Phân tích các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế trực tiếp quyết toán thuế: Trường hợp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HUỲNH THỊ QUỲNH NGA PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRỰC TIẾP QUYẾT TOÁN TRƯỜNG HỢP CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HUỲNH THỊ QUỲNH NGA PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRỰC TIẾP QUYẾT TOÁN TRƯỜNG HỢP CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP Chun ngành: Tài cơng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ QUANG CƯỜNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài luận văn “Phân tích nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế trực tiếp toán thuế: Trường hợp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” cơng trình việc học tập nghiên cứu nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực luận văn Huỳnh Thị Quỳnh Nga LỜI CẢM ƠN Trong trình theo học chương trình cao học ngành Tài cơng Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp, nhận hỗ trợ, động viên từ phía nhà trường, quan, gia đình bạn bè Để hồn thành luận văn tốt nghiệp, đầu tư nghiêm túc thân, tơi cịn hỗ trợ động viên nhiều người Nhân đây, chân thành cảm ơn: Quý thầy, cô trường Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức bổ ích cho tơi; Ban Lãnh đạo đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp cung cấp tài liệu cần thiết liên quan đến luận văn; Gia đình bạn bè hỗ trợ động viên tinh thần cho tơi q trình thực luận văn Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến Tiến sĩ Lê Quang Cường tận tình hướng dẫn hỗ trợ trình thực luận văn tốt nghiệp tôi; Mặc dù cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực luận văn, hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn không tránh khỏi có hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu Thầy Cơ để luận văn hồn thiện Xin trân trọng cảm ơn Học viên thực luận văn: Huỳnh Thị Quỳnh Nga MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ TĨM TẮT ABSTRACT CHƯƠNG 1_GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT LUẬN VĂN……………… 1.1 LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI…………………………………………… 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU……………………………………… 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU……………………………………… 1.4 KHUNG PHÂN TÍCH, DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHÊN CỨU………………………………………………………… 1.4.1 Khung phân tích…………………………………… ……… 1.4.2 Dữ liệu nghiên cứu………………………………… ……… 1.4.3 Phương pháp nghiên cứu………………………… ………… 1.5 PHẠM VI NGHIÊN CỨU………………………………………… 1.6 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN…… …………… 1.7 KẾT CẤU LUẬN VĂN……………………………………… … CHƯƠNG 2_CƠ SỞ LÝ THUYẾT…………….………………….……… 2.1 KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân…………………………… 2.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân…………………………… 2.1.3 Cơ sở pháp lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công người nộp thuế trực tiếp toán…………………………… 2.1.3.1 Đối tượng nộp thuế…………………….……………… 2.1.3.2 Đối tượng toán thuế…………… ……………… 2.1.2.3 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân……………… 2.2 CƠ SỞ LÍ THUYẾT VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN…………………… 10 2.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế……………………………… 10 2.2.2 Hành vi không tuân thủ thuế………………………………… 11 2.2.3 Cơ sở pháp lý liên quan đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân………………………………………………………………………… 12 2.2.3.1 Tuân thủ đăng ký thuế……………………………… 12 2.2.3.2 Tuân thủ kê khai thuế……………………………… 12 2.3.3.3 Tuân thủ nộp thuế…………………………………… 13 2.2.3.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế……………………… 13 2.2.4 Lược khảo nghiên cứu thực nghiệm……………………… 13 2.2.4.1 Các nghiên cứu nước…………………………… 13 2.2.4.2 Các nghiên cứu nước ngoài…………………………… 15 2.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNCN…… 18 TÓM TẮT CHƯƠNG 2…………………………………………………… 22 CHƯƠNG 3_ PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNCN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRỰC TIẾP QUYẾT TOÁN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP………………… 24 3.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP……………………………… 24 3.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp……………… 24 3.1.2 Tình hình Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp…………………………………………………………………… 25 3.1.2.1 Tình hình thu ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công năm 2015-2018:……………………………………………………………… 25 3.1.2.2 Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế……………………………………………………………………… 28 3.2 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TNCN CỦA CÁ NHÂN TRỰC TIẾP QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP……………………………… 32 3.2.1 Nhân tố hệ thống sách pháp luật thuế……………… 34 3.2.1.1 Luật Thuế thu nhập cá nhân văn hướng dẫn thi hành…………………………………………………………………….… 34 3.2.1.2 Quy trình thủ tục tốn thuế……………………… 37 3.2.2 Nhóm nhân tố xuất phát từ thân người nộp thuế………… 38 3.2.2.1 Chi phí tuân thủ thuế…………………………………… 38 3.2.2.2 Hiểu biết thuế……………………………………… 40 3.2.2.3 Nhận thức công bằng…………………………… 42 3.2.2.4 Cảm nhận rủi ro tối thiểu chấp nhận rủi ro……… 44 3.2.3 Nhóm nhân tố hoạt động quản lý quan thuế……… 46 3.2.3.1 Thông tin quan thuế hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế………………………………………………………… 46 3.2.3.2 Công tác giám sát tuân thủ thuế quan thuế…… 49 3.3 NHỮNG TỒN TẠI LÀM ẢNH HƯỞNG TIÊU CỰC ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN…………………………… 53 3.3.1 Sự phức tạp Luật Thuế thu nhập cá nhân, quy trình tốn thuế chưa hướng dẫn phù hợp quán……………………… 53 3.3.1.1 Sự phức tạp Luật Thuế thu nhập cá nhân đa dạng văn hướng dẫn thi hành…………………………………… 53 3.3.1.2 Quy trình tốn thuế thu nhập cá nhân chưa hướng dẫn phù hợp quán……………………………………………… 55 3.3.2 Sự hiểu biết sách pháp luật thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế chi phí tuân thủ thuế……………………………………… 56 3.3.2.1 Sự hiểu biết thuế người nộp thuế……………… 56 3.3.2.2 Chi phí tuân thủ thuế…………………………………… 56 3.3.3 Nhân lực quản lý thuế thu nhập cá nhân liệu quản lý thuế quan thuế………………………………………………………… 57 3.3.3.1 Thiếu nhân lực cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân……………………………………………………… ………………… 57 3.3.3.2 Dữ liệu quan thuế chưa đáp ứng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân……………………………………………………… 61 TÓM TẮT CHƯƠNG 3…………………………………………………… 64 CHƯƠNG 4_KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ……………………………… 65 4.1 KẾT LUẬN………………………………………………………… 65 4.2 KIẾN NGHỊ………………………………………………… …… 65 4.2.1 Kiến nghị hệ thống sách pháp luật thuế quy trình kê khai thuế thu nhập cá nhân…………………………………………………… 65 4.2.1.1 Kiến nghị quy định sách pháp luật thuế 65 4.2.1.2 Hồn thiện quy trình tốn thuế thu nhập cá nhân tuyên truyền hiệu quả, quán đến người nộp thuế…………………… 66 4.2.2 Nâng cao hiểu biết thuế người nộp thuế giảm chi phí tuân thủ thuế……………………………………………………………… 67 4.2.2.1 Nâng cao hiểu biết người nộp thuế…………… 67 4.2.2.2 Giảm chi phí tuân thủ thuế…………………………… 68 4.3.1 Nhân lực quản lý thuế thu nhập cá nhân liệu quản lý thuế quan thuế………………………………………………………… 68 4.3.1.1 Nhân lực cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân… 68 4.3.1.2 Phối hợp quan liên quan chuẩn hóa thơng tin quản lý thuế………………………………………………………………………… 69 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 70 TÓM TẮT CHƯƠNG 4…………………………………………………… 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT PHỤ LỤC 4: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC CQT CTĐT DN GTGC NNT NPT NSNN QTT TCT TNCN Bộ Tài Cơ quan thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Doanh nghiệp Giảm trừ gia cảnh Người nộp thuế Người phụ thuộc Ngân sách nhà nước Quyết toán thuế Tổng cục thuế Thu nhập cá nhân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Biểu thuế lũy tiến phần………………………………………… Bảng 3.1 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ 2015 đến 2018 26 Bảng 3.2 Tình hình thu ngân sách nhà nước thuế TNCN số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2015-2018 27 Bảng 3.3 Số lượng NNT cá nhân trực tiếp toán năm 2015-2018 28 Bảng 3.4 Tình hình tuân thủ kê khai thuế TNCN toán năm 20152018 29 Bảng 3.5 Tình hình tuân thủ nộp thuế TNCN toán năm 2015-2018 30 Bảng 3.6 Kết thống kê mô tả độ tuổi NNT tham gia khảo sát 33 Bảng 3.7 : Kết thống kê mô tả trình độ NNT tham gia khảo sát…… 33 Bảng 3.8 : Kết thống kê mô tả nghề nghiệp NNT tham gia khảo sát 34 Bảng 3.9 Cơng tác tun truyền phổ biến sách Thuế TNCN đến NNT từ năm 2017 đến 2019…………………………………………………………… 47 Bảng 3.10 Nhân Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp năm 2019 58 Bảng 3.11 Thống kê tình hình cấp mã số thuế người phụ thuộc khơng thành công bảng kê đơn vị chi trả thu nhập gửi CQT, giảm trừ cho năm 2018 63 THƠNG TIN CHUNG Q anh/chị vui lịng khoanh trịn vào số thứ tự lựa chọn phù hợp Câu Độ tuổi quý anh/chị Từ 18 đến 34 tuổi Trên 34 đến 50 tuổi Từ 50 tuổi trở lên Câu Trình độ học vấn quý anh/chị Phổ thông trung học Đại học Sau đại học Khác:…… Câu Xin anh/chị cho biết nghề nghiệp anh/chị Kế toán Liên quan đến kinh tế/tài Khơng phải Câu Thu nhập bình quân tháng quý anh/chị Từ đến 14 triệu đồng (trđ) Trên 14 triệu đồng đến 19 triệu đồng Trên 19 triệu đồng đến 27 triệu đồng Trên 27 triệu đồng đến 41 triệu đồng Trên 41 triệu đồng đến 61 triệu đồng Trên 61 triệu đồng đến 89 triệu đồng Trên 89 trđ PHẦN ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ TNCN Quý anh/chị vui lòng khoanh tròn vào số thứ tự lựa chọn phù hợp theo quy ước sau: = Hoàn toàn đồng ý; = Đồng ý; = Không ý kiến; = Không đồng ý; = Rất không đồng ý Xin cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị phát biểu đây: STT Nhân tố Nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân đơn giản để hiểu Luật thuế văn hướng dẫn thường xuyên thay đổi Quy định giảm trừ gia cảnh thu nhập chịu thuế TNCN phức tạp Thủ tục kê khai toán thuế TNCN đơn giản, dễ thực Quy trình Việc kê khai tốn phần thủ tục mềm hỗ trợ CQT đơn giản tốn thuế Quy trình đăng ký thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh đơn giản dễ hiểu dễ thực Các chi phí phát sinh: thời gian bỏ để hồn tất thủ tục thuế, chi phí giao dịch ngân hàng, chi phí lại,…có liên quan đến việc khơng tn thủ thuế thân Anh, chị có cho chi phí tn thủ thuế phát sinh có liên quan đến việc khơng tn thủ thuế thân Chi phí tn thủ Anh, chị tuân thủ quy định thuế thuế Thu nhập cá nhân tốt không phát sinh thêm chi phí ngồi số thuế phải nộp Thời gian dành cho việc kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân yếu tố làm cho anh, chị không tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức người nộp thuế Hiểu biết tính phức tạp thuế hành vi thuế không tuân thủ thuế người nộp thuế Mức độ đồng ý Luật thuế TNCN văn hướng dẫn 5 4 5 5 5 5 10 11 STT 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Nhân tố Nội dung Thu nhập chịu thuế anh chị quan chi trả/cơ quan thuế xác định Theo anh, chị kiến thức thuế ảnh hưởng tích cực đến việc tn thủ sách thuế TNCN Theo anh, chị quy định thuế TNCN có cơng với người Anh, chị có cho Kê khai, nộp Nhận thuế quyền lợi nghĩa vụ phải thức thực để đảm bảo công xã cơng hội Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức NNT tính công hệ thống thuế việc không tuân thủ thuế NNT Theo anh, chị phải tốn, Cảm nhận nộp thuế đầy đủ hạn có khả rủi ro bị quan thuế phát tối thiểu xử phạt chấp Anh, chị có cho chế tài xử nhận rủi quan thuế thấp ro khơng phải chấp hành kê khai, tốn thuế Các quy định thuế Thu nhập cá nhân có phổ biến đến anh, chị thường xuyên đầy đủ khơng Theo anh, chị việc tun truyền phổ biến sách pháp luật Thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn Nhóm nhân tố tốn thuế có tác động tích cực hoạt đến việc tuân thủ thuế động Anh, chị có cho phải thực toán thuế Thu nhập cá CQT nhân quan thuế yêu cầu (Nếu quan thuế khơng u cầu khơng thực hiện) Theo anh, chị quan thuế có khả giám sát đầy đủ thu nhập cá nhân Mức độ đồng ý 5 5 5 5 5 5 23 Anh/chị có ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNCN anh/chị: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Trân trọng cảm ơn! Phần III: Cách thức tiến hành vấn chuyên gia - Thời điểm: Dự kiến vào chiều thứ 6, sau kết thúc buổi triển khai văn hàng tuần, trước ngày 01/3/2019 - Thời gian dự kiến: 60 phút - Địa điểm: Hội trường nhỏ Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Thành phần mời tham dự: Ơng: Võ Trí Trung - phó trưởng phịng Kê khai Kế tốn thuế, phụ trách quản lý thuế TNCN Ông: Võ Quyết Thắng - trưởng phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT Bà: Lê Hồng Thắm - Cơng chức phịng Kê khai Kế toán thuế, cán trực tiếp quản lý thuế TNCN Ơng: Nguyễn Văn Hồng – cơng chức phịng Tun truyền hỗ trợ NNT Ơng: Nguyễn Hữu Phước - trưởng phòng Thanh tra – kiểm tra thuế PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN PHỎNG VẤN LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA Về việc lấy ý kiến nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế NNT trực tiếp toán thuế xây dựng bảng câu hỏi khảo sát Hôm nay, lúc 14h30 ngày 22 tháng 02 năm 2019 hội trường Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, gồm: Ơng: Võ Trí Trung - phó trưởng phịng Kê khai Kế toán thuế, phụ trách quản lý thuế TNCN Ơng: Võ Quyết Thắng - trưởng phịng Tun truyền hỗ trợ NNT Bà: Lê Hồng Thắm - Công chức phịng Kê khai Kế tốn thuế, cán trực tiếp quản lý thuế TNCN Ông: Nguyễn Văn Hồng – cơng chức phịng Tun truyền hỗ trợ NNT Ơng: Nguyễn Hữu Phước - trưởng phịng Thanh tra – kiểm tra thuế Bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga Học viên Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Trên sở dàn vấn chuyển đến chuyên gia có tham gia công tác quản lý thuế TNCN Chúng tiến hành họp để trao đổi ý kiến đóng góp nội dung mà dàn vấn đưa I Ý kiến đóng góp chuyên gia nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế NNT trực tiếp toán thuế xây dựng bảng câu hỏi khảo sát sau: Nội dung góp ý gồm phần: góp ý nhóm nhân tố ảnh hưởng hành vi tuân thủ thuế NNT, góp ý phần thơng tin chung NNT bảng câu hỏi thứ ba góp ý bảng câu hỏi  Ý kiến góp ý nhân tố ảnh hưởng hành vi tuân thủ thuế NNT trực tiếp toán thuế Ý kiến chung thống theo nhân tố tác giả đưa theo nghiên cứu Tuy nhiên có ý kiến đề nghị bổ sung: - Theo ý kiến Ông Võ Quyết Thắng đề xuất đưa thêm nhân tố tài NNT vào nhóm nhân tố có tác động vào tuân thủ thuế khả tài NNT ảnh hưởng đến nguồn nộp thuế TNCN NNT Tác giả giải thích với thành viên tham gia “Đề tài nghiên cứu cá nhân trực tiếp toán thuế CQT, theo nội dung quản lý có 02 trường hợp NNT phải thực toán với CQT NNT phát sinh số thuế phải nộp NNT phát sinh số thuế nộp thừa đề nghị hồn chuyển kỳ sau Việc phân tích đánh giá thu nhập NNT ảnh hưởng đến tuân thủ trái chiều: NNT có thu nhập thấp khấu trừ, có số thuế nộp thừa đề nghị hồn hồn tồn có khả tn thủ tốt NNT có thu nhập cao, thu nhập từ tiền lương tiền cơng đánh gía tài tốt, phát sinh phải nộp thêm hồn tồn có khả tn thủ thấp” Ông Nguyễn Hữu Phước thống theo ý kiến tác giả, việc đưa tình hình tài vào phân tích tuân thủ phù hợp NNT Cơng ty, doanh nghiệp, cịn thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng, nhân tố tác giả nêu như: tính ổn định Luật thuế TNCN đa dạng văn hướng dẫn thực luật thuế TNCN, hiểu biết thuế TNCN NNT, mẫu biểu kê khai thuế cách thức thực kê khai thuế TNCN, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT, Công tác giám sát tuân thủ thuế quan thuế Nhận thức tính cơng thuế TNCN,… phân tích đánh giá mang lại hiệu Các thành viên tham gia cịn lại Ơng Võ Trí Trung, Bà Lê Hồng Thắm, Ông Nguyễn Văn Hồng thống với tác giả Ông Nguyễn Hữu Phước Như vậy, nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế NNT không thay đổi  Đối với phần thông tin chung người nộp thuế bảng câu hỏi, chuyên gia có ý kiến sửa đổi,bổ sung sau: - Theo ý kiến Ông Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm nội dung thu nhập bình quân tháng cá nhân thể toán thuế NNT, khảo sát trực tiếp NNT đến CQT toán, câu hỏi làm thời gian NNT câu hỏi địi xác định thu nhập bình qn tháng, tốn thể số tổng hợp năm Ơng Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm cho không cần thiết phải đặt câu hỏi NNT, cần thiết lấy liệu ngày khảo sát phận kê khai, phận kê khai nhập vào hệ thống, tác giả khai thác từ thơng tin tổng hợp liệu tốn để phân tích Các chun gia cịn lại thống với Ơng Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm Ông Nguyễn Hữu Phước, Ông Võ Quyết Thắng Ông Nguyễn Văn Hồng nhận định bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga làm việc phận kê khai, có số liệu khơng cần thiết yêu cầu NNT cung cấp, tránh thời gian NNT, tránh để NNT hiểu sai thành CQT kiểm tra điều tra thu nhập xem NNT có kê khai thực tế khơng Tác giả tiếp thu ý kiến bỏ nội dung khỏi bảng câu hỏi - Những nội dung lại chuyên gia đồng ý với ý kiến đưa tác giả  Đối với phần nội dung đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế bảng câu hỏi Các chuyên gia đưa nhiều ý kiến, cụ thể sau: - Về thang đo mức độ từ 1->5: Ông Võ Quyết Thắng ơng Nguyễn Văn Hồng nội dung câu hỏi quy ước thang đo nên quy ước từ Đồng ý, khơng có ý kiến, khơng đồng ý việc khảo sát khảo sát trực tiếp NNT đến CQT toán để tránh thời gian NNT làm loãng nhận định NNT Ông Nguyễn Hữu Phước Bà Lê Hồng Thắm trí dùng thang đo từ 1>3 tương ứng với mức độ đồng ý, khơng có ý kiến khơng đồng ý Ơng Võ Quyết Thắng ơng Nguyễn Văn Hồng Ơng Võ Trí Trung cho nên xây dựng thang đo với mức Đồng ý khơng đồng ý, tác giả phân tích nhân tố có tác động hay khơng đến tn thủ thuế, nội dung khơng có ý kiến ảnh hưởng đến nội dung có tác động hay khơng có tác động Tác giả tiếp thu ý kiến chuyên gia việc xây dựng lại bảng câu hỏi với thang đo mức Đối với ý kiến Ơng Võ Trí Trung, tác giả giải trình sau: mức độ “khơng có ý kiến” đưa nhằm tránh tình trạng NNT có ý kiến khác nhận định tác giả khơng lựa chọn, dẫn đến phiếu khảo sát tổng hợp khơng hợp lệ Ơng Võ Trí Trung đồng ý với giải thích tác giả Như vậy, thang đo câu hỏi sau lấy ý kiến chuyên gia có mức đánh giá từ 1->3 tương ứng với mức độ đồng ý, khơng có ý khơng đồng ý - Theo ý kiến Ơng Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm STT bảng câu hỏi đề cập đến chi phí tuân thủ thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế liệu có bị trùng lắp với Ý kiến 02 thành viên nên bỏ nội dung STT giữ lại STT nội dung STT dễ hiểu chi tiết Ông Nguyễn Hữu Phước, Ông Võ Quyết Thắng Ông Nguyễn Văn Hồng trí với ý kiến Ông Võ Trí Trung bà Lê Hồng Thắm Tác giả tiếp thu ý kiến thực chỉnh sửa bảng câu hỏi II - KẾT LUẬN: Qua ý kiến đóng góp chuyên gia Văn phòng Cục Thuế - Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga đọc lại tổng hợp nội dung nêu gồm: Các nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNCN NNT trực tiếp toán thuế thống theo nhân tố tác giả đưa theo nghiên cứu Thông tin chung bảng câu hỏi bỏ câu hỏi số thu nhập bình quân tháng NNT Thang đo bảng câu hỏi lựa chọn giảm từ mức độ sang mức độ từ 1->3 tương ứng với mức độ đồng ý, khơng có ý khơng đồng ý Bỏ nội dung STT bảng câu hỏi lựa chọn phần đánh giá nhân tố trùng với STT Các chuyên gia thống với nội dung thông qua Đề nghị Bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga hoàn chỉnh lại bảng câu hỏi để thực khảo sát NNT Biên kết thúc vào 16h00 ngày, kèm theo phụ lục luận văn bà Huỳnh Thị Quỳnh Nga Các chuyên gia tham gia đồng ý với nội dung biên PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính thưa q anh (chị) tơi học viên cao học ngành Tài cơng trường Đại học kinh tế TP HCM, nghiên cứu đề tài khoa học “Phân tích nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế trực tiếp toán thuế: Trường hợp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” Để có kiện cho nghiên cứu, xin quý anh/chị vui lòng dành chút thời gian q báu tham gia đóng góp ý kiến khảo sát Tôi xin đảm bảo thông tin quý anh/chị cung cấp tuyệt đối bảo mật THÔNG TIN CHUNG Quý anh/chị vui lòng khoanh tròn vào số thứ tự lựa chọn phù hợp Câu 1: Độ tuổi quý anh/chị Từ 18 đến 34 tuổi Trên 34 đến 50 tuổi Từ 50 tuổi trở lên Câu Trình độ học vấn quý anh/chị Phổ thông trung học Đại học Sau đại học Khác:…… Câu Xin anh/chị cho biết nghề nghiệp anh/chị Kế toán Liên quan đến kinh tế/tài Khơng phải PHẦN ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ TNCN Quý anh/chị vui lòng khoanh tròn vào số thứ tự lựa chọn phù hợp theo quy ước sau: = Đồng ý; = Không ý kiến; = Không đồng ý Xin cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị t n g phát biểu đây: STT Nhân tố Luật thuế TNCN văn hướng dẫn Nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân đơn giản để hiểu Luật thuế văn hướng dẫn thường xuyên thay đổi Mức độ đồng ý 3 3 3 Các chi phí phát sinh: thời gian bỏ để hồn tất thủ tục thuế, chi phí giao dịch ngân hàng, chi phí lại,…có liên quan đến việc khơng tuân thủ thuế thân Anh, chị tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân tốt không phát sinh thêm chi phí ngồi số thuế phải nộp Thời gian dành cho việc kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân yếu tố làm cho anh, chị không tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân 10 Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức người nộp thuế tính phức tạp thuế hành vi không tuân thủ thuế người nộp thuế Thu nhập chịu thuế anh chị quan chi trả/cơ quan thuế xác định Theo anh, chị kiến thức thuế ảnh hưởng tích cực đến việc tuân thủ sách thuế TNCN Quy định giảm trừ gia cảnh thu nhập chịu thuế TNCN phức tạp Thủ tục kê khai toán thuế TNCN đơn giản, dễ Quy trình thực thủ tục Việc kê khai toán phần mềm hỗ trợ CQT đơn giản tốn thuế Quy trình đăng ký thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh đơn giản dễ hiểu dễ thực 11 12 Chi phí tuân thủ thuế Hiểu biết thuế STT Nhân tố Nội dung Mức độ đồng ý Theo anh, chị quy định thuế TNCN có cơng với người Anh, chị có cho Kê khai, nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ phải thực để đảm bảo công xã hội 15 Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức NNT tính cơng hệ thống thuế việc không tuân thủ thuế NNT Cảm nhận rủi ro tối thiểu chấp nhận rủi 17 ro Theo anh, chị phải tốn, nộp thuế đầy đủ hạn có khả bị quan thuế phát xử phạt Anh, chị có cho chế tài xử quan thuế q thấp khơng phải chấp hành kê khai, toán thuế 3 18 Các quy định thuế Thu nhập cá nhân có phổ biến đến anh, chị thường xuyên đầy đủ không 19 Theo anh, chị việc tun truyền phổ biến sách pháp luật Thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn tốn thuế có tác động tích cực đến việc tuân thủ thuế Anh, chị có cho phải thực toán thuế Thu nhập cá nhân quan thuế yêu cầu (Nếu quan thuế khơng u cầu khơng thực hiện) 13 14 Nhận thức cơng 16 Nhóm nhân tố hoạt động CQT 20 Theo anh, chị quan thuế có khả giám sát đầy đủ thu nhập cá nhân 22 Anh/chị có ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế 21 TNCN anh/chị: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Trân trọng cảm ơn! PHỤ LỤC 4: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT Đồng ý STT Nhân tố Nội dung Luật thuế TNCN văn hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân đơn giản để hiểu Luật thuế văn hướng dẫn thường xuyên thay đổi Quy định giảm trừ gia cảnh thu nhập chịu thuế TNCN phức tạp Thủ tục kê khai toán thuế TNCN đơn giản, dễ thực Việc kê khai toán phần mềm hỗ trợ CQT đơn giản Quy trình đăng ký thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh đơn giản dễ hiểu dễ thực Các chi phí phát sinh: thời gian bỏ để hoàn tất thủ tục thuế, chi phí giao dịch ngân hàng, chi phí lại,…có liên quan đến việc không tuân thủ thuế thân Anh, chị tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân tốt không phát sinh thêm chi phí ngồi số thuế phải nộp Quy trình thủ tục tốn thuế Chi phí tn thủ thuế Số phiếu Tỷ trọng Không ý kiến Số phiếu Tỷ trọng Không đồng ý Số phiếu Tỷ trọng 3,02% 20 8,62% 205 88,36% 178 76,72% 20 8,62% 34 14,66% 200 86,21% 0,43% 31 13,36% 10 4,31% 1,29% 219 94,40% 10 4,31% 1,29% 219 94,40% 0,43% 18 7,76% 213 91,81% 172 74,14% 1,29% 57 24,57% 202 87,07% 0,00% 30 12,93% Đồng ý STT 10 11 12 13 14 15 16 Nhân tố Nội dung Thời gian dành cho việc kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân yếu tố làm cho anh, chị không tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức người nộp thuế tính phức tạp thuế hành vi khơng tn thủ thuế người nộp thuế Hiểu biết Thu nhập chịu thuế anh chị quan chi trả/cơ thuế quan thuế xác định Theo anh, chị kiến thức thuế ảnh hưởng tích cực đến việc tuân thủ sách thuế TNCN Theo anh, chị quy định thuế TNCN có cơng với người Anh, chị có cho Kê khai, nộp thuế quyền lợi Nhận thức nghĩa vụ phải thực để đảm bảo công xã cơng hội Theo anh, chị có mối liên hệ nhận thức NNT tính cơng hệ thống thuế việc khơng tuân thủ thuế NNT Cảm nhận Theo anh, chị phải tốn, nộp thuế đầy đủ rủi ro hạn có khả bị quan thuế phát tối thiểu và xử phạt Số phiếu Tỷ trọng Không ý kiến Số phiếu Tỷ trọng Không đồng ý Số phiếu Tỷ trọng 205 88,36% 0,00% 27 11,64% 182 78,45% 35 15,09% 15 6,47% 179 77,16% 30 12,93% 23 9,91% 215 92,67% 0,00% 17 7,33% 37 15,95% 50 21,55% 145 62,50% 57 24,57% 16 6,90% 159 68,53% 168 72,41% 27 11,64% 37 15,95% 37 15,95% 0,43% 194 83,62% Đồng ý Không ý kiến Không đồng ý Nhân tố Nội dung chấp nhận rủi ro Anh, chị có cho chế tài xử quan thuế thấp khơng phải chấp hành kê khai, tốn thuế 195 84,05% 0,43% 36 15,52% 18 Các quy định thuế Thu nhập cá nhân phổ biến đến anh, chị thường xuyên đầy đủ không 32 13,79% 20 8,62% 180 77,59% 19 Theo anh, chị việc tuyên truyền phổ biến sách pháp luật Thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn tốn thuế có tác động tích cực đến việc tuân thủ thuế 204 87,93% 0,00% 28 12,07% 20 Anh, chị có cho phải thực toán thuế Thu nhập cá nhân quan thuế yêu cầu (Nếu quan thuế khơng u cầu khơng thực hiện) 0,00% 127 54,74 % 105 45,26% 21 Theo anh, chị quan thuế có khả giám sát đầy đủ thu nhập cá nhân 87 37,50% 0,00% 145 62,50% STT 17 Nhóm nhân tố hoạt động CQT Số phiếu Tỷ trọng Số phiếu Tỷ trọng Số phiếu Tỷ trọng 22 Anh/chị có ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNCN anh/chị: 146/232 (62,93%) phiếu bỏ trống nội dung này; 62/232 (26,72%) phiếu ghi nội dung ý kiến “không” 24/232 (10,35%) phiếu lại chủ yếu tập trung vào ý kiến: CQT không tổ chức hướng dẫn cá nhân; quan thuế không yêu cầu cá nhân nộp QTT đến hạn