NHỮNG CẬP NHẬT MỚI VỀ THUẾ CUỐI NĂM 2017 Thứ Tư, ngày 18 tháng 10 năm 2017 KCN Amata City Bien Hoa Nội dung 01 02 Quan cảnh chung thuế xu hướng thanh/kiểm tra thuế 03 Những cập nhập ý thực sách Thuế áp dụng thực tế Các bước chuẩn bị cho việc tra, kiểm tra 04 Kinh nghiệm KPMG © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential Nội dung 01 02 Quan cảnh chung thuế xu hướng thanh/kiểm tra thuế 03 Những cập nhập ý thực sách Thuế áp dụng thực tế Các bước chuẩn bị cho việc tra, kiểm tra 04 Kinh nghiệm KPMG © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential Quan cảnh vấn đề liên quan Thuế Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2017 Việt Nam 6.7% Tỉ lệ tăng trưởng Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) < 4% Chỉ số giá tiêu dùng (CPI) 6%-7% 3.5% Tập trung thu hút dự án đầu tư cơng nghệ cao • • Kim ngạch xuất tăng Thâm hụt ngân sách nhà nước so với GDP (Nghị 27/2016/QH14 ngày 11/11/2016) • • Hải quan Quản lí thuế Luật thuế Các luật khác Xem lại luật hành để tuân thủ với cam kết quốc tế, FTAs © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential Nhưng việc quản lý cân Ngân sách nhà nước thách thức Thâm hụt ngân sách liên tục 1,600,000 1,400,000 1,200,000 Tỉ VNĐ 1,000,000 800,000 600,000 400,000 200,000 2013 2014 2015 Doanh thu 2016 2017 (kế hoạch) Chi phí Source: Ministry of Finance, General Statistics Office of Vietnam © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential Nguồn doanh thu Ngân sách nhà nước 2017 1,212,180 tỷ VND với 1,014,500 tỷ VND – Tăng 19% Doanh nghiệp có vốn nhà nước Doanh nghiệp đầu tư nước 13% 24% Nguồn thu liên quan đến đất nhà cửa 15% 3% 7% 6% Các lĩnh vực công nghiệp tư 16% Thuế TNCN Nguồn thu từ dầu thô 16% Nguồn thu từ hoạt động xuất nhập Các nguồn khác Nguồn: Nghị số 27/2016/QH14 Thách thức giảm giá dầu, cắt giảm thuế suất thuế TNDN, thuế nhập hoạt động kinh doanh khơng hiệu © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential Các biện pháp chủ yếu để hoàn thành thu Ngân sách nhà nước 2017 Biện pháp chủ yếu: Khơng đề xuất/ban hành sách làm giảm việc truy thu, trừ yêu cầu cam kết quốc tế hành yêu cầu Tăng cường tra thuế, xem xét lại chuyển giá, kiểm tra gian lận thuế, kiểm sốt chặt chẽ hồn thuế GTGT Cung cấp sửa đổi luật thuế quan trọng Kế hoạch hoạt động quan thuế: Tăng thu thuế nước từ 7-8% để bù đắp cho thâm hụt ngân sách sụt giá dầu thô giảm thuế theo cam kết quốc tế Thành lập Phòng Thanh tra Chuyển giá TCT Hà Nội, HCM, Đồng Nai, Bình Dương, Phòng Thanh tra Chuyển nhượng vốn Hà Nội, HCM Thực tra kĩ lưỡng, chi tiết, chặt chẽ việc chuyển giá chuyển nhượng vốn năm 2017 Xác định danh mục mục tiêu tra thuế năm 2017 (Resolution 01/NQ-CP dated 01 January 2017) © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential Mục tiêu Thanh tra Thuế năm 2017 kết ban đầu Kết Thanh tra thuế năm 2016 Mục tiêu Thanh tra thuế năm 2017 ~87,500 công ty bị tra thuế, tập trung vào: Tổng số: 101,706 công ty ( - - Khí đốt xăng dầu, khống sản, bất động sản, chuyển nhượng dự án, thương mại điện tử, v.v.; Các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi; Hoàn thuế lớn; Chuyển giá (thành lập trung tâm tra chuyển giá toàn quốc) Tổng thuế truy thu: 10,247 tỉ VNĐ (~470 triệu USD) 14%) tháng đầu năm 2017: 36,600 công ty, đạt 40,5% kế hoạch Tổng số thuế tăng thu qua thanh, kiểm tra: 7.600 tỉ, tăng 34% so với kỳ 2016 Tổng số trường hợp tra để hoàn thuế GTGT tối thiểu 20% số tiền hoàn thuế GTGT nhận định hoàn Tổng thuế thất thu: Sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro người nộp thuế (TPR) cho việc đánh giá rủi ro thuế để lựa chọn mục tiêu tra thuế Tổng số hoàn thuế: Tập trung vào đối tượng nộp thuế chưa phải chịu tra thuế năm 19,600 tỉ VNĐ (~890 triệu USD) 5,215 tỉ VNĐ (~237 triệu USD) Nguyên tắc tra thuế: - Kiểm tra thuế, tra thuế, kiểm toán tài khơng tiến hành nhiều lần năm để tránh chồng chéo; Không kiểm tra lại, tra lại vấn đề định quan có thẩm quyền trước © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential Xu hướng thanh/kiểm tra quan thuế Các đối tượng chuyên đề mục tiêu kiểm tra: Cơng ty có vốn đầu từ nước ngồi, gồm: Cơng ty có giao dịch liên kết, có kết kinh doanh lỗ kéo dài bất thường kiểm tra Chuyển giá Doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ Công ty có hoạt động hưởng ưu đãi thuế TNDN (thuộc diện đầu tư mở rộng, đầu tư hay đầu tư máy móc thiết bị thường xuyên) Các khoản tốn nước ngồi thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu Có giao dịch chuyển nhượng vốn, dự án, sáp nhập © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential GCN- Các vấn đề quan thuế tập trung khai thác • Mẫu kê khai giao dịch liên kết (“GDLK”) (cụ thể Mẫu GCN-01/QLT Mẫu 037/TNDN) không nộp cho Cơ quan thuế hàng năm Việc tuân thủ • Hồ sơ xác định giá thị trường không chuẩn bị thời điểm toán thuế hàng năm Đề xuất chuẩn bị: - Nộp bổ sung Mẫu kê khai GDLK - Chuẩn bị Hồ sơ xác định giá thị trường cho năm - Dịch Hồ sơ xác định giá thị trường sang tiếng Việt tiếng Anh sẵn có • Khơng nộp Hồ sơ xác định giá thị trường vòng 30 ngày làm việc kể từ nhận yêu cầu văn Đồn thanh/kiểm tra • Hồ sơ xác định giá thị trường tiếng Việt cho năm khơng sẵn có Cơng ty © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 86 GCN- Các vấn đề quan thuế tập trung khai thác Mẫu kê khai GDLK • Số liệu & Giá trị giao dịch kê khai khơng xác • Kê khai thiếu giao dịch liên kết Tính xác • Phương pháp xác định giá thị trường giao dịch & quán kê khai Mẫu kê khai GDLK năm có khác biệt Hồ sơ xác định GTT: • Nội dung Hồ sơ khơng đầy đủ theo u cầu • Các công ty / giao dịch lựa chọn để so sánh khơng đảm bảo tính tương đương khơng đáng tin cậy theo quy định • Phương pháp xác định giá thị trường kê khai Mẫu kê khai GDLK Hồ sơ xác định giá thị trường khác biệt © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 87 GCN- Các vấn đề quan thuế tập trung khai thác • Khơng nộp bổ sung thơng tin giải trình theo yêu cầu Cơ quan thuế trình thanh/kiểm tra Bổ sung & Giải trình thơng tin • Khơng có chứng từ, tài liệu hồ sơ hỗ trợ cho thông tin kê khai Mẫu kê khai GDLK Hồ sơ xác định giá thị trường Theo kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra KPMG © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 88 GCN- Các vấn đề kĩ thuật thường gặp thực tiễn 01 Nghĩa vụ chứng minh giao dịch liên quan tới tài sản vơ hình dịch vụ 02 Cơ quan thuế chất vấn việc sử dụng doanh nghiệp tương đương 03 Sử dụng DN tương đương khơng có liệu công khai người nộp thuế 04 Yêu cầu cung cấp sử dụng liệu theo phân khúc kinh doanh/sản phẩm/ khách hàng cho mục đích điều chỉnh 05 Giải trình lỗ yếu tố khơng phải giá chuyển nhượng © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 89 Nội dung 01 02 Quang cảnh chung thuế xu hướng thanh/kiểm tra thuế 03 Những cập nhập ý thực sách Thuế áp dụng thực tế Các bước chuẩn bị cho việc tra, kiểm tra 04 Kinh nghiệm KPMG © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 90 Các bước chuẩn bị cho tra/kiểm tra thuế Trước tra/kiểm tra thuế Rà sốt tồn diện việc kê khai, nộp thuế Trường hợp phát kê khai sai, cân nhắc tự kê khai bổ sung tờ khai thuế trước có định tra/kiểm tra thuế (để giảm mức phạt) Thu thập thông tin từ quan thuế lý tra, kiểm tra thuế danh sách tài liệu/chứng từ cần chuẩn bị/cung cấp cho tra, kiểm tra thuế Sắp xếp thời gian để chuẩn bị đầy đủ trước tra, kiểm tra thuế, yêu cầu quan thuế gia hạn thời gian tra, kiểm tra để có chuẩn bị kỹ lưỡng Thông báo tới phận có liên quan (ví dụ: Giám đốc tài chính, Bộ phận tài vùng/khu vực) Cân nhắc tham gia chuyên gia tư vấn thuế để tiến hành soát xét vấn đề thuế để có điều chỉnh kịp thời và/hoặc báo cáo lên Ban giám đốc © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 91 Các bước chuẩn bị cho tra/kiểm tra thuế Trong thời gian diễn tra/kiểm tra thuế Chỉ định nhân viên đủ lực/kinh nghiệm làm việc với đoàn tra/kiểm tra thuế (ví dụ: trưởng phòng phụ trách thuế, kế tốn trưởng) Giữ bình tĩnh trước ý kiến việc khơng tn thủ mà đồn tra/kiểm tra thuế nêu Khi có vấn đề thuế phát sinh, cố gắng giải vấn đề thông qua đối thoại trước ghi vào Biên tra thuế; tránh đối đầu, cố gắng “tìm kiếm hướng dẫn”, “trao đổi quan điểm”, “tìm kiếm đánh giá” đưa “khiếu nại” “phản đối”’ Chuẩn bị sẵn sàng thương lượng chấp nhận giải pháp có lợi cho hai bên; Tham vấn ý kiến ban lãnh đạo vấn đề quan trọng, chủ động tìm kiếm giúp đỡ cập nhật tất nhân viên, mời đơn vị tư vấn có lực hỗ trợ giải trình đàm phán với quan thuế kiểm tra Thảo luận trước với cán thuế việc khiếu nại kết tra thuế để tránh bất ngờ Khi yêu cầu ký Biên bản, đảm bảo Biên xem xét chấp thuận Ban giám đốc Nếu không nên “xác nhận” không nên “đồng ý” điều chỉnh đưa cán thuế © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 92 Các bước chuẩn bị cho tra/kiểm tra thuế Sau kết thúc tra/kiểm tra thuế Rà soát kỹ lưỡng “Biên bản” cân nhắc tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn thuế Quyết đinh điều chỉnh chấp nhận khơng chấp nhận Chuẩn bị ý kiến để đưa vào Biên ký Biên hạn; nộp đơn xin gia hạn, cần Nếu vấn đề tranh chấp, cân nhắc đưa ý kiến bảo lưu Biên xin hướng dẫn từ TCT/BTC • Khi có định quan thuế, nên nộp tiền thuế truy thu, khoản phạt tiến hành thủ tục khiếu nại để tránh lãi phạt chậm nộp biện pháp cưỡng chế thi hành • Nộp đơn khiếu nại thời hạn (trong vòng 90 ngày cho khiếu nại lần đầu 30 ngày cho khiếu nại lần 2) • Trường hơp nghi ngờ phương án xử lý thuế, khiếu nại trước chấp nhận © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 93 Hồ sơ tài liệu chuẩn bị cho tra, kiểm tra thuế Hồ sơ pháp lý doanh nghiệp Toàn tờ khai thuế kèm bảng tính chi tiết Hồ sơ chuyển Giá (chỉ cung cấp TKTra chuyển giá) Hồ sơ/tài liệu cần chuẩn bị Hợp đồng/Hóa đơn/Chứng từ tốn Biên tra/kiểm tra thuế trước Báo cáo tài chính, sổ kế tốn tổng hợp /chi tiết © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 94 Quyền nghĩa vụ người nộp thuế QUYỀN NGHĨA VỤ • Từ chối kiểm tra khơng có Quyết định kiểm tra thuế • Chấp hành Quyết định kiểm tra thuế • Từ chối cung cấp thơng tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế • Cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu theo qun cầu • Nhận biên kiểm tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung • • Bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế Khiếu nại, khởi kiện yêu cầu , bồi thường thiệt hại Ký biên kiểm tra thời hạn ngày kể từ kết thúc kiểm tra • Chấp hành định xử lý kết kiểm tra • • Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật q trình kiểm tra © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 95 Nội dung 01 02 Quan cảnh chung thuế xu hướng thanh/kiểm tra thuế 03 Những cập nhập ý thực sách Thuế áp dụng thực tế Các bước chuẩn bị cho việc tra, kiểm tra 04 Kinh nghiệm KPMG © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 96 Những lưu ý doanh nghiệp Chiến lược quản lý rủi ro thuế Xây dựng chiến lược quản lý rủi ro thuế (ví dụ: xây dựng sách thuế, rà soát lại việc thực kế hoạch thuế) Nghiên cứu xu hướng vấn đề thuế vấn đề nóng lĩnh vực phát triển Phân tích rủi ro thuế có chiến lược thuế phù hợp Chuẩn bị trước tra, kiểm tra thuế Trong giai đoạn tra, kiểm tra thuế Rà sốt sổ sách thơng tin phục vụ cho tra, kiểm tra thuế Giải trình thơng tin u cầu cho đồn tra thuế Rà soát Biên tra, kiểm tra thuế Chuẩn bị nội dung giải trình cho đồn tra thuế Đề xuất phản hồi thích hợp Chuẩn bị/trình bày sổ sách thơng tin để cung cấp cho đồn tra, kiểm tra thuế Rà soát trước kiểm tra thuế để ngăn ngừa giảm thiểu chi phí thuế nộp phạt phát sinh Tham gia họp làm rõ vấn đề phát sinh với đồn kiểm tra Tìm kiếm hỗ trợ tư vấn chuyên môn chiến lược suốt giai đoạn tra kiểm tra để đat kết kiểm tra thuận lợi Rà sốt sau tra, kiểm tra thuế Phân tích vấn đề thuế biên định thu thuế mà doanh nghiệp nên cân nhắc thực khiếu nại © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 97 Lưu ý cho doanh nghiệp giải khiếu nại Xin cơng văn • Gửi công văn đề nghị quan thuế làm rõ xác nhận việc xử lý thuế giao dịch khứ Khiếu nại kết tra thuế • Khiếu nại với quan ban ngành liên quan giải vấn đề tra thuế chưa giải thông qua hình thức khiếu nại thức hệ thống quản lý thuế (Cục thuế, Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chính) Vận động ngành • Kết nối đại diện nhóm cơng ty ngành để u cầu quan quản lý thuế hỗ trợ mặt pháp lý © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved Document Classification: KPMG Confidential 98 Chia sẻ & Thảo luận THANK YOU Hồ Thị Bích Hạnh Phó Tổng Giám đốc Thuế & Hỗ trợ Doanh nghiệp Công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG hbho@kpmg.com.vn © 2017 KPMG Limited, KPMG Legal Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity All rights reserved The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity Although we endeavour to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future No one should act upon such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation Document Classification: KPMG Confidential ... thực tế Các bước chuẩn bị cho việc tra, kiểm tra 04 Kinh nghiệm KPMG © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member... thực tế Các bước chuẩn bị cho việc tra, kiểm tra 04 Kinh nghiệm KPMG © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member... Các luật khác Xem lại luật hành để tuân thủ với cam kết quốc tế, FTAs © 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member