thầu đối với

chuyển nhượng vốn và chuyển

nhượng chứng khoán trong công ty

cổ phần

 Trường hợp chuyển nhượng cổ phần trong

công ty đại chúng theo quy định của Luật

Chứng khoán thì nhà thầu nộp thuế theo

diện chuyển nhượng chứng khoán, mức

thuế suất 0,1% trên giá trị giao dịch

 Trường hợp chuyển nhượng cổ phần trong

công ty không phải là công ty đại chúng thì

nhà thầu nộp thuế theo diện chuyển

nhượng vốn, mức thuế suất thuế TNDN

hiện hành (20%) trên thu nhập.

Định dạng
Số trang	110
Dung lượng	2,35 MB